010-某某年自考审计学历年真题及答案

1、PAGE PAGE 44全国20110年4月高等教教育自学考考试 一、单项项选择题(本大题共共20小题，每每小题1分，共200分)1.注册会会计师审计计经历了四四个发展阶阶段，其中中最早的阶阶段为( )A.资产负负债表审计计阶段 B.详细审计计阶段 C.会计报表表审计阶段段 DD.现代审审计阶段 2.下列关关于审计独独立性由强强至弱的排排序，正确确的是( )A.社会审审计、政府府审计、内内部审计 B.政政府审计、民间审计计、内部审审计 C.政府审审计、独立立审计、内内部审计 D.内内部审计、政府审计计、注册会会计师审计计 3.按照审审计所依据据_分类，可可将其分为为账项基础础审计、制制度基础审

2、审计、风险险导向审计计三类。( )A.实施时时间 B.执行地点点 C.基础础和技术 DD.审计主主体 4.下列属属于审查书书面资料的的方法为( )A.监督盘盘点 B.观察法 C.调节节法 D.分析析法 5.下列不不属于注册册会计师基基本原则的的是( )A.职业行为为 B.专专业胜任能能力 C.保保密 D.廉洁洁 6.下列不不属于鉴证证业务的是是( )A.执行商定定程序 B.验资 C.内内部控制审审核 DD.盈利预预测审核 7.财务报报表审计一一般是提供供 ( )A.绝对保保证 BB.合理保保证 C.有限保证证 D.有有效保证 8.下列仅仅属于交易易和事项认认定的是( )A.发生 BB.完整性性

3、 C.截止 DD.计价 9.审计业业务约定书书具有( )A.经济合合同性质 BB.意向书书性质 C.风险险评估程序序的证据性性质 DD.实施分分析程序的的前提性质质 10.应收收账款年末末余额为22000万万元，注册册会计师抽抽查样本发发现余额中中有1000万元的高高估,高估部分分为账面余余额的200，据此此注册会计计师推断总总体的错报报金额为4400万元元，那么属属于推断误误差的是( )A.1000万元 B.2200万元元 C.3000万元 D.400万万元 11.何时时调配审计计资源是( )A.审计约约定书中的的工作 B.总总体审计策策略中的工工作 CC.具体审审计计划中中的工作 DD.审

4、计底底稿中的工工作 12.在确确定审计证证据相关性性时，注册册会计师不不能认同的的是 ( )A.特定的的审计程序序可能只为为某些认定定提供相关关的审计证证据 B.针对同同一项认定定可以从不不同来源获获取审计证证据或获取取不同性质质的审计证证据 C.只与特特定认定相相关的审计计证据并不不能替代与与其他认定定相关的审审计证据 D.非特定定的审计程程序可以为为多项认定定提供相关关的审计证证据 13.下列列只能获得得有关被审审计单位内内部控制执执行方面证证据的审计计程序是 ( )A.检查记记录或文件件 B.函证证 C.重新新执行 D.重新新计算 14.审计计底稿归档档期限为审审计报告日日后或审计计报告

5、中止止日后的( )A.330天 B.60天 C.90天 DD.1800天 15.下列列不属于了了解被审计计单位及其其环境的工工作是( )A.了解被被审计单位位所在行业业状况、法法律环境与与监管以及及其他外部部因素 B.被审计计单位的目目标、战略略以及相关关经营风险险 C.被审计计单位业绩绩的衡量与与评价 D.以往年度度的审计策策略 16.仅通通过实质性性程序无法法获得的充充分、适当当的审计证证据的风险险等同于 ( )AA.检查风风险 BB.固有风风险 C.仅通过过实质性程程序无法应应对的重大大错报风险险 D.控制制风险 17.登记记入账的销销售交易确确系已经发发货给真实实的顾客，主主要针对是是

6、( )A.发生审计计目标 BB.存在审审计目标 CC.完整性性审计目标标 D.准准确性审计计目标 18.下列列属于核算算错误的是是（ ）A.将应收收账款登入入预收账款款 B.将预付账账款计入应应付账款CC.将其他他应收款借借方余额编编制报表时时列入其他他应付款贷贷方 D.没没有计提坏坏账准备19.对于于没有函证证的应收账账款，可以以考虑的首首选替代审审计程序为为（ ）A.检查与与销售有关关的书面文文件 B.抽查有无无不属于结结算业务的的债权C.对应收账账款进行账账龄分析 D.检查贴现现、质押或或出售20.无助助于查找未未入账的应应付账款的的审计程序序是（ ）A.结合存存货监盘，检检查是否存存在

7、料到单单未到的经经济业务 BB.检查资资产负债表表日后收到到购货发票票的日期CC.检查资资产负债表表日后应付付账款明细细账贷方发发生额的入入账时间 D.检查资产产负债表列列报二、多项选选择题(本大题共共10小题，每每小题2分，共200分)2l.以下属于于审计经济济职能的有有（ ）A.监督 B.预预算 C.鉴鉴证 D.评评价 E.决策22.属于于鉴证业务务关系人的的有（ ）A.注册会会计师 B.董事会 C.预期使用用者 DD.委托方方 E.责责任方23.以下下关于审计计重要性的的阐述错误误的有（ ）A.重要性性的金额包包括财务报报表层次与与交易、余余额、列报报认定层次次两个方面面B.重要性性与审

