浅述应收账款管理

1、浅述应收账款管理摘要：随着改革开放的开展及社会主义市场经济的建立，企业进入了剧烈的市场竞争，应收账款做为一种信誉和促销手段进步了企业的竞争力，增加了销售量，促进了利润增长，被企业广泛采用。但应收账款拖欠是目前很多企业被拖垮的重要原因之一，本文从应收账款产生原因出发，阐述了企业在应收账款形成之前和形成之后的相应的管理方法和措施，增加企业的净收益，减少企业的坏账损失。关键字：应收账款信誉政策偿付才能坏账管理正文：应收账款是企业因销售商品、产品、提供劳务而形成的债权，详细说来是应向购货单位或承受劳务单位收取的款项或代垫的运杂费等。随着国家市场经济的逐步建立和企业间的剧烈竞争，应收账款做为企业的一种商

2、业信誉和促销手段，被企业广泛采用。应收账款是商品流通开展到一定程度，为了保证流通过程的顺利实现的产物，具有不可防止性；另一方面，应收账款的大量存在，会影响流通过程的顺利实现。应收账款既是流通顺利实现的保证，又是流通顺利实现的障碍。其次，应收账款是企业市场竞争和商业信誉的产物，是企业拥有的、经过一定期间才能兑现的债权，它具有资产的某些属性。其一，在应收账款的持有时间内，会丧失部分时间价值；其二，随着时间的推移，它还可能因为债务人的破产等原因此无法收回，形成坏账，其影响程度取决于应收账款的规模，规模越大，负面影响越大；同时也取决于应收账款账龄的长短，账龄越长，坏帐风险越大。这就要求我们加强对应收账

3、款的管理，加速它的周转，使企业在市场竞争中能更好的发挥应收账款的商业信誉作用。一、应收账款产生的原因1、来源于剧烈的市场竞争。如在家电行业，由于产品更新换代非常快，如不及时将库存“消肿，日后就有可能变得一文不值。为进步市场占有率，消费厂家除发动“价格战争夺顾客以外，还通过降低赊销信誉的标准争夺批发商和零售商。2、内部清理欠款工作职责不清。有些企业对债权资产的风险性认识不够，认为企业只要从财务的角度实现了收入，即大功告成，以完成产值收入的多少论英雄，货币资金的回收工作与任何部门和个人均无直接利害关系，造成各部门对“清欠工作都抱有“事不关己，高高挂起的态度。3、运用法律手段解决债务纠纷的意识不强。

4、在现实生活中，通过诉讼程序寻求债权保护的道路确实比拟困难。从起诉、受理、调查取证、开庭审理到判决、裁定与执行有一个时间过程，需要企业投入大量的人力、物力与财力。此外，个别地区“地方保护主义作怪，作出损害债权人利益的判决所造成的负面影响，使许多企业缺乏运用法律手段维护自身合法权益的信心和勇气。二、有效管理应收账款的方法1、加大资信调查力度。从源头扼制“应收账款的大幅度增加和坏账的形成，建立客户企业资信档案，做好应收账款的事前控制，就是要对客户的信誉资质进展评估，制定出一套合理的信誉政策，防范坏账于未然。信誉标准是企业评价客户等级，决定是否给予或回绝客户信誉的根据。企业在制定或选择信誉标准时应考虑

5、三个根本因素：其一是同行业竟争对手的情况。在市场竞争中，假如对手很强，企业就必须采取相对竞争对手来说较低的信誉标准，反之，信誉标准可以相应严格一些。其二是企业承当违约风险的才能。当企业具有较强的抗风险才能，就可以以较低的信誉标准进步竟争力，争取客户，扩大销售，反之，应选择较高的信誉标准以降低违约风险的程度。其三是客户的资信程度。企业必须对客户信誉等级做出判断并决定是不是给予客户优惠。2、制定合理的信誉政策。企业应根据不同的时期、不同的市场环境、不同的销售、合作对象，详细情况详细分析，制定出不同的信誉期间、信誉标准和现金折扣政策，尽量为缩短企业的平均收款期、为减少企业坏账损失创造条件。一旦企业决

6、定给予客户信誉优惠时，就需要考虑详细的信誉条件。信誉条件就是指企业承受客户信誉定单时所提出的付款要求，主要包括信誉期限、折扣期限和现金折扣。3、实行“应收账款“回收责任制。“应收账款形成的决策者和主要经办人就是回收债权的责任人。必须改变回收债权工作仅仅是财务部门职责的错误认识，应将“应收账款的货币资金回笼情况一并纳入产值完成情况的业绩考核之中。假如责任人不能将其完成产值所形成的债权收回现金，就要承当相应的责任。4、建立“应收账款的内部报告制度和风险管理系统。财务人员应当按照“应收账款形成时间的长短，定期编制?企业应收账款风险评估一览表?，以便让决策层和相关部门准确、及时、全面地掌握企业“应收账

