锦泰公司预算管理体系构建研究分析 财务管理专业

1、锦州锦泰金属工业有限公司预算管理体系构建研究摘要企业预算管理是以企业战略目标的为基础，通过预算编制、执行、控制、考核评价与激励等一系列活动，提高企业管理水平和经营效率，实现企业价值最大化。预算管理作为内部控制的一种有效方法,是现代企业重要的管理工具,对企业适应市场变化、谋求长远发展、增强综合实力具有重要的促进作用。在管理学界有人认为,是否能较好地利用预算工具来进行管理,是土管理和现代化管理的分水岭,可见其在现代企业制度中的重要性。本文通过对锦州锦泰金属工业有限公司全面预算管理研究,分析该公司全面预算管理存在的问题,探索构建适合锦州锦泰金属工业有限公司的全面预算管理体系，从理论上完善企业全面预算

2、管理体系,促进预算管理的水平提高,促进中锦州锦泰金属工业有限公司落实战略目标、降低经营风险、强化内部控制、合理配置企业资源、提高企业核心竞争力等方面具有一定的意义。关键字：锦州锦泰金属工业有限公司 预算管理 全面预算AbstractEnterprise budget management is based on the strategic objectives of the enterprise, through a series of activities such as budgeting, execution, control, assessment, evaluation and in

3、centive, to improve the level of enterprise management and management efficiency, to maximize the value of enterprises. As an effective method of internal control, budget management is an important management tool for modern enterprises, which plays an important role in promoting enterprises to adap

4、t to market changes, to seek long-term development and to enhance their comprehensive strength. In the field of management, some people think that it is the watershed of land management and modern management to make good use of budget tools to manage, which shows its importance in the modern enterpr

5、ise system. Article Through the research on the comprehensive budget management of Jintai Company, this paper analyzes the problems existing in the comprehensive budget management of Jintai Company, explores the construction of a comprehensive budget management system suitable for jintai Company, an

6、d theoretically consummates the overall budget management system of the enterprise. It is significant to improve the level of budget management, to promote the implementation of strategic objectives, to reduce operational risks, to strengthen internal control, to allocate enterprise resources reason

7、ably, and to improve the core competitiveness of enterprises.Key words: Jintai Company budget management comprehensive budget目 录TOC o 1-3 h u HYPERLINK l _Toc512644123 1 绪论 PAGEREF _Toc512644123 h 3 HYPERLINK l _Toc512644124 2 全面预算理论综述 PAGEREF _Toc512644124 h 3 HYPERLINK l _Toc512644125 2.1 全面预算管理的基

8、本概念及特点 PAGEREF _Toc512644125 h 3 HYPERLINK l _Toc512644126 2.2 全面预算管理的体系框架 PAGEREF _Toc512644126 h 4 HYPERLINK l _Toc512644127 2.3 全面预算管理的职能与作用 PAGEREF _Toc512644127 h 5 HYPERLINK l _Toc512644128 3 锦州锦泰金属工业有限公司预算管理现状及存在问题 PAGEREF _Toc512644128 h 6 HYPERLINK l _Toc512644129 3.1 锦州锦泰金属工业有限公司简介 PAGEREF

9、 _Toc512644129 h 6 HYPERLINK l _Toc512644130 3.2 锦州锦泰金属工业有限公司预算管理现状 PAGEREF _Toc512644130 h 63.2. HYPERLINK l _Toc512644131 1 组织结构 PAGEREF _Toc512644131 h 6 HYPERLINK l _Toc512644132 3.2.2 编制内容及流程 PAGEREF _Toc512644132 h 7 HYPERLINK l _Toc512644133 3.2.3 全面预算的执行与控制 PAGEREF _Toc512644133 h 9 HYPERLIN

10、K l _Toc512644134 3.2.4 全面预算的考评机制 PAGEREF _Toc512644134 h 9 HYPERLINK l _Toc512644135 3.3 锦州锦泰金属工业有限公司预算管理存在问题 PAGEREF _Toc512644135 h 9 HYPERLINK l _Toc512644136 3.3.1 全面预算管理组织结构不完善 PAGEREF _Toc512644136 h 9 HYPERLINK l _Toc512644137 3.3.2 全面预算管理与战略衔接不够 PAGEREF _Toc512644137 h 10 HYPERLINK l _Toc51

