出口退税与增值税关系说明_第1页
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文档简介

1、关于出口贸易与增值税之关联补充说明出口退税的标的物:增值税和消费税出口货物确认四标准:1-增值税和消费税出口离境-出口报关单财务做销售-出口专用发票收汇核销-出口收汇核销单出口货物地区性分类:直接出口出口加工区出口保税区（一般情况下无法拿到出口专用报关单,但有的保税区可以,但退税必须同时提供出口货物离境备案清单）一.增值税说明:1.增值税包括两方面:A.增值税进项税金:指企业购料或购消耗项工具等所取得的购入发票上的税额.B.增值税销项税金:指企业国内销售开具增值税票上的税额.2.取得增值税进项的途径:A:内购材料所取得增值税票B:一般贸易进口材料取得海关代征增值税票C:手册进料成品转内销补征增

2、值税3.缴纳增值税的计算方式:应缴纳税额=销项税额-（全部进项税额-不可抵进项税额）不可抵进项税额包括:1）购进固定资产,此税额应资本化.2）用于免税项目,如结转3）用于非应税项目,如部门领用消耗4）用于职工福利或个人消费,如厂服/药品5）非正常损失,如盘亏包括材料/在制品/成品.销售贸易方式与进料.出口退税关系:贸易方式进料方式直接出口（进料对口/一般贸易出口）间接出口（结转）进料深加工免税销售内销保税进口材料免税进口，成品免税出口，此进料方式无增值税可退材料免税进口，成品免税出口，此进料方式无增值税可退保税进口料件须办理补税后才可用于内销，补税取得的增值税可抵扣销项增值税.一般贸易进口材料

3、征税进口，成品免税出口，此进料方式的增值税可办理出口退税材料征税进口，成品免税销售，此进料方式的增值税不可办理出口退税，应转列成本材料征税进口，成品内销征增值税，缴纳税额=销售额X0.17材料进口征收税金（以进抵销）内购材料入厂取得增值税票，成品免税出口，此进料方式的增值税可办理出口退税材料入厂取得增值税票，成品免税销售，此进料方式的增值税不可办理出口退税，应转列成本材料入厂取得增值税票，成品内销征增值税，缴纳税额=销售额X0.17增值税进项（以进抵销）税法规定:（财政部及国家税务总局94财税字第058号）外商投资企业生产间接出口的货物中,购买内购原材料所负担的进项税额不予退税,也不得从内销货物的销项税额中抵扣,应计入产品成

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