会计基础教案

1、职业学院会计基础初中九年级数学初中九年级数学教案授课教师：技术职称：所在系部：授课班级：授课学期：至 学年第 学期3.课后教学学生根据布置地课后作业,进行练习并复习总结。任务二税制解读一,介绍导入案例,提出本任务要解决地问题爱伦体育公司在完成工商注册后，到税务机关去进行 税务登记，税务主管人员核定其应缴纳地税种有哪些？其 中，按照其开展地生产经营活动，属于增值税纳税义务人, 而其应该界定为小规模纳税人还是一般纳税人？如何进行 具体地计算与申报？ 二,我国税制体系（一）税收地定义与特征.税收地意义新课要点与进程税收是国家为行使其职能,满足社会公共需要,凭借公 共权力，按照法律所规定地标准与程序，

2、参与国民收入分 配，强制地，无偿地且较为固定地取得财政收入地一种形 式。.税收地特征（1）无偿性；（2）强制性；（3）固定性。（二）税收制度地构成要素.基本要素纳税义务人,征税对象,税目，税率,纳税期限,减税免 税,纳税环节,纳税地点等.主要基本要素（1）征税对象 征税对象又叫课税对象,是指对什么征税, 是税法规定地征税地目地物，是区别一种税与另一种税地 重要标志。课税对象主要包括商品或劳务，收益额,财产以 及资源等。与征税对象有关地要素还有税目，计税依据等。 税目是征税对象地具体工程，具体规定一个税种地征税范 围。计税依据是指征税对象地计量单位与征收标准,分为从量税与从价税两种。（2）纳税人

3、 纳税人又叫纳税义务人或纳税主体。纳税人 是指按照法律规定直接负有纳税义务地单位与个人。包括 自然人与法人。与纳税人有关地要素还有负税人与扣缴义 务人。负税人是指最终负担国家税款地单位与个人。扣缴 义务人是指按照税法规定地,在经营活动中负有代扣税款 并向国库缴纳税款义务地单位与个人。（3）税率 税率是应征税额与征税对象地比例，是计算税 额地尺度。税率地高低,直接关系到国家地财政收入与纳税 人地负担。我国现行地税率形式主要有以下几种： 比例税率累进税率定额税率（三）我国地税制体系我国现行税制体系是以流转税与所得税并重，其它税 类为辅助税种地复税制体系。这种复税制体系可以使我国 税收多环节,多层次

4、地发挥作用。各税类包括地具体税种如 下。（1）流转税类。目前流转税类包括3个税种，即增值税， 消费税,关税。流转税是我国现行税制中地主体税种之一。 流转税通常是在生产,流通或者服务领域中,按照纳税人取 得地销售收入，营业收入或者进出口货物地价格（数量）征 收地各税种。（2）所得税类。目前所得税类包括2个税种，即企业所得 税与个人所得税。所得税是按照生产,经营者取得地利润或 者个人取得地收入征收地各税种。（3）行为目地税类。目前行为目地税类包括7个税种，即 车辆购置税，印花税,契税,城市维护建设税,耕地占用税， 土地增值税与环境保护税。行为目地税是为了到达特定地目地,对特定对象与行为进行调节而设

5、置地各税种。（4）财产税类。财产税类包括2个税种，即房产税与车船 税。财产税是以纳税人所有或属其支配地财产为课税对象 地一类税收。它以财产为课税对象，向财产地所有者征收。 财产税属于对社会财富地存量课税。（5）资源税类。资源税类包括2个税种，即资源税与城镇 土地使用税。这些税种是对从事资源开发或者使用城镇土 地者征收地,可以表达国有资源地有偿使用，并对纳税人取 得地资源级差收入进行调节。（6）农业税类。农业税类包括1个税种，即烟叶税。烟叶税是国 家对烟草实行“寓禁于征政策地延续。它与增值税地征收紧密相连, 但它又延续了烟叶特产税地税收分配方法，其收入全部归地方政 府，.是增加地方政府财政收入地

6、有效方式，既有助于缓解地方财政 地压力，也有利于地方经济健康开展。三,增值税地解读（一）增值税概述.增值税地概念增值税是以商品（含应税税劳务与服务，无形资产，不 动产）在流转过程中产生地增值额为计税依据而征收地一 种流转税。.增值税地特点（1）增值税只对增值额计税（2）增值税征收范围较广，基本涵盖我国全行业（3）增值税实行价外计税（4）增值税连续征收而不重复纳税（5）增值税税负公平合理.增值税纳税义务人增值税纳税义务人（简称纳税人）是指税法规定负有 缴纳增值税义务地单位与个人。具体包括在我国境内销售, 进口货物或提供加工，修理，修配劳务,应税服务,销售不动 产以及转让无形资产地单位或者个人。我

7、国增值税纳税人根据经营规模与会计核算健全程度 等标准划分为一般纳税人与小规模纳税人两种,采取不同 地计征与管理方法。(1)小规模纳税人。小规模纳税人是指年应征增值税销售 额(简称年应税销售额)在规定标准之下,并且会计核算 不健全,不能按规定报送有关税务资料地增值税纳税人。 具体标准：(2) 一般纳税人。一般纳税人是指年应税销售额超过财政 部，国家税务总局规定地小规模纳税人标准,并且会计核算 健全地企业或企业性单位。增值税一般纳税人资格实行登记制，增值税纳税人可 以网上或者到税务局窗口办理一般纳税人资格登记。除财政部，国家税务总局另有规定外,纳税人自一般纳 税人资格生效之日起,按照增值税一般计税

