-1-6控制测试-固定资产循环

1、PAGE PAGE 29Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.固定资产循循环：控制测试被审计单位位： 项目： 编制： 日期： 索引号： GZC 所审计会计计期间财务务报表截止止日/期间间： 复核： 日期： 测试本循环环控制运行行有效性的的工作包括括： 11. 针对对了解的被被审计单位位固定资产产循环的控控制活动，确确定拟进行行测试的控制制活动。测试控制运运行的有效效性，并记录测试过过程和结论论。根据测试结结论，确定定对实质性性程序的性性质、时间间和范围的的影响。测试本循环环控制运行行有效性形形成

2、下列审审计工作底底稿： 11.( GZCC-1) ：控制测试试汇总表( GZCC-2) ：控制测试试程序( GZCC-3) ：控制测试试过程编制说明： 本本审计工作底底稿用以记录下列内容： (1) GGZC-1：汇总总对本循环内部部控制运行行有效性进进行测试的的主要内容容和结论； (2) GGZC-2：记录录控制测试程程序；(3) GGZC-3：记录录控制测试过过程。固定资产循循环：控制测试汇汇总表被审计单位位： 项目： 编制： 日期： 索引号： GZC-11 所审计会计计期间财务务报表截止止日/期间间： 复核： 日期： 1. 了解解内部控制制的初步结结论注：根据据了解本循循环控制的的设计并评

3、估估其执行情情况所获取取的审计证证据，注册册会计师对对控制的评评价结论可可能是：(1) 控控制设计合合理，并得得到执行；(2) 控制设计计合理，未未得到执行行；(3) 控制设设计无效或或缺乏必要要的控制。2控制测测试结论编制说明： 11. 本审审计工作底底稿记录注册会会计师测试试的控制活活动及结论论。其中，“控控制活动是否有有效运行”一栏，应根据 GGZC-3表表中的测试试结论填写；“从了解和和测试内部部控制中获获取的保证证程度”一栏，应应根据了解解和测试内内部控制中中获取的审审计证据分分析填写；“控制活动动是否得到到执行”一栏，应应根据GZZL-4 表中的结结论填写；其余栏目目的信息取取自固

4、定资资产循环审计工作底底稿GZLL-3中所记录录的内容。其余栏目目的信息取取自固定资资产循环GZL-SGZZL-3审计工作底底稿中所记记录的内容容。 22. 如果果注册会计计师不拟对与某些控制制目标相关关的控制活活动实施控控制测试，则则应行执行行实质性程程序，对相相关交易和和账户余额额的认定进进行测试，以以获取足够的的保证程度。控制目标(GZL3)被审计单位位的控制活活动(GZL3)控制活动对对实现控制制目标是否否有效（是/否）(GZL-SGZLL-3)控制活动是是否得到执执行(是/否)(GZL-SGZLL-43)控制活动是是否有效运运行(是/否)(GZC-3)控制测试结结果是否支支持实施风风

5、险评估程程序获取的的审计证据据(支持/不不支持)从了解和和测试内部部控制中获获取的保证证程度(高/低/无)只有经管理理层核准的的固定资产产投资预算算才能执行行S公司建立立了固定资资产投资的的预算管理理制度。每每年年末，各各资产使用用部门应编编制部门固固定资产购购置计划，经经部门经理理复核并签签字后上报报至公司预预算管理部部门。预算管理部部门应对各各部门上报的的预算方案案进行审查查、汇总，将意见及时反馈编制预算的部门。预算经理复核汇总后的固定资产购置预算，并上报至总经理审批。总经理负责召召集技术和和资产购置置部门联合合进行投资资可行性论论证，形成成可行性报报告并存档档管理。金金额在人民民币元的以

6、以内的固定定资产投资资预算由总总经理批准，超超过元的固固定资产投投资预算应应由董事会会批准。经批准后的的固定资产产投资预算算即时下发发至各资产产使用部门门。是是是支持高只有经核准准的采购合合同才能执执行资产使用部部门填写请请购单（一一式三联），经部门经理签字批准。附同经批准的固定资产投资预算交至采购部。S公司董事事会对固定定资产采购购合同重要要条款进行行审批，并并授权总经经理签署合同同。采购合合同一式四四份，且连连续编号。是是是支持高已记录的采采购订单内内容准确每月，财务务部门应付付账款记账账员汇总本月月内生成的的所有采购购信息，并并与请购单单核对，编编制采购信信息报告。如核对相相符，应付付账

7、款记账账员即在采购购信息报告告上签字。如有不符符，应付账账款记账员员将通通知采购信信息管理员员，与与其共同调调查该事项项。应付账账款记账员员还需需在采购信信息报告中中注明不符符事项及其其调查结果果。是是是支持高所有采购订订单均已得得到处理采购信息管管理员将有关关信息输入YY系统，系系统将自动动生成连续续编号的采采购订单（此此时系统显显示为“待处理”状态）。每月，采采购信息管管理员核对本本月内生成成采购订单单，并将采采购订单存存档管理。每月，财务务部门应付付账款记账账员汇总本月月内生成的的所有采购购信息，并并与请购单单核对，编编制采购信信息报告。如核对相相符，应付付账款记账账员即在采购购信息报告