8、计风风险是反向向关系 C.重重要性与审审计证据是是正向关系系D.计划阶阶段的重要要性要高于于结果阶段段的重要性性 E.考虑重要要性性质的的时候可以以忽略重要要性的数量量24.以下下关丁审计计证据充分分性的阐述述，正确的的有（ ）A.与重大大错报风险险是正向关关系 B.与审计项项目的重要要程度是正正向关系CC.与审计计重要性是是反向关系系 DD.与审计计证据的质质量是正向向关系 E.与与总体规模模是反向关关系25.下列列情况通常常表明内部部控制存在在重大缺陷陷的有（ ）A.注册会会计师在审审计工作中中发现了重重大错报，而而被审计单单位的内部部控制没有有发现这些些重大错报报B.控制环环境薄弱 CC

9、.存在高高层舞弊迹迹象 D.现金出纳纳与银行出出纳为同一一人E.编制应应收账款、应付账款款转账凭证证的为同一一人26.实施施控制测试试的情况有有（ ）A.预期控控制的运行行是有效的的 BB.仅实施施实质性程程序不足以以提供认定定层次充分分、适当的的审计证据据C.固有风风险很大 D.存存在特别风风险 E.风风险评估程程序是有效效的27.如果果鉴证小组组成员或其其直系亲属属在鉴证客客户内拥有有直接经济济利益或重重大的间接接经济利益益，所产生生的经济利利益威胁就就会非常重重要，下列列选项中，属属于有效防防范措施的的有（ ）A.在该人人员成为鉴鉴证小组成成员之前将将直接的经经济利益全全部处置BB.在该

10、人人员成为鉴鉴证小组成成员之前将将间接的经经济利益全全部处置，或或将其中的的足够数量量处置，使使剩余利益益不再重大大C.让该鉴鉴证人员写写下保证书书，保证该该经济利益益对独立性性不会产生生影响 D.将将该人员调调离鉴证小小组E.提供交交又核对28.被审审计单位将将存货账面面余额全部部转入当期期损益，注注册会计师师能够认可可的情况有有（ ）A.霉烂变变质的存货货 BB.企业使使用该项原原材料生产产的产品的的成本大于于产品的销销售价格CC.已过期期不可退货货的存货 D.生生产中已不不再需要，并并且无转让让价值的存存货 E.周转转变得缓慢慢的存货29.查证证银行存款款是否存在在的重要程程序有（ ）A

11、.检查银银行存款余余额调节表表 B.实实施分析程程序 C.函证银行行存款余额额 D.抽查原原始凭证 E.检检查银行存存款发生额额的大小30.下列列属于采购购与付款循循环的审计计科目有（ ）A.同定资产 B.应付账款 C.在建工程 D.累计折旧 E.固定资产清理三、名词解解释(本大题共共2小题，每每小题2分，共4分)31.鉴证证业务322.风险评评估程序 四、简答题题(本大题共共2小题，每每小题5分，共100分)33针对对财务报表表层次重大大错报风险险的总体应应对措施主主要有哪些些？ 34简述述审计程序序的主要内内容。 五、论述题题(本大题共共1小题，共共10分)35、ABC会计计师事务所所接受

12、委托托，对甲公公司20009年度财财务报表进进行审计，并并委派A注册会计计师为项目目负责人。在接受委委托后，AA注册会计计师发现甲甲公司业务务流程采用用ERP软件件，审计项项目组成员员均缺少这这方面的专专业技能。A注册会计计师了解到到某软件公公司张先生生曾参与甲甲公司ERRP系统的的设计工作作，因此聘聘请张先生生加入审计计项目组，测测试该系统统并出具测测试报告。在审计过过程中，AA注册会计计师要求审审计项目组组成员相互互复核所执执行的工作作，并在工工作底稿复复核人员栏栏签字。在在复核过程程中，审计计项目组成成员之间在在某个专业业问题上存存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始

13、终没有得到回复。考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。 要求： 指出ABC会计师事务所(包括审计项目组)在业务质量控制方面存在的问题，并说明理由。 六、案例分分析题(本大题共共3小题，每每小题122分，共366分)36、资料料： (1)注册册会计师在在审查甲公公司应付账账款明细账账时，发现现20099年开开化化工厂明细细账有贷方方余 额320万元元，经查证证有关凭证证，发现是是甲公司22006年年向开开化化工厂购买买化工原料料的货款，至至今未付。 (2)注册册会计师在在对乙公司司的应付账账款项目进进行审

14、计时时，根据需需要决定对对该公司下下列四个明明细账户中中的两个进进行函证，见见下表： 金额单位位： 元 供货单位 应付账款年年末余额 本年度供货货总额 A公司 426500665000B公司 029800000C公司 890000960000D公司 298000031360000要求： (1)针对对资料(11)，分析析可能存在在的问题，确确定是否需需要进一步步审查，如如何审查?(2)针对对资料(22)，请帮帮助该注册册会计师选选择两位供供货人函证证，并说明明理由。 37W公司主要要从事小型型电子商品品的生产和和销售。AA和B注册会计计师负责审审计W公司20009年度财财务报表，现现摘录了两两份

15、审计资资料如下： 资料一：A和B注册会计计师在审计计工作底稿稿中记录了了所获取的的W公司财务务数据，部部分内容摘摘录如下：金额单位位： 万元 项目 2009年年 2008年年 C产品 D产品 C产品 D产品 产成品 2000180025000存货跌价准准备 00主营业务收收入 18500080002000000主营业务成成本 17000056001680000销售费用-运输费 12001150利息支出 30025减：利息资资本化 25025净利息支出出 500资料二:AA和B注册会计计师在审计计工作底稿稿中记录了了所了解的的W公司及其其环境的情情况，部分分内容摘录录如下： (1)在20088年