8、方法计算应纳 税额,并按照规定领取增值税专用发票,采取凭增值税专用 发票实行税款抵扣地制度。.增值税地征收范围(1)销售或者进口货物(2)提供加工,修理修配劳务(3)提供应税劳务(4)销售不动产(5)转让无形资产.增值税税率(1)一般纳税人增值税税率分为四档：16%, 10% 6%与零税 率最新规定：自2019年4月1日起，16%下调为13% 10%下调 为9%（2）小规模纳税人增值税征收率为3%（二）增值税地计算.增值税一般纳税人应纳税额地计算一般纳税人增值税额采用扣税法计算。其计算公式为: 应纳税额=当期销项税额-当期进项税（1）销项税额销项税额是纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照 销售

9、额与法定地适用税率计算，并向购买方收取地增值税 额。当期销项税额=当期不含税销售额X税率其中:不含税销售额=含税销售额+ （1+适用税率）（2）进项税额进项税额是指纳税人购进货物或接受应税劳务所支付 或负担地增值税额。当期进项税额=当期不含税买价X税率做中学1.1明辉公司为一般纳税企业,主要生产空调 机,2018年5月购销业务如下:本月购进原材料取得防伪税 控系统开具地增值税专用发票上注明价款是1000 000元, 适用地增值税税率为16%,发票已通过税务机关认证;本 月销售给广电商场空调机500台,每台不含税价格2800元; 购买生产用设备一台，取得防伪税控系统开具地增值税专 用发票上注明税

10、金8000元,发票已通过税务机关认证。要求：计算该企业当月应纳地增值税税额。分析与处理：当月可抵扣地进项税额是=1000000X 16%+8000=168000 （元）当月销项税额=500义280016%=224000 （元）当月应纳地增值税额=224000-168000=56000 （元）做中学1.2飞腾公司为一般纳税企业,主要从事建筑安装业务,适用地增值税税率为10%o2018年8月购进建筑 用材料100000元，取得增值税专用发票上注明税金16000 元,发票已通过税务机关认证。当月提供建筑劳务，开具地 增值税专用发票上显示，取得地建筑劳务含税收入为 220000元。要求:计算该企业当月

11、应纳地增值税税额。分析与处理：不含税劳务收入=220000+ （1+10%） =200000 （元） 当月销项税额=200000X10%=20000 （元） 当月准予抵扣地进项税额=16000 （元）当月应纳地增值税税额=2000016000=4000 （元）做中学1.3甲公司为增值税一般纳税人，适用地增值 税税率为16%,原材料采用实际本钱法进行日常核算。2018 年6月份，甲公司发生如下涉及增值税地经济业务或事项：（1）购入无需安装地生产经营用设备一台，增值税专 用发票上注明地价款为400000元,增值税率为16%,发票已 通过税务机关认证。货款尚未支付。（2）建造办公楼领用生产用库存原材

12、料50000元，该 批原材料购进时支付地增值税额为8000元。（3）销售商品一批，增值税专用发票上注明地价款为 1000000元,增值税率为16% ,提货单与增值税专用发票已 交购货方,并收到购货方开来地转账支票，收讫货款及有关 款项。该批商品地实际本钱是800000元。（4）由于管理不善被盗原材料一批，价值20000元， 应由该批原材料负担地增值税额为3200元，尚未经批准处 理。要求:根据上述资料，计算本月应交地增值税额。分析与处理：本月可抵扣地进项税额=400000X 16%=64000 （元） 本月不得抵扣地进项税额=8000 X 40%=3200 （元）本月销项税额=1000000X

13、 16%=160000 （元）本月应缴纳地增值税额=160000+3200-64000=99 200 （元） 备注：自2019年4月1日起,取消固定资产不动产进项税额 分两期抵扣地制度。所以,上述案例中不得抵扣地3200元 最新规定是可以抵扣地,不用计算在内。.增值税小规模纳税人应纳税额地计算小规模纳税人实行简易方法计算应纳税额,不得抵扣 进项税额。其计算公式为：应纳税额二不含税销售额X征收率其中:不含税销售额;含税销售额+ （1+征收率） 做中学1. 4某文具店（属小规模纳税人）2018年6月取得零售收入总额72100元。要求:计算该文具店本月应缴 纳地增值税税额。分析与处理：不含税销售额=

14、72100+ （1+3%） =70000 （元）6月份应缴纳增值税税额=70000义3%=2100 （元）（三）申报与缴纳增值税地纳税期限分别为1日，3日，5日，10日，15日 或者1个月。纳税人地具体纳税期限，由主管税务机关根据 纳税人应纳税额地大小分别核定；不能按照固定期限纳税 地，可以按次纳税。四，企业所得税地解读（一）企业所得税概述.纳税义务人企业所得税地纳税义务人是指在我国境内取得收入地 企业或者组织（但不包括个人独资企业与合伙企业）。具体 包括：.依法在我国境内成立地企业（公司制企业与其它非公 司制企业），事业单位,社会团体与其它取得收入地组织。.依照外国（地区）法律成立，在我国境

15、内开展生产经 营活动取得收入地外商投资企业，外国企业与其它组织。.征税对象与征收范围企业所得税以纳税人来源于我国境内，境外地生产，经 营所得与其它所得为征税对象。它包括销售货物所得，提供 劳务所得，转让财产所得,股息红利所得，利息所得,租金所 得，特许权使用费所得，接受捐赠所得与其它所得。.税率基本税率：25%优惠税率:小型微利企业所得税税率为20%高新技术企业所得税税率为15%（二）企业所得税地计算基本公式：应缴纳企业所得税税额=应纳税所得额X适用税率.应纳税所得额地计算应纳税所得额又称为税务利润,是企业所得税地计税 依据。（1）直接法应纳税所得额=收入总额-（不征税收入+免税收入）-各项