11、2644138 3.3.3 销售预算工作方法不合理 PAGEREF _Toc512644138 h 10 HYPERLINK l _Toc512644139 3.3.4 销售预算工作控制考核与调整效果不佳 PAGEREF _Toc512644139 h 10 HYPERLINK l _Toc512644140 3.3.5 全面预算激励机制的不完善 PAGEREF _Toc512644140 h 10 HYPERLINK l _Toc512644141 4 锦州锦泰金属工业有限公司预算管理体系的构建 PAGEREF _Toc512644141 h 11 HYPERLINK l _Toc51264

12、4142 4.1健全全面预算管理的组织设置 PAGEREF _Toc512644142 h 11 HYPERLINK l _Toc512644143 4.1.1 合理设置的组织机构 PAGEREF _Toc512644143 h 11 HYPERLINK l _Toc512644144 4.1.2 建立责任层级体系 PAGEREF _Toc512644144 h 11 HYPERLINK l _Toc512644145 4.2结合锦州锦泰金属工业有限公司战略目标改进预算编制方法 PAGEREF _Toc512644145 h 11 HYPERLINK l _Toc512644146 4.2.1

13、 作业基础预算的内涵 PAGEREF _Toc512644146 h 11 HYPERLINK l _Toc512644147 4.2.2 作业基础预算的编制 PAGEREF _Toc512644147 h 12 HYPERLINK l _Toc512644148 4.3完善销售预算的编制 PAGEREF _Toc512644148 h 14 HYPERLINK l _Toc512644149 4.3.1 销售预算的分类 PAGEREF _Toc512644149 h 14 HYPERLINK l _Toc512644150 4.3.2 销售预算编制流程 PAGEREF _Toc5126441

14、50 h 15 HYPERLINK l _Toc512644151 4.3.3 销售预算预测方法 PAGEREF _Toc512644151 h 15 HYPERLINK l _Toc512644152 4.4提高预算控制与调整的效果 PAGEREF _Toc512644152 h 16 HYPERLINK l _Toc512644153 4.4.1 加强预算控制和考核效果 PAGEREF _Toc512644153 h 16 HYPERLINK l _Toc512644154 4.4.2 建立预算调整机制 PAGEREF _Toc512644154 h 16 HYPERLINK l _Toc

15、512644155 4.5完善全面预算的激励机制 PAGEREF _Toc512644155 h 16 HYPERLINK l _Toc512644156 5 结论与展望 PAGEREF _Toc512644156 h 17 HYPERLINK l _Toc512644157 参考文献 PAGEREF _Toc512644157 h 181 绪论美国在经历了第一次世界大战之后就开始全面实行全面预算管理这一政策，被广泛的应用于公司的管理之中是在二十世纪的时候，这方面最典型的例子就是通用汽车公司将其最先应用在公司的日常管理上，并且这一习惯一直延续到现在。在中国，九九年的时候也提出了这一观念，从此之

16、后，预算就成为了企业管理之中非常重要的一个方面，并且被广泛的运用于现实的生产之中。其好处最好的体现就是可以提高传上来的管理速度，效率是第一生产力，每一个企业的管理层都将效率作为首要研究的目标，不过在其推行的同行，也因为一些其他的原因而导致一些问题的出现，比如企业的战略目标不够长远，内部管理方面比较混乱、在监管方面做的不到位等等原因。陈宏桥在2010年指出，要想改善企业绩效考核制度不够完善的问题，就要把预算管理和绩效评价统归在一起去，不可以只寻求发展某一个方面而忽略了另一个方面。对全面预算的研究已经成为了一个大趋势，我们通过研究锦州锦泰金属工业有限公司这一实例，来分析在实行全面预算管理这一政策上

17、目前仍然存在的问题，从而找出可以解决这一问题的方法。目前这一公司在发展上已经到了一个进退而难的地步，所以作为可以解决其问题的方法之一，就应当推行全面预算管理。于是，我们在研究全面预算管理的基础上，再结合此公司的具体情况，进行全方位的分析，以期可以给出建设性的意见来引导其向着更好的方向去发展。锦州锦泰金属工业有限公司完全可以通过全面预算管理这一制度，来辅助整理出一个适用于自身的发展目标和经营方向。2 全面预算理论综述美国是最先提出这一理念的国家，在众多的实践中，最国内外广泛的认同，将其作为一个比较有效的管理方法来推广。其主要的作用是控制企业内部运作，是一种相对高效的管理方式，企业在其支持下可以比

