关于零退税率和退税改为免税的

1、关于零退税率和退税改为免税的出口货物申报管理办法自去年下半年起，国家对部分商品出口退税率进行了多次调整。为进一步规范零退税率出口货物和免税出口货物的税收管理，根据上级部门的有关要求，现将出口企业的出口退税率为零和退税改为免税的出口货物申报管理办法的有关内容明确如下：一、零退税率的出口货物（一）增值税纳税申报出口企业自营或委托代理出口的出口退税率为零的货物，应视同内销货物征税，所以企业对退税率为零的出口货物不再通过出口货物退免税申报系统进行出口免税申报，而是在每月增值税纳税申报时按规定计算应纳增值税，并通过绿色通道网上申报系统进行纳税申报。，并将该1、出口零退税率货物征税明细表企业每月对零退税率

2、的出口货物应单独逐笔填写零退税率出口货物征税明细表（见附件一）表作为增值税纳税申报的附报资料一并报送至税务部门。该表填写时应按照按一般贸易和进料加工两种贸易方式分别汇总申报。2、应纳增值税的计算公式（1）一般纳税人以一般贸易方式出口计算销项税额公式：销项税额=出口货物离岸价格口外汇人民币牌价口（1+法定增值税税率叮法定增值税税率零退税率出口货物所耗用的国内原材料等进项税金可以申报抵扣，无需作进项税额转出。（2）一般纳税人以进料加工复出口贸易方式和小规模纳税人出口零退税率货物计算应纳增值税公式：应纳税额=出口货物离岸价格口外汇人民币牌价）DD1+征收率）征收率口上述计算公式是将零退税率的进料加工

3、复出口收入或小规模出口收入视同内销收入，并按照简易征收办法计算应纳增值税，征收率为6%。但这部分简易征收的出口收入，其所耗用的国内原材料等进项税金不得抵扣，应作进项税金转出，并转入相应成本科目。简易征收不得抵扣进项税金的计算公式为：简易征收不得抵扣进项税=（出口货物离岸价格口（1+征收率叮外汇人民币牌价）/当期全部销售收入口当期全部进项税金3、具体申报办法（1）一般贸易出口的退税率为零的货物，在增值税纳税申报时，企业应按照零退税率出口货物征税明细表中一般贸易汇总数，直接在当期增值税纳税申报附列资料（表一）“按适用税率征收增值税货物”第3行“开具普通发票”中，按17%税率或13%税率分别填列销售

4、额和销项税额。系统在生成增值税纳税申报主表后，上述数据会自动统计到增值税纳税申报主表第2行“应税货物销售额”和第11行“销项税额”栏目内。（2）进料加工出口的出口退税率为零的货物，企（表一）“简业应按照零退税率出口货物征税明细表中进料加工汇总数。在当期增值税纳税申报附列资料易征收办法征收增值税货物的销售额和应纳税额明细17中”第10行“开具普通发票”按6%税率分别填列销售额和应纳税额。系统在生成增值税纳税申报主表后，上述数据会自动统计到增值税纳税申报主表第5行“销售额”和第21行“应纳税额”栏目内。对于简易征收不得抵扣进项税金，企业应在增值税申报表附列资料（表二）“进项税金转出额”中第栏“按简

5、易征收办法征税货物用”反映。（二）消费税纳税申报出口企业自营或委托代理出口的出口退税率为零的货物，若该货物是应税消费税的货物，应按照消费税的有关规定申报缴纳消费税。（三）出口货物核销对于退税率为零的出口货物，企业不需要通过出口货物退（免）税申报系统办理退免税申报。但要进行零退税率出口货物的核销。具体操作为：企业应在货物报关出口后六个月内，持每月纳税申报时填报的零退税率出口货物征税明细表和对应的出口商品专用发票、出口货物报关单原件等纸质资料，装订成册后报送至退税部门进行核销。对于出口核销过程中，发现企业申报资料与海关出口信息不一致的，将按规定给予补征税款，并加收滞纳金。（四）进料加工手册核销零退

6、税率的出口货物贸易方式如果是进料加工，则应按进料加工手册的管理办法对企业的进料加工手册进行申报核销，即通过出口货物退免税申报系统办理手册登记和手册核销，并提供相关的纸质申报资料。二、由退税改为免税的出口货物（一）征免税申报出口货物由退税改为免税的，企业仍应通过出口货物退免税申报系统进行出口免税申报，在免税明细数据录入时，贸易性质码一律选择“99间接出口”，“征收率”、“退税率”和“不予抵扣税额”均为0。企业在每月增值税纳税申报计算应纳增值税时，于由退税改为免税的出口货物所耗用的国内原材料等对进项税额应按免税销售额占全部销售的比例计算进项税额转出数，并在增值税申报表附列资料项税金转出额”中第14栏“免税货物用”进行反映。（表二）“进（二）出口免税核销由退税改为免税的出口货物，企业应按照出口货物免税核销管理办法的有关要求，在规定期限内提供出口商品专用发票、出口货物报关单、出口收汇核销单等纸质资料，并填写外商投资企业出口货物免征增值税、消费税核销申请表向退税部门办理出口免税核销相关手续。（三）