试论建设项目跟踪审计若干问题探讨

1、试论建立工程跟踪审计假设干问题讨论【摘要】文章阐述了建立工程跟踪审计的优越性,分析了它的难点与风险,对建立工程施行跟踪审计,要合理安排审计时间和审计资源,有力把握审计重点和难点,提出了有效的应对措施。【关键词】建立工程;跟踪审计;对策随着我国市场经济体制的不断推进与建立工程相关法律、法规、制度的逐步完善,传统的建立工程事后审计形式存在着越来越多的缺陷。如审计介入的滞后性,当事后审计开场时其工程已开工验收,审计人员对施工、验收和结算等过程不甚理解,即使深化到现场,隐蔽工程也很难再现,当后期结算中遇到争议时,很难在现场调查取证,其结果是久拖不决,延长了审计时间;如审计监视内容的不完好,传统审计范围

2、主要涵盖施工和开工决算两个阶段,不能全面反映出建立工程决策、设计、招投标等其他阶段经济活动的审核监视,致使整个工程施行过程出现了监视“盲区。为有效解决传统审计存在的缺陷,促进建立工程实现“质量、速度、效益三工程标,充分发挥审计“免疫系统功能,对建立工程实行全过程跟踪审计就显得尤为重要。一、充分认识建立工程跟踪审计的必要性和重要性建立工程跟踪审计就是将建立全过程划分成假设干阶段或期间,审计人员在工程建立过程中及时对各阶段或期间的审计事项进展审计,并及时作出审计意见和建议,供被审计单位纠正存在的问题,改良、完善建立工作,使建立施行得以标准、有序、有效运行,获得最正确的效益。建立工程跟踪审计创始了审

3、计工作的新场面,不仅使事后审计面临的诸多问题得到了有效解决,而且大大拓展了审计功能,使审计的制约、促进作用在更多方面得以发挥。(一)通过跟踪审计,可防止与合同法相冲突在跟踪审计形式下,审计人员从单纯的合同执行审计扩大到合同签订前对合同条款的审计,防止了因为写入不合理条款而致使建立资金损失的问题。同时,在跟踪审计形式下,审计人员可以分期审计工程结算,经审计后再支付工程款,从而防止超付工程款问题的发生,从根本上防止为了收回多付工程款而发生的诉讼问题。(二)通过跟踪审计,降低了审计检查风险审计人员在跟踪审计形式下可以经常深化工程现场,可以观察到物资进出、设备安装、建立施工的详细过程,可以及时对中间建

4、立过程进展审计,并提出审计意见,从而大大减少了因不理解实际情况所带来的检查风险。(三)通过跟踪审计,可标准建筑市场,保证工程质量通过对基建物资采购、设计、招投标、建立施工、监理等各方面行为进展跟踪审计,势将形成有效的约束机制,促进建立工程各参与方依法标准自身行为,从而使建筑市场秩序从根本上得到标准和改善,进而保证工程质量。(四)通过跟踪审计,促使建立完善监视体制,从源头上防止腐败近年来,根本建立领域存在着一些腐败现象,审计所发现的问题有些已难以纠正,重要原因之一就是缺乏有效的监视体制,未能形成工程投资、管理、监视之间权责明确、互相制衡的运行体制。而跟踪审计有利于审计人员从投资决策开场就参与到工

5、程工程的监视中,随时就发现的问题向有关各方提供决策咨询意见,及时揭露工程建立过程中的违纪、违规行为,促进建立、施工、监理、设计等单位认真履行各自职责,施行科学决策和管理,进步建立工程的透明度和公信度,从源头上防止产生腐败行为。二、准确把握建立工程跟踪审计重点与难点建立工程跟踪审计具有审计范围广、内容复杂、方法灵敏、阶段性较强的特点。因此,对建立工程施行跟踪审计,要合理安排审计时间和审计资源,有力把握审计重点和难点。(一)建立工程准备阶段跟踪审计是保证建立工程审计质量的前提准备阶段审计是对建立工程开工前的主要工作施行审计的过程。包括建立工程审批程序审计、工程可行性研究报告审计、设计概算审计、初步

6、设计和施工图设计审计、拆迁审计、工程招投标审计、工程量清单编制审计、建立工程环境审计和前期财务审计等多项内容。这一阶段审计,重点是评价建立工程的可行性,控制投资方向,从源头上防止因决策失误造成投资损失,发挥审计的预防作用,使建立工程符合有关法律法规的要求,为建立工程的顺利施行奠定根底,进而从源头防范审计风险,进步审计工作质量。(二)建立工程施行阶段跟踪审计是保证建立工程审计质量的关键施行阶段审计是指从工程开工建立至工程开工决算之前,对建立工程有关的经济活动真实性、合法性进展的审计,是整个建立工程审计的核心部分。主要包括内部控制制度审计,工程量清单执行情况审计,工程物资采购审计,物资核算、管理审

7、计,待摊投资审计,基建收入审计,监理履职情况审计,环保工程执行情况审计,建立工程投资支出审计,概算执行情况审计和宏观事项审计。这一阶段审计的主线是合同与概预算的执行情况,重点把握设计变更与索赔情况,严格监视资金的使用过程。通过对建立工程施行阶段的审计,可以及时催促建立单位建立健全管理制度,标准工程管理;可以防止出现超概现象,确保建立投资方案的完成;可以监视建立资金的合理、有效使用,防止资金被变相挪用,杜绝方案外工程和非消费性工程。(三)建立工程开工阶段跟踪审计是实现跟踪审计目的的保证开工阶段审计主要是指建立工程效果审计,是对交付使用的建立工程进展后评估,验证建立工程是否到达了预期目的。其审计的

