9年自考会计制度设计笔记

1、09年自考考会计制度度设计笔记记第八章2009-8-5 20:229自考考365论论坛 【 HYPERLINK javascript:fontZoom(16) 大大 HYPERLINK javascript:fontZoom(14) 中 HYPERLINK javascript:fontZoom(12) 小】【 HYPERLINK /jiucuo/ 我要纠纠错】一、固固定资产业业务的概念念与会计制制度设计的的目标（一）固固定资产的的概念和特特点（识记记）1.固固定资产的的概念。2.固固定资产的的特点。（二）固固定资产业业务会计制制度设计的的目标和要要求（领会会）1.固固定资产业业务会计制制度设

2、计的的目标。2.固固定资产业业务会计制制度设计的的要求。二、固固定资产内内部会计控控制制度的的设计（领领会）（一）预预算和审批批程序的设设计1.加加强预算控控制通常，企企业应编制制旨在预测测与控制固固定资产增增减和合理理运用资金金的年度预预算；对于于有些企业业即使没有有正规的预预算，对固固定资产的的购建也要要事先加以以计划。设设计时应注注意保证固固定资产的的取得和处处置均依据据预算，对对实际支出出与预算之之间的差异异以及末列列入预算的的特殊事项项，应查其其是否履行行特别询审审批手续，使使固定资产产增减均能能处于良好好的经批准准的预箕控控制之下。2.授授权批准制制度。完善的的授权批准准制度包括括

3、：企业的的资本性预预算只有经经过董事会会等高层管管理机构批批准方可生生效；所有有固定资产产验收投产产、报废清清理、内部部转移、调调拨出租要要由董事会会审核批准准，并经企企业管理当当局书面认认可；设计计时要保证证固定资产产授权批准准制度尽量量完善，授授权审批制制度能得到到有效执行行。（二）权权贵分配和和职责分工工制度的设设计对固定定资产的取取得、记录录、保管、使用、维维修，处置置等，均应应明确划分分责任，由由专门部门门和专人负负责。固定定资产的采采购、保管管、记账、付款职务务应由不同同人员分管管，明确的的职责分工工制度有利利于防止舞舞弊，降低低企业资产产损失风险险。（三）会会计核算控控制制度的的

4、设计1.账账簿记录的的控制。固定资资产增减变变动要及时时反映记账账，并均应应有充分的的原始凭证证。除固定定资产总账账外，还需需设计固定定资产明细细分类账和和固定资产产登记卡，建建立固定资资产目录，做做到账、卡卡、物相符符。正确选选择固定资资产折旧方方法，并按按规定人账账。设计一一套完善的的固定资产产明细分类类账和登记记卡，可帮帮助管理者者分析固定定资产的取取得和处置置、复核折折旧费用和和修理支出出。2.固固定资产维维护保养的的控制。固定资资产应有严严密的维护护保养制度度，以防止止其因各种种自然和人人为的因素素而遭受损损失，并建建立固定资资产日常维维护、定期期检修、保保养制度，以以保证固定定资产

5、的正正常运行，有有效延长固固定资产的的使用寿命命。3.固固定资产定定期盘点的的控制。对固定定资产的定定期盘点，是是验证账面面各项固定定资产是否否真实存在在、了解固固定资产放放置地点和和使用状况况以及发现现是否存在在末入账固固定资产的的必要手段段。企业应应建立固定定资产盘点点制度，并并应重点设设计好盘盈盈、盘亏固固定资产的的处理程序序。定期进进行固定资资产盘点清清查，对盘盘盈、盘亏亏、毁损等等情况要查查明原因，弄弄清责任。清理报废废的固定资资产残值应应及时入账账，实物要要妥加保管管和统一处处理。4.固固定资产折折旧的控制制。企业应应根据固定定资产的自自身特点和和使用情况况选择恰当当的折旧计计算方

6、法，正正确计提固固定资产折折旧。5.固固定资产处处置的控制制。固定资资产的处置置包括投资资转出、报报废、出售售等，均要要制定一定定的审批程程序。要加强强固定资产产管理，对对末使用、不需用固固定资产及及时办理封封存和申报报手续；发发现多余、闲置或使使用不当的的固定资产产，应及时时反映汇报报给有关部部门。（四）固固定资产保保险控制制制度的设计计企业的的固定资产产一般数量量少，但价价值量大，在在生产经营营中占有重重要的地位位，同时，也也存在着自自然灾害相相意外事故故造成损失失的风险。严格来讲讲，固定资资产保险不不属于企业业固定资产产的内部控控制范围，但但它对企业业非常重要要。因此，企企业也应制制定办

7、理固固定资产保保险的制度度和程序，由由专门机构构、专门人人员负责保保险的投报报、赔付等等运作，以以减少意外外事故给企企业带来的的损失。三、固固定资产和和无形资产产业务处理理流程的设设计（一）固固定资产业业务处理流流程的设计计固定资资产业务处处理流程中中主要介绍绍：固定资资产更新申申请批准；固定资产产采购、验验收、入库库、付款；固定资产产报废清理理等。1.设设备更新申申请批准程程序的设计计。该流程程反映固定定资产更新新申请批准准实施的处处理过程。（1）固固定资产更更新业务处处理流程。设备备部门编制制设备更新新计划交总总工程师审审批，总工工程师审批批后，属外外购设备，编编制购买通通知单一式式三份；

8、自自制设备，编编制制造任任务书交辅辅助生产部部门安排制制造。设备备部门根据据购买通知知单与供货货单位签订订合同。将合合同副本、设备购买买通知单和和自制设备备制造任务务书交财会会部门留存存，作为购购置设备付付款结算和和自制设备备核算的依依据。（2）固固定资产更更新业务处处理流程的的控制要点点。设备备更新计划划必须经过过审批才能能实施。财会会部门参加加合同的会会签、审核核。2.设设备采购、验收、付付款程序的的设计。该该业务流程程反映企业业从固定资资产购人、验收到付付款时的业业务处理过过程。（1）固固定资产购购人、验收收到付款时时的业务流流程。由供供货单位将将设备购买买发票和运运输提货单单函寄设备备