8、告上签字。如有不符符，应付账账款记账员员将通通知采购信信息管理员员，与与其共同调调查该事项项。应付账账款记账员员还需需在采购信信息报告中中注明不符符事项及其其调查结果果是是是支持高已记录的固固定资产均均确为公司司购置的资产每月末，固固定资产记记账员编制月度度内固定资资产增、减减变动情况况分析报告告，交至会会计主管复核。是是是支持高固定资产采采购交易均均确已记录录每季末，资资产使用部部门对固定定资产进行行盘点，由由设备管理理员编写固定定资产盘点点明细表，固固定资产记记账员对盘点点结果进行行复盘，如如有差异经经董事会审审批后及时时进行账务务处理。是是是支持高已记录的固固定资产采采购交易计价价正确资

9、产使用部部门对固定定资产进行行验收，办办理验收手手续，出具具验收单，并并与采购合合同、发货货单等凭据据、资料进进行核对。收到固定资资产发票后后，应付账账款记账员员将发发票所载信信息和验收收单、采购购订单、采采购合同等等进行核对对。如所有有单证核对对一致，应应付账款记记账员在发票票上加盖“相符”印戳并将有关关信息输入入Y系统，此此时系统自自动生成记记账凭证过过至明细账账和总账，采采购订单的的状态也由由“待处理”自动更改改为“已处理”。如发现任何何差异，应应付账款记记账员将立即即通知采购购经理和资产产使用部门门经理，以以实施进一一步调查。如果采购购经理和资产产使用部门门经理认为为该项差异异可以合理

10、理解释，需需在发票上上注明其解解释并特别别批准授权权将该发票票输入Y系系统。是是是支持高所有固定资资产采购交交易已于适适当期间进进行记录每月末，应应付账款主主管编制应付付账款账龄龄分析报告告，其内容容还包括应应付账款总总额与应付付账款明细细账以及应应付账款明明细账与供供应商对账账单的核对对情况。如如有差异，应应付账款主主管将立即进进行调查，如如调查结果果表明需调调整账务记记录，应付付账款主管管将编编制应付账账款调节表表和调整建建议，连同同应付账款款账龄分析析报告一并并交至会计计主管复核，经经财务经理理批准准后方可进进行账务调调整。是是是支持高准确计提折折旧费用、资产减值值损失S公司董事事会制订

11、并并批准了固固定资产折折旧的会计计政策和会会计估计，规规定固定资资产按实际际成本入账账，对当月月增加的固固定资产，自自下月起计计提折旧，当当月减少的的固定资产产，当月不不再计提折折旧。S公司折旧旧费用由系系统自动计计算生成，固定资产记账员在每月编制的月度内固定资产增、减变动情况分析报告中，对折旧费用的变动亦也会作出分析。每年终了，会会计主管会同同技术部门门和资产使使用部门，对对固定资产产的使用寿寿命、预计计净残值、折旧方法法进行复核核，并检查查固定资产产是否出现现减值迹象象。技术部部门根据复复核和检查查结果,编编写固定资资产价值分分析报告。根据固定资资产价值分分析报告，如如果出现固固定资产减减

12、值迹象，会会计主管应对对该等固定定资产进行行减值测试试，计算其其可回收额额，编制固固定资产价价值调整建建议。会计估计变变更建议和和固定资产产价值调整整建议经财财务经理复核核后，报董董事会审批批。只有经经董事会批批准后方可可进行账务务处理。是是是支持高折旧费用、资产减值值损失已于于适当期间间进行记录录S公司董事事会制订并并批准了固固定资产折折旧的会计计政策和会会计估计，规规定固定资资产按实际际成本入账账，对当月月增加的固固定资产，自自下月起计计提折旧，当当月减少的的固定资产产，当月不不再计提折折旧。S公司折旧旧费用由系系统自动计计算生成，固定资产记账员在每月编制的月度内固定资产增、减变动情况分析

13、报告中，对折旧费用的变动也亦会作出分析。每年终了，会会计主管会同同技术部门门和资产使使用部门，对对固定资产产的使用寿寿命、预计计净残值、折旧方法法进行复核核，并检查查固定资产产是否出现现减值迹象象。技术部部门根据复复核和检查查结果,编编写固定资资产价值分分析报告。根据固定资资产价值分分析报告，如如果出现固固定资产减减值迹象，会会计主管应对对该等固定定资产进行行减值测试试，计算其其可回收额额，编制固固定资产价价值调整建建议。会计估计变变更建议和和固定资产产价值调整整建议经财财务经理复核核后，报董董事会审批批。只有经经董事会批批准后方可可进行账务务处理。是是是支持高折旧费用、资产减值值损失均进进行