16、度实现现销售收入入增长100的基础础上，W公司董事事会确定的的20099年销售收收入增长目目标为200，W公司管理理层薪酬直直接与业绩绩挂钩。WW公司所处处行业20009年的的销售增长长率是122。 (2)WW公司财务务部门工作作压力较大大，会计人人员流动频频繁，会计计人员的平平均服务期期少于2年。 (3)由于于市场竞争争激烈，WW公司于20009年4月将主要要产品(CC产品)的销售额额下调了88至 10。另另外，W公司在20009年8月推出了了D产品(C产品的的改良型号号)，市场表表现良好，计计划在20010年全全面生产DD产品，并并停止C产品的生生产，预计计在20110年将库库存C产品至少

17、少降价100以上才才能销售出出去。 (4)WW公司销售售的产品均均由经客户户认可的外外部运输公公司实施运运输，运输输由W公司承担担，由于受受能源价格格上涨影响响，20009年的运运输单价比比上年平均均上升了115，但但运输商同同意将运费费结算周期期适当延长长。 (5)22009年年度W公司主要要原料的价价格与上年年基本持平平，但由于于技术要求求发生变化化，D产品所耗耗高档金属属材料比CC产品略有有上升，使使得D产品的原原材料成本本比C产品上升升了0.33。 (6)除了了于20008年12月借入入的2年期、年年利率6的银行行借款50000万元元外，W公司没有有其他借款款。上述长长期借款专专门用于

18、扩扩建现有的的一条生产产线，以满满足D产品的生生产需要。该生产线线总投资66500万万元，20008年12月开工工，20009年7月完工投投入使用。(假设不考考虑利息收收入)要求：针针对资料二二(1)至(6)项，结结合资料一一，假定不不考虑其他他条件，请请逐项指出出资料二所所列事项是是否可能表表明W公司存在在重大错报报风险。如如果认为存存在，并分分别说明该该风险是属属于财务报报表层次还还是认定层层次。如果果是属于财财务报表层层次，简述述理由。如如果认为属属于认定层层次，请指指出相关事事项与何种种交易或账账户的何种种认定相关关。请将答答案直接填填入下列表表格内。 构成重大错错报风险 事 项 不构

19、成重大大错报风险险 财务报表层层次 (简述理由由)账户和认定定层次 (列明影响响的帐户和和涉及的认认定)(1)(2)(3)(4)(5)(6)38.A注注册会计师师负责对常常年审计客客户甲公司司20099年度财务务报表进行行审计，撰撰写了总体体审 计策略和和具体审计计计划，部部分内容摘摘录如下： (1)初步步了解20009度甲甲公司及其其环境未发发生重大变变化，拟信信赖以往审审计中对管管理层、治治理层诚信信形成的判判断。 (2)因对对甲公司内内部审计人人员的客观观性和专业业胜任能力力存有疑虑虑，拟不利利用内部审审计的工作作。 (3)如对对计划的重重要性水平平做出修正正，拟通过过修改计划划实施的实

20、实质性程序序的性质、时间和范范围降低重重大错报风风险。 (4)假定定甲公司在在收入确认认方面存在在舞弊风险险，拟将销销售交易及及其认定的的重大错报报风险评估估为高水平平，不再了了解和评估估相关控制制的合理性性并确定其其是否已得得到执行，直直接实施细细节测试。 (5)因甲甲公司于22009年年9月关闭某某地办事处处并注销其其银行账户户，拟不再再函证该银银行账户 (6)因审审计工作时时间安排紧紧张，拟不不函证应收收账款，直直接实施替替代审计程程序。 (7)22009年年度甲公司司购入股票票作为可供供出售的金金融资产核核算。除实实施询问程程序外，预预期无法获获取有关管管理层持有有意图的其其他充分、适

21、当的审审计证据，拟拟就询问结结果获取管管理层书面面声明。 要求： 针对上述述事项(11)至(7)，逐逐项指出AA注册会计计师拟定的的计划是否否存在不当当之处。如如有不当之之外，简要要说明理由由。填入以以下表格之之中。 事 项 计划无不当当之处： 只写“无不当” 计划有不当当之处：请请说明理由由 (1)(2)(3)(4)(5)(6)(7)参考答案： 一、单项选选择题(本大题共共20小题，每每小题l分，共200分) 1、B 22、A 3、C 4、D 5、D 6、A 7、B 8、C 9、A l00、C 111、B l22、D l33、C l44、B l55、D l66、C l77、A l88、D l

22、99、A 200、D 二、多项选选择题(本大题共共l0小题，每每小题2分，共200分) 21、ACCD 222、ACE 23、CDE 24、ABC 25、ABC 26、AB 227、ABD 28、ACD 29、AC 330、ABCDDE 三、名词解解释(本大题共共2小题，每每小题2分，共4分) 31、是指指注册会计计师对鉴证证对象信息息提出结论论，以增强强除责任方方之外的预预期使用者者对鉴证对对 象信息信信任程度的的业务。它它主要包括括审计业务务、审阅业业务与其他他鉴证业务务等。 32、为了了解被审计计单位及其其环境而实实施的程序序称为风险险评估程序序，其目的的是为了识识别和评估估财务报表表重

23、大错报报风险。 四、简答题题(本大题共共2小题，每每小题5分，共100分) 33、针对对财务报表表层次重大大错报风险险的总体应应对措施主主要有： (1)向向项目组强强调在收集集和评价审审计过程中中保持职业业怀疑态度度的必要性性； (2)分派派更有经验验或具有特特殊技能的的审计人员员，或利用用专家的工工作； (3)提供供更多督导导； (44)在选择择进一步审审计程序时时，应当注注意使某些些程序不被被管理层预预见或事先先了解； (5)对对拟实施审审计程序的的性质、时时间和范围围作出总体体修改。 34、审计计程序的主主要内容： (1)接受业务务委托； (2)计划划审计工作作； (3)实施施风险评估估