7、款的现状，有针对性地制定欠款催收政策。5、做好“应收账款的定期对账和债权确认工作。“应收账款的相关责任人应定期与债务方对账，请对方在对账清单上签字并加盖单位公章予以确认，其作用有两个：一是防止“清欠人员与债务方有关人员恶意串通，成心拖欠款项的支付与收取，等到债权方将其列入坏账予以核销之后，再用现金清账予以瓜分。二是定期让债务方确认“应收账款金额，这是最终通过法律手段寻求债权保护的起码要求。应收账款的对账工作包括两个方面：一是总账与明细账的核对，二是明细账与有关客户单位往来账的核对。三、做好应收账款的分析工作应收账款的分析工作是对应收账款的风险程序进展分析，必要时采取一定的措施，以降低应收账款的

8、风险程度。在工作中，我们可以借用存货管理中的ab分类管理法对应收账款进展分类分析。1根据应收账款产生的原因进展分类：一类客户是基于将在赊销期间的贷款看成是从企业获取的一笔无息或低息贷款的想法而赊销，这一类客户往往会想尽方法延长付款时间，从而很大程度上加大了企业应收账款的本钱，这类应收账款划分为a类。应重点管理。二类客户是因资金暂时周转不灵，以资产抵押或担保赊销产品而产生的应收账款，由于购销双方签订的抵押或担保合同具有法律效力，当付款日期降临时，可以根据合同规定收款或拍卖抵押物以收回应收账款，因此这类应收账款平安性较好，可以划分为b类进展管理。三类客户是由于销售产品和收款时间上的差异而形成的应收

9、账款。这类应收账款是时间差造成的，属于真正的应收账款，一般情况下，客户收到货物后会很快付款，平安性很好，可以划为类，不对它进展重点管理。2根据应收账款的账龄进展分析：一般情况下，应收账款账龄越大，收回的可能性越小，而发生坏账的可能性那么越大。企业可以根据以往的工作经历将账龄最长，风险最大的应收账款划为a类，而将账龄最短，风险最小的应收账款划为类，其余那么划为b类。3根据应收账款的比重进展分析：应将在应收账款中所占比重较大的客户划分为a类，较小的客户划分为类，其余的为b类。从上述分类分析可知，无论是从风险角度、账龄角度、还是比重角度，a类应收账款平安性小，风险大，管理人员应把更多的精力集中到a类

10、应收账款上，对其进展详尽分析，划定合理的收账政策，尽快回收：同时也不能放松对b、类应收账款的管理，尽可能缩短应收账款的周转期，加速资金周转。四、建立健全坏账准备金制度l、企业应当定期或者至少于每年年度终了，对应收款项进展全面检查，预计各项应收款项可能发生的坏账，对于没有把握可以收回的应收款项，应当计提坏账准备。2、应收账款坏账准备金制度的建立，无论企业采取怎样的信誉政策，只要存在应收账款，坏账损失的发生是不可防止的，而现行会计制度规定，坏账损失进入管理费用。那么，坏账损失的承当是企业一个不可回避的问题。3、估计坏账损失主要有四种方法：a、余额百分比法：它是根据会计期末应收账款的余额乘以估计坏账

11、率得出当期应估计的坏账损失，据此提取坏账准备金。b、账龄分析法：它是根据应收账款入帐时间的长短来估计坏账损失的方法。、销售百分比法：它是根据赊销金额的一定百分比估计坏账损失的一种方法。d、个别认定法：它是对某笔账款分析确定风险后决定坏账损失金额的一种方法。4、在确定坏账准备金的计提比例时，企业应当根据以往的经历、债务单位的实际财务状况和现金流量等相关信息予以合理估计。对己确认的坏账的应收帐款并不意味着企业放弃了追索权，一旦从新收回，应及时入账。5、建立坏账准备金是表达权责发生制原那么的要求。现行会计制度规定：在每年年末，企业应按应收账款余额的一定比例计提坏账准备金，以备发生坏账时进展抵销，使风险降至最低点。不致于使当年利润产生大的波动。但是由于企业发生的坏账多少，以提供应客户的信誉条件、对方的信誉品质、提供的信誉期限等有亲密关系。因此各企业提取的坏账准备金的比例是有区别的，但是，比例一经确定，就不能随意更改。否那么，就是企业滥用会计政策、会计估计及其变更，要做重大会计过失处理。总之，企业要开展，必需要扩大产品销售，就必然会