14、记录S公司董事事会制订并并批准了固固定资产折折旧的会计计政策和会会计估计，规规定固定资资产按实际际成本入账账，对当月月增加的固固定资产，自自下月起计计提折旧，当当月减少的的固定资产产，当月不不再计提折折旧。S公司折旧旧费用由系系统自动计计算生成，固定资产记账员在每月编制的月度内固定资产增、减变动情况分析报告中，对折旧费用的变动也亦会作出分析。每年终了，会会计主管会同同技术部门门和资产使使用部门，对对固定资产产的使用寿寿命、预计计净残值、折旧方法法进行复核核，并检查查固定资产产是否出现现减值迹象象。技术部部门根据复复核和检查查结果,编编写固定资资产价值分分析报告。根据固定资资产价值分分析报告，如

15、如果出现固固定资产减减值迹象，会会计主管应对对该等固定定资产进行行减值测试试，计算其其可回收额额，编制固固定资产价价值调整建建议。会计估计变变更建议和和固定资产产价值调整整建议经财财务经理复核核后，报董董事会审批批。只有经经董事会批批准后方可可进行账务务处理。是是是支持高折旧费用、资产减值值损失是真真实的董事会制订订并批准了了固定资产产折旧的会会计政策和和会计估计计，规定固固定资产按按实际成本本入账，对对当月增加加的固定资资产，自下下月起计提提折旧，当当月减少的的固定资产产，当月不不再计提折折旧。折旧费用由由系统自动动计算生成成，固定资资产记账员员在每每月编制的的月度内固固定资产增增、减变动动

16、情况分析析报告中，对对折旧费用用的变动也也亦会作出分分析。根据固定资资产价值分分析报告，如如果出现固固定资产减减值迹象，会会计主管应对对该等固定定资产进行行减值测试试，计算其其可回收额额，编制固固定资产价价值调整建建议。会计估计变变更建议和和固定资产产价值调整整建议经财财务经理复核后后，报董事事会审批。只有经董董事会批准准后方可进进行账务处处理。是是是支持高已充分保障障固定资产产的安全对主要固定定资产已进进行了商业业保险。是是是支持高已记录的固固定资产处处置及转移移均为实际际发生的以固定资产产卡片的方方式进行实实物管理。每季末，资资产使用部部门对固定定资产进行行盘点，由由设备管理理员编写固定定

17、资产盘点点明细表，固固定资产记记账员对盘点点结果进行行复盘，如如有差异经经董事会审审批后及时时进行账务务处理。是是是支持高固定资产处处置及转移移均已记录录对报废的固固定资产，由由资产使用用部门填写写固定资产产报废单，交交总经理审核核，对金额额超过人民民币元的固固定资产报报废单，由由董事会审审批。固定定资产记账账员根据经适适当批准的的固定资产产报废单进进行账务处处理。内部调拨固固定资产，由由调入、调调出部门共共同填写固固定资产内内部调拨单单，交固定定资产记账账员进行账务务处理。是是是支持高固定资产处处置及转移移均已准确确记录对报废的固固定资产，由由资产使用用部门填写写固定资产产报废单，交交总经理

18、审核核，对金额额超过人民民币元的固固定资产报报废单，由由董事会审审批。固定定资产记账账员根据经适适当批准的的固定资产产报废单进进行账务处处理。内部调拨固固定资产，由由调入、调调出部门共共同填写固固定资产内内部调拨单单，交固定定资产记账账员进行账务务处理。是是是支持高固定资处置置产均已于适适当期间进进行记录每月末，固固定资产记记账员编制月度度内固定资资产增、减减变动情况况分析报告告，交至会会计主管复核。是是是支持高3.相关交交易和账户户余额的审审计方案(1) 对对未进行测测试的控制制目标的汇汇总根据计划实实施的控制制测试，我我们未对下下列控制目目标、相关关的交易和和账户余额额及其认定定进行测试试

19、。业务循环主要业务活活动控制目标相关交易和和账户余额额及其认定定原因(2) 对对未达到控控制目标的的主要业务务活动的汇汇总根据控制测测试的结果果，我们确确定下列控控制运行无无效，在审审计过程中中不予信赖赖，拟实施施实质性程程序获取充分、适当的审审计证据。业务循环主要业务活活动控制目标相关交易和和账户余额额及其认定定原因（3）对相相关交易和和账户余额额及其认定定的审计方方案编制说明：本审计工作作底稿提供供的审计方方案示例，系以S公公司财务报报表层次不不存在重大大错报风险险，受本循循环影响的的交易和账账户余额层层次亦不存存在特别风风险为例，并并假定不拟拟信赖与交交易和账户户余额列报报认定相关关的控

20、制活活动，仅为为说明审计计方案的记记录内容。在执行财财务报表审审计业务时时，注册会会计师应运运用职业判判断，结合合被审计单单位的实际际情况进行行适当修改改，不可一一概照搬。根据上述控控制设计的的评价和控控制执行有有效性测试试的结果，我们制定了如下列审计方案案：受影响的交交易、账户户余额完整性（控制测试试结果信赖赖控制的程程度/需要要从实质性性程序中获获取的保证证程度）发生/存在在（控制测试结结果信赖控控制的程度度/需要从从实质性程程序中获取取的保证程度度）准确性/计计价和分摊摊（控制测试试结果信赖赖控制的程程度/需要要从实质性性程序中获获取的保证证程度）截止（控制测试试结果信赖赖控制的程程度/