24、程序； (4)实旋旋控制测试试和实质性性程序； (5)完成成审计工作作和编制审审计报告。 五、论述题题(本大题共共l小题，共共l0分) 35、(11)没有制制定承接业业务的质量量控制的政政策和程序序。根据业业务质量控控制准则的的要求，会会计 师事务所所接受审计计业务需要要满足三个个总体要求求：客户是是否诚信、是否具有有执行业务务必要的素素质、专业业胜任能力力、时间和和资源以及及是否能够够遵守职业业道德规范范。ABCC事务所是是在承接业业务之后才才考虑专业业胜任能力力，发现其其缺少计算算机软件专专家的。 (2)项目目组缺乏独独立性。根根据注册会会计师职业业道德规范范和会计师师事务所业业务质量控控

25、制准则的的要求，张张先生是项项目组成员员，他曾参参与甲公司司ERP系统统的设计工工作，即为为鉴 证客户提提供属于鉴鉴证业务对对象的数据据或其他记记录，项目目组存在自自我评价威威胁而影响响 独立性。 (3)项目组内内部复核人人员安排不不恰当。根根据会计师师事务所业业务质量控控制准则的的要求，应应当由项目目组内经验验较多的人人员复核经经验较少的的人员执行行的工作，而而不是简单单的相互复复核。 (4)在出具审审计报告之之前未处理理好意见分分歧。根据据会计师事事务所业务务质量控制制准则的要要求，项目目组与被咨咨询者之间间存在未解解决的意见见分歧，项项目负责人人只有项目目组内部、项目组以以及项目负负责人

26、与项项目质量控控制复核人人员之间的的意见分歧歧解决后才才能出具报报告。 (5)实施项目目质量控制制复核的时时间不恰当当。项目质质量控制复复核应当在在出具报告告前进行，并并且是对项项目组做出出的重大判判断和在准准备报告时时形成的结结论做出的的客观评价价。 六、案例分分析题(本大题共共3小题，每每小题l22分，共366分) 36、(11)“应付付账款一开开开化工厂厂”明细账可可能存在的的问题有：甲公司与与开开化工工厂在业务务上有纠纷纷拒付货款款；甲公司故故意拖欠货货款，占用用开开化工工厂的资金金；可能是一一方或双方方记账差错错；利用应付付账款隐瞒瞒收入或利利润。 要查明明事实真相相，应该进进一步进

27、行行审查，方方法是采用用面询或函函证的方法法向开开化化工 厂进行调调查。针对对不同的情情况，注册册会计师应应作出相应应的处理。 (2)该注册会会计师应选选择B公司和D公司进行行应付账款款余额的函函证。因为为函证应付付账款，目目的主要在在于查实有有无未入账账的负债。本年度该该公司从BB和D两家公司司采购了大大量商品，存存在漏记业业务的可能能性更大。 37、 事项 不构成重大大错 构成重大错错报风险 报风险 财务报表层层次 (简述理由由) 账户和认定定层次 (1) 营业收入一一发生 应收账款存在 (2) 关键人员的的变动和缺缺乏有经验验的会计人人员可能表表明存在财财务报表层层次的重大大错报风险险

28、(3) 存货一计价价 资产减值损损失完整性 (4) 销售费用一一完整性 应付账款一一完整性 营业收入一一发生 应收账款存在 (5) 不构成重大大错 报风险 (6) 固定资产一一计价和分分摊 财务费用一一完整性 38、 事项 计划无不当当 计划有不当当之处：理理由 (1) 不当： 对管理层、治理层诚诚信判断不不能依赖于于以往的判判断。 (2) 无不当 (3) 不当： 重大错报风风险是客观观存在的，控控制测试并并不能降低低评 估的重大错错报风险；通过修改改计划实施施的实质性性程序，只只能降低的的是检查风风险。 (4) 不当： 对内部控制制的了解程程序是必须须的，控制制测试程序序具有选择择性。 (5

29、) 不当： 应当选择在在财务报表表期间所有有发生过业业务的银行行函证，包包括零账户户和已注销销的账户。 (6) 不当： 正常情况下下，对应收收账款实施施函证是必必要程序。注册会计计师不能由由于时间、成本等原原因，减少少必要的审审计程序。 (7) 不当：管理理层声明书书是证明力力较弱的证证据，询问问不足以测测试控制运运行的有效效性，必须须结合其他他审计程序序。 全国20110年7月高等教教育自学考考试审计学学试题及答答案一、单项选选择题(本大题共共20小题，每每小题1分，共200分)1、我国审审计的确立立阶段是（ ）A、秦汉时时期 B、隋唐唐及宋 CC、元明时时期D、辛亥革革命时期2、下列不不是

30、审计职职能的是（ ）A、经济监监督 B、经济济评价 CC、经济鉴鉴证D、证明作作用3、鉴证小小组成员或或其直系亲亲属从银行行或类似机机构等鉴证证客户取得得贷款，或或由这些客客户作为担担保人时，只只要贷款是是按照正常常的贷款程程序、条件件和要求进进行的，就就不会对独独立性产生生威胁。这这种贷款不不包括（ ）A、事务所所取得的大大额贷款 B、银行行透支 C、汽车车贷款 D、信信用卡余额额贷款4、在确定定收费时，会会计师事务务所不应当当考虑的因因素是（ ）A、专业服服务所需的的知识和前前提B、所需的的专业人员员的水平和和经验C、每一专专业人员提提供服务所所需的时间间D、鉴证的的结果5、客户更更换会计