9、部门。设备备部门根据据有关设备备购买通知知单和合同同，编制设设备人库单单一式三联联。分别别通知运输输部门提货货和设备仓仓库准备接接货。厂内内运输部门门到车站提提取设备后后编制到货货清单，并并交设备部部门验收设设备，设备备部门验收收后登记设设备库存账账，并通知知财会部门门付款。最后后由会计部部门核对合合同副本和和设备购买买通知单，经经确认无误误后办理货货款结算，并并登记有关关总账和明明细账。（2）采采购、验收收、付款业业务流程控控制要点。提货货、验收、付款分管管。设备备验收、付付款均要核核对有关合合同和有关关凭证。定期期进行账账账、账实核核对。3.设设备报废清清理程序的的设计。该该业务流程程反映

10、企业业对设备报报废清理业业务的处理理过程。（1）设设备报废清清理业务的的处理流程程。由设设备使用部部门提出设设备报废申申请，经设设备部门审审核同意后后，注销固固定资产卡卡片，并在在固定资产产登记簿上上做好记录录。分别别通知申请请部门注销销固定资产产卡片，清清理部门清清理报废的的设备和财财会部门注注销固定资资产卡片后后登记有关关账户。（2）设设备报废清清理业务流流程控制要要点。设备备报废必须须经过审核核后才能办办理。对固固定资产增增减变动及及时做好记记录。定期期核对使用用部门、设设备部门和和财会部门门的固定资资产卡片，并并保证账卡卡和账实相相符。（二）无无形资产业业务处理流流程的设计计（领会）无

11、形资资产取得业业务处理流流程反映无无形资产一一一专利权权的购入、付款的处处理过程。1.无无形资产购购人业务处处理流程。（1）部部门编制计计划、交审审批，审批批后编制购购买通知单单一式三份份；（2）部部门根据购购买通知单单与单位签签订合同。（3）将将合同副本本、购买通通知单交财财会部门留留存，作为为购入付款款结算的依依据。2.无无形资产购购入业务流流程控制要要点。（1）申申请、采购购、验收、付款分管管。（2）验验收、付款款均要核对对有关合同同和凭证。（3）定定期进行账账账、账实实核对。09年自考考会计制度度设计笔记记第七章2009-8-5 19:557自考考365论论坛 【 HYPERLINK

12、javascript:fontZoom(16) 大大 HYPERLINK javascript:fontZoom(14) 中 HYPERLINK javascript:fontZoom(12) 小】【 HYPERLINK /jiucuo/ 我要纠纠错】一、投投资的概念念和特点投资（这这里的投资资是指企业业的对外投投资，不包包括企业内内部购买固固定资产、无形资产产等对内投投资）是企企业单位为为了通过分分配来增加加财富，或或为了谋求求其他利益益将资产让让渡给其他他单位所获获得的另一一项资产。如购买股股票、债券券、基金，以以及与其他他单位共同同创办联营营企业或子子公司等。投资业业务按照投投资者的意意

13、图分类，可可以分为以以公允价值值计量且其其变动计入入当期损益益的金融资资产（在会会计核算上上设置“交交易性金融融资产”会会计科目，下下面将这一一类投资按按其会计科科目名称，称称为交易性性金融资产产）、持有有至到期投投资、可供供出售金融融资产、长长期股权投投资、投资资性房地产产等。按投投资目的分分类，可以以分为交易易性金融资资产、持有有到期投资资和长期股股权投资。二、职职责分离制制度的设计计（领会）对外投投资职责分分离制度，是是指企业为为了达到各各种内部控控制制度的的目标，应应当建立对对外投资业业务的岗位位责任制，明明确相关部部门和岗位位的职责、权限，确确保办理对对外投资业业务的不相相容岗位相相

14、互分离、相互制约约和相互监监督。也即即合法的投投资业务在在业务的授授权、业务务的执行、会计记录录以及投资资资产的保保管方面等等都应由不不同的人员员分工处理理，不得由由一个人同同时负责投投资业务流流程中两项项或两项以以上的工作作。投资业业务职责分分离制度设设计的内容容主要包括括以下四个个方面：（一）对对外投资的的决策人员员与执行人人员相分离离对外投投资业务的的决策人员员与执行人人员在岗位位设置上应应相互分离离。企业的的重大投资资决策由董董事会作出出，其他的的投资决策策则可由投投资部门的的经理作出出。投资项项目的执行行通常由主主管人员负负责。（二）对对外投资计计划的编制制人员与审审批人员相相分离投

15、资部部门中负责责编制投资资计划的人人要编制一一份详细的的投资计划划，以便对对投资实施施有效的管管理。投资资计划是否否有效，需需要经过严严格的复核核审批，对对外投资计计划的编制制人员与计计划的审批批人员不能能由同一人人担任，以以保证审批批人员能独独立地、客客观地分析析投资的可可行性、合合理性。根根据重要性性原则，对对企业生产产经营影响响不是很大大的投资项项目，可由由企业财务务经理审批批；对企业业生产经营营影响很大大的投资项项目，必须须通过董事事会批准。（三）负负责对外投投资业务人人员与会计计核算人员员相分离负责对对外投资业业务的人员员包括投资资购入、出出售的经办办人员，有有价证券的的保管人员员。