21、需要要从实质性性程序中获获取的保证证程度）权利和义务务（控制测试试结果信赖赖控制的程程度/需要要从实质性性程序中获获取的保证证程度）分类（控制测试试结果信赖赖控制的程程度/需要要从实质性性程序中获获取的保证证程度）列报（控制测试试结果信赖赖控制的程程度/需要要从实质性性程序中获获取的保证证程度）固定资产高/低支持持/低高/低支持持/低高/低支持持/低高/低支持持/低无/不支持持/高高累计折旧工工程物资高/低支持持/低高/低支持持/低高/低支持持/低高/低支持持/低无/不支持持/高高在建工程高/低高/低高/低高/低无/高固定资产清清理高/低支持持/低高/低支持持/低高/低支持持/低高/低支持持/

22、低无/不支持持/高高资产减值损损失高/低支持持/低高/低支持持/低高/低支持持/低高/低支持持/低高/低支持持/低无/不支持持/高高4.沟通事事项 是否需要就就已识别出出的内部控控制设计、执行以及及运行方面面的重大缺缺陷,与适当层次次的管理层层或治理层进行沟通？ 固定资产循循环：控制测试程程序 被审计单位位： 项目： 编制： 日期： 索引号： GZC-22 所审计会计计期间财务务报表截止止日/期间间： 复核： 日期： 编制说明： 1. 本本审计工作作底稿记录录的控制测测试的程序序，系针对对 GZL-SGZZL-22中的示例例设计，并非是对对所有可能能情况的全全面列示。在执行财财务报表审审计业务

23、时时，注册会会计师应运运用职业判判断，结合合被审计单单位的实际际情况设计计和执行控控制测试。 2. 控控制测试程程序包括询询问、观察察、检查以以及重新执执行。需要要强调的是是，询问本本身并不足足以测试控控制运行的的有效性，注注册会计师师应当将询询问与其他他审计程序序结合使用用，以获取取有关控制制运行有效效性的审计计证据。 3. 本本审计工作作底稿记录录注册会计计师对控制制测试的执执行情况，包包括拟执行行的控制测测试具体程程序、有关关控制的执执行频率、拟测试的的样本数量量以及执行行相关程序序的工作底底稿的索引引。1. 控制制测试固定资资产投资预预算管理与审批批(1)询问问程序通过实施询询问程序，

24、被审审计单位已确定下列列事项:1)本年度度未发现任任何特殊情情况、错报报和异常项项目；2)财务或或资产使用部门的的人员在未得到到授权的情情况下无法法访问或修修改系统内内数据； 3)本年度度未发现下列列控制活动动未得到执执行；4)本年度度未发现下列控制活动动发生变化化。(2)其他他测试程序序经询问被审审计单位，确确定下列事事项:(1) 本本年度未发现任任何特殊情情况、错报报和异常项项目；(2) 会会计或资产产使用部门门的人员在未得到到授权的情情况下无法法访问或修修改系统内内数据； (3) 本本年度未发现下列列控制活动动未得到执执行；(4) 本本年度未发发现下列控制活动动发生变化化。控制目标(GZ

25、L-SGZLL-3)被审计单位位的控制活活动(GZL-SGZLL-3)控制测试程程序执行控制的的频率所测试的项项目数量索引号只有经管理理层核准的的固定资产产投资预算算才能执行行记录的固定资资产是公司购置的资产S公司建立立了固定资资产投资的的预算管理理制度。每每年年末，各各资产使用用部门应编编制部门固固定资产购购置计划，经经部门经理理复核并签签字后上报报至公司预预算管理部部门。预算管理部部门应对各各部门上报的的预算方案案进行审查查、汇总，将意见及时反馈编制预算的部门。预算经理复核汇总后的固定资产购置预算，并上报至总经理审批。总经理负责召召集技术和和资产购置置部门联合合进行投资资可行性论论证，形成

26、成可行性报报告并存档档管理。金金额在人民民币元的以以内的固定定资产投资资预算由总总经理批准，超超过元的固固定资产投投资预算应应由董事会会批准。经批准后的的固定资产产投资预算算即时下发发至各资产产使用部门门。S公司司建立了固固定资产投投资的预算算管理制度度。每年年年末，各资资产使用部部门应编制制部门固定定资产购置置计划，经经部门经理理复核并签签字后上报报至公司预预算管理部部门。预算管理部部门应对各各部门上报的的预算方案案进行审查查、汇总，将意见及时反馈编制预算的部门。预算经理复核汇总后的固定资产购置预算，并上报至总经理审批。总经理负责召召集技术和和资产购置置部门联合合进行投资资可行性论论证，形成

