税法一zh网09模拟试题

1、模拟试题（一）一、单项选择题（共 40 题，每题 1.5 分。每题的备选项中，只有 1 个最符合题意）1.下列关于税法特点的相关表述错误的是（ ）。A.现代国家的税法都是由国家制定而不是认可的B.是的经济利益向国家的无偿让渡C.税法的强制性是十分明显的，在诸法律中，其力度高于刑法D.正确的权利是建立在其纳税义务的基础之上，是从属性的C税法的强制性是十分明显的，在诸法律中，其力度仅次于刑法。【点评】本题是对“税法的特点”的考查。此知识点需要结合理解。（1）从过程看，税法属于制定法。从法律性质看，税法属于义务性从内容看，税法具有综合性。2.法律主义也称法定性原则。下列不属于法律主义的具体原则的是（

2、）。A.课税要素法定原则 B.课税要素明确原则 C.依法稽征原则D.实质课税原则正确D法律主义可以概括成课税要素法定、课税要素明确和依法稽征三个具体原则。【点评】本题是对“法律主义具体原则”的考查。三个具体原则需要准确掌握。此外，还会考查到“税法基本原则”的知识点，注意区分，避免知识间的。3.下列有关法律解释具体原则的内容表述正确的是（ ）。A.文释原则不仅以文义作为法律解释的起点，还要考虑者意图或法律条文以外的其他要求B.文释原则必须单纯以文义为界限，在文义之外不得进行其他解释C.合法、合理性原则要求税法解释在主体资格等方面都必须是合法的，同时还必须具有合理性D.诚信原则是针对在适用税法时作

3、出的解释，是一般意义上普遍适用的法律解释正确C选项 A，文释原则是指以文义作为法律解释的起点，通过文字、语法分析来确定税法条文的含义，而不考虑者意图或法律条文以外的其他要求；选项 B，文释原则并不是机械地、单纯地以文义为界限，在文义之外，文许在法律条文的外延不明确，或者按照字面含义可能产生两种或解决办法，或者导致荒谬结果时，在未超出文义范围或损及文义互信的基础上，根据其他税法解释的原则和方法对税法条文进行解释；选项 D，诚信原则在税法中的适用，是针对义上普遍适用的法律解释。在适用税法时作出的解释，不是一般意【点评】本题是对“税法解释”的考查。税法的解释是指其法定解释，即有法定解释权的国家机关，

4、在法律赋予的权限内，对有关税法或其条文进行的解释。法定解释具有专属性、权威性、针对性。还经常考查到“按解释权限划分”和“按解释尺度划分”两个知识点。按解释权限划分，税法的法定解释可以分为解释、司法解释和行政解释；按照解释的尺度不同，税法解释还可以分为字面解释、限制解释与扩充解释。4.下列关于A.根据法律规定，权利与义务的表述错误的是（ ）。违法行为信息不属于范围B.C.可以直接采取邮寄、数据电文或者其他方式办理纳税申报、报送事项应当自领取之日起 30 日内，持有关证件，向申报办理税务登记D.账簿、记账凭证、完税凭证及有关资料不得、变造或者擅自损毁正确人的主管B采取邮寄、数据电文方式办理申报、报

5、送事项的，需经批准。或扣缴义务【点评】本题是对“权利与义务”的考查。注意与的职权和职责相区别。考生可以通过以下表格来进行清晰的区分。5.下列有关 A.根据B.按照创制程序说法错误的是（ ）。法，行政由负责起草，通常由税务主管部门负责拟定定，只能由及其制定法律 全体组成行政C.法律案的通过，通常由全体代表过半数或过半数方可通过D.中正确拟定。民A个人所得税法实施条例属于根据法，行政由负责起草，通常由税务主管部门负责【点评】本题是对“法律、的创制程序”的考查。注意区分“法律”、“”、“税务规章”三者之间的层次区分。可以通过以下表格来区分。种类机关举例法律及其会属于通过的有：中民企业所得税法中民个人