18、较良好的应对市场的变化，战略的调整，以寻求更加优良的发展情况，对企业的市场占有率也有着比较明显的作用。在这一节中，我们主要是对全面预算管理做一个比较详细的介绍。2.1 全面预算管理的基本概念及特点全面预算管理最直接的体现方面是价值的预估上，通过价值来衡量公司近一段时时间的经营情况以及收益情况，它是评价公司一些重要活动是否具有可行性的首要条件，是预算期巧管理者的思想体现。经过对市场的调查研究，以及分析多方面可能影响市场变化的基础上，再结合公司内部因素的公板，经过科技的算法得出一个可以让公司长发展的计划。销售收益作为全面预算一个决定性的条件，通过对公司目前的资金财产情况，分析活动目前所需要的在成本

19、，从而在一些需要投入的项目上，比较采购、投资、融资等经济活动上进行全面的预算计划。从根本上来说，全面预算属于一个全方面的管理系统，我们在这里用体系来形容这一个管理系统，是因为全面预算涉及的方面广泛，而且是多种理念的结合，所以用体系来形容这一管理系统是最合理的。其系统主要是给公司一个较多合适的发展方面，在公司的一些经营活动上给出理论的分析，以研究一些活动的进行的可行性，从而可以控制公司的财产分配以及提升经营活动的效率，让资金可以发挥出最大的作用。此体系包含了机构、制度等各个方面。全面预算管理体系主要是有着以下的三个方面的特点：（1）综合性:通过对公司的资源的全面整合、调整，以期望可以最优的分配资

20、源，此体系的过程就是从其计划到应用再到结果分析的过程。（2）战略性:企业都会面临着强大的市场竞争，如果想要在这场没有硝烟的战争中生存下来，那么就必须有一个较为先进的理念来作为支持，全面预算管理正是适合的一个理念，在制定全面预算的时候，要结合企业自身的战略情况，把不同阶段的发展计划都加入到全面预算管理之中去，并且要充分的考虑可能发生的变化。（3）机制性:预算管理在实施过程上，有着一套自有的机制，它的目标是最大化的降低活动开展的风险，通过固定的执行程序，在企业内部管理这一方面起到重要的作用。2.2 全面预算管组织体系框架全面 HYPERLINK /item/%E9%A2%84%E7%AE%97 t

21、 /item/%E5%85%A8%E9%9D%A2%E9%A2%84%E7%AE%97%E7%AE%A1%E7%90%86%E7%BB%84%E7%BB%87%E4%BD%93%E7%B3%BB/_blank 预算管理 HYPERLINK /item/%E7%BB%84%E7%BB%87/5105529 t /item/%E5%85%A8%E9%9D%A2%E9%A2%84%E7%AE%97%E7%AE%A1%E7%90%86%E7%BB%84%E7%BB%87%E4%BD%93%E7%B3%BB/_blank 组织体系是由全面预算管理的决策机构、工作机构和执行机构三个层面组成的，承担着预算编

22、制、审批、执行、控制、调整、监督、核算、分析、考评及奖惩等一系列预算管理活动的主体。它是全面预算管理有序开展的基础环境，企业全面预算管理能否正常运行并发挥作用，全面预算管理的组织体系将起到关键性的主导作用。如图2.1所示。图2.1 全面 HYPERLINK /item/%E9%A2%84%E7%AE%97 t /item/%E5%85%A8%E9%9D%A2%E9%A2%84%E7%AE%97%E7%AE%A1%E7%90%86%E7%BB%84%E7%BB%87%E4%BD%93%E7%B3%BB/_blank 预算管理 HYPERLINK /item/%E7%BB%84%E7%BB%87/

23、5105529 t /item/%E5%85%A8%E9%9D%A2%E9%A2%84%E7%AE%97%E7%AE%A1%E7%90%86%E7%BB%84%E7%BB%87%E4%BD%93%E7%B3%BB/_blank 组织体系全面预算管理框架2.3 全面预算管理的作用预算是将公司的发展计划进行阶段性的拆解之后，通过对公司的各方面的发展计划进行量化之后，应用到各个部门之中，把公司的发展计划变成各个部门的发展不小划，这样可以让各员工之间更好的协作，共同去完成公司的发展目标。通过这一方法的实施，保证了各部门目标的一致必，让员工有了可以努力的方向，同时也更加的便于管理层来进行管理，增强员工的