27、成可行性报报告并存档管理。金额在人人民币元的以内的的固定资产产投资预算算由总经理理批准准，超过元的固固定资产投投资预算应应由董事会会批准。经批准后的的固定资产产投资预算算即时下发发至各资产产使用部门门。随机选取选选取固定资资产投资预预算和投资可行性性项目论证证报告。检检查是否编编制了预算并进进行论证，以以及是否经经适当层次次的审批。每年执行一一次GZC-332. 控制制测试购置(1)询问问程序通过实施询询问程序，被审审计单位已确定下列列事项:1)本年度度未发现任任何特殊情情况、错报报和异常项项目；2)财务或或资产使用用部门的人员在未得到到授权的情情况下无法法访问或修修改系统内内数据； 3)本年

28、度度未发现下列列控制活动动未得到执执行；4)本年度度未发现下列控制活动动发生变化化。(2)其他他测试程序序经询问被审审计单位，确确定下列事事项:(1) 本本年度未发现任任何特殊情情况、错报报和异常项项目；(2) 会会计或资产产使用部门门的人员在未得到到授权的情情况下无法法访问或修修改系统内内数据； (3) 本本年度未发现下列列控制活动动未得到执执行；(4) 本本年度未发发现下列控制活动动发生变化化。控制目标(GZL-SGZLL-3)被审计单位位的控制活活动(GZL-SGZLL-3)控制测试程程序执行控制的的频率所测试的项项目数量索引号只有经核准准的采购合合同才能执执行记录的固定资资产是公司购置

29、的资产资产使用部部门填写请请购单（一一式三联），经部门经理签字批准。附同经批准的固定资产投资预算交至采购部。S公司董事事会对固定定资产采购购合同重要要条款进行行审批，并并授权总经经理签署合同同。采购合合同一式四四份，且连连续编号。采购经理理根据据系统显示示的“待处理”采购订单单信息，对对金额在人人民币元以下的的请购，可可不需进行行采购招标标而直接安安排购置；金额超过过人民币元至人人民币元的请购购，由采购购经理组织技技术部门、投资部门门相关人员员共同实施施采购招投投，并经总总经理审批。任意选取选选取请购单单及相关采购购合同,采采购订单和和招投标文文件并检查有关订订单是否得得到适当审批和签署署，审

30、批的的人员是否否符合公司司控制政策策的规定。不定期GZC-33已记录的采采购订单内内容准确记记录的固定资资产是公司购置的资产每月，财务务部门应付付账款记账账员汇总本月月内生成的的所有采购购信息，并并与请购单单核对，编编制采购信信息报告。如核对相相符，应付付账款记账账员即在采购购信息报告告上签字。如有不符符，应付账账款记账员员将通通知采购信信息管理员员，与与其共同调调查该事项项。应付账账款记账员员还需需在采购信信息报告中中注明不符符事项及其其调查结果果。董事会会对固定资资产采购合合同重要条条款进行审审批，并授授权总经理理签署署合同。采购合同同一式四份份，且连续续编号。任意选取选选取采购信信息报告

31、检检查采购合合同并检查是否已经编编制并核对对一致得到到审批，审审批的人员员是否符合合公司控制制政策的规规定。不定期每月月执行一次次GZC-33所有采购订订单均已得得到处理记记录的固定资资产是公司购置的资产采购信息管管理员将有关关信息输入YY系统，系系统将自动动生成连续续编号的采采购订单（此此时系统显显示为“待处理”状态）。每月，采采购信息管管理员核对本本月内生成成采购订单单，并将采采购订单存存档管理。每月，财务务部门应付付账款记账账员汇总本月月内生成的的所有采购购信息，并并与请购单单核对，编编制采购信信息报告。如核对相相符，应付付账款记账账员即在采购购信息报告告上签字。如有不符符，应付账账款记

32、账员员将通通知采购信信息管理员员，与与其共同调调查该事项项。应付账账款记账员员还需需在采购信信息报告中中注明不符符事项及其其调查结果果。资产使用用部门填写写请购单（一一式三联），经部门经理签字批准。附同经批准的固定资产投资预算交至采购部。S公司董事事会对固定定资产采购购合同重要要条款进行行审批，并并授权总经经理签署合同同。采购合合同一式四四份，且连连续编号。选取采购信信息报告检检查是否已已经编制并并核对一致致。任意选选取请购单单并检查是是否得到审审批，审批批的人员是是否符合公公司控制政政策的规定定。每月执行一一次不定期期GZC-33所有的固定定资产购置置均已得到到记录每月，财务务部门应付付账款

33、记账账员汇总本月月内生成的的所有采购购信息，并并与请购单单核对，编编制采购信信息报告。如核对相相符，应付付账款记账账员即在采购购信息报告告上签字。如有不符符，应付账账款记账员员将通通知采购信信息管理员员，与与其共同调调查该事项项。应付账账款记账员员还需需在采购信信息报告中中注明不符符事项及其其调查结果果。任意选取采采购信息报报告并检查查是否请购购单相符。不定期GZC-33记录的固定定资产是公司购置的资产采购信息管管理员将有关关信息输入YY系统，系系统将自动动生成连续续编号的采采购订单（此此时系统显显示为“待处理”状态）。每月，采购购信息管理理员核对本月内生成成采购订单单，并将采采购订单存档管管