6、所得税法属于通过的有：中民车船税 法、中民征收管理法、关于惩治偷税、抗税 的补充规定、关于惩治虚开、和出售增值税的决定、中民环境保护税法、中民烟叶税法、中民船舶吨税法最高行政机关（国务院）、地方机关（地方人大及其常委会）中民个人所得税法实施条例、中民暂行条例税务规章组成部门，也包括国务院直属机构税务部门规章制定实施办法主体具体内容税务机关职权税务管理权、征收权、检查权、税务违法处理权、行政权、代位权和撤销权职责对的经营状况负有义务；依法确定有关征收管理的事项等权利、权、监督权、纳税申报方式选择权、申请延期申报权、申请延期缴纳权、申请退还多缴权、依法享受权、委托税务权、陈述权与申辩权、索取有关凭

7、证的权利等义务依法进行税务登记的义务；按照规定安装、使用税控装置的义务等6.下列有关 规范性文件制定规则的名称使用错误的是（ ）。A.办法 B.规定 C.规程 D.条例正确D规范性文件可以使用“办法”“规定”“规程”“规则”等名称，但是不得称“条例”“实施细则”“通知”“”等。7.下列有关A.非监督说法错误的是（的组织或者个人对税务及其）。的监督属于监督的范围B.C.D.正确监督的对象是监督的内容是及其及其的行政行为检查、复议应诉等工作是典型的事后监督A非的组织或者个人，如审计机关，也可以依法对税务及其监督的范围。进行监督，但这不属于【点评】本题是对“监督”的考查。监督，是指作为行政监督主体的

8、税务机关，依照国家管理体制和有关规定，对所属及其行为实施的监督检查，具有以下三个特征：监督的主体是监督的对象是监督的内容是。 及其及其。的行政行为。监督包括事前监督、事中监督和事后监督。规范性文件审核制度就是检查、复一种重要的事前监督方式；税务制度是事中监督的重要形式；议应诉等工作是典型的事后监督。8.下列关于征税范围的一般规定，说法错误的是（ ）。A.已售票但客户逾期未消费取得的逾期票证收入按“交通服务”缴纳B.航空服务按照航空服务缴纳C.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车收取的用，按陆路服务征收增值税D.为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳正确B

9、航空服务按照物流辅助服务缴纳。9.下列有关一般登记管理说法正确的是（ ）。A.年应税销售额是指连续不超过 12 个月或四个季度的经营期内累计应征销售额B.销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的，其应税行为年应税销售额按扣除之后的销售额计算C.偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，应当计入应税行为年应税销售额D.纳税申报销售额是指自行申报的全部应征销售额，不包括免税销售额正确A选项 B，销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算；选项 C，偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额；选项D，“纳税申报销售额”是指自

10、行申报的全部应征销售额，其中包括免税销售额和销售额。【点评】本题是对“一般登记管理”的考查。（1）年应税销售额超过财政部、国家税务规定的小规模标准的，除另有规定外，应当向主管办理一般登记。（2）销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。行为年应税销售额。偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税（3）年应税销售额未超过规定标准的，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管办理一般登记。登记的情形：（4）不需要办理一般按照政策规定，选择按照小规模纳税的；年应税销售额超过规定标准的其他个人。“其他个人”是指自然人。10.某货物企业为

11、一般，2018 年 6 月提供货物服务，取得不含入480000 元；出租闲置车辆取得含入 68000 元；提供车辆停放服务，取得含入 26000 元，以上业务均选择一般计税方法。该企业当月应确认销A.59742.95 B.65256.92 C.94056.92D.95258.12额（ ）元。正确A自 2018 年 5 月 1 日起，税率由 17%降为 16%，由 11%降为 10%。该企业当月应确认销10%59742.95（元）额48000010%68000（116%）16%26000（110%11.下列有关营改增的表述错误的是（ ）。A.2017 年 1 月 1 日至 2019 年 12 月

12、 31 日，对广播电视运营服务企业收取的有线数字电视基本费和农村有线电视基本收视费，免征收视B.自 2016 年 5 月 1 日起，社会团体收取的会费，免征能办理退税，但是在此之前已征的，不C.社会团体开展经营服务性活动取得的其他收入，一律照章缴纳D.采取转包、出租、互换、转让、入股等方式将承包地流转给农业生产者用于农业生产取得的收入，免征正确B自 2016 年 5 月 1 日起，社会团体收取的会费，免征。在此之前已征的增值税，可抵减以后月份应缴纳的，或办理退税。12.某金银饰品店为每条新项链对外0.2 万元，当月无进一般，2018 年 4 月采取“以旧换新”方式销售纯金项链 10 条，0.6