24、责任心，调动他们工作的积极性，让他们可以为自己制定一个符合自身情况的发展目标，且向着自己的目标不断的努力，从此把公司的总目标变成每一个员工自身的目标，通过他们对自己目标的实现来完成公司总目标的达成。全面预算管理作为一个可以进行整合的方法之一，在解决现在企业高资金物资流动，高业务流信息流如何整合方面有着比较大的优势。全面预算管理是通过分析销售预算，再结合企业的经营状况而制定出的一个符合公司发展的战略议地，在改善管理效率，生产能力上，让企业向着更优的方面去发展。对各个部门的员工进行有效的监管，让他们和公司同心，工作积极主动，并且有着创新的思想，这是一个企业发展的基础。人力资源对公司的重要性是每一个

25、企业管理者都明白的。经过全面预算管理的方式，在对各公司部门的目标制定上，有着一个比较合理的管理模式，可以让公司内部更有凝聚力。作为一个体系，也存在着牵一发而动全身的特点，任何一个方面的小小改变都有可能让整个管理体系发生蝴蝶效应。通过全面预算管理体系的实施，不但在公司发展计划实施时有着各个阶段的保障，也可以促进各个部门之间的合作和沟通，可以让一个部门在遇到困难之时，其他部门可以及时的作出相应的调整以免影响整个企业的目标的达到。同时也可以明确每个部门的具体职责，这样就不会出现发生情况时找不到责任方的情况，管理者在处理一些事故的时候也可以更加的效率从而保障整个目标进度不受影响。全面预算管理在其本质是

26、上对预算的监管。在这里，预算编制是一种计划过程。在经过这一计划的过程，可以更加系统全面的来制定一 个适用于公司的活动安排，通过计划的方式来评估公司可以进行哪一些活动，且这些活动的意义是否存在，以免企业陷入盲目经营的境地。3 锦州锦泰金属工业有限公司预算管理现状及存在问题3.1 锦州锦泰金属工业有限公司简介锦州锦泰金属工业有限公司成立于1912年，投资金额2700万元，位于辽宁省锦州市，主要经营金属材料，不锈钢、焊条的制造与销售。公司本着“信誉为上，诚信为本”的经营理念，真诚服务于广大客户，年销售额突破九万吨，是目前中国最大的自动化焊接线制造厂。锦州锦泰金属工业有限公司全面预算管理体系才刚刚起步

27、，遇到了一些常见问题也是发展的必然过程，最重要的是在实践的过程中不断探索，不断调整，理清公司战略目标和经营方向,搭建一个适合锦州锦泰金属工业有限公司发展的管理制度体系。3.2 锦州锦泰金属工业有限公司预算管理现状3.2.1 组织结构锦州锦泰金属工业有限公司实行分级预算管理，并没有设置专门的预算管理部门，由财务部门负责预算工作，公司统一下达预算编制要求，各部门根据公司要求，组织实施预算管理活动，基本经营预算由各职能部门编制，各部门负责人对预算的具体实施情况负责。锦州锦泰金属工业有限公司重视资金预算，设立了资金预算管理中心，负责监督日常经营现金流，对公司资金预算开展编制、汇总、上报、审批等工作，组

28、织各部门进行预算控制、跟踪，制定预算调整方案，促进各部门编制与实施预算过程相互配合，对预算情况进行全面收集与考评。3.2.2 编制内容及流程预算编制流程是在预算年度前，根据预算编制要求而组织的预算管理活动，各部门在预算工作中，负债协调与调度，具体预算编制由各部门在财务帮助下完成，编制完成后由财务汇总、审核，报上级部门备案审批，各部门在财务协调下，执行预算方案，并由财务对预算执行工作进行监督与管理，并发现问题制定相应的方案。在预算业务工作编制方面，锦州锦泰金属工业有限公司设置了很多的预算业务工作编制目标，主要包括：提升锦州锦泰金属工业有限公司经济效益、提高内控工作能力、有效的管理职员等等，预算业

29、务工作编制目标过多，使得锦州锦泰金属工业有限公司在编制预算业务工作的过程中非常盲目，不同的人员对于编制的预算业务工作有不同的侧重点，预算业务工作编制人员内部矛盾激化，影响了预算编制工作的质量与效率；在编制预算业务工作的过程中，锦州锦泰金属工业有限公司主要采用的是增量预算业务工作法，按照部门与产量开展预算业务工作编制工作，如表3.1所示：表3.1 2017年度锦州锦泰金属工业有限公司销售收入预算业务工作表 子部门：万元项目上年实际数本年预算业务工作数增减(%)A项目26512514-5B项目1328148612C项目538512-5根据表1锦州锦泰金属工业有限公司在编制销售收入预算业务工作的过程