31、师师事务所的的时候，后后任注册会会计师必须须与前任注注册会计师师进行沟通通的是（ ）A、接受委委托前的沟沟通 B、接受受委托时的的沟通 C、接接受委托后后的沟通D、出具报报告时的沟沟通6、下列不不是鉴证业业务特点的的是（ ）A、审计对对象是历史史财务信息息 B、得出出的结论是是合理保证证C、业务报报告不向第第三方提交交 D、得出的的结论是有有限保证7、下列不不是注册会会计师法律律责任的是是（ ）A、违约 B、过过失 CC、欺诈 DD、经营失失败8、没有发发生销售交交易，却在在销售日记记账中记录录了一笔销销售，违反反的审计认认定是（ ）A、发生 B、完整整性 C、准确性D、截止9、下列属属于对列

32、报报的权利认认定运用的的是（ ）A、复核董董事会会议议记录中是是否记载了了固定资产产抵押等事事项，询问问管理层固固定资产是是否被抵押押B、检查关关联方和关关联方交易易，以验证证其在财务务报表中是是否得到充充分披露C、检查存存货的主要要类别是否否已披露，是是否将一年年内到期的的长期负债债列为流动动负债D、检查财财务报表附附注是否对对原材料、产成品和和在产品等等存货成本本核算方法法做了恰当当说明10、如果果尚未更正正错报汇总总数低于重重要性水平平，对财务务报表的影影响不重大大，那么应应该发表的的是（ ）A、无保留留意见的审审计报告B、带强调调事项段的的审计报告告C、否定意意见的审计计报告D、无法出

33、出具意见的的审计报告告11、下列列审计证据据可靠性最最强的是（ ）A、管理制制度 BB、董事会会决议 CC、被审计计单位的转转账凭证D、银行对对账单12、注册册会计师了了解审计单单位及其环环境的目的的是（ ）A、为了进进行风险评评估程序 B、收收集充分适适当的审计计证据C、为了识识别和评估估财务报表表重大错报报风险 D、控制检查查风险13、注册册会计师采采用风险评评估程序了了解被审计计单位及其其环境的时时间是（ ）A、在承接接客户和续续约时B、在进行行审计计划划时C、在进行行期中审计计时D、贯穿于于整个审计计过程的始始终14、下列列关于财务务报表层次次重大错报报风险的说说法，不正正确的是（ ）

34、A、与财务务报表整体体广泛相关关 B、与特定的的各类交易易、账户余余额、列报报的认定相相关C、可能影影响多项认认定 D、很很可能源于于薄弱的控控制环境15、设计计信用批准准控制的目目的是为了了降低坏账账风险，该该控制与应应收账款余余额的何种种认定有关关?（ ）A、计价与与分摊 B、发生 CC、完整性性 DD、分类16、下列列有关函证证的说法，错错误的是（ ）A、函证的的方式分为为积极和消消极方式B、如果注注册会计师师遇到采用用积极的函函证方式实实施函证而而未能收到到回函时，应应该再次寄寄发询证函函C、在函证证中指明直直接向被审审计单位回回函D、将收到到的回函形形成审计工工作记录，并并汇总统计计

35、函证结果果17、下列列应该寄发发积极方式式函证的是是（ ）A、重大错错报风险评评估为高水水平B、涉及大大量余额较较小的账户户C、预期不不存在大量量的错误D、有理由由相信被询询证者会认认真对待函函证18、应付付账款的审审计重点是是（ ）A、发生 BB、完整性性 C、计价价和分摊 D、分类类19、下列列不能发现现应付账款款被低估的的审计程序序是（ ）A、结合存存货监盘，检检查被审计计单位在资资产负债表表日是否存存在有材料料入库凭证证但未收到到购货发票票的经济业业务B、检查资资产负债表表日后收到到的购货发发票，关注注购货发票票的日期，确确认其入账账时间是否否正确C、检查资资产负债表表日后应付付账款明

36、细细账贷方发发生额的应应付凭证，确确认其入账账时间是否否正确D、从应付付账款明细细账上抽取取交易，与与相关原始始凭证核对对，检查每每笔业务的的入账金额额是否正确确20、注册册会计师将将被审计单单位某一会会计年度的的毛利率与与上年度进进行比较，可可以发现该该年度被审审计单位盈盈利能力是是否正常，从从而找出夸夸大或缩减减经营业绩绩的原因，以以下不影响响毛利率变变动的原因因是（ ）A、单位销销售价格发发生变动B、单位产产品成本发发生变动C、管理费费用发生变变动D、销售产产品总体结结构发生变变动二、多项选选择题(本大题共共10小题，每每小题2分，共200分)21、审计计的特征是是指审计区区别于其他他管

37、理活动动的独特之之处。审计计的特征有有（ ）A、独立性性 B、有偿性 C、权威威性 D、外外部性 E、单单向性22、下列列注册会计计师审计与与政府审计计的区别，正正确的有（ ）A、注册会会计师的审审计方法是是受托审计计，而政府府审计的审审计方法是是强制审计计B、注册会会计师审计计是会计师师事务所进进行的，是是有偿审计计，而政府府审计主要要是政府行行为，且是是无偿审计计C、注册会会计师审计计是单向独独立的，而而政府审计计是双向独独立的D、注册会会计师审计计的审计标标准与政府府审计的审审计标准不不同E、注册会会计师审计计的目标是是对财务报报表的合法法性和公允允性发表审审计意见，而而政府审计计的目标