13、 万元，旧项链作价 0.4 万元，每条项链从消费者手中收取新旧差价款额；2018 年 6 月销售金银首饰取得不含税销售额 50 万元，另采取“以旧换新”方式销售金银首饰，按新货物确定的含入 25.2 万元，收回旧金银首饰作价 11.7万元（含税）。当月进A.0.29、1.69 C.0.28、1.69额 8.17 万元。该金银饰品店 4 月和 6 月分别应纳（ ）万元。B.0.29、2.29D.0.28、2.29正确A采取以旧换新方式销售金银首饰，应按实际收取的不含的确定销售额。2018 年 4 月 30 日前，金项链适用 17%的税率。4 月应纳0.210（117%）17%0.29（万元）自

14、2018 年 5 月 1 日起，金银首饰适用 16%的税率。6 月应纳5016%（25.211.7）（116%）16%8.171.69（万元）【点评】本题是对“特殊销售方式的销售额（以旧换新）”的考查。注意特殊销售方式下的销售类型如下：折扣折让：折扣销售（商业折扣）、销售折扣（现金折扣）、销售折让以旧换新（3）还本销售（4）以物易物（5）包装物押金（6）直销企业13.下列有关农产品进A.2017 年 7 月 1 日起，额抵扣的说法错误的是（ ）。购进农产品，取得一般开具的的，以增值税上注明的额为进额购进农产品，原适用 11%扣除率的，扣除率调整为 10%B.自 2018 年 5 月 1 日起，

15、C.购进用于生产销售或委托加工 16%税率货物的农产品，按照 12%的扣除率计算进额D.取得批发零售环节销售免税农产品开具的免税，可以作为计算抵扣进额的凭证正确 具的D取得批发零售环节销售免税农产品开具的免税，以及小规模开普通，均不得计算抵扣进额。【点评】本题是对“农产品抵扣进额的规定”的考查。（1）除另有规定外，缴款书的，以购进农产品，取得一般开具的缴款书上注明的或进额为口或进口进额；从按照简易计税方法依照 3%征收率计算缴纳的小规模取得的，以上注明的金额和 11%的扣除率计算进额；取得（开具）农产品销售算进或收购额。的，以农产品销售或收购上注明的农产品买价和 11%的扣除率计（2）自 20

16、18 年 5 月 1 日起，购进农产品，原适用 11%扣除率的，扣除率调整为 10%购进用于生产销售或委托加工 16%税率货物的农产品，按照 12%的扣除率计算进额。普取得批发零售环节销售免税农产品开具的免税，以及小规模开具的通，均不得计算抵扣进额。（3）从批发、零售环节购进适用免征政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通，不得作为计算抵扣进额的凭证。（4）购进农产品既用于生产销售或委托受托加工 17%税率货物又用于生产销售其他货物服务的，应当分别核算用于生产销售或委托受托加工 17%税率货物和其他货物服务的农产品进额。未分别核算的，以或进口缴款书上注明的增值税额为进额，或以农产品收购或销售上注明

17、的农产品买价和 11%的扣除率计算进额。14.某文化馆为举办文化比赛取得含一般，2018 年 6 月对外提供文艺表演取得含入 26 万元，组织入 8 万元。当月购进办公用品一批，取得注明不含税金额为 1 万（ ）万元。元，0.16 万元。该文化馆采用简易办法计税，该文化馆当月应缴纳A.0.83B.0.99C.1.45D.1.62正确B一般提供文化体育服务，可以选择适用简易计税方法计税，征收率为 3%。按照简易计税方法计税，不得抵扣进3%0.99（万元）【点评】本题是对“营改增后一般。该文化馆当月应缴纳（268）（13%按简易方法计税的规定”的考查。此部分内容较多，需要理解，反复，避免。拓展以下

18、内容：（1）建筑服务：一般般以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。【提示】一般用简易计税方法计税。销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适一般一般为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照 3%的征收率计算应纳税额。（2）销售不动产：一般销售其 2016 年 4 月 30 日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不