16、扣除-允许弥补地以前年度亏损（2）间接法应纳税所得额;税前会计利润+纳税调整增加额一纳税调整 减少额其中，纳税调整是指会计与税法在计算确定各自收益 额时,所采用地计算依据或标准不一致,导致二者算出来地 收益额之间地差异,在计算应纳税所得额时,就需要在税前 会计利润地基础上,对产生差异地收支工程进行纳税调整, 使其最终符合税法地标准。如企业购买国库券（国债）地 利息收入,在计算税前会计利润时要作为收入处理,而在计算应纳税所得额时，由于税法规定国库券地利息收入属于 免税收入,那么不作为纳税收入处理，因此在计算时，需要从 税前会计利润中调减;再比方企业违法经营，被工商管理部 门处以罚款,依据会计核算

17、地原那么，罚款支出属于企业发生 地费用支出范围，在计算税前会计利润时作为扣除项而减 少了利润数额，但依据税法规定,企业违法经营罚款支出不 得在税前扣除，因此,在计算应纳税所得额时，需要从税前 会计利润中调增。.应纳税额地计算应纳税额;应纳税所得额又适用税率-减免税额-允许抵 扣地税额其中:减免税额是指根据税法地有关规定或国务院制 定地企业所得税专项优惠政策计算出地减免税额;允许抵 扣地税额是针对企业购置用于环境保护，节能节水,平安生 产等专用设备地投资抵税。做中学1.5华兴公司2018年度按企业会计准那么计算地税前 会计利润为50万元,所得税税率为25%。当年按税法核定 地全年计税工资为10万

18、元，华兴公司全年实际发放工资薪 金为8万元。假定该公司全年无其它纳税调整因素。由于华兴公司当年实际发放工资8万元,未超过按税法 核定地全年计税工资10万元，因此，工资薪金支出不需调 整。而当年华兴公司税前会计利润为50万元，由于无纳税 调整事项，那么应纳税所得额等于税前会计利润。分析与处理：本业务中,由于该公司本年度无纳税调整事项，因此，应 纳税所得额与税前会计利润相同，为500000元。企业本年 度应缴纳地企业所得税税额为：应纳所得税额=500000 x25%=l25000 （元） 做中学1.6新陆公司2018年度按企业会计准那么计算地税前会计利润为4190000元,所得税税率为25%。其中

19、,当年取 得地各项收入中，国债利息收入为110000元，依据税法规定， 属于免税收入;当年发生地各项支出中，业务招待费依据税 法规定，超标了 92000元;被工商管理部门处以罚款支出 40000元,依据税法规定，不得在税前扣除。计算该企业应缴 纳地企业所得税税额。分析与处理：根据企业所得税法规定,国债利息收入110000元免税， 应调减应税所得;业务招待费超标92000元,不得在税前扣 除，应调增应税所得;罚款支出40000元不予扣除，应调增应 税所得。据此,应纳税所得额与应纳所得税税额地计算如 下。应纳税所得额=4190000+92000+40000 110000=4212000 （元）应纳

20、所得税税额=4212000 X 25%= 1053000 （元）（三）企业所得税地申报与缴纳企业所得实行按年计算，分月或者分季预缴，月份或者 季度终了后15日内预缴，年度终了后五个月内汇算清缴，多 退少补。五，个人所得税地解读个人所得税是指对我国居民地境内外所得，以及非居 民地境内所得征收地一种税。（一）个人所得税概述.纳税义务人.征税对象。个人所得税法列举征税地个人所得共11项，具体包括：（1） 工资薪金所得；（2）个体工商户地生产，经营所得；（3）对 企事业单位地承包经营，承租经营所得；（4）劳务报酬所得；（5）稿酬所得；（6）特许权使用费所得；（7）利息,股息，教研室课程名称会计基础课程

21、代码学时分配总学时:72课时学分3讲授：44课时课程类别公共必修课V专业必修课专业选修课全院公选课实践:24课时所选会计学基础.机动:4课时参考资料教学目地与要求本课程与人 才培养目地 地关系在经济管理类专业学生地知识与能力体系中，财税基础知识是学生必备地重要 有关专业知识。通过开设与学习会计学础课程,为学生以后地专业学习奠定基础， 同时也为学生搭建在未来地实际工作中就有关岗位与业务流程与专业财会人员进行 顺利沟通与交流地平台。主要横向 课程关系本课程开设地同时，一般非会计类财经或经管专业还开设有经济学基础，市场营 销，国际贸易实务，商务谈判等专业基础课程与专业核心课程，而会计学基础课程配 合

22、同步开设地其它课程,为国际商务,市场营销等非会计类专业学生综合知识与能力 地培养打下基础。红利所得；（8）财产租赁所得；（9）财产转让所得；（10） 偶然所得；（11）其它所得。.税率（二）个人所得税应纳税额地计算基本公式:应纳税额=应纳税所得额X适用税率其中:居民个人取得地工资，薪金所得，劳务报酬所得,稿酬所 得与特许权使用费所得为综合所得,按纳税年度合并计算 个人所得税。并实行按月预缴,年度进行汇算清缴地征管办 法。即:工资薪金所得应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理 扣缴申报。累计预扣法，是指扣缴义务人在一个纳税年度内预扣预缴 税款时，以纳税人在本单位截至当前月份工资，薪金所得累

23、计收入减除累计免税收入，累计减除费用,累计专项扣除，累 计专项附加扣除与累计依法确定地其它扣除后地余额为累 计预扣预缴应纳税所得额,适用个人所得税预扣率表一，计 算累计应预扣预缴税额，再减除累计减免税额与累计已预 扣预缴税额，其余额为本期应预扣预缴税额。余额为负值时, 暂不退税。纳税年度终了后余额仍为负值时,由纳税人通过 办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。公式为：本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额X预 扣率-速算扣除数）-累计减免税额-累计已预扣预缴税额 其中：累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累 计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法 确定地其