30、中采用的是增量预算业务工作法。锦州锦泰金属工业有限公司使用增量法进行预算编制，预算以上年度成本费用为基础，对预算实际执行结果进行参考，对往期成本适当调整，以锦州锦泰金属工业有限公司销量为预判，编制具体的项目，这些基本预算工作完成后，根据各部门预算情况做出最终预算，对于不涉及业务的项目，不进行预算编制。经营预算是从采购到生产，再到销售全过程的成本费用、收入预算。资本预算是投资资本这一过程的预算，是对投资、收益的预算形式。筹资预算是资金筹集的相关预算，借助资金筹集往期发生额编制预算，体现资金筹集情况。财务预算是基本现金流、财务状况、获利情况预算。锦州锦泰金属工业有限公司2017年管理费用预算业务工

31、作表如表3.2.2所示：表3.2.2 锦州锦泰金属工业有限公司2017年度管理费用预算业务工作表 子部门：万元项目上年实际数本年预算业务工作数增减额编制部门职工工资26.731.24.5人力资源办公费5.95.5-0.4办公室差旅费1.20.9-.0.3各部门招待费7.26.1-1.2各部门合计4143.72.6锦州锦泰金属工业有限公司在编制管理费用预算业务工作表的过程中，主要采用的是评估预算业务工作法，根据以往的经验进行下一年的预算业务工作编制工作。评估预算业务工作法与增量预算业务工作法都属于比较传统的预算业务工作编制方法，科学性不足。锦州锦泰金属工业有限公司在进行预算业务工作分析与控制的过

32、程中主要采用的是传统的分析与控制模式，实际的工作完成后，根据预算业务工作数据进行对比，发现其中的差距。这种模式比较被动，无法在分析与控制的过程中为锦州锦泰金属工业有限公司经济效益的提升创造更多价值。在预算业务工作考核过程中，锦州锦泰金属工业有限公司采用的是传统的考核机制，对于实际与预算业务工作差距小的，管理者就主观的认为预算业务工作编制比较成功。对于差距过大的，管理者会认为预算业务工作编制的相对失败。在考核后期，锦州锦泰金属工业有限公司管理者没有制定相关的激励政策。锦州锦泰金属工业有限公司职员对于预算业务工作管理根本就不重视，职员在工作的过程中根本就不考虑预算业务工作数据，有的甚至都不知道锦州

33、锦泰金属工业有限公司预算业务工作数据是多少。3.2.3全面预算的执行与控制锦州锦泰金属工业有限公司预算批准后，由锦州锦泰金属工业有限公司的财务部门将预算指标进行分析，并且将预算指标下达各部门。锦州锦泰金属工业有限公司各部门收到预算目标后，以要求对预算方案进行执行，并且预算人员对其执行过程进行监督，定期向相关负责人员进行上报，这一过程中，锦州锦泰金属工业有限公司应该对现金流进行控制，并给予足够的重视，在每个会计年度，对锦州锦泰金属工业有限公司各部门，进行预算实施情况汇报，主要汇报的内容包括：销售、费用、成本、资金预算，以及这些预算的执行情况，执行过程与实际情况存在偏差，对存在的差异进行原因分析，

34、对整体产生的预算目标影响进行总结。3.2.4 全面预算的考评机制锦州锦泰金属工业有限公司定期对预算进行研究，每个部门预算实施过程分析后上报，财务部汇总结果，结合内、外信息研究，根据结果做出全面预算调整、改变，从而对锦州锦泰金属工业有限公司的全面预算管理开展起到一定的促进作用。锦州锦泰金属工业有限公司财务部定期、不定期对预算实施开展内审，对内部的全面预算开展情况进行审查，及时发现存在的不足，并且对不足之处进行改正，使锦州锦泰金属工业有限公司全面预算可以顺利的实施，将审查结果汇报，对取自实施进行抽样审计，对出现的异常情况进行专项审计。3.3 锦州锦泰金属工业有限公司预算管理存在问题3.3.1 全面