38、是是对各级政政府及其部部门的财政政收支及公公共资金的的收支、运运用情况进进行审计23、下列列可能威胁胁独立性情情形的有（ ）A、收费主主要来源于于某一鉴证证客户 B、与与鉴证客户户不存在专专业服务收收费以外的的经济利益益C、为鉴证证客户编制制属于鉴证证业务对象象的数据或或其他记录录D、鉴证客客户的董事事、经理或或者其他关关键管理人人员是会计计师事务所所的前高级级管理人员员E、受到鉴鉴证客户降降低收费的的压力而不不恰当地缩缩小工作范范围24、注册册会计师可可以披露客客户有关信信息的有（ ）A、取得客客户的授权权 B、根根据法规要要求，为法法律诉讼准准备文件或或提供证据据C、接受同同业复核 D、接

39、受注册册会计师协协会或监管管机构依法法进行的质质量检查E、取得其其他客户的的要求25、审计计业务约定定书的必备备条款包括括（ ）A、管理层层对财务报报表的责任任 B、财务务报告审计计的目标C、执行审审计工作的的安排 D、管理层为为注册会计计师提供必必要的工作作条件和协协助E、解决争争议的方法法26、下列列可以作为为永久性档档案的有（ ）A、组织结结构 BB、批准证证书 C、营业执照照D、审计策策略 EE、审计计计划27、下列列有关审计计证据的可可靠性的说说法，不正正确的有（ ）A、从外部部单位获取取的审计证证据比从内内部来源获获取的审计计证据更可可靠B、内部控控制有效时时内部生成成的审计证证据

40、比内部部控制薄弱弱时内部生生成的审计计证据更可可靠C、推论得得出的审计计证据都不不可靠D、录音形形式的审计计证据比照照片形式的的审计证据据更可靠E、复印的的审计证据据比传真获获取的审计计证据更可可靠28、内部部控制的要要素包括（ ）A、控制环环境 B、风险险评估过程程 CC、信息系系统与沟通通D、控制活活动 E、对控控制的分工工29、下列列属于销售售交易的内内部控制有有 ( ）A、适当的的职责分离离 B、正确的授授权审批C、充分的的凭证和记记录D、凭证的的预先编号号 E、按月月寄出对账账单30、函证证银行存款款余额，注注册会计师师主要是为为了证实（ ）A、企业内内部控制的的好坏B、银行借借款金

41、额C、是否存存在企业未未入账的负负债D、是否存存在或有负负债 EE、银行存存款是否存存在三、名词解解释(本大题共共2小题，每每小题2分，共4分)31、独立立性：是指指实质上的的独立和形形式上的独独立。实质质上的独立立性是一种种内心状态态，要求注注册会计师师在提出结结论时不受受到有损于于职业判断断因素的影影响，能够够诚实公正正行事，并并保持客观观和职业怀怀疑态度。形式上的的独立性要要求注册会会计师避免免出现这样样重大的事事实和情况况，即使得得一个理性性且掌握充充分信息的的第三方在在权衡这些些事实和情情况后，很很可能推定定会计师事事务所或项项目组成员员的诚信、客观或职职业怀疑态态度已经受受到损害。

42、32、重要要性：是指指被审计单单位会计报报表错报或或漏报的严严重程度，这这一程度在在特定环境境下可能影影响会计报报表使用者者的判断或或决断。四、简答题题(本大题共共2小题，每每小题5分，共100分)33、什么么是控制测测试?如何判断断内部控制制运行的有有效性?答：控制测测试指的是是为了确定定控制运行行有效性而而实施的审审计程序。控制运行行有效性强强调的是控控制能够在在各个不同同的时点按按照既定设设计得以一一贯执行。在测试试控制运行行的有效性性是，注册册会计师应应当从下列列方面获取取有关控制制是否有效效运行的审审计证据：控制在所所审计期间间的不同时时点是如何何运行的。控制是否否得到一贯贯执行。控

43、制由谁谁执行。控制以何何种方式运运行。34、简述述函证的涵涵义及确定定应收账款款函证的数数量和范围围要考虑的的因素。答：函证，是是指注册会会计师为了了获取影响响财务报表表或相关披披露认定的的项目的信信息，通过过直接来自自第三方对对有关信息息和现存状状况的声明明，获取和和评价审计计证据的过过程。函证证数越的多多少、范围围是由诸多多因素决定定的，主要要有： (11)应收账账款在全部部资产中的的重要性。若应收账账款在全部部资产中所所占的比重重较大。则则函证的范范围应相应应大一些。 (2)被审计单单位内部控控制的强弱弱。若内部部控制制度度较健全，则则可以相应应减少函证证世；反之之，则应相相应扩大函函证

44、范围。 (3)以前期间间的函证结结果。若以以前期间函函证中发现现过重大差差异，或欠欠款纠纷较较多，则函函证范围应应相应扩大大一些。(4)函证证方式的选选择。若采采用积极的的函证方式式，则可以以相应减少少函证量；若采用消消极的函证证方式，则则要相应增增加函证量量。五、论述题题(本大题共共l小题，共共10分)35、论述述编制审计计工作底稿稿的总体要要求，以及及在确定审审计工作底底稿的格式式、内容和和范围等诸诸因素时应应考虑的因因素。 答：注注册会计师师编制的审审计工作底底稿，应当当使得未曾曾接触该项项审计工作作的有经验验的专业人人士清楚地地了解：(1)按照照审计准则则的规定实实施的审计计程序的性性

45、质、时间间和范围;(2)实实施审计程程序的结果果和获取的的审计证据据;(3)就重大事事项得出的的结论。 在在确定审计计工作底稿稿的格式、要素和范范围时，CCPA应当当考虑下列列因素： 实实施审计程程序的性质质。进一步步审计程序序的性质是是指进一步步审计程序序的目的和和类型。进进一步审计计程序的目目的包括通通过实施控控制测试以以确定内控控运行的有有效性，通通过实施实实质性程序序以发现认认定层次的的重大错报报。进一步步审计程序序的类型包包括检查、观察、询询问、函证证、重新计计算、重新新执行和分分析程序。通常来说说，不同审审计程序会会使得CPPA获取不不同性质的的审计证据据，由此CCPA可能能会编制