19、动产购置的余额为销售额，按照 5%的征收率计算应纳税额。或者取得不动产时的作价后一般销售其 2016 年 4 月 30 日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照 5%的征收率计算应纳税额。应按照上述计税方法在不动产所在地预缴后，向机构所在管进行纳税申报。房地产开发企业中的一般税方法按照 5%的征收率计税。，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目，在收到预收款时按照 3%的预征率预缴。工商户销售的住房，应按照营业税改征试点过渡政策的规定（财税201636 号）第五条的规定征免。15.某生产企业是

20、小规模，2017 年12 月份销售使用过的旧设备一台，取得价款8.24万元，已知该设备购入时的不含税价款为 9 万元，已计提折旧 2.8 万元。另外该厂当月销售产品，取得含税销售收入 12.36 万元；当月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由，取得不含入 4.5 万元；销售两年前购入并使用过的小汽车 1 辆，取得含入 7.8 万元。则该生产企业应缴纳的为（ ）万元。A.0.66C.0.81正确B.0.72D.1.20C小规模销售自己使用过的固定资产，依 3%征收率减按 2%征收；销售自己使用过的物品，按 3%征收率征收。销售旧固定资产应纳8.24（13%）2%7.8（13%）2%0.31

21、（万元）销售产品应纳销售边角废料应纳12.36（13%）3%0.36（万元）4.53%0.14（万元）该生产企业当月应纳0.310.140.360.81（万元）【点评】本题是对“小规模产和物品的处理。注意与一般应纳税额计算”的考查，涉及销售自己使用过的固定资销售自己使用过的固定资产、物品或经营旧货相区分，两者可以通过表格区别。销售情形税务处理一般纳税人销售旧货按简易办法：依 3%征收率减按 2%征收【提示】2009 年 1 月 1 日之前购进的固定资产不得抵扣进 ；2013 年 8 月 1 日前 购进自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇不得抵扣进 额购进或者 固定资产时为小规模 ，登记为一般

22、后销售该固定资产销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进额的固定资产16.2016 年 10 月，门店一间，支付价税合计款项 73.5 万元，按不含税价款 70 万元依照 3%的税率缴纳契税 2.1 万元。2018 年 3 月将所销售门店的门店以 100 万元的价格出售。但因应纳税额（ ）万元。此前遭遇特殊原因，原购房A.0.98B.1.09C.1.16D.1.26已丢失。正确D以契税计税金额进行差额扣除的，2016 年 5 月 1 日及以后缴纳契税的，按应纳税额：照下列公式计算应纳税额全部交易价格（含）（15%）契税计税金额（不含）5%销售门店的【点评】本题是对“应纳税额100（15%）705%1.

23、26（万元）转让不动产缴纳差额扣除的规定”的考查。的，如因丟失等原因无法提供取得（1）不动产时的除。（2）转让不动产，按照有关规定差额缴纳，可向提供其他能证明契税计税金额的完税凭证等资料，进行差额扣以契税计税金额进行差额扣除的，按照下列公式计算应纳税额：2016 年 4 月 30 日及以前缴纳契税的：应纳税额全部交易价格（含5%2016 年 5 月 1 日及以后缴纳契税的：应纳税额全部交易价格（含5%）契税计税金额（含营业税）（15%）（15%）契税计税金额（不含）（3应当凭同时保留取得不动产时的进行差额扣除。和其他能证明契税计税金额的完税凭证等资料的，17.下列关于资管产品征收管理说法错误的

24、是（ ）。A.资管产品管理人运营资管产品过程中发生的的征收率缴纳应税行为，暂适用简易计税方法，按照 3%B.管理人应分别核算资管产品运营业务和其他业务的销售额和资管产品运营业务不得适用简易方法计税应纳税额，未分别核算的C.资管产品管理人运营资管产品提供收入为销售额D.转让 2017 年 12 月 31 日前取得的按照实际买入价计算销售额服务，以 2018 年 1 月 1 日起产生的利息及利息性质的（包括限售股）、债券、基金、非货物，可以选择销售自己使用过的其他固定资产（即除上述两种情形以外的使用过的固定资产）按正常销售货物适用税率征收销售自己使用过的除固定资产以外的物品小规模（除其他个人外）销