34、理。每月，财务务部门应付付账款记账账员汇总本月月内生成的的所有采购购信息，并并与请购单单核对，编编制采购信信息报告。如核对相相符，应付付账款记账账员即在采购购信息报告告上签字。如有不符符，应付账账款记账员员将通通知采购信信息管理员员，与与其共同调调查该事项项。应付账账款记账员员还需需在采购信信息报告中中注明不符符事项及其其调查结果果任意选取采采购信息报报告并检查查是否请购购单相符。不定期GZC-333. 控制制测试确认、记录录固定资产产(1)询问问程序通过实施询询问程序，被审审计单位已确定下列列事项:1)本年度度未发现任任何特殊情情况、错报报和异常项项目；2)财务或或资产使用用部门的人员在未得

35、到到授权的情情况下无法法访问或修修改系统内内数据； 3)本年度度未发现下列列控制活动动未得到执执行；4)本年度度未发现下列控制活动动发生变化化。(2)其他他测试程序序经询问被审审计单位，确确定下列事事项:(1) 本本年度未发现任任何特殊情情况、错报报和异常项项目；(2) 会会计或资产产使用部门门的人员在未得到到授权的情情况下无法法访问或修修改系统内内数据； (3) 本本年度未发现下列列控制活动动未得到执执行；(4) 本本年度未发发现下列控制活动动发生变化化。控制目标(GZL-SGZLL-3)被审计单位位的控制活活动(GZL-SGZLL-3)控制测试程程序执行控制的的频率所测试的项项目数量索引号

36、已记录的固固定资产均均确为公司司购置的资产记录的固定资资产是公司购置的资产每月末，固固定资产记记账员编制月度度内固定资资产增、减减变动情况况分析报告告，交至会会计主管复核。资产产使用部门门对固定资资产进行验验收，办理理验收手续续，出具验验收单，并并与采购合合同、发货货单等凭据、资资料进行核核对。收到固定资资产发票后，应付账账款记账员员将发发票所载信信息和验收收单、采购订单单、采购合合同等进行行核对。如所有单证证核对一致致，应付账账款记账员员在发票上加盖“相符”印戳并将有关信信息输入Y系统此时系统自动动生成记账账凭证过至至明细账和和总账，采采购订单的的状态也由“待处理”自动更改改为“已处理”。如

37、发现任何何差异，应付付账款记账账员将立即通通知采购经经理和资产使使用部门经经理，以实实施进一步步调查。如如果采购经经理和资产使使用部门经经理认为该该项差异可可以合理解解释，需在发票上上注明其解解释并特别别批准授权权将该发票票输入Y系统。随意抽取固固定资产增增、减变动动情况分析析报告检查查供应商开开具的采购购发票。检检查发票所所载信息是是否经复核核与验收单单、采购订订单相符，并并加盖“相符”印戳。每月执行一一次不定期期GZC-33固定资产采采购交易均均确已记录录记录的固定资资产是公司购置的资产每季末，资资产使用部部门对固定定资产进行行盘点，由由设备管理理员编写固定定资产盘点点明细表，固固定资产记

38、记账员对盘点点结果进行行复盘，如如有差异经经董事会审审批后及时时进行账务务处理。每月末，固定资产产记账员编制制月度内固固定资产增增、减变动动情况分析析报告，交交至会计主管管复核核。随意抽取月月度内固定定资产盘点点明细表检检查差异是是否经审批批后及时处处理增、减减变动情况况分析报告告。检查是是否正确编编制并经适适当层次复复核。每季月执行行一次GZC-33已记录的固固定资产采采购交易计价价正确固定资产产的购置已已准确记录录资产使用部部门对固定定资产进行行验收，办办理验收手手续，出具具验收单，并并与采购合合同、发货货单等凭据据、资料进进行核对。收到固定资资产发票后后，应付账账款记账员员将发发票所载信

39、信息和验收收单、采购购订单、采采购合同等等进行核对对。如所有有单证核对对一致，应应付账款记记账员在发票票上加盖“相符”印戳并将有关关信息输入入Y系统，此此时系统自自动生成记记账凭证过过至明细账账和总账，采采购订单的的状态也由由“待处理”自动更改改为“已处理”。如发现任何何差异，应应付账款记记账员将立即即通知采购购经理和资产产使用部门门经理，以以实施进一一步调查。如果采购购经理和资产产使用部门门经理认为为该项差异异可以合理理解释，需需在发票上上注明其解解释并特别别批准授权权将该发票票输入Y系系统。资产产使用部门门对固定资资产进行验验收，办理理验收手续续，出具验验收单，并并与采购合合同、发货货单等

40、凭据、资资料进行核核对。收到固定资资产发票后，应付账账款记账员员将发发票所载信信息和验收收单、采购订单单、采购合合同等进行行核对。如所有单证证核对一致致，应付账账款记账员员在发票上加盖“相符”印戳并将有关信信息输入Y系统，此时系统自动动生成记账账凭证过至至明细账和和总账，采采购订单的的状态也由“待处理”自动更改改为“已处理”。如发现任何何差异，应付付账款记账账员将立即通通知采购经经理和资产使使用部门经经理，以实实施进一步步调查。如如果采购经经理和资产使使用部门经经理认为该该项差异可可以合理解解释，需在发票上上注明其解解释并特别别批准授权权将该发票票输入Y系统。随意抽取供供应商开具具的采购发发票