46、不不同格式、内容和范范围的审计计工作底稿稿，比如CCPA编制制的有关函函证程序的的审计工作作底稿（包包括询证函函及回函，有有关不符事事项的分析析等）和存存货监盘程程序的审计计工作底稿稿（包括盘盘点表、CCPA对存存货的测试试记录等）在在内容、格格式及范围围方面是不不同的。已识别别的重大错错报风险。识别和评评估的重大大错报风险险水平的不不同可能导导致CPAA执行的程程序和获取取的审计证证据不尽相相同。比如如，如果CCPA识别别出应收账账款余额存存在较高重重大错报风风险，而其其他应收款款的重大错错报风险为为低，则CCPA可能能对应收账账款执行较较多的审计计程序并获获取较多的的审计证据据，因而对对应

47、收账款款的记录会会比针对其其他应收款款的记录的的内容多且且范围广。在执行行审计工作作和评价审审计结果时时需要作出出判断的范范围。审计计程序的选选择和执行行及审计结结果的评价价通常需要要不同程度度的职业判判断，比如如运用非统统计抽样的的方法选取取样本以进进行应收账账款函证程程序时，CCPA可能能基于应收收账款账龄龄、业务性性质及是否否为关联方方等因素，考考虑哪些应应收账款存存在较高的的重大错报报风险，并并运用职业业判断在总总体中选取取样本，并并对作出职职业判断时时的考虑事事项进行适适当的记录录。因此，在在作出职业业判断时所所考虑的因因素及范围围可能使CCPA作出出不同的内内容和范围围的记录。 已

48、获取审审计证据的的重要程度度。CPAA通过执行行多项审计计程序可能能会获取不不同的审计计证据，有有些审计证证据相关性性和可靠性性较高，有有些质量则则较差，因因此CPAA可能区分分不同的审审计证据进进行有选择择性的记录录，因此审审计证据的的重要程度度也会影响响审计工作作底稿的格格式、要素素和范围。已识识别的例外外事项的性性质和范围围。有时CCPA在执执行审计程程序时会发发现例外事事项，由此此可能导致致审计工作作底稿在格格式、内容容和范围方方面的不同同。例如某某个函证的的回函表明明存在不符符事项，但但是CPAA如果在实实施恰当的的追查后发发现该例外外事项并未未构成错报报，则CPPA可能只只在审计工

49、工作底稿中中解释发生生该例外事事项的原因因及影响。反之，如如果该例外外事项构成成错报，则则CPA可能能需要执行行额外的审审计程序并并获取更多多的审计证证据，由此此编制的审审计工作底底稿在内容容及范围方方面可能很很大不同。 当从已执执行审计工工作或获取取审计证据据的记录中中不易确定定结论或结结论的基础础时，记录录结论或结结论的基础础的必要性性。在某些些情况下，特特别在涉及及复杂的事事项时，CCPA仅将将已执行的的审计工作作或获取的的审计证据据记录下来来，并不容容易使其他他有经验的的CPA通过过合理的分分析，得出出审计结论论或结论的的基础。此此时CPAA应当考虑虑是否需要要进一步阐阐述并记录录得出

50、结论论的基础（即即得出结论论的过程）及及该事项的的结论。使用用的审计方方法和工具具。使用的的审计方法法和工具可可能影响审审计工作底底稿的格式式、要素和和范围，例例如，如果果使用计算算机辅助审审计技术对对应收账款款的账龄进进行重新计计算时，通通常可以针针对总体进进行测试，而而人工方式式重新计算算时，则可可能会针对对样本进行行测试，因因此形成的的审计工作作底稿会在在格式、内内容和范围围方面有所所不同考虑以以上因素有有助于CPPA确定审审计工作底底稿的格式式、要素和和范围是否否恰当。CCPA在考考虑以上因因素时需注注意，根据据不同情况况确定审计计工作底稿稿的格式、要素和范范围均是为为达到本准准则第四

51、条条所述的编编制审计工工作底稿的的目的，特特别是提供供证据的目目的。例如如，细节测测试和实质质性分析程程序的审计计工作底稿稿所记录的的审计程序序有所不同同，但两份份审计工作作底稿都应应当充分、适当地反反映CPAA执行的审审计程序。六、案例分分析题(本大题共共3小题，每每小题122分，共366分)36、A和和B注册会计计师对XYYZ股份有有限公司22009年年度财务报报表进行审审计。该公公司20009年度的的供产销形形势与上年年相当且未未发生大的的并购重组组等行为。该公司提提供的20009年度度的财务报报表附注的的部分内容容如下： (1)坏账账核算的会会计政策：坏账核算算采用备抵抵法。坏账账准备

52、按期期末应收账账款余额的的5计提。应应收账款和和坏账准备备项目附注注：应收账账款和坏账账准备20009年年年末余额分分别为166553万万元和522.77万万元。应收账款账账龄分析 (金额额单位为：人民币万万元)账龄年初数数年末数11年以内8339210091511-2年11866139992-3年年11611136553年以上上1421128744合计121160166553(2)营业业收入和营营业成本项项目附注： 营业业收入和营营业成本22009年年度发生额额分别是6610200万元和522819万万元。营业收入(万元)营业成本本(万元)20008年发发生额20009年发发生额20008年