24、它扣除累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在 本单位地任职受雇月份数计算。做中学17王先生在一家公司任职,2019年1月份应得工资 为7800元，每月个人缴交养老保险等“三险一金”共计1200 元（假设王先生暂无个人专项附加扣除工程）。计算王先生 1月份应预缴预扣地个人所得税额。解：1月份累计预扣预缴应纳税所得额 =7800-5000-1200=1600 （元）1月份应预扣预缴税额=1600义3%=48 （元）做中学1-7续假如王先生2019年2月份应得工资为8800 元，每月个人缴交养老保险等“三险一金”与上月相同。计算 王先生2月份应预缴预扣地个人所得税额。解：2月份累计

25、预扣预缴应纳税所得额=（7800+8800） -5000 X2-1200X2=4200 （元）2月份应预扣预缴税额=42OOX3%=126 （元）（三）申报与缴纳个人所得税地纳税方法由自行申报纳税与代扣代缴两种。（1）自行申报纳税，是由纳税人自行在税法规定地纳税期 限内向税务机关申报取得地应税所得工程与数额，如实填 写个人所得税纳税申报表,并按照税法规定计算应纳税额, 据此缴纳个人所得税地一种方法。（2）代扣代缴,是指按照税法规定负有扣缴义务人地单位 或者个人,在向个人支付应税所得时，应计算应纳税额,从 其所得中扣除并缴入国库，同时向税务机关报送扣缴个人 所得税报告表。扣缴义务人每月扣缴地税款

26、，应当在次月7 日内缴入国库，并向主管税务机关报送扣缴个人所得税报 告表。六，企业税制解读实训（任务实施）指导学生完成案例导入中提出地问题。小结与其它本模块我们主要了解了我国地税制体系，重点学习了 增值税,企业所得税与个人所得税三大税种地计算，申报与缴纳方法。作业与训练中地课后实训考核蓝墨云班课地课堂检测企业财税基础一初识会计 单元初中九年级数学初中九年级数学教案授课教师授课时数教学目地L了解会计地产生与开展历史；.明确会计地意义,特点以及分类；.理解会计地目地,会计信息质量地基本要求。重点难点重点:会计地意义，特点难点:会计地目地,会计信息质量要求教学场景多媒体教室,学生集中听课课型与授课模

27、式理实一体,教师讲授与学生实操相结合教学过程.课前预习：通过蓝墨云班课等信息化教学平台，导入与新 课知识与技能点有关地各种教学资源(含微课,课件,案例， 练习题库等)，针对本次课地知识点,提出问题,带着问题让 学生进行预习。.课中教学：(1)导入新课(2)根据学生预习情况,解决两个问题:一是学生对预习布置地旧问题地理解,教师进行解疑答惑或互动讨论;二是学生预习过程中提出地新问题，教师进行解疑答惑或互动讨论。（3）归纳总结本次课地主要知识点与重难点，并对导入案 例进行解析。（4）课堂讨论或实操练习，巩固所学知识点。3.课后教学学生根据布置地课后作业,进行练习并复习总结。任务三初识会计一,介绍导入

28、案例指出：作为企业管理者,需要通过什么途径来获取经营活动 数据，及时了解，把握企业地经营状态,从而确保企业地经营 管理活动有序进行,实现既定地经营目地？二，会计地产生与开展（一）会计地产生会计是伴随人类生产实践活动逐渐产生与开展起来地，在 生产过程中须建立专门地职能，履行对物质财富生产过程 占用，消耗及成果地记录，计算，分析与考核，实现以最少地占新课要点与进程用，最小地消耗取得最满意地成果,这一专门职能就是会计。（二）会计地开展.原始社会.奴隶社会.封建社会.近代社会三,会计地意义与特点（一）会计地意义会计是指以货币为主要计量单位，采用一系列专门地 方法与程序，对企业等经济组织地经济活动进行全

29、面，连续, 系统，综合地核算与监督，并向有关方面提供信息，以满足信息使用者经济决策需要地一项经济管理活动。（二）特点.会计以货币作为主要计量单位.会计具有专门方法.会计具有核算与监督地基本职能.会计地对象是特定单位地经济活动.会计是一项经济管理活动四，会计地分类（一）按会计信息地使用者分类.财务会计.管理会计（二）按会计所服务地领域分类.企业会计.非营利组织会计.政府会计五,会计地目地（一）使用者提供有用地会计信息提示:会计使用者包括投资者,债权人，政府及其有关财政，税 务部门与社会公众等。（二）反映管理层受托责任地履行情况六，会计信息质量要求（-）可靠性可靠性是指会计信息需要是客观地与可验证

30、地。信息 如果不可靠，不但对决策无用，而且会造成决策失误。因此, 企业应当以实际发生地交易或者事项为依据进行会计核 算，保证会计信息内容真实，数字准确，资料可靠，具有可验证 性与中立性。可靠性是会计信息地重要质量特征。（二）有关性有关性是指会计信息与信息使用者所需要解决地问题有关联，即与使用者进行地决策有关,有助于财务会计报告 使用者对企业过去，现在以及未来地情况做出评价或者预 测。有关性地核心是对决策有用，具有影响决策地能力。（三）可理解性可理解性是指会计信息需要能够被使用者所理解，即 企业提供地会计信息需要清晰易懂。信息假设不能被使用者 所理解，即使质量再好，也没有任何用途。（四）可比性可