41、。检查查发票所载载信息是否否与验收单单、采购订订单相符，并并加盖“相符”印戳。不定期GZC-33固定资产的的购置已准准确记录收到固定资资产发票后，应付账账款记账员员将发发票所载信信息和验收收单、采购订单单、采购合合同等进行行核对。如所有单证证核对一致致，应付账账款记账员员在发票上加盖“相符”印戳并将有关信信息输入Y系统，此时系统自动动生成记账账凭证过至至明细账和和总账，采采购订单的的状态也由“待处理”自动更改改为“已处理”。固定资产记记账员根据系系统显示的的“已处理”信息，记记录当月增增加的固定定资产，并并自下月起起计提折旧旧。随意抽取供供应商开具具的采购发发票。检查查发票所载载信息是否否与验

42、收单单、采购订订单相符，并并加盖“相符”印戳。不定期GZC-334. 控制制测试固定资产产折旧及减值值(1)询问问程序通过实施询询问程序，被审审计单位已确定下列列事项:1)本年度度未发现任任何特殊情情况、错报报和异常项项目；2)财务或或资产使用用部门的人员在未得到到授权的情情况下无法法访问或修修改系统内内数据； 3)本年度度未发现下列列控制活动动未得到执执行；4)本年度度未发现下列控制活动动发生变化化。(2)其他他测试程序序经询问被被审计单位位，确确定下列事事项:(1) 本本年度未发现任任何特殊情情况、错报报和异常项项目；(2) 会会计或资产产使用部门门的人员在未得到到授权的情情况下无法法访问

43、或修修改系统内内数据； (3) 本本年度未发现下列列控制活动动未得到执执行；(4) 本本年度未发发现下列控制活动动发生变化化。控制目标(GZL-SGZLL-3)被审计单位位的控制活活动(GZL-SGZLL-3)控制测试程程序执行控制的的频率所测试的项项目数量索引号准确计提折折旧费用、资产减值值损失S公司董事事会制订并并批准了固固定资产折折旧的会计计政策和会会计估计，规规定固定资资产按实际际成本入账账，对当月月增加的固固定资产，自自下月起计计提折旧，当当月减少的的固定资产产，当月不不再计提折折旧。S公司折旧旧费用由系系统自动计计算生成，固定资产记账员在每月编制的月度内固定资产增、减变动情况分析报

44、告中，对折旧费用的变动也亦会作出分析。每年终了，会会计主管会同同技术部门门和资产使使用部门，对对固定资产产的使用寿寿命、预计计净残值、折旧方法法进行复核核，并检查查固定资产产是否出现现减值迹象象。技术部部门根据复复核和检查查结果,编编写固定资资产价值分分析报告。根据固定资资产价值分分析报告，如如果出现固固定资产减减值迹象，会会计主管应对对该等固定定资产进行行减值测试试，计算其其可回收额额，编制固固定资产价价值调整建建议。会计估计变变更建议和和固定资产产价值调整整建议经财财务经理复核核后，报董董事会审批批。只有经经董事会批批准后方可可进行账务务处理。当当月增加的的固定资产产，自下月月起计提折折旧

45、，当月月减少的固固定资产，当当月不再计计提折旧。S公司折折旧费用由由系统自动动计算生成成，固定资资产记账员员在每月月编制的月度内固固定资产增增、减变动动情况分析析报告中，对折旧费费用的变动动亦会作出出分析。随意抽取月月度内固定定资产增、减变动情情况分析报报告。检查查是否已经经正确编制制并经复核核。抽取固定资资产价值分分析报告和和固定资产产价值调整整建议，检检查是否已已经正确编编制并经复复核和处理理。每月执行一一次每年执行一一次GZC-33GZC-33折旧费用、资产减值值损失是准准确的折旧费用、资产减值值损失已于于适当期间间进行记录录折旧费用、资产减值值损失是准准确的折旧费用、资产减值值损失是真

46、真实的折旧费用、资产减值值损失均进进行记录折旧费用、资产减值值损失是真真实的当月增加的的固定资产产，自下月月起计提折折旧，当月月减少的固固定资产，当当月不再计计提折旧。S公司折折旧费用由由系统自动动计算生成成，固定资资产记账员员在每月月编制的月月度内固定定资产增、减变动情情况分析报报告中，对对折旧费用用的变动亦亦会作出分分析。随意抽取月月度内固定定资产增、减变动情情况分析报报告。检查查是否已经经正确编制制并经复核核。每月执行一一次GZC-33折旧费用、资产减值值损失是真真实的每年终了，会会计主管会同技术部部门，对固固定资产的的使用寿命命、预计净净残值、折折旧方法进进行复核，并并检查固定定资产是