35、预算管理组织结构不完善通过对锦州锦泰金属工业有限公司预算管理规章制度的分析，发现企业从下个月的10月1日到次月1日基本上总结了各部门的预算，然后产生企业的总预算，并提交相关的预算向管理人员批准。在锦州锦泰金属工业有限公司全面预算管理中，存在着对上级管理者过分依赖的局面。锦泰的预算规则很简单。它们主要根据责任水平划分。所有的预算工作都由经济办公室控制。在这一预算体系中，经理办公室的权利相对较大，但管理者不能了解各部门的情况，特别是对贸易部门来说，其经营环境的相对复杂性，会使相关预算产生片面性和主体性。存在问题。这种预算结构极不科学，对部门和部门之间的沟通有负面影响，而管理者主导的预算也会使下层员

36、工失去热情。更重要的是，企业的预算相对粗放，这使得预算编制不能进一步细化，这使得企业的预算执行绩效相对较差。3.3.2 全面预算管理与战略衔接不够随着锦州锦泰金属工业有限公司业务的不断发展，锦州锦泰金属工业有限公司根据自身的发展，制定了更为稳定的市场战略，通过全球资源的重点实施研发战略。锦州锦泰金属工业有限公司的战略预算与绩效应该是一个有机的整体，反映锦州锦泰金属工业有限公司在其业绩上的战略发展，通过内生增长和扩张结构、拉动技术和销售创新，确认公司的完成。通过全面预算管理和全面预算管理的战略目标。在这个过程中，它起着非常重要的作用。从锦州锦泰金属工业有限公司的全面预算管理来看，这并不能为其自身

37、的战略发展提供支撑。每个时期的预算管理只是浮于水面。预算在锦州锦泰金属工业有限公司实施过程中只是一项简单的财务工作，与公司的战略不相符。3.3.3 销售预算工作方法不合理锦泰主要是基于增量预算工作，这意味着锦州锦泰金属工业有限公司未来的经营、销售和生产能力不会改变。因此，在编制预算工作时，数据只涉及以前的预算工作数据，而过去的时期锦州锦泰金属工业有限公司预算工作编制情况，对成本数据适当增加，不能适应市场的变化，不能适应市场形势的变化。增量式预算工作使公司失去了降低成本的能力。同时，也将导致管理人员于年底为了将预算额度用光而集中消费，各个子机构可以获得更高的预算额度，这将使锦州锦泰金属工业有限公

38、司的业务成本居高不下，并对锦州锦泰金属工业有限公司的盈利能力产生影响。3.3.4 销售预算控制、考核与调整效果不佳锦州锦泰金属工业有限公司的销售预算处于预算期内，在既定的范围内，与生产经营有关的服务等，可以实现业务总量的增长，获得收入状况预算工作，销售预算是全面预算的开始。在锦泰的生产过程中，物资采购、生产成本核算等会计核算应以销售预算为依据，而锦州锦泰金属工业有限公司目前的销售预算是以历史数据为基础的，基于此数据，公司的销售量和业务收入将受到影响。在预算编制过程中具有主观性，使得销售预算编制和全面预算工作不充分。3.3.5 全面预算激励机制的不完善在预算编制过程中，锦州锦泰金属工业有限公司没

39、有完善的激励机制。将在预算评审中纳入各部门的管理。这种分散化会导致激励机制不均衡，各部门优先考虑负激励，即背离预算情况，没有达到目标的激励，缺乏积极的激励机制。预算过程缺乏热情，愿意处于现状。不能完全引导员工降低锦州锦泰金属工业有限公司的成本，完成预算目标。4 锦州锦泰金属工业有限公司预算管理体系的构建4.1 健全全面预算管理的组织设置4.1.1合理设置的组织机构锦州锦泰金属工业有限公司没有专门的预算管理部门，只有资金预算中心。因此，在现有资金管理中心的基础上，锦州锦泰金属工业有限公司应进行预算管理部门的改进和扩大，设立预算管理委员会，董事长负责管理，其他部门经理是成员。各成员相互配合，共同完

40、成锦州锦泰金属工业有限公司的预算管理工作，分析和研究预算活动中存在的问题，以便迅速解决。公司还应建立独立的预算部门，对综合预算进行全面的分析、管理和评价。预算部门根据公司发布的预算目标进行预算和报告。预算批准后，预算管理部门将根据具体的预算指标，分部门、组织部门。实施预算编制，建立预算管理人员，监督预算执行，上报，建立预算管理组织体系。4.1.2 建立责任层级体系锦州锦泰金属工业有限公司在自身现有的结构体系中，应不断完善预算管理责任制，明确各部门的职责，以责任的形式分配预算指标，监督和评价预算执行情况，确保预算的落实。他完成了预算目标。根据锦州锦泰金属工业有限公司现有的业务特点，建立了预算责任