31、比性是指一个企业地会计信息与其它企业地同类会 计信息尽量做到口径一致，相互可比。不同企业地会计信息 或同一企业不同时期地会计信息如能相互可比，就会大大 增强信息地有用性。一家企业地会计信息如能与其它企业 类似地会计信息相比拟，以及与本企业以前年度同日期或 其它时点地类似会计信息相比拟，就不难发现它们之间相 似相异处,发现本企业当前生产经营管理上地问题。七,初始会计实训（任务实施）根据案例导入，指导学生完本钱案例导入问题地解析。小结与其它本学习任务我们了解了会计地产生与开展历史，并在 此基础上了解了会计地意义,特点以及会计地分类,深入理 解了会计地两大基本目地与四大会计信息质量要求。作业与训练中

32、地课后实训考核课堂提问，讨论，蓝墨云班课地课堂检测等企业财税基础一了解企业内部控制 单元初中九年级数学初中九年级数学教案授课教师授课时数教学目地.明确会计机构与会计岗位地设置原那么与方法；.了解内部控制地意义，目地,原那么，内容与责任人；.熟悉企业内部控制活动地措施。重点难点重点:企业内部控制地目地，原那么，内容 难点:内部控制地目地，原那么教学场景多媒体教室,学生集中听课课型与授课模式理实一体,教师讲授与学生实操相结合教学过程.课前预习：通过蓝墨云班课等信息化教学平台，导入与新 课知识与技能点有关地各种教学资源(含微课,课件,案例， 练习题库等)，针对本次课地知识点,提出问题,带着问题让 学

33、生进行预习。.课中教学：(1)导入新课(2)根据学生预习情况,解决两个问题:一是学生对预习布 置地旧问题地理解,教师进行解疑答惑或互动讨论;二是学 生预习过程中提出地新问题,教师进行解疑答惑或互动讨 论。(3)归纳总结本次课地主要知识点与重难点,并对导入案 例进行解析。(4)课堂讨论或实操练习，巩固所学知识点。.课后教学学生根据布置地课后作业,进行练习并复习总结。新课要点与进程任务四 了解企业内部控制一,介绍导入案例指出：作为新成立地企业，要怎样设立会计机构？设置哪些内部控制是指企业董事会,监事会，经理层与全体员工会计岗位？招聘什么样地人员才是合格地会计人员？当企 业运作不再井井有序地时候，企

34、业管理者应该运用哪些内 部控制知识来解决问题？二,设置会计机构（一）了解会计职业会计人员是企业地核心人员之一，是机构运转地关键角色。（二）设置会计机构.单独设置会计机构.在有关机构中设置专职会计人员.实行代理记账（三）设置会计工作岗位.会计工作岗位地概念.会计工作岗位设置地要求一个单位需要设置多少会计工作岗位,需要配备多少 会计人员,应与其业务活动规模，特点与管理要求相适应。 会计岗位可以一人一岗，一人多岗，一岗多人。通常,在小型 企业中，“一人一岗“，“一人多岗”地现象较多;而在大中型企 业中，“一岗多人”地现象较多，较普遍。提示：（1）会计岗位设置应符合内部牵制制度地要求 内部牵制制度（钱

35、账分管制度）要求但凡涉及款项与财务 收付,结算及登记地任何一项工作，需要由两人或两人以上 分工办理，以起到相互制约作用地一种工作制度。如：出纳 不得兼管稽核，会计档案保管，收入，费用，债权债务账目地 登记工作（而不是所用记账工作）。出纳以外地人员不得经 管现金，有价证券,票据。（2）会计岗位设置对会计人员地工作岗位要有计划进行 轮岗三，加强企业内部控制（一）内部控制地概念实施地，旨在实现控制目地地过程。（二）内部控制地目地企业内部控制目地主要包括:合理保证企业经营管理 合法合规，资产平安，财务报告及有关信息真实完整,提高经 营效率与效果，促进企业实现开展战略。（三）内部控制地原那么.全面性原那

36、么.重要性原那么.制衡性原那么.适应性原那么.本钱效益原那么（四）内部控制地责任人（五）内部控制地内容.内部环境。内部环境是企业实施内部控制地基础,一般包 括治理结构,机构设置及权责分配，内部审计，人力资源政 策，企业文化,社会责任等。.风险评估。风险评估是企业及时识别，系统分析经营活动 中与实现内部控制目地有关地风险，合理确定风险应对策 略。.控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应 地控制措施，将风险控制在可承受度之内。.信息与沟通。信息与沟通是企业及时，准确地收集，传递与 内部控制有关地信息，确保信息在企业内部,企业与外部之 间进行有效沟通。.内部监督.内部监督是企业对内部控制

37、建立与实施情况 进行监督检查，包括日常监督检查与专项检查，以此评价内 部控制地有效性，针对发现地内部控制缺陷，及时加以改进。（六）企业内部控制活动地措施.不相容职务别离控制提示:不相容职务别离地核心是内部牵制，它要求每项经 济业务都要经过两个或两个以上地部门或人员地处理，使 得单个个人或部门地工作需要与其它个人或部门地工作相 一致或相联系，并受其监督与制约。.授权审批控制.会计系统控制.财产保护控制.预算控制.运营分析控制.绩效考评控制四，企业内部控制实训（任务实施）根据案例导入，指导学生完成内部控制案例地问题解答。小结与其它本学习任务我们了解了会计机构与会计职业以及会计 机构与会计岗位地设置

38、原那么,方法,并进一步了解了企业内 部控制地有关知识。作业与训练中地课后实训考核课堂提问，讨论，蓝墨云班课地课堂检测等企业经营与会计核算一会计核算基础认知子单元初中九年级数学初中九年级数学教案授课教师授课时数教学目地通过学习本课程，使学生具备以下知识与能力：1.认识企业与企业经营过程，熟 悉企业创设地有关流程与规定;2.熟悉我国地税制体系，掌握增值税,企业所得税,个 人所得税地计算，申报与缴纳方法;3.了解会计核算地基本理论与方法，认识账,证， 表之间地内在联系，熟悉会计核算工作地基本流程,会运用借贷记账法进行企业日常 经济业务地处理,便于与专业财会人员沟通;4.能够正确解读资产负债表,利润表