53、发发生额20009年发发生额X产品4000004110003380000338000Y产品品2000002000201990001190199合计6000006110205570000528119要求：假定上述述附注内容容中的年初初数与上年年比较数均均已审定无无误，作为为注册会计计师，在审审计计划阶阶段，请运运用专业判判断，必要要时运用分分析程序，分分别指出上上述附注内内容中存在在或可能存存在的不合合理之处，并并简要说明明理由。答（略）37、注册册会计师在在对某企业业20099年度银行行存款进行行审计时，发发现以下情情况：122月31日银行行存款日记记账账面余余额是677875元元，开户银银行

54、送来的的对账单中中银行存款款余额是6645000元，经查查发现以下下几笔未达达账项：(1)122月30日，委委托银行收收款72550元，银银行已入该该企业账户户，收款通通知尚未送送达企业。(2)122月29日，该该企业开出出转账支票票一张，金金额12000元，企企业已减少少存款，银银行尚未入入账。(3)122月30日，银银行已代付付企业电费费11255元，银行行已经入账账，企业尚尚未收到付付款通知。(4)122月30日，企企业收到外外单位的转转账支票一一张，金额额90000元，企业业已收款入入账，银行行尚未记账账。要求： 1)编制制银行存款款余额调节节表。 (2)假定银行行对账单所所列企业银银

55、行存款余余额正确无无误，试问问在编制银银行存款余余额调节表表时发现的的错误数额额是多少?属于什么么性质的错错误?l22月31日银行行存款日记记账账面的的正确余额额是多少？ 银行行存款余额额调节表2009年年l2月31日 金额额单位：元元项目金额项项目金额企企业银行存存款账面余余额开户银银行对账单单余额加： 加：减：减：调节节后的存款款余额调节节后的存款款余额解： 银行存存款余额调调节表2009年年l2月31日 金额额单位：元元项目金额项项目金额企企业银行存存款账面余余额678875开户户银行对账账单余额6645000加：银行行已收，企企业未收77250加加：企业已已收，银行行未收90000减：

56、银行已付付，企业未未付11225减：企企业已付，银银行未付11200调调节后的存存款余额7740000调节后的的存款余额额723000 发现现的错误数数额是17700元，属属于虚增企企业的银行行存款的错错误，l22月31日银行行存款日记记账账面的的正确余额额是661175元。38、XYZ公司司主要从事事小型电子子商品的生生产和销售售。XYZZ公司日常常交易采用用自动化信信息系统(以下简称称系统)和手工控控制相结合合的方式进进行。系统统自20006年以来来没有发生生变化。XXYZ公司司产品主要要销售给国国内各大经经销商。AA和B注册会计计师负责审审计XYZZ公司20009年度财财务报表。资料一一

57、：A和B注册会计计师在审计计工作底稿稿中记录了了所了解的的有关销售售与收款循循环的控制制，部分内内容摘录如如下： (1)仓库库人员在系系统中根据据经销售部部门批准的的客户订单单生成连续续编号的发发货单，并并在将产品品交运输商商发运后，将将发货单设设为“已执行”状态并提提交结算部部门。结算算部门根据据系统中的的“已执行”发货单记记录、订单单及相关客客户基础资资料，在系系统中生成成并打印销销售发票，系系统在月末末根据发货货单和发票票信息自动动汇总主营营业务收入入，并据此此过入应收收账款和主主营业务收收入账薄。(2)每月末，系系统自动匹匹配发货单单、订单、发票和入入账的主营营业务收入入，并可以以生成

58、一个个专门报告告反映未匹匹配项目的的清单。系系统授权可可以生成和和阅读该报报告的人员员是W公司销售售部经理和和总经理，但但会计部门门人员无权权阅读该报报告。资料二二：A和B注册会计计师对销售售与收款循循环的内部部控制实施施测试，并并在审计工工作底稿中中记录了测测试情况，部部分内容摘摘录如下：(1)A注册会会计师观察察了结算部部门人员根根据发货单单在系统中中开具发票票的过程，并并从20009年主营营业务收入入明细账中中选取销售售记录实施施测试，未未发现异常常。(2)B注册会会计师询问问了总经理理和部经理理有关资料料一中第(2)项控控制的运行行情况，他他们均表示示由于以前前月份很少少发现不匹匹配情

59、况，因因此，从22009年年9月以后就就没有再实实际生成和和阅读上述述专门报告告。在B注册会计计师的要求求下，销售售部经理在在系统中生生成了截止止20099年12月31日的专专门报告，B注册会计师没有发现存在不匹配的事项。要求：(1)针对资料料一(1)至(2)项，逐逐项指出上上述控制与与何种交易易或账户的的何种认定定相关。将将答案直接接填入表一一。(2)针对资料料一(1)至(2)项，假假定不考虑虑其他条件件，请逐项项判断上述述控制在设设计上是否否存在缺陷陷。如果存存在缺陷，请请分别予以以指出，并并简要说明明理由，提提出改进建建议。请将将答案直接接填入表二二。(3)针对资料料二(1)至(2)项，

60、假假定不考虑虑其他条件件，请逐项项指出上述述测试结果果是否表明明相关内部部控制得到到有效执行行。如果表表明相关内内部控制未未能得到有有效执行，请请简要说明明理由。请请将答案直直接填入表表三。表一 内部控控制事项 交易账户 认定 对照表表内部控制制事项(资料一)交易账账户认定(1)(2)表二 内部控控制缺陷与与改进意见见表内部控制事事项(资料一)没有缺陷陷，只写“没有缺陷陷”；有缺陷，须须具体描述述缺陷理由由改进建议议(1)(2)表三 内部控控制是否有有效运行表表 内部控制制事项(资料二二)有效，只只写“有效”；无效，须须写具体理理由 (11) (22)解：表一 内内部控制事事项 交易账户 认定