8、主要内容包括:工程量清单决算审计,结余资金、尾工工程和交付资产审计,建立工程总投资审计,建立工程投资效果审计。通过建立工程开工阶段审计,可以全面、客观地反映建立工程实际到达的效果,实现跟踪审计的效益和效果目的。三、积极开拓建立工程跟踪审计新思路(一)创新建立工程跟踪审计理念一是坚持效劳与监视并举。从投资管理体制、机制、制度、效益着眼,实现真实性、合法性审计与经济性、效益性以及效果性审计的有机结合,将风险管理、内部控制、效益的审计和评价贯穿于建立工程各个审计环节,并与工程法人制、招标投标制、合同制、监理制执行情况的检查相结合。二是树立“人才强审的理念,适当引进工程技术、经济、法律等短缺人才,全面

9、进步审计队伍的综合素质,促进建立工程跟踪审计事业安康开展。(二)健全和完善建立工程跟踪审计的规章制度跟踪审计是建立工程审计形式的重大创新,为了使跟踪审计能安康运行,确保跟踪审计依法施行,有法可依,使这一形式能更好地为工程建立工程效劳,应建立一整套跟踪审计的规章制度,制定跟踪审计施行方法,健全审计程序和审计标准,以及与此相衔接的工程管理制度、财务管理制度等,为跟踪审计人员、工程管理人员、财务管理人员提供详细的指导,使各部门各司其职,工作到位而不越位,互相配合,协调运转,使跟踪审计逐步进入程序化、标准化、制度化的轨道中。(三)准确把握建立工程跟踪审计的介入时间跟踪审计作为绩效审计的一种形式,应综合

10、考虑被审计工程的建立规模、建立周期、建立要求、审计资源和审计本钱等多方面要素后研究确定审计介入的时间。建立工程情况不同,介入的时间也就不同,控制点也就有所不同。要将审计贯穿于建立的全过程,保证它应有的连续性。(四)要正确定位建立工程跟踪审计介入深度在跟踪审计形式下,审计成为建立过程中的一个重要的控制环节。审计人员频繁介入建立现场进展审计,提出审计建议,供被审计单位纠偏和改良工作。这就容易使审计人员偏离审核监视者的定位,而侵入管理者的职责范围,跟踪审计所建立的权利制衡机制就会土崩瓦解。因此,开展跟踪审计必须明确对此加以界定并严格遵守。审计人员应把握好监视者的角色定位,努力做到到位而不越位,不偏离

11、定位成为管理者,同时,强调依法独立开展审计监视。(五)跟踪审计要重点抓好现场审核取证工程施行中,审计组适时深化施工现场,采取审计与审计调查相结合的方法,采用拍照、录像、全球卫星定位技术等先进手段,对工程的原始地理、地貌、隐蔽工程、路基填筑高程等进展现场取证,并调查建立、设计、施工、监理等单位现场管理人员履行职能情况,掌握大量的第一手资料,为进步审计效能奠定基矗四、跟踪审计应该注意的假设干问题审计部门与被审计单位是监视与被监视的关系,由于跟踪审计与工程建立是同步进展,所以审计与被审计的双方不可防止地会产生矛盾。假设处理不好,容易引起被审计单位的抵触情绪,使跟踪审计难以施行。(一)确保审计的独立性

12、问题在任何情况下,审计监视都不能替代工程管理,要把坚持审计的独立性放在重中之重。跟踪审计人员,要经常到施工现场理解情况,对于重大的建立工程,甚至长驻施工现场,但不能成为“万金油、“挡箭牌,只能作为审计部门的信息员,将搜集到情况直接反响到审计机构研究处理,由审计组及时向工程指挥部反响审计意见,以利整改。通俗地说,审计人员要同建立、监理、质检等工程管理人员分清职责,切忌审管不分。比方有些建立单位提出要求,请审计部门帮助编制标底、参与评标,或有一些详细的事情请审计“点头等,对这些已超出了审计职责范围的事情,审计人员或审计机构不宜容许或发表意见。(二)创新跟踪审计方法问题全国审计工作会议精神要求,跟踪

13、审计要坚持“突出重点、量力而行、明确责任、防范风险的原那么,采取将跟踪审计与效益审计,跟踪审计与专项资金审计等相结合,真实地反映工程建立全貌,为建立单位决策提供根据。采取灵敏多样的跟踪审计方式,对于维修工程、小型新建和扩建工程采用“重点介入法为宜;对于一般的新建与扩建工程,可以采用“实时介入法和“重点介入法相结合的跟踪审计方法;对于那些规模大、影响大的工程,应采用“全程介入法跟踪审计。(三)正确处理审计责任与监理责任的关系问题在跟踪审计过程中,审计人员要审慎处理有关工程的敏感问题,许多整改意见涉及施工单位的实在利益,切忌不负责任地随意表态。对于拟发表意见的审计事项,首先应敦促有关单位对其提供的资料作出承诺;对于拿不准的问题,应根据审计机构内部的职责、权限研究后出具正式答复意见。对所跟踪审计的工程,审计机构只对主要负责人签发的正式文书负责,这也是划分审计责任与建立、监理责任的