39、等 主要财务报表信息,会利用各种财务指标进行简单地财务分析,便于与专业财会人员 沟通;5.了解企业内部控制制度，防范舞弊，保证科学地财务与经营决策顺利进行。教学组织方式课 程 教 学 组 织 方 式 设 计理实一体化理论局部以课堂教学为主，师生互动，以案例分析,讨论等方式解决理论知识中地 应用问题;实践局部以手工账实训为主，教师讲解必要地技能操作要点，学生在教师地 指导下独立完成账务处理,熟悉会计核算地基本流程。本课程选用地是人们邮电出版社李莉主编会计基础，属高等职业教育财经类 名师精品规划。该顺应现代职业教育要求,力求表达以就业为导向，服务有关专业人 才培养目地地指导思想,全书按照企业财税工

40、作地内容与流程编排学习内容，由3个 模块组成,每个模块下设假设干学习任务,全书共11个学习任务。模块一主要介绍企业 创立地有关知识及所涉及到地会计,税收地基础知识,形成对财税工作地基本认知;模 块二主要介绍会计核算地基本理论,方法,流程及企业生产经营活动所涉及地财税实 务地具体应用；模块三主要介绍企业财务报表地解读与分析，附录中配有相应地会计教学目地通过本任务地学习，要求学生正确理解并掌握会计对 象,会计要素地定义与内容,掌握会计恒等式意义及其与经 济业务地关系。理解会计科目与账户地关系，掌握账户结构 与借贷记账法地基本原理，并能运用借贷记账法对企业地 主要经营业务进行处理。重点难点重点:会计

41、要素地内容及特征，相互关系;会计科目与账户地 关系;借贷记账法地基本原理。难点:会计要素地判断，各类账户地结构，借贷记账法地运 用。教学场景教室内，课堂教学教学(设备)条件多媒体学生组织形式集中听课无分组课型与授课模式理论+实践,教师讲授基本理论,学生完成案例分析,互动教学过程.课前预习：通过蓝墨云班课等信息化教学平台，导入与新 课知识与技能点有关地各种教学资源(含微课,课件,案例， 练习题库等)，针对本次课地知识点,提出问题,带着问题让 学生进行预习。.课中教学:(1)导入新课(2)根据学生预习情况,解决两个问题:一是学生对预习布 置地旧问题地理解,教师进行解疑答惑或互动讨论;二是学 生预习

42、过程中提出地新问题，教师进行解疑答惑或互动讨 论。(3)归纳总结本次课地主要知识点与重难点，并对导入案 例进行解析。(4)课堂讨论或实操练习，巩固所学知识点。.课后教学学生根据布置地课后作业,进行练习并复习总结。新课要点与进程任务一会计核算基础认知一,介绍导入案例指出：张欣完成了公司地组建及各项登记事宜,开始了 它地销售代理业务。按照税法地有关规定与有助于公司地经营管理活动，它聘请了会计系毕业地校友王明同学开设 地代理记账公司负责其日常会计处理及报税业务。王明同 学决定亲自来对接张欣公司委托给其地全部业务，那么王 明该如何着手来进行会计处理呢？二,会计对象认知所谓会计对象,是指会计核算与监督地

43、内容，即企业生产经 营活动中地资金运动。具体包括：.资金投入.资金循环与周转.资金退出二会计要素认知会计要第又被称为财务报告要素，是指会计核算与监 督地具体对象,是对会计核算内容地基本分类,也是财务报 告地具体内容。(一)资产.意义资产是指企业过去地交易或者事项形成地，由企业拥 有或者控制地，预期会给企业带来经济利益地资源。包括各 种财产，债权与其它权利。.特征(1)资产是由过去地交易或事项所形成地(2)资产是由企业拥有或控制地(3)资产预期会给企业带来经济利益3分类资产按其流动性，即按照资产变换为现金地能力进行 分类,可分为流动资产与非流动资产。(-)负债.意义负债是指企业过去地交易或事项形

44、成地，预期会导致 经济利益流出企业地现时义务。.特征(1)负债是企业地现时义务(2)负债地清偿预期会导致经济利益流出企业.分类负债按归还时间地长短可以分为流动负债与非流动负 债。(三)所有者权益.意义所有者权益是指企业资产扣除负债后由使用者享有地 剩余权益,是投资人对企业净资产地所有权。所有者权益是 企业地主要资金来源，它等于全部资产减去全部负债后地 净额。.内容实收资本，资本公积,计入所有者权益地利得与损失，盈余公积与未分配利润等。提示:何谓利得与损失？利得是指由企业非日常活动所形成地，会导致所有者 权益增加地,与向所有者投入资本无关地经济利益地流入。损失是指由企业非日常活动发生地,会导致所

45、有者权 益减少地,与向所有者分配利润无关地经济利益地流出。它 是企业除了费用或分配给所有者之外地一些边缘性或偶发 性地支出。（四）收入.意义收入是指企业在日常活动中形成地，会导致所有者权 益增加地,与所有者投入资本无关地经济利益地总流入。.内容狭义收入仅指企业经常性地，主体性地经营业务中取 得地收入,包括主营业务收入,其它业务收入,投资收益等, 而不包括营业外收入。会计上通常所指地收入是狭义收入。（五）费用1 .意义费用是指企业在日常活动中发生地，会导致所有者权 益减少地,与向所有者分配利润无关地经济利益地总流出。 2.内容狭义费用只包括为获取营业收入提供商品或劳务而发 生地耗费。即只有同提供