16、这些人人员必须与与会计核算算人员相分分离。1.投投资购入、出售的经经办人员必必须与会计计核算人员员相分离。如果负负责证券购购入或出售售的人员同同时又负责责会计账务务的处理，可可能会发生生负责投资资业务的人人员运用不不恰当的计计价方法、歪曲会计计记录而达达到其挪用用和转移有有价证券的的目的。因因此，负责责证券购入入出售的人人员不能同同时担任会会计的记录录工作，以以保证业务务运行和会会计记录的的相互核对对和控制关关系。2.证证券保管人人员必须与与负责投资资交易账务务处理的人人员相分离离。为了保保证投资资资产的安全全性和完整整性，证券券的保管人人不能同时时又负责投投资交易活活动的会计计记录和披披露工

17、作。否则同时时任这两职职的人员很很可能利用用会计记录录上的方便便，私下转转移一部分分投资收益益，而不在在账面上反反映；或者者不按实际际情况记录录投资收益益，达到中中饱私囊的的目的。3.参参与投资交交易活动人人员必须与与有价证券券的盘点工工作人员相相分离。企业自自行保管的的有价证券券或者其他他投资合同同等有关凭凭证，应由由与投资业业务无关的的独立人员员定期进行行盘点，以以保证会计计账簿对有有价证券的的安全进行行有效监控控。这种人人员的安排排同时能实实现不同岗岗位职能上上相互牵制制、相互制制衡的机制制，以防止止工作人员员利用职务务之便谋取取个人利益益，虚报有有价证券的的损毁、遗遗失等情况况。（四）

18、对对外投资处处置的审批批与执行人人员相分离离对外投投资的处置置必须经过过高层管理理人员的审审批。对外外投资处置置的审批与与执行不能能由相同的的人员担任任，否则，可可能会出现现违背企业业利益，滥滥用审批权权力，或者者提前处置置还能够为为企业带来来经济利益益流入的投投资资产，或或者迟迟不不处置已没没有投资价价值的投资资资产而长长期占用企企业资源。三、持持有至到期期投资业务务处理程序序的设计（综综合应用）持有至至到期投资资 （包括括长期股权权投资，下下同）业务务处理程序序从购入、收益和出出售三个环环节设计。（一）持持有至到期期投资购入入业务处理理程序的设设计1.由由投资业务务部门编制制 “股票票或债

19、券投投资计划建建议书”，经经批准后据据此填制证证券购入通通知单，一一式两联，一一联留存，一一联交会计计部门审批批后交出纳纳部门。2.出出纳根据 “证券购购入通知单单”开出转转账支票，经经审核盖章章后交投资资部门，并并登记 “支票登记记簿”后存存入投资专专户。3.出出纳收到证证券公司“交割单”后根据支支票存根及及 “证券券购入通知知单”编制制付款凭证证，并据以以登记银行行存款日记记账。4.会会计部门收收到付款凭凭证及有关关单据后，登登记持有至至到期投资资总账、明明细账及其其登记簿。（二）持持有至到期期投资收益益业务处理理程序的设设计1.会会计部门根根据上市公公司的股利利分配公告告和证券公公司的股

20、利利收入划账账单编制股股利收益表表，编制转转账凭证，登登记“投资资收益”等等有关账簿簿；出纳根根据银行转转来的股利利收入收账账通知单，编编制收款凭凭证，登记记“银行存存款日记账账”或“其其他货币资资金存出投投资款明细细账”。2.会会计部门将将 “投资资收益表”中的一联联交投资部部门备案。（三）持持有至到期期投资出售售业务处理理程序的设设计1.投投资部门根根据证券市市场分析提提出“证券券出售申请请书”，经经决策部门门审批后编编制“证券券出售通知知单”交证证券经纪人人办理出售售手续。2.会会计部门收收到证券公公司转来的的交割单后后进行审核核，并交出出纳部门。3.出出纳部门根根据会计部部门转来的的交

21、割单及及银行收账账通知，编编制收款凭凭证，并登登记 “银银行存款日日记账”或或“其他货货币资金存存出投资款款”明细账账。4.会会计部门根根据出纳部部门转来的的收款凭证证及有关原原始凭证，登登记 “持持有至到期期投资”总总账、明细细账及证券券投资登记记簿。09年自考考会计制度度设计笔记记第六章2009-8-5 19:552自考考365论论坛 【 HYPERLINK javascript:fontZoom(16) 大大 HYPERLINK javascript:fontZoom(14) 中 HYPERLINK javascript:fontZoom(12) 小】【 HYPERLINK /jiucu

22、o/ 我要纠纠错】一、存存货业务的的内容和特特点（识记记）（一）存存货业务概概念及基础础工作的设设计1.存存货的概念念。2.存存货的基础础工作设计计。（识记记）（3）盘盘存制度的的确定（二）存存货的特点点（三）存存货业务设设计的内容容二、存存货业务会会计制度设设计目标和和要求（领领会）（一）存存货业务会会计制度设设计目标1.提提供存货的的各种真实实、完整、有用信息息；2.保保证存货的的安全；3.控控制存货的的流动；4.监监督、落实实存货的经经营责任；5.加加速存货资资金周转，考考核存货的的经济效益益。（二）存存货业务会会计制度设设计要求1.严严格各种存存货收发手手续的规定定，保护实实物财产的的

23、安全。2.正正确反映各各种存货增增减变动和和结存情况况，保证企企业生产活活动的正常常进行。3.正正确计算物物化劳动，考考核存货资资金以及防防止存货超超储积压。本节重重点内容：存货业务务的内容及及特点。存存货业务基基础工作的的设计。存存货业务会会计制度设设计的目标标和要求。三、储储存业务内内部会计控控制制度的的设计（一）建建立专库专专人保管制制度（二）建建立严格的的存货计量量、记录和和管理制度度1.存存货的分类类和编号。2.存存货的计量量与记录。3.存存货的计划划和管理。（三）采采用永续盘盘存制度（四）健健全实地盘盘点制度（五）实实施存货保保险制度（六）建建立库存存存货质量管管理制度（七）健健全