41、中心，包括收入、成本、费用、资金、利润和投资六个责任中心，分别对销售目标、成本和资金使用效率、资金和周转、成本与收入配比和锦州锦泰金属工业有限公司的投资责任的做监控和分析。4.2 结合锦州锦泰金属工业有限公司战略目标改进预算编制方法4.2.1 作业基础预算的内涵以作业为基础的预算工作是以作业成本法为基础，在一定的时间内进行预算工作。通过确定管理过程中的实际情况和差异的原因，提高了成本和效率。锦泰经营的最终目标是最大化效益。在发展过程中，制定了各阶段的有效战略目标。除了基本的战略目标之外，它还为操作会计的规范化提供了信息。以工作为基础的预算工作可以使锦州锦泰金属工业有限公司的成本管理和面料重组整

42、合为现实，它在计分卡、价值链和成本优化方面是相互关联的。平衡计分卡将细化战略并对管理状况进行全面调查，以创新、过程、客户和财务为导向，指导管理，确保战略目标的实现。通过作业形式，通过与预算工作的实际结果比较，提出了管理、分析和价值链的优化建议。由于锦泰的产品服务工作过程涉及更多的工作环节和更为复杂的过程，各环节都有其自身的价值链定位和运营增长，因此在成本管理中采用作业成本法进行核算和管理是合适的。在预算编制上，也适宜采用作业成本法为基础的预算管理为宜。4.2.2 作业基础预算的编制锦州锦泰金属工业有限公司作业基础预算：对各产品作业需要进行估计、确定作业成本动因，对作业量与成本的关联进行分析，并

43、且建立模型，对作业量进行预计，并对每个作业进行预算编制，如果只以特定作业水平编制，称为固定作业预算，以变动范围编制，称为弹性预算，锦州锦泰金属工业有限公司预算编制需要根据不同业务量进行编制。以锦州锦泰金属工业有限公司的制造成本预算编制为例，以作业成本计算法作为编制基础，将制造费用按产量、机器小时、设备调整次、订货次动因分析，编制弹性预算表。预算编制如表4.1-4.5。 表4.1 锦州锦泰金属工业有限公司制造成本弹性预算 单位：元单位（元）1万件1.25万件直接材料1330000162500 直接人工66000075000变动制造费用44000050000固定制造费用150000制造费用总额38

44、0000437500作业成本法计算分解成成本，按动因进行成本性态分析，数据有很大不同。表4.2 锦州锦泰金属工业有限公司制造费用作业基础预算（产量动因） 单位：元成本库1动因：产量项目公式作业量固定成本单位变动成本1万件1.25万件直接材料13120000162500直接人工66000075000小计190000237500表4.3 锦州锦泰金属工业有限公司制造费用作业基础预算（机器小时） 单位：元成本库2动因：机器小时项目公式作业量固定成本单位变动成本0.8万机器小时1.25万件动力费7200018000088000 维修人工192000.120000 20800小计100000108800

45、 表4.4 锦州锦泰金属工业有限公司制造费用作业基础预算（设备调整） 单位：元成本库3动因：设备调整次项目公式作业量固定成本单位变动成本18次22次机器调整3640020040000 40800搬运材料9100501000010200 小计5000051000表4.5 锦州锦泰金属工业有限公司制造费用作业基础预算（订货资数） 单位：元成本库3动因：订货次项目公式作业量固定成本单位变动成本1200次1400次仓储费1000001000010000人工费2880013000030200小计4000040200总计380000437500作业预算强调相互协调，更强调内部关系，需要了解上下游关系，才能

46、找到预算问题的根源，而这一目的是为了促使成本的原因，并找出非增值业务。通过对成本的分析，不与作业相关，消除资源浪费。因此，管理者可以分析和总结更有效的运营管理方法，帮助锦州锦泰金属工业有限公司提高管理水平。该作业的基础预算适合于复杂的加工过程。它也适用于锦州锦泰金属工业有限公司，具有较高的质量要求，也适用于支持功能和管理功能。4.3 完善销售预算的编制4.3.1 销售预算的分类锦州锦泰金属工业有限公司的销售预算应根据战略和战术进行划分。由于预算策略和预算策略应与锦州锦泰金属工业有限公司的全面预算相一致，公司应该从战略和战术两个角度对自己的销售进行预算。通过对锦州锦泰金属工业有限公司五至十年的预