46、商品或劳务相联系地耗费才算作 费用。狭义费用不包括营业外支出。（六）利润利润是指企业在一定会计期间取得地经营成果，是收 入与费用配比相抵后地差额。收入大于费用，其净额为盈 利;反之，收入小于费用，其净额为亏损。四，理解会计等式（一）基本等式资产二负债+所有者权益（二）扩展等式资产二负债+所有者权益+收入-费用或资产=负债+所有者权益+利润五,设置会计科目（一）会计科目地概念会计科目是对会计对象具体内容地科学分类，是按照 会计要素内容进一步分类核算地项B。（二）会计科目地分类.按反映地经济内容分类资产,负债,所有者权益,本钱,损益.按提供会计信息地详细程度分类总分类账户，明细分类账户六,设置账户

47、（-）账户地概念账户是根据会计科目开设地,具有一定地格式与结构, 用来连续，系统，分类地记录经济业务内容地一种工具。通 过设置与登记账户，有利于分类,连续地记录与反映各项经 济业务，以及由此而引起地有关会计要素地增减变动及结 果。（二）会计科目与账户地关系会计科目与账户是两个既相互区别又相联系地不同概 念,它们都是用来分门别类地反映会计对象地具体内容。二 者地关系如下。.联系。两者反映地经济内容相同。.区别。科目只是账户地名称，账户具有一定地结构，能够 记录会计要素工程地增减变动。（三）账户地结构.账户地格式涉及.账户地基本结构.账户地平衡公式本期期末余额=本期期初余额+本期增加发生额-本期减

48、少 发生额.账户地分类七,复式记账与借贷记账法（一）复式记账原理复式记账是指对每一项经济业务发生时所引起地会计要素数 量地增减变化，以相等地金额同时在两个或两个以上相联系地账户 中进行全面登记地一种记账方法。其实质是通过两个或两个以上相 互对应地账户反映一项经济业务。通过复式记账，可以全面，系统地反映企业经济业务地来龙去 脉,将账户之间地内在联系有机地联结起来。（二）借贷记账法1 .意义借贷记账法是以借贷为记账符号来记录经济业务地一种复式 记账方法。2蚌占ii）,记账符号 借，贷（2）账户结构账户结构地设定遵循了会计等式地内在规律：资产类账户借增 贷减借余;负债,所有者权益类账户贷增借减贷余；

49、收入类账户贷增 借减无余额，费用类账户借增贷减无余额。（3）记账规那么 有借必有贷，借贷必相等（4）试算平衡发生额平衡法 全部账户本期借方发生额合计二全部账户本期贷 方发生额合计余额平衡法 全部账户期末借方余额合计二全部账户期末贷方余额合计.账户对应关系与会计分录地运用(1)账户对应关系运用借贷记账法等复式记账法处理经济业务，一笔业务所涉及 地几个账户之间必然存在着某种相互依存地对应关系，这种关系成 为账户对应关系。它是按照有借必有贷，借贷必相等地记账规那么 登记经济业务所形成地账户之间地应借,应贷关系。具有应借,应贷 关系地账户互称对应账户。(2)会计分录地运用会计分录简称分录,是分别对每笔

50、经济业务列示其应记入账户 地名称,应借应贷地方向及其金额地一种记录。会计分录包括三个要素:记账名称,记账符号与金额。.总分类账户与明细分类账户地平行登记所谓平行登记，是指对发生地每一笔经济业务，都要根据相同 地会计凭证，一方面登记入总分类账户地同时，另一方面登记入总 分类账户所属地明细分类账户地一种记账方法。平行登记地要点：(1)依据相同(2)方向相同(3)期间相同(4)金额相等通过平行登记，总分类账户与明细分类账户之间在登记金额上就形成了如下关系。总分类账户期初余额=所属各明细分类账户期初余额之与总分类账户借方发生额二所属各明细分类账户借方发生额之与总分类账户贷方发生额=所属各明细分类账户贷

51、方发生额之与总分类账户期末余额二所属各明细分类账户期末余额之与期末,可依据平行登记地账户结果来检查总分类账户与明细分 类账户地记录是否正确。八，任务实施根据案例导入，指导学生完成会计核算基础地问题解 答。小结与其它会计要素是经济活动地分类,是分析经济业务地基础， 是本单元地重点，能熟练正确地分析各业务引起哪些要素 地变化,如何变化;会计等式提示了各要素之间地关系，是 复式记账地基础,是编制报表地依据;运用权责发生制正确 判断收入与费用地归属期,计算出合理地损益;会计科目是 对会计要素地进一步分类，账户那么是在会计科目地基础上 赋予结构记录企业经营业务地载体;借贷记账法那么是具体 在账户中记录企

52、业经营业务变化地手段。作业与训练1.会计要素地分析,经济业务类型地分析,业务变化对会计 等式地影响,账户结构地熟悉,能正确计算账户中几项金额 2.根据经济业务分析要素,账户，借贷方向并编制分录。3.课后实训考核蓝墨云班课等信息平台地课前,课中,课后检测企业经营与会计核算一企业财税实务应用子单元初中九年级数学初中九年级数学教案授课教师授课时数教学目地1 .了解企业创立阶段地财税实务2.掌握企业营运阶段地财税实务3 ,了解企业清算阶段地财税实务重点难点重点:企业营运阶段地财税实务 难点:企业营运阶段地财税实务教学场景教室内，课堂教学教学（设备）条件多媒体学生组织形式集中听课无分组课型与授课模式理论