24、存货明明细账制度度四、储储存业务核核算规程的的设计（一）储储存业务主主要原始凭凭证、账表表的设计存货收收、发、存存有关的凭凭证主要有有收料单、自制材料料（如毛坯坯件、铸件件等）交库库单、产品品入库单、收料汇总总表、领料料单、退料料单、销售售材料发料料单、委托托加工发料料单、发料料汇总表、吊卡、盘盘盈盘亏报报告单等。产品入库库单将在成成本费用控控制制度中中介绍，以以下介绍其其他凭证的的设计。1.领领料登记表表。领料登登记表是一一种多次使使用的领料料凭证（通通常在1个个月内连续续使用），适适用于经常常领用的损损耗性材料料。领料登登记表的主主要内容包包括领料部部门、领用用日期、材材料编号、名称、规规

25、格、单价价、金额、领用数量量、领用人人签字等。领料登登记表一般般是一式三三联，平时时留在仓库库，领料部部门领料时时由收料人人签收，仓仓库根据领领用数额登登账；月终终，仓库汇汇总领用金金额后，一一联交领料料部门，一一联仓库留留存，一联联交会计部部门登账。采用领料料登记表可可以节省领领料单，便便于汇总。如对使用用部门所需需消耗性材材料定有领领用限额（金金额），可可在表上增增设领料的的累计金额额，从而对对领料加以以控制。2.限限额领料单单。限额领领料单是一一种多次使使用的领料料凭证，适适用于有消消耗定额的的材料，主主要有原材材料及主要要材料。材材料限额是是根据产品品计划投产产量和有关关材料消耗耗定额

26、确定定的，只要要累计实发发数量尚未未超过领用用额，就可可连续使用用。限额领领料单的内内容包括领领料部门、产品计划划投产量、材料消耗耗定额、材材料编号、规格、单单位、领用用定额、领领用日期、领料人和和发料人签签字、实际际领用数、限额结余余等。限额额领料单有有适用于一一单一料的的，也有适适用于一单单多料的。限额领领料单由供供销部门和和仓库编制制，一般一一式三联，一一联交领料料部门，据据以领料，另另两联留仓仓库，据以以发料。月月终，仓库库汇总实际际发料数和和余额后，一一联交会计计部门记账账，一联留留仓库登记记账簿归档档备查。采采用限额领领料单不仅仅可以促使使生产部门门按计划领领料，节约约用料，同同时

27、减少了了平时领料料的开单及及审批手续续。3.收收发料汇总总表。会计部部门对取得得的收料凭凭证和发料料凭证，经经审核无误误后，要在在月终编制制收料汇总总表和发料料汇总表，据据以进行材材料收入和和发出的总总分类核算算，并与材材料明细账账核对。（1）收收料汇总表表。收料汇汇总表由会会计部门根根据已经审审核的收料料单、自制制材料和废废料的材料料交库单、委托加工工收料单等等，在月终终加以整理理，整理时时按材料类类别和有关关账户归类类汇总编制制。（2）发发料汇总表表。发料汇汇总表由会会计部门根根据已经审审核的领料料单、限额额领料单、委托加工工发料单、销售材料料发料单等等，在月终终加以整理理，按材料料类别和

28、有有关账户归归类汇总编编制。在材料料的总分类类核算按实实际成本进进行、明细细分类账按按计划成本本进行的情情况下，收收发料汇总总表既要列列示计划成成本，又要要列示实际际成本；收收发料汇总总表同样是是既有计划划成本，又又要有应摊摊销材料成成本差异和和实际成本本，这样便便于总分类类核算按实实际成本记记账。（3）存存货收发结结存表。为为了集中反反映仓库各各类存货资资金的占用用情况，以以及便于核核算账目，通通常要按仓仓库编制“存货收发发结存表”（又称 “库存月月报表”），按按期交会计计部门分析析和对账。4.材材料吊卡。为了便便于对材料料进行保管管，仓库对对于每种材材料要设置置材料吊卡卡 （也称称料牌，悬

29、悬挂在料架架上的卡片片）记录各各种物资的的收发结存存数量。当当物资发生生收发时，仓仓库保管员员就要在吊吊卡上进行行记录，并并要对吊卡卡上的结存存数量与实实物经常进进行核对。材料吊卡卡并不是账账簿，但它它是保管和和核算材料料时的重要要资料。5.盘盘点报告。为了保保护企业财财产的安全全与完整，保保证账实相相符，应当当制定盘点点制度。盘盘点制度有有不定期和和定期之分分。6.报报废单。对于不不能继续使使用和盘亏亏的存货应应编制 “存货报废废审批单”，该单由由存货管理理部门填制制，经财务务、存货部部门负责人人及企业领领导审批后后方可作报报废会计处处理。（二）储储存业务主主要处理程程序的设计计材料存存货业

30、务处处理程序包包括收料程程序和发料料程序。本本节仅介绍绍材料发料料程序、委委托加工材材料发料程程序、低值值易耗品发发放程序和和委托加工工材料完工工验收、付付款程序09年自考考会计制度度设计笔记记第五章2009-8-5 19:446自考考365论论坛 【 HYPERLINK javascript:fontZoom(16) 大大 HYPERLINK javascript:fontZoom(14) 中 HYPERLINK javascript:fontZoom(12) 小】【 HYPERLINK /jiucuo/ 我要纠纠错】一、货货币资金的的概念与特特点（一）货货币资金的的概念（识识记）（二）货货