47、否否出现减值值迹象。如果对固定定资产的使使用寿命、预计净残残值、折旧旧方法的估估计与以前前年度发生生较大变化化，会计主主管应编写写会计估计计变更建议议。如果出出现固定资资产减值迹象，会计主管管应对该该等固定资资产进行减减值测试，计计算其可回回收额，编编制固定资资产价值调调整建议。会计估计变变更建议和和固定资产产价值调整整建议经财财务经理复核后后，报董事事会审批。只有经董董事会批准准后方可进进行处理。抽取技术部部门出具的的固定资产产价值分析析报告。检检查是否编编写会计估估计变更建建议或价值值调整建议议，并经财财务经理复复核，董事事会批准后后进行账务务处理。每年执行一一次GZC-335. 控制制测

48、试固定资产产日常保管管、处置及及转移(1)询问问程序通过实施询询问程序，被审审计单位已确定下列列事项:1)本年度度未发现任任何特殊情情况、错报报和异常项项目；2)财务或或资产使用用部门的人员在未得到到授权的情情况下无法法访问或修修改系统内内数据； 3)本年度度未发现下列列控制活动动未得到执执行；4)本年度度未发现下列控制活动动发生变化化。(2)其他他测试程序序经询问被被审计单位位，确确定下列事事项:(1) 本本年度未发现任任何特殊情情况、错报报和异常项项目；(2) 会会计或资产产使用部门门的人员在未得到到授权的情情况下无法法访问或修修改系统内内数据； (3) 本本年度未发现下列列控制活动动未得

49、到执执行；(4) 本本年度未发发现下列控制活动动发生变化化。控制目标(GZL-SGZLL-3)被审计单位位的控制活活动(GZL-SGZLL-3)控制测试程程序执行控制的的频率所测试的项项目数量索引号已充分保障障固定资产产的安全已充分地保障障固定资产产的安全对主要固定定资产已进进行了商业业保险。以固定资产产卡片的方方式进行实实物管理，每每季末由财财务部门、资产使用用部门联合合对进行固固定资产盘盘点，发现现差异及时时处理。对对经营性租租入的机器器设备，也也设置了备备查登记簿簿由固定资资产记账员员进行登登记。对主主要固定资资产已进行行了商业保保险。随意抽取固固定资产保保险单盘点点表进行。,检查财务部

50、部门是否进行复复盘，有关关差异是否否进行处已已办理商业保险险。每季执行一一次不定期GZC-33已记录的固固定资产处处置及转移移均为实际际发生的已充分地保障障固定资产产的安全以固定资产产卡片的方方式进行实实物管理。每季末，资资产使用部部门对固定定资产进行行盘点，由由设备管理理员编写固定定资产盘点点明细表，固固定资产记记账员对盘点点结果进行行复盘，如如有差异经经董事会审审批后及时时进行账务务处理。对对经营性租租入的机器器设备，也也设置了备备查登记簿簿由固定资资产记账员员进行登登记。抽取固定资资产盘点明明细表检查查差异是否否经审批后后及时处理理。随意抽取取检查租赁赁合同及备备查登记簿簿。检查经营营性

51、租入的的固定资产产是否已进进行记录每季执行一一次不定期期GZC-33GZC-33固定资产处处置及转移移均已记录录已充分地保障障固定资产产的安全对报废的固固定资产，由由资产使用用部门填写写固定资产产报废单，交交总经理审核核，对金额额超过人民民币元的固固定资产报报废单，由由董事会审审批。固定定资产记账账员根据经适适当批准的的固定资产产报废单进进行账务处处理。内部调拨固固定资产，由由调入、调调出部门共共同填写固固定资产内内部调拨单单，交固定定资产记账账员进行账务务处理。对对主要固定定资产已进进行了商业业保险。随意抽取固固定资产报报废单,检检查报废是否经经适当批准准和处理。商业保险险合同。检检查主要固

52、固定资产是是否已办理理商业保险险。不定期每年年执行一次次GZC-33固定资产处处置及转移移均已准确确记录已充分地保障障固定资产产的安全对报废的固固定资产，由由资产使用用部门填写写固定资产产报废单，交交总经理审核核，对金额额超过人民民币元的固固定资产报报废单，由由董事会审审批。固定定资产记账账员根据经适适当批准的的固定资产产报废单进进行账务处处理。内部调拨固固定资产，由由调入、调调出部门共共同填写固固定资产内内部调拨单单，交固定定资产记账账员进行账务务处理。对对内部调拨拨固定资产产，由调入入、调出部部门共同填填写固定资资产内部调调拨单，交交固定资产产记账员进行账账务处理。随意抽取固固定资产内内部调拨单单。检查调入入、调出已已进行适当当处理。不定期GZC-33固定资处置置产均已于适适当期间进进行记录记记录的固定资资产处置代代表实际的的处置每月末，固固定资产记记账员编制月度度内固定资资产增、减减变动情况况分析报告告，交至会会计主管复核。对报报废的固定定资产，由由资产使用用部门填写写固定资产产报废单，交交总经理审核，对对金额超过过人民币元的固固定资产报报废单，由由董事会审审批。固定定资产记