税务代理实务(第二版)第05章流转税纳税申报代理实务

1、第五章 流转税纳税申报代理实务目 录【学习目标】【主要概念与原理（技能）】5.1 增值税纳税申报代理实务5.2 消费税纳税申报代理实务5.3 营业税纳税申报代理实务【基本训练】【知识应用】【学习目标】熟悉代理增值税、消费税、营业税纳税申报的操作规范；重点掌握代理填制增值税、消费税、营业税纳税申报表的方法。【主要概念与原理（技能）】一般纳税人增值税纳税申报的操作规范及纳税申报表的填制方法 小规模纳税人纳税申报表的填制方法 生产企业出口货物免、抵、退税申报表的填制方法 消费税纳税申报的操作规范及纳税申报表的填制方法 营业税纳税申报的操作规范及纳税申报表的填制方法5.1 增值税纳税申报代理实务代理增

2、值税纳税申报分为代理一般纳税人的纳税申报和代理小规模纳税人的纳税申报两种，其中还包括代理出口货物退（免）税的申报。5.1 增值税纳税申报代理实务5.1.1 代理一般纳税人纳税申报1）一般纳税人应纳税额的计算（1）销项税额（2）进项税额（3）不得从销项税额中抵扣的进项税额（4）进项税额的抵扣的相关规定（5）进项税额的扣减（6）进项税额不足抵扣的处理5.1 增值税纳税申报代理实务2）代理一般纳税人纳税申报操作规范（1）必报资料（2）备查资料（3）计算应纳税额3）代理填制一般纳税人申报表(1)增值税纳税申报表（适用于一般纳税人）及填表说明(2)增值税纳税申报表附列材料（表一）及填表说明(3)增值税纳

3、税申报表附列材料（表二）及填表说明4）代理一般纳税人纳税申报实例表5-1表5-2表5-35.1 增值税纳税申报代理实务表5-15.1 增值税纳税申报代理实务续表5-15.1 增值税纳税申报代理实务表5-35.1 增值税纳税申报代理实务续表5-35.1 增值税纳税申报代理实务5.1.2 代理小规模纳税人纳税申报1）小规模纳税人的征收率及应纳税额的计算2）代理小规模纳税人纳税申报操作规范（1）核查销售原始凭证及相关账户，核实销售货物、应税劳务和视同销售的收入。（2）确定征收率（3）核查“应交税金应交增值税”明细账，将含税收入换算成不含税销售额乘以征收率计算出当期应纳税额，并填报增值税纳税申报表及相

4、关资料。3）代理填制增值税小规模纳税人申报表表5-45.1 增值税纳税申报代理实务表5-45.1 增值税纳税申报代理实务5.1.3 代理出口货物退（免）税申报1）出口货物应退税额的计算方法（1）外贸企业出口货物退税计算方法（2）生产企业出口货物“免、抵、退”税的计算方法2）代理生产企业“免、抵、退”税申报操作规范（1）申报程序（2）申报资料（3）申报要求（4）代理填制免抵退税申报表表5-55.1 增值税纳税申报代理实务表5-55.1 增值税纳税申报代理实务5.1.4增值税防伪税控系统对增值税专用发票的认购及对增值税纳税申报的具体要求1）纳入防伪税控系统的认定和登记2）防伪税控系统的发行与管理3

5、）防伪税控系统专用发票的领购、开具和清理缴销管理4）防伪税控系统的申报纳税和认证抵扣管理5.2 消费税纳税申报代理实务消费税是在对所有货物普遍征收增值税的基础上，选择特定消费品为征税对象，其特点是列举征税，税目税率设置具体。对代理消费税的纳税申报，税务代理人应准确掌握有关应税消费品的计税依据、适用税目税率、纳税环节和计税方法。5. 2 消费税纳税申报代理实务5.2.1 消费税应纳税额的计算方法1）应税消费品的销售额2）应税消费品的销售数量3）自产自用应税消费品4）委托加工应税消费品5）兼营不同税率应税消费品6）出口应税消费品退税的计算7）用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应

6、税消费品5.2 消费税纳税申报代理实务5.2.2 代理消费税纳税申报操作标准1）自产应税消费品2）委托加工应税消费品3）出口应税消费品5.2.3 代理填制消费税纳税申报表表5-6表5-7表5-8表5-9表5-105.2 消费税纳税申报代理实务表5-65.2 消费税纳税申报代理实务表5-75.2 消费税纳税申报代理实务续表5-85.2 消费税纳税申报代理实务表5-85.2 消费税纳税申报代理实务续表5-85.2 消费税纳税申报代理实务表5-95.2 消费税纳税申报代理实务表5-105.3 营业税纳税申报代理实务营业税征收范围广，行业特色突出，计税依据、纳税环节和纳税地点都有一些特殊规定。代理营业税纳税申报应掌握每一行业具体征税范围和会计核算的特点。5.3 营业税纳税申报代理实务5.3.1 营业税应纳税额的计算方法1）交通运输业2）建筑安装业3）金融保险业4）邮电通信业5）文化体育业6）娱乐业7）服务业8）转让无形资产和销售不动产5.3 营业