31、币资金的的特点（识识记）1.业业务发生频频繁。2.涉涉及范围广广。二、货货币资金业业务会计制制度设计的的目标和要要求（领会会）（一）货货币资金精精力会计制制度设计的的目标（二）货货币资金业业务会计制制度设计的的要求三、职职责分工控控制制度的的设计企业应应建立货币币资金业务务的岗位责责任制，明明确相关部部门和岗位位的职责权权限，确保保办理货币币资金业务务的不相容容岗位相互互分离，制制约和监督督。（一）货货币资金业业务的不相相容岗位货币资资金支付的的审批与执执行是不相相容岗位，货货币资金保保管与盘点点清查是不不相容岗位位，货币资资金的会计计记录与审审计监督是是不相容岗岗位。1.库库存现金实实物的收

32、付付及保管只只能由经过过被授权批批准的出纳纳人员负责责处理，其其他人员不不得接触库库存现金。2.规规模较大的的企业，出出纳人员每每天应当将将收付的现现金登记现现金出纳备备查簿，库库存现金日日记账及库库存现金总总账要由其其他人员编编制或登记记；规模较较小的企业业可以使用用库存现金金日记账替替代库存现现金出纳备备查簿，由由出纳人员员登记，但但库存现金金总账的编编制和登记记必须由其其他人员担担任。3.负负责应收账账款的人员员不能同时时负责库存存现金收入入账的登记记工作；负负责应付账账款的人员员不能同时时负责库存存现金支出出账的登记记工作。4. 保管支票票簿的人员员不能同时时负责库存存现金支出出账和调

33、整整银行存款款账的登记记工作。5. 负责调整整银行存款款账的人员员同负责银银行存款账账，库存现现金支出账账，应收及及应付款账账的人员相相分离。6. 库存现金金支出审批批人员同出出纳人员、支票保管管人员和记记账人员的的确良职务务相分离等等。（二）对对出纳人员员要求出纳人人员不得兼兼任稽核、会计档案案保管和收收入、支出出、费用、债权债务务账目的登登记工作。企业应应当配备合合格的会计计人员办理理货币资金金业务，并并结合企业业实际情况况，对办理理货币资金金业务的人人员定期进进行岗位轮轮换。企业业关键财会会岗位，可可以实行强强制休假制制度，并在在最长不超超过五年的的时间内进进行岗位轮轮换。四、货货币资金

34、监监督检查制制度的设计计单位应应建立对货货币资金业业务的监督督检查制度度，明确监监督检查机机构或人员员的职责权权限，定期期和不定期期地进行检检查。（一）货货币资金业业务相关岗岗位及人员员设置情况况重点检检查是否存存在货币资资金业务不不相容职务务混岗现象象。（二）货货币资金授授权批准制制度执行情情况重点检检查货币资资金支出的的授权批准准手续是否否健全，是是否存在越越权审批行行为。（三）支支付款项印印章保管情情况重点检检查是否存存在办理付付款业务所所需的全部部印章交由由一人保管管的现象。（四）票票据保管情情况重点检检查票据的的购买、领领用、保管管手续是否否健全，票票据保管是是否存在漏漏洞。对于监监

35、督检查过过程中发现现的货币资资金内部控控制中的薄薄弱环节，应应及时采取取措施，加加以纠正和和完善。本节重重点：货币币资金内部部控制制度度的设计。五、货货币资金业业务处理程程序的设计计企业单单位因经营营特点、方方式不同，货货币资金业业务处理流流程也不同同，这里介介绍儿种常常见的货币币资金业务务处理流程程。（一）出出纳部收收现程序的的设计（简简单应用）出纳部部门零星项项目的现金金收入业务务处理流程程，读流程程反映企业业因收取租租金、押金金、罚金、赔款等在在出纳部门门直接收取取现金的业业务处理过过程。1.出出纳部门收收取现金的的业务流程程。（1）由由业务部门门开出一式式两联收款款通知，经经本部门负负

36、责人审核核后交出纳纳部门。（2）由由出纳员根根据收款通通知收取现现金，编制制收据一式式三联，其其中一联给给客户，联留存存，另一联联随同收款款通知在登登记库存现现金日记账账后送交会会计部门登登账。（3）定定期进行账账账核对。2.出出纳部门收收现业务流流程的控制制要点。（1）开开票人和收收款人相分分离，出纳纳员只有凭凭审核过的的收款通知知才可办理理收款，出出具收款收收据。（2）库库存现金日日记账和明明细账分别别由出纳员员和会计员员登记和保保管。（3）定定期进行收收款通知单单、库存现现金日记账账和明细账账核对，以以便发现是是否多收、少收以及及登账错误误等。（二）零零星费用报报销付现程程序的设计计（简

37、单应应用）零星费费用报销付付现业务处处理流程，该该流程反映映企业因出出差、医疗疗等费用报报销而支付付现金的业业务处理程程序。1.零零星费用报报销支付现现金的业务务流程（1）先先由支出费费用的业务务部门有关关人员根据据原始凭证证 （如车车船费、住住宿费收据据、就餐凭凭证等）编编制报销凭凭证，经本本郡门主管管审核后送送交会计部部门；（2）经经会计主管管审核同意意后交出纳纳员付款；（3）将将报销单送送交会计部部门据此登登账。2.零零星费用报报销支付现现金业务流流程的控制制要点。（1）费费用报销必必须要有原原始凭证，以以保证报销销费用数额额的真实和和正确。（2）费费用报销前前，必须由由业务郡门门主管和

