中国税收（第七版）第二章 税收制度基础

1、中国税收（第七版）第二章 税收制度基础第一节 税种的基本要素一、征税对象、纳税义务人与纳税义务发生时间（一）征税对象征税对象是应当纳税的物件或事实。它表明政府对什么东西征税或经济社会中的什么东西应当纳税。征税对象可以包括物与行为两大类。第一节 税种的基本要素在税收制度中，征税对象的作用主要是：（1）征税对象是确立一种税的客观基础。（2）征税对象决定一种税的征税范围。（3）征税对象决定一种税与另一种税的联系与区别。征税对象的具体品目简称为税目。税目的设置有两方面作用：（1）明确征税对象的范围。（2）对征税对象进行归类，以便确定差别税率。第一节 税种的基本要素一、征税对象、纳税义务人与纳税义务发生

2、时间 （二）纳税义务人纳税义务人简称纳税人，是直接负有纳税义务的组织和个人。它表明政府直接向谁征税或谁有义务直接向政府纳税。纳税义务人包括自然人和法人。 第三节 法定税收要素一、征税对象、纳税义务人与纳税义务发生时间 （三）纳税义务发生时间纳税义务发生时间是纳税人发生纳税义务、应当承担纳税义务的起始时间。 第一节 税种的基本要素二、税基与税率（一）税基税基是计算应纳税额的基数。 以实物量为税基的税种称为从量税；以价值量为税基的税种称为从价税。以价格与税收的关系为标准，从价税可将税收划分为价内税与价外税。价内税是以含税价格为税基的税；价外税是以不含税价格为税基的税。 第一节 税种的基本要素二、税

3、基与税率（二）税率 1. 额式税率与率式税率 2.固定比例税率、累进税率与累退税率 （1）固定比例税率不以税基大小为转移的税率，简称比例税率，包括额式比例税率与率式比例税率。（2）累进税率随着税基的增加而提高的税率，包括额式累进税率与率式累进税率。额式累进税率是以定额形式表现的累进税率。 （3）累退税率随着税基的增加而下降的税率。 第一节 税种的基本要素三、税收优惠（一）财政性优惠、政策性优惠、管理性优惠与外交豁免 1. 财政性优惠 （1）以发挥财政支出的作用为目的的优惠。 （2）以发挥其他财政收入形式的作用为目的优惠。 第一节 税种的基本要素三、税收优惠（一）财政性优惠、政策性优惠、管理性优

4、惠与外交豁免 2.政策性优惠 （1）经济性优惠 （2）社会性优惠 （3）政治性优惠 第一节 税种的基本要素三、税收优惠（一）财政性优惠、政策性优惠、管理性优惠与外交豁免 3.管理性优惠 （1）以降低税收管理成本为目的的优惠。 （2）以提高税收管理有效性为目的的优惠。 4.外交豁免 第一节 税种的基本要素三、税收优惠（二）税基式优惠、税率式优惠、税额式优惠、时间式优惠 1. 税基式优惠 （1）税收扣除 （2）亏损结转 2.税率式优惠 第一节 税种的基本要素三、税收优惠（二）税基式优惠、税率式优惠、税额式优惠、时间式优惠 3.税额式优惠 （1）直接的免税和减税 （2）税收抵免 4.时间式优惠 第一

5、节 税种的基本要素三、税收优惠（三）常规性优惠、期间性优惠、过渡性优惠与临时性优惠 1.常规性优惠 2.期间性优惠 3.过渡性优惠 4.临时性优惠 第一节 税种的基本要素三、税收优惠（四）全国性优惠与地方性优惠 1. 全国性优惠全国性优惠，即由全国人民代表大会或国务院统一规定的优惠。2.地方性优惠地方性优惠，即由地方人民代表大会或地方政府规定的优惠。 第一节 税种的基本要素三、纳税期限与纳税地点（一）纳税期限纳税期限是纳税人缴纳税款的期限，包括税款计算期和税款缴纳期。 第一节 税种的基本要素四、纳税期限与纳税地点（二）纳税地点纳税地点是纳税人缴纳税款的地点。不同的税种，由于征税对象和纳税人的性

6、质不同，对纳税地点的规定也不同。 第二节 税种的基本类型一、商品税、所得税、财产税与其他税（一）商品税商品税是以商品为征税对象的税，包括以实物商品即货物为对象的税和以劳务商品即服务为对象的税。 第二节 税种的基本类型一、商品税、所得税、财产税与其他税（二）所得税所得税是以所得为征收对象的税，包括个人所得税与企业所得税。 第二节 税种的基本类型一、商品税、所得税、财产税与其他税（三）财产税财产税是以财产为对象的税，包括对财产占有征收的税和对财产转移征收的税。 第二节 税种的基本类型一、商品税、所得税、财产税与其他税（四）其他税除商品税、所得税、财产税外，在实践中，还存在一些不易归类的税。为简便起

7、见，可将它们统称其他税。中国目前的其他税主要是特定行为税和印花税。中国现行税制示意图 中国税制其他课税增值税城市维护建设税按经济变量课征流程对特定行为课流量税存量税商品税所得税进出口税国内商品税耕地占用税环境保护税印花税资源税财产税企业所得税土地税房屋税个人所得税城镇土地使用税土地增值税房产税契税船舶吨税关税消费税其他税车辆购置税烟叶税车船税 第二节 税种的基本类型二、直接税与间接税（一）直接税直接税是由纳税人义务人最终负担的税，也就是不发生税收转嫁的税。（二）间接税间接税是由纳税义务人之外的第三人最终负担的税，也就是发生税收转嫁的税。 第二节 税种的基本类型三、从量税与从价税（一）从量税从量税是以实物量为税基的税。（二）从价税从价税是以价值量为税基的税。从价税有价内税与价外税两种类型。价内税是以含税价格为税基的税，价外税是以不含税价格为税基的税。 第二节 税种的基本类型四、比例税、累进税与累退税（一）以边际税率为标准（二）以平均税率为标准（三）以税收负担率为标准 第二节 税种的基本类型五、实物税与货币税（一）实物税实物税是以实物形式缴纳的税。（二）货币税货币税是以货币形式缴纳的税。 第二节 税种