47、测，编制锦州锦泰金属工业有限公司未来的销售预算，短期和远期计划应相互配合。因此，锦州锦泰金属工业有限公司应该把两者结合起来。4.3.2 销售预算编制流程锦州锦泰金属工业有限公司建立了完善的销售预算流程。首先，收集锦州锦泰金属工业有限公司的销售情况、信息和数据。结合锦州锦泰金属工业有限公司的销售预算内容，整理信息，制定相应的预算管理原则，主要包括销售计划、责任划分，以及各种业务市场。这个过程应该被预测。这一过程应符合锦州锦泰金属工业有限公司的实际情况。在预测中，详细说明了内容，战略是长期预测的基础，战术是短期预测的基础，预测应该与利润计划相协调，锦州锦泰金属工业有限公司的产品市场地位和锦泰公众是

48、清晰的。进行了分析。最后，对公司的市场份额进行了判断。根据目前的经营情况，预测锦州锦泰金属工业有限公司的销售情况，确定销售预算，建立激励机制，确保销售预算目标的实现。4.3.3 销售预算预测方法锦州锦泰金属工业有限公司预算判断的准确性是销售预算的关键。公司可以通过定性、定量和二者相结合的方式进行分析和预测。首先，定性分析方法需要锦州锦泰金属工业有限公司从一般的角度来分析经营行为。公司目前采用的预算方法主要依靠预算者的预算经验，没有准确的科学计算，结合以前的销售数据、外部因素的全面评估和销售人员对销售人员的预测。管理人员和管理人员。根据以往的业绩，综合评估这一时期的销售和收入情况，一线人员熟悉市

49、场。因此，有必要对其销售量进行判断和分析。在对管理者进行预测之后，应将其分配为当前的任务，但这种预测方式是主观的，服从主管的主观判断。可能会有很大的偏离实际情况。业务人员也将在完成任务的角度，从而大大减少预测量。锦州锦泰金属工业有限公司也可以采用调查法进行分析，通过有代表性的客户调查，主要调查客户需求、趋势、价格接受情况，了解客户需求趋势，以及需求变化，锦州锦泰金属工业有限公司根据调查结果，对市场需求进行分析。对市场动态有足够的了解，销售预测可以制定生产目标，但是当销售客户占据市场份额时，这种方法是最有效的。运用定量分析的方法，锦泰通过科学的计算方法收集销售人员的数据，建立数学模型，找出销售量

50、与相关变量之间的关系，确定影响因素对销售量的影响，最后进行销售预测。4.4 提高预算控制与调整的效果4.4.1加强预算控制和考核效果锦州锦泰金属工业有限公司的预算评估和控制的目的是提高锦州锦泰金属工业有限公司的生产能力，使公司能够更好地规避风险，消除企业中的各种隐患。为实现这一目标，锦州锦泰金属工业有限公司应对日常经营进行全面监督，平衡锦州锦泰金属工业有限公司的集中和分权，收回部分职能部门的权利，将其交给预算管理部门、各部门定期进行。对预算管理部门实施预算执行报告，建立预算管理部门的滚动预算控制。模型，在预算目标的基础上，在降低现行预算后，根据实际情况对预算进行调整，结合锦州锦泰金属工业有限公

51、司预算的长期和短期目标，分析各部门的基本预算，以实现对预算的控制。锦州锦泰金属工业有限公司应逐层分解预算评价指标，注重生产过程中预算的监督，严格控制经营成本，并与实际结果进行比较，及时纠正和调整。锦州锦泰金属工业有限公司预算管理部门还应进行考核，并根据考试情况对各部门的预算监督进行检查。根据考核分析研究发现，发现异常，并进行审查。4.4.2 建立预算调整机制当预算与公司实际情况发生偏差时，锦州锦泰金属工业有限公司可以及时作出反应，找出偏差的原因，并提出纠正意见。同时，预算的整改不仅需要分析，而且要及时调整预算的执行情况。有效地保证预算与经营目标相一致，使锦州锦泰金属工业有限公司的预算有望达到预期效果，使公司能够更好地应对市场竞争。对锦州锦泰金属工业有限公司预