38、会会计部门主主管审核批批准，再授授权出纳办办理费用支支付。如果果由于报销销业务频繁繁或其他特特殊原因便便会计主管管不能对每每笔报销业业务都进行行事前审核核，那么也也必须做到到事后审核核，以保证证费用报销销合规。（3）定定期进行账账账核对。（三）支支票付款签签发程序的的设计（简简单应用）支票付付款签发业业务处理流流程，该流流程反映企企业采用支支票付款结结算的业务务处理过程程。1.支支票付款签签发的业务务济程。（1）业业务部门将将外单位收收款通知或或自制付款款凭证经本本部门审核核后，送会会计部门。（2）会会计部门经经审核后交交出纳部门门支付。（3）出出纳员签发发支票并在在支票登记记簿上做好好记录。

39、（4）出出纳部门和和会计部门门根据支票票回执分别别登记银行行存款日记记账和其他他有关账簿簿。2.支支票付款签签发业务流流程的控制制要点。（1）付付款前由业业务部门和和会计部门门主管审核核。（2）签签发的支票票作备查记记录。（3）签签发支票的的印鉴由会会计主管保保管。（4）银银行存款日日记账与相相关账簿核核对相符。09年自考考会计制度度设计笔记记第四章2009-8-5 19:444自考考365论论坛 【 HYPERLINK javascript:fontZoom(16) 大大 HYPERLINK javascript:fontZoom(14) 中 HYPERLINK javascript:fon

40、tZoom(12) 小】【 HYPERLINK /jiucuo/ 我要纠纠错】一、会会计科目设设计的作用用与原则（一）会会计科目的的概念（识识记）（二）会会计科目设设计的作用用（三）会会计科目设设计的原则则及注意事事项（识记记）二、会会计科目设设计的步骤骤。（领会会）1.据据企业的经经济业务，确确定企业业会计准则则规定的的会计科目目。增设、分拆、合合并、删除除。2.根根据企业的的经济业务务，进行明明细科目的的设计。3.编编写会计科科目使用说说明及主要要经济业务务分录。核算内内容、经济济用途、明明细科目的的设置、账账户结构的的特点、会会计科目的的主要经济济事项及账账务处理等等。4.会会计科目的的

41、修改与补补充。试行、修订。三、明明细分类会会计科目的的设计（简简单应用）（一）明明细分类会会计科目的的分类标准准。（二）明明细科目设设计的内容容。（三）会会计科目使使用说明的的设计。（四）撰撰写主要会会计事项会会计分录举举例。四、会会计凭证概概念与设计计意义（一）会会计凭证概概念（二）会会计凭证设设计意义（三）会会计凭证内内部控制要要点的设计计五、会会计凭证的的设计范围围1.原原始凭证的的设计2.记记账凭证的的设计3.会会计凭证的的传递程序序设计4.会会计凭证的的保管制度度设计六、会会计凭证保保管制度的的设计会计凭凭证保管制制度考虑会会计凭证的的保管措施施的方法，便便于本单位位检查利用用，也便

42、于于外界审计计监督。包包括：（一）原原始凭证保保管制度的的设计。1.空空白原始凭凭证保管制制度。应指指定专人保保管，对重重要的凭证证应设置信信用登记制制度。如销销售发票。对于须加加盖有关印印戳才能生生效的凭证证，未领用用之前不得得先加盖印印戳。2.已已入账的凭凭证保管制制度。应加加盖“收讫讫”，“付付讫”，“注销”等等印记，严严格保管。3.误误填作废的的凭证，各各联应加盖盖“作废”戳，全联联和存根一一起保管，不不得随意销销毁。（二）记记账凭证保保管制度的的设计1.登登记入账后后，应将各各种记账凭凭证编号顺顺序装订成成册，以防防失散。2.装装订成册的的记账凭证证应加贴封封面和封底底，封面填填上相

43、应内内容。3.装装订成册的的凭证加贴贴封条，并并由会计主主管签章。4.如如果原始凭凭证较多，可可将原始凭凭证单独装装订成册，但但必须在凭凭证封面上上注明原始始凭证另存存。5.如如所附原始始凭证属于于十分重要要的业务单单据，单独独保管。6.确确定凭证的的保管期限限，期满才才能销毁。7.确确定会计凭凭证的保管管人员，非非保管人员员不得私自自接触归档档的凭证。本节重重点：原始始凭证的概概念及其设设计；记账账凭证的概概念及其设设计。七、会会计账簿设设计的原则则（领会）（一）合合法性。遵遵守法律、制度的统统一要求。（二）完完整性。全全面、系统统，不能有有遗漏。（三）控控制性。根根据不同账账簿的用途途和特

44、点，设设置合理的的会计账簿簿体系，使使不同的会会计账簿之之间形成相相互牵制的的关系。登登记明细账账和总分类类账的职务务要分开。（四）效效益性。会会计账簿的的数量、格格式的选择择及设计，应应与单位的的规模大小小，业务的的繁简以及及管理的需需要等相适适应，力求求简明，实实用，避免免多设账，重重复设账，以以提高效率率。09年自考考会计制度度设计笔记记第三章2009-8-5 19:442自考考365论论坛 【 HYPERLINK javascript:fontZoom(16) 大大 HYPERLINK javascript:fontZoom(14) 中 HYPERLINK javascript:fon

45、tZoom(12) 小】【 HYPERLINK /jiucuo/ 我要纠纠错】一、企企业会计组组织机构的的设置形式式会计组组织机构是是开展和组组织会计工工作的职能能部门，由由会计人员员组成。建建立健全会会计组织机机构并拥有有一定数量量和素质的的会计人员员，是保证证企业会计计工作的正正常进行，充充分发挥会会计职能、实现会计计目标的重重要条件。会计组织织机构中各各级的财会会主管和财财务会计人人员是会计计内部控制制体系的主主体，为提提供会计信信息发挥重重要的作用用。通过设设计科学的的会计组织织机构使会会计内部控控制真正在在企业组织织机构中发发挥作用，并并有利于加加强内部会会计控制与与监督，促促使企业

