主观题高效提分篇全5讲讲义第简答题

1、1.ABC 会计师的质量控制制度部分内容如下：（1）针对高级经理晋升考核主要指标依次为业务质量考核情况、职业道德遵守情况、最近两年的业务收入指标的完成情况以及参与管理程度的评价结果。（2）会计师要求项目经理以上员工每年签署遵守独立性要求的确认函。（3）针对首次承接甲上市公司 2018 年度控制审计，A会计师评估了能够胜任该业务的业务能力、（5）在正式签署审计前，A会计师在每一张审计工作底稿上签字确认。（6）ABC 会计师要求每两年为一个周期，对每个项目已完成的审计业务至少选取一项进行检查，其他业务可以查。针对上述第（1）至（6）项，逐项 ABC 会计师或其会计师的做法是否恰当，并简明理【】（1

2、）恰当。应当建立将业务质量放在第一位/以质量的业绩评价、工薪及晋升的政策和程序。（2）不恰当。应当每年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的获取其遵守独立性政策和程序的确认函。（3）不恰当。A会计师还应当对甲公司管理层是否缺乏诚信进行评估。（4）不恰当。应当制定政策和程序，以处理和解决，没有解决前不能出具审计报（5）不恰当。项目需要对关键领域所作的判断，尤其是执行业务过程中识别出的疑难问题或争议事项、特别风险、以及项目认为重要的其他领域进行复核，项目无须复核所有审计工作底稿。（6）不恰当。进行周期性检查的业务包括所有业务。2.ABC 会计师委派 A会计师担上市公司 2018 年度财

3、务报表审计项目，B会计师担任项目质量控制复核人。ABC 会计师的质量控制制度部分内容摘录如下：（1）B会计师代表全程协助 A会计师的工作，B会计师的复核可以减轻 A会计师的（2）所有员工需每年签署其遵守相关职业道德要求的确认函，对参与业务的外部除（3）会计师接受或保持客户关系和具体业务的前提条件是：会计师能够胜任该项业务，具有（4）审计项目组就疑难问题向其他专业所形成的，均得到 A会计师认可。（6）B会计师在审计日后对甲公司 2018 年财务报表形成的判断和结论进行复核。针对上述第（1）至（6）项，逐项 ABC 会计师的质量控制制度的内容是否恰当。如不恰当，简【】（1）不恰当。项目对会计师分派

4、的业务的总体质量负责，项目质量控制复核并不减轻项目合（2）不恰当。对参与业务的外部或其他会计师的会计师，由项目组自行决定是否向其获取有关独立性的确认函。（3）不恰当。还需要评估是否能够遵守相关职业道德要求。（4）不恰当。向其他专业所形成的，应当经被者认可。伙人的责任。明理由。要求：（5）在所披露的信息不损害执行业务的有效性和会计师及其的独立性的前提下，经项目批准，项目组可以向客户提供业务工作底稿的部分内容。执行该项业务必要的素质、时间和资源；已考虑客户诚信，没有信息表明客户缺乏诚信。外。责任。告。由。要求：素质、时间和资源，能够遵守职业道德的要求。（4）审计项目对审计项目的总体质量负责，针对审

5、计过程中存在的，以该审计项目的意见为依据。逆袭题一、简答题（14 小题）（6）不恰当。项目质量控制复核应当在审计日前完成。3.上市公司甲是 ABC 会计师的常年审计客户。XYZ 公司和 ABC 会计师处于同一网络。A（1）B会计师是与 A会计师同处一个分部的，B会计师未参与甲公司审计业务，其妻子拥有甲价值 1 万元的债券。（2）ABC 会计师的员工薪酬由甲，ABC 会计师与甲双方约定的条款是按照甲（3）C 会计师是 ABC金融管理，负责 ABC的行业问题，C 会计师在2018 年 1 月办妥退休手续，2018 年 12 月接受甲聘用担公司独立董事。（4）甲 2018 年 2 月聘请 XYZ 公

6、司为其优化财务共享中心，该财务共享中心自动生成各月和年度财务报（5）甲2018 年 3 月完成对乙公司的收购后委托 XYZ 公司为其整合 2018 年信息系统。（6）D会计师于 2014 年至 2017 年先后承担甲项目质量控制复核，未参与甲 2018 年财务报表审计业务，甲于 2019 年 4 月 5 日对外了年度，D会计师于 2019 年 4 月 6 日加入了甲担针对上述第（1）至（6）项，逐项是否存在中国会计师职业道德守则有关职业道德和独立性规定的情况，并简明理由。将直接填入答题区相应的表格内。【】4.上市公司甲是 ABC 会计师的常年审计客户。XYZ 公司和 ABC 会计师处于同一网络

7、。A（1）B会计师担 2012 年至 2014 年审计签字会计师，晋升为后担 2015年至 2016 年度审计项目，未参与甲 2017 年度审计业务。（2）乙公司是甲的子公司，C会计师的母亲持有乙公司定向增发 1000 股，乙公司不是 ABC 会计师的审计客户。（3）审计项目组成员 D会计师的妹妹了甲 10000 元的共同基金，该共同基金投资了一揽子基（4）2018 年 11 月，审计项目组成员 E会计师的父亲曾负责监事长，于 2018 年 2 月退休。E（5）XYZ 公司接受承接甲 2018 年控制评价工作，并代表甲编写控制评价，但由甲银行以及甲董事长在评价上签字盖章，XYZ 公司不在评价上

8、签字盖章。（6）丙公司是甲的子公司，2018 年 8 月，XYZ 公司和丙公司共同研发“AI+一站式的金融客户服务”系统，为第提供技术及转让服务。会计师于 2018 年 11 月 1 日加入甲审计项目组。础金融产品。会计师是甲2018 年度财务报表审计项目，B会计师是项目控制控制复核人。审计项目组在审计中遇到下列事项：事项序号是否（/不）理由（1）同处一个分部的其他的主要近亲属不得在审计客户拥有直接经济利益，否则将因自身利益对独立性产生严重不利影响（2）不ABC 会计师按照正常商业程序和条款在审计客户购买服务，一般不会对独立性产生不利影响（3）关键审计在冷却期内加入审计客户担任独立董事，将因密

9、切关系或外在压力对独立性产生非常严重不利影响（4）XYZ 公司承担了审计客户管理层职责，将因自我评价、自身利益对独立性产生非常严重不利影响（5）XYZ 公司为甲整合信息系统涉及承担管理层职责，将因自我评价、自身利益对独立性产生非常严重不利影响（6）不关键审计在冷却期后加入审计客户担任高级管理人员，密切关系对独立性产生非常严重不利影响任监事长。要求：表的标准进行。会计师是甲2018 年度财务报表审计项目。审计项目组在审计中遇到下列事项：（5）恰当。要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项是否存在中国会计师职业道德守则有关职业道德和独立性规定的情况，并简明理由。将直接填入答题区相应的表格内。【】事项序号是否（/不）理由（1）B 会计师是关键审计 ，连续签署甲 5 年审计报告后应当“暂停服务”2 年，在冷却期内不得承担项目质量控制复核，否则存在密切关系对独立性的严重不利影响（2）C 会计师的主要近亲属在财务报表涵盖期间持有审计客户关联实体直接经济利益，将因自身利益对独立性产生非常严重不利影响（3）不审计项目组成员的其他近亲属拥有审计客户非间接经济利益，不会对独立性的不利影响（4）审计项目组成员的主要近亲属在财务报表涵盖