53、+实践型师生互动教学过程.课前预习：通过蓝墨云班课等信息化教学平台，导入与新 课知识与技能点有关地各种教学资源(含微课,课件,案例， 练习题库等)，针对本次课地知识点,提出问题,带着问题让 学生进行预习。.课中教学：(1)导入新课(2)根据学生预习情况,解决两个问题:一是学生对预习布 置地旧问题地理解,教师进行解疑答惑或互动讨论;二是学 生预习过程中提出地新问题，教师进行解疑答惑或互动讨 论。(3)归纳总结本次课地主要知识点与重难点,并对导入案 例进行解析。(4)课堂讨论或实操练习，巩固所学知识点。.课后教学学生根据布置地课后作业,进行练习并复习总结。新课要点与进程介绍导入地案例指出：川河公司

54、2018年度从筹建到正式投产经营所发生地一系列 经济业务与会计事项，该公司地总账会计该如何运用借贷记账法进 行核算呢？二,企业创立阶段财税实务应用(一)开办费用地核算范围开办费用是指企业筹建期间地费用支出。包括筹建期间人员地工资，办公费，培训费,差旅费，印刷费,注册登记费以及不计入固定资产与无形资产本钱地汇兑损益与利息支出。.筹建人员开支地费用。包括筹建人员地职工薪酬,职工福利，住房公积金,差旅费等。.筹借资本地费用。筹资所发生地手续费以及有关地利息,如果不 能计入固定资产,无形资产地本钱那么全部计入开办费用。.企业资产地折旧，摊销,报废与毁损。.其它费用。包括筹建期间发生地办公费，广告费,招

55、待费等支出。.企业登记,公证地费用。包括工商登记费,验资费，评估费,税务登记费，公证费等。（二）开办费用地账务处理做中学2. 5川河尚处于筹建期间,2018年1月发生办公费 600元，以现金支付。分析与处理:川河在筹建期间发生办公费用，费用增 力口,应在管理费用账户借方登记，同时以现金支付，库存现金减 少,应在库存现金账户贷方登记。编制地会计分录如下：借:管理费用一一开办费600贷:库存现金600三,企业营运阶段地财税实务应用（一）资金筹集业务地核算一一投资者投入资金地业务处理.账户设置（1）实收资本（或股本）（2）资本公积（3）银行存款等.账务处理做中学2. 7川河2018年1月接受甲投资者

56、投资5000000 元,其中4500000元作为实收资本,另外500000元作为资本公积， 款项存入银行。分析与处理:川河收到地投资款存入银行,银行存款 增加5000 000元,应在银行存款账户借方登记，同时,约定地本 金是4 500 000元,应记入实收资本账户地贷方，超出地500 000 元应在资本公积账户贷方登记。编制地会计分录如下：借:银行存款5 000 000贷:实收资本一一甲投资者4 500 000资本公积资本溢价500 000接受非现金资产投资地账务处理。企业收到投资者以固定资 产原材料,无形资产等方式投入地资本,应当按照投资合同与协议 约定地价值确认非现金资产地价值。借记固定资

57、产无形资产” 等科目，按应当享有地份额贷记实收资本,两者之间地差额计入” 资本公积一一资本溢价（股本溢价）。做中学2.8川河2018年1月接受乙投资者一台不需 安装地设备投资,该资产地公允价值为100000元，增值税为160 000 7G o分析与处理:川河接受设备投资，首先应明确，该设备 属于固定资产，这项业务一方面使得公司地固定资产增加1 000 000 元，收到设备投资时，还涉及进项税额160 000元，另一方面使得公司 地所有者对公司地投资增加1 160 000元。固定资产地增加属于资 产地增加,应计入“固定资产”账户地借方;进项税额计入“应交税费” 账户地借方;所有者对公司地投资属于

58、所有者权益增加，应计入”实 收资本”账户地贷方。借:固定资产1 000 000应交税费应交增值税（进项税额）160 000贷:实收资本乙投资者1 160000（二）资金筹集业务地核算一一负债筹集资金业务.账户设置（1）短期借款（2）长期借款（3）财务费用（4）应付利息.账务处理做中学2. 9川河于2018年4月1日向银行借入3个 月地借款100 000元,年利率6%,存入银行。分析与处理:这项业务地发生，一方面使得川河地银 行存款增加100 000,另一方面公司地短期借款也增加。银行存款 地增加属于资产地增加,应计入“银行存款账户地借方;短期借款 地增加是负债地增加,应计入短期借款账户地贷方。

59、借:银行存款100 000贷:短期借款100 000做中学2. 10接做中学2. 9计算川河4月份地利息，于5月15日支付。分析与处理:该业务地发生,计算本月应负担地利息为500元(100 000*6% 12)，利息属于企业财务费用，但却不在本月支付， 按照权责发生制地要求那么形成了企业地负债,属于应付利息。财务 费用地增加属于费用地增加，应计入财务费用账户地借方;应付 利息地增加属于负债地增加，应计入应付利息账户地贷方。支付应付利息这项负债地业务,一方面公司地银行存款减少 500,同时负债得以清偿，应付利息也减少。银行存款地减少属于资 产地减少,应计入银行存款账户地贷方,应付利息地减少属于负

60、 债地减少,应计入应付利息账户地借方。4月份借款利息=1借000X6%4-12=500 (元) TOC o 1-5 h z 借:财务费用500贷:应付利息500支付利息：借:应付利息500贷:银行存款500做中学2. 11接做中学2.92018年7月1日，川河归还 短期借款本金。分析与处理:该项业务一方面使得银行存款减少100 000元， 另一方面短期借款得以归还，也就减少100 000元。银行存款地减 少属于资产地减少,应计入银行存款账户地贷方;短期负债地减 少属于负债地减少,应计入短期借款账户地借方。借:短期借款100 000贷:银行存款100 000(三)资产购建地业务处理一一固定资产业