46、各各项经济活活动合法化化、合规化化和合理化化，以达到到经济性、效率性和和效益性。会计组织织机构和岗岗位职责的的设计是由由科学会计计机构设置置、合理会会计人员分分工协作、明确会计计工作岗位位责任、完完善的会计计工作制度度等有机组组合的。二、企企业会计组组织机构及及其岗位职职责设计的的原则（领领会）（一）适适应性原则则。与企业业生产经营营规模、特特点和管理理要求相适适应，保证证企业会计计信息的生生成、加工工和传递真真实可靠、及时有效效。小企业业业务量小小，会计机机构应相应应小些，会会计人员相相应少些，机机构内的分分工也应粗粗些。大中中型企业，经经营规模大大，业务量量繁多， 应单独设设置会计机机构，

47、以便便及时组织织本单位各各项经济活活动和财务务收支的核核算，实行行有效的会会计监督。还要设立立企业内部部岗位责任任制，考核核各责任中中心的业绩绩。机构应应设大些，人人员多些，内内部分工也也应细一些些。集团企企业，规模模大，业务务量大，涉涉及的地区区、行业多多，它的会会计组织机机构通常是是一个独立立于其他管管理部门的的单位财务公司司。三、会会计部经理理领导下的的集中核算算模式以会计计部经理为为领导的一一种会计工工作的分工工模式。会会计部内也也可分设若若干子部门门或岗位。适用于中中小型、不不设置总会会计师岗位位、会计与与财务分设设的企业。通过设置置，形成一一个以主抓抓财务的副副 厂长或或副经理为为

48、领导，以以会计部经经理为主管管，各个小小组分工负负责的会计计机构内部部组织体系系。四、财财会主管领领导下的集集中核算模模式以财务务与会计主主管为领导导，且通常常只设财会会主管、会会计和出纳纳等少数几几个岗位的的一种模式式。适用于于小型的会会计与财务务设置的企企业。会计计工作的分分工和岗位位的设置较较简单。五、小小型企业会会计组织机机构的设计计（一）小小型企业会会计组织机机构设计特特点（领会会）经营规规模和范围围较小，经经营过程、企业的组组织形式和和管理要求求较简单，业业务量不大大通常将会会计与财务务合并设置置为一个部部门或成为为某部门下下属的一个个子部门。当业务量量大时，单单独设置会会计部门，

49、并并在会计部部门内部进进行简单分分工，财会会机构一般般设置为科科或室。岗岗位有主管管、出纳、明细账、总账会计计等。（二）小小型企业会会计岗位设设计在小型型企业中，通通常设置会会主和管、出纳、明明细账会计计、总账会会计等岗位位，并配备备财务会计计人员2至至6人。其其中，会计计主管可兼兼总账会计计（或兼总总账会计和和明细账会会计）。但但是，出纳纳人员不得得兼管稽核核、会计档档案保管和和收入、费费用、债权权债务账目目的登账工工作。当明明细核算工工和量较大大时，也可可按“一岗岗多人”配配备会计人人员。（三）小小型企业会会计机构运运作要求1.分分清出纳与与会计、总总账与明细细账、应收收应付往来来账与总账

50、账、管理库库存现金、银行存款款的人与编编制银行存存款调节表表的人的职职责范围，并并由专人分分别任职。2.设设定会计凭凭证的传递递程序，按按部就班进进行账册的的登记、计计算，不能能随意变更更凭证传递递程序，以以保证会计计记录的完完整、系统统。3.要要配备代职职人员，以以便在会计计、出纳临临时离开工工作岗位数数天时，能能由其接替替，以保证证连续处理理会计的记记录及其他他业务。4.要要经常进行行账册记录录的核对工工作，以保保证会计工工作质量。5.要要由精能会会计业务的的人担任管管理部门主主管，以监监督各项会会计工作的的正常进行行。六、企企业集团会会计组织机机构的设计计（识记特特点）企业集集团是由母母

51、公司及其其控股子公公司、分公公司和其他他分支机构构组成的企企业联合组组织。以母母公司为核核心。特点点：规模大大型化，经经营多样化化。设计时时要考虑资资本国际化化的特点。（一）与与大中型企企业会计组组织机构设设计的相同同点。会计计与财务分分设或合并并设置，并并且在其内内部设置相相应的机构构和岗位。（二）与与大中型企企业设计的的不同点。企业集团团的财务会会计职责范范围更大、分工更细细，需在子子公司或分分支机构设设财会部门门。可在总总部设置一一个财会总总部，负责责与总部经经营管理相相关的会计计管理事务务，任务是是信息处理理，信息反反馈，绩效效评价，各各相对独立立单位也设设立财会部部，承担成成本管理、

52、资金管理理等责任，各各单位财务务部门具体体负责本单单位的财会会业务。（三）企企业集团会会计机构运运作要求。各会计机机构的运作作要统一。七、内内部银行会会计岗位职职责的设计计（领会）内部银银行模拟银银行的运作作机制，发发行内部货货币作为内内部经济业业务的媒介介，通过吸吸收存款、发放贷款款来融通资资金，同时时同部集中中核算可为为企业考核核各部门经经济责任、实行内部部资金控制制和进行内内部管理提提供条件。（一）结结算存款岗岗位职责设设计1.负负责建立存存款账户，为为每一独立立核算的责责任部门设设立内部核核算账户，编编制账号，办办理存款，定定期计算利利息，同时时办理印鉴鉴登记业务务，以便办办理结算业业

53、务时查对对。其中印印鉴包括财财务专用章章和负责人人印章，如如有遗失，应应及时办理理更换手续续。2.办办理企业内内部一切实实物的转让让，劳务协协作的交易易结算。3.动动用企业规规定的内部部结算价格格，结转内内部各部门门之间的劳劳务、实物物交易，以以实现转让让产品的价价值。4.及及时反映各各责任部门门实现的业业绩。（二）资资金投放结结果岗位职职责设计1.运运用信贷手手段，制定定企业资金金归口管理理，分级核核算，有偿偿占用的方方法。2.定定期核算各各责任部门门的流动资资金定额，并并按核定的的资金定额额外负担指指标，将企企业资金下下发给各归归口管理部部门。同时时填制拨款款通知单，分分别交给各各部门结算

54、算人员和财财会部门。3.办办理责任部部门流动资资金定额大大于实际占占用资金的的余款存入入。4.受受理责任部部门流动资资金定额小小于实际占占用资金锐锐分而提出出的超定额额借款申请请，经内部部银行审核核批准后，拨拨付超定额额贷款。5.为为实行有偿偿和节约使使用资金，制制定出定额额贷款、超超额贷款、逾期贷款款、积压物物资贷款等等不同性质质和不同比比率的贷款款利率。（三）储储蓄岗位职职责设计1.负负责开通企企业速效渠渠道，统一一调度企业业的经营资资金。2.申申请银行贷贷款，办理理贷款事项项。3.承承办企业职职工储蓄业业务。4.贯贯彻上级部部门的经营营决策，拨拨付及上缴缴上级部门门有关款项项等。（四）管

55、管理岗位职职责设计1.有有效地组织织企业内部部银行系统统的正常运运行。2.监监督内部银银行资金流流向的合理理合法性。3.控控制责任部部门各项费费用支出。4.考考核企业各各部门资金金定额。5.印印制统一的的内部结算算凭证，如如内部银行行支票、内内部货币等等，并严格格控制发放放。6.定定期将企业业资金流通通状况以报报表的形式式反馈给各各责任部门门及企业主主管，以便便对资金进进行计划统统筹、定额额控制，所所编制的报报表主要有有“内部资资产负债表表”、“内内部成本报报表”等。09年自考考会计制度度设计笔记记第二章2009-8-5 19:333自考考365论论坛 【 HYPERLINK javascri

56、pt:fontZoom(16) 大大 HYPERLINK javascript:fontZoom(14) 中 HYPERLINK javascript:fontZoom(12) 小】【 HYPERLINK /jiucuo/ 我要纠纠错】一、企企业会计制制度总体设设计的要求求总体设设计，是对对所设计的的会计制度度内容及设设计工作做做出全面安安排及规划划，即事先先有一个提提纲性规划划和指南。会计制制度设计分分为总体设设计和具体体设计。总总体设计是是计划阶段段，主要了了解被设计计单位的基基本情况和和在此基础础上完成会会计制度的的总体设计计任务，是是具体设计计的基础，具具体设计应应在总体设设计的规划划

57、指导下进进行。（一）设设计类型与与方式（识识记）1.设设计类型。设计类类型是指由由共同的性性质和特点点所形成的的类别。一一般根据企企业所在行行业特点、经济性质质、企业规规模来确定定。2.设设计方式。设计方方式按组织织方式不同同一般可分分为（1）单单独设计。适合于小小型企业。（2）共共同设计。适合于稍稍具规模的的企业。（3）集集体设计。适合于大大中型企业业。（4）会会议设计。适用于政政府各部门门。设计方方式取决于于设计内容容。（二）设设计方案。（识记）设计方方案是指根根据企业会会计制度设设计涉及的的范围，所所形成的系系统、框架架和规划。1.全全面设计。设计一一整套会计计制度。一一般在新建建企业，

58、改改制，兼并并，收购后后的企业。有时，董董事会或管管理人员发发生变化，或或原有会计计制度不健健全，过时时，或规模模和经营业业务发生较较大变化，也也需全面设设计。2.局局部设计。指对个个别部门的的组织机构构和会计核核算资料，或或部分经济济业务的会会计处理所所进行的设设计。分为为：（1）补补充性设计计。因拓展展新业务而而产生的。（2）修修订性设计计。对不适适用的的原原有会计制制度进行修修改。（三）设设计手段。是指进进行设计时时所采用的的工具和方方法。（四）设设计思路。是指在在调查研究究的基础上上，所采用用的行动准准则。（五）设设计验收标标准。是对验验收定稿的的企业会计计制度是否否成功的衡衡量尺度。

59、一、调调查研究收收集资料（一）调调查研究内内容。收集资资料，对资资料研究整整理，提示示其内在规规律性，并并据此确定定总体设计计思路。1.调调查研究的的内容取决决于会计制制度的设计计方案。全面设设计：全面面的资料。局部设设计：与设设计有关的的资料。修订性性设计：现现行制度不不适用的方方面。2.调调查研究的的内容和生生产经营特特点相结合合。（二）调调查研究收收集资料的的具体内容容。1.企企业组织机机构和管理理方面的历历史和现状状情况。2.企企业制度的的管理和执执行情况。3.企企业生产经经营的情况况。4.企企业财会工工作的现状状及其问题题。5.资资产管理情情况。6.计计划、预算算、劳资、统计情况况。

60、7.其其他。（三）调调查研究的的方法1.现现场观察、询问、个个别访谈、组织座谈谈会。2.收收集和查阅阅企业已有有的制度、文件、图图表等资料料。3.整整理分析调调查资料，边边设计边调调整。二、确确定设计类类型和设计计方案三、选选择会计政政策和设计计手段（一）会会计政策的的选择1.会会计政策选选择的思路路。会影响响国家、投投资者、员员工、社会会等的利益益。2.选选择会计政政策时应处处理好几个个关系。（1）稳稳定性与调调整性的关关系。（2）成成本与效益益的关系。（二）设设计手段的的选择。单单一的，或或复杂的。09年自考考会计制度度设计笔记记第一章2009-8-5 19:111自考考365论论坛 【