25、售旧货减按 2%征收率征收销售自己使用过的固定资产销售自己使用过的除固定资产以外的物品按 3%的征收率征收正确D转让 2017 年 12 月 31 日前取得的（不包括限售股）、债券、基金、非货物期货，可以选择按照实际买入价计算销售额。【点评】本题是对“资管产品需要考生熟悉掌握。自 2018 年 1 月 1 日起，资管产品（）计税方法的选择（1）简易计税的征收管理”的考查。本部分内容为新增内容，有关问题按照以下规定计算缴纳。资管产品管理人运营资管产品过程中发生的应税行为，暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳（2）一般计税。管理人接受投资者委托或对受托资产提供的管理服务以及管理人发生的除按照简

26、易计税业务的其他应税行为，按照现行规定缴纳。管理人应分别核算资管产品运营业务和其他业务的销售额和算的，资管产品运营业务不得适用简易方法计税。（二）销售额的确定自 2018 年 1 月 1 日起，资管产品管理人运营资管产品提供的品转让业务，按照以下规定确定销售额：应纳税额。未分别核服务、发生的部分金融商（1）提供服务，以 2018 年 1 月 1 日起产生的利息及利息性质的收入为销售额；（2）转让 2017 年 12 月 31 日前取得的（不包括限售股）、债券、基金、非货物，可以选择按照实际买入价计算销售额，或者以 2017 年最后一个交易日的收盘价（2017 年最后一个交易日处于停牌期间的，为

27、停牌前最后一个交易日收盘价）、债券估值（中债金融估值中心或中证指数提供的债券估值）、基金份额净值、非货物结算价格作为买入价计算销售额。18.下列不适用免税并退税政策的是（ ）。A.生产企业向海上石油天然气开采企业销售的自产的海洋工程结构物B.一般提供零税率的应税行为C.出口企业对外、对外承包、投资的出口货物D.来料加工复出口的货物正确D来料加工复出口的货物适用免税不退税的政策。【点评】本题是对“适用退（免）税政策的出口货物劳务”的考查。适用退（免）税政策的出口货物劳务有以下内容：（1）出口企业出口货物。（2）出口企业或其他视同出口货物。出口企业对外、对外承包、投资的出口货物；出口企业或其他机电

28、产品；销售给用于国际金融组织或外国国际招标建设项目的中标生产企业向海上石油天然气开采企业销售的自产的海洋工程结构物。【提示】自 2017 年 1 月 1 日起，生产企业销售自产的海洋工程结构物，或者融资租赁企业及其设立的项目子公司、金融租赁公司及其设立的项目子公司并以融资租赁方式出租的国内生产企业生产的海洋工程结构物，应按规定缴纳，不再适用规定的出口退税政策，但方或者承租方为按实物征收的中外合作油（气）田开采企业的除外。2017 年 1 月 1 日前签订的海洋工程结构物销售合同或者融资租赁合同，在合同到期前，可继续按现行相关出口退税。（3）出口企业对外提供加工修理修配劳务。（4）一般提供适用零

29、税率的应税服务。19.某建筑公司为一般，从事建筑、安装、装饰等多业经营。2018 年 6 月该建筑公司承包外市一家制药厂厂房改造工程，当月竣工结算，工程总价款为 2000 万元，发生分包支出400 万元，取得分包企业开具的，该业务适用于一般计税方法。2018 年 6 月，应预缴的（）万元。A.28.83 B.29.09 C.43.24 D.43.64正确B自 2018 年 5 月 1 日起，税率由 11%调整为 10%。跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应预缴（全部价款和价外费用支付的分包款）（110%）2%（2000400）（110%）2%29.09（万元）【点评】本题是对

30、“跨地区提供建筑服务的规定”的考查。跨县（市、区）提供建筑服务，按照以下规定预缴：一般跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照 2%的预征率计算应预缴。2018 年 4 月 30 日前：应预缴2%自 2018 年 5 月 1 日起：应预缴2%（全部价款和价外费用支付的分包款）（111%（全部价款和价外费用支付的分包款）（110%一般跨县（市、区）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照 3%的征收率计算应预缴应预缴（全部价款和价外费用支付的分包款）（13%）3%。小规模

31、跨县（市、区）提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照 3%的征收率计算应预缴。应预缴（全部价款和价外费用支付的分包款）（13%）3%【提示】提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照规定的预征率预缴。20.下列项目中小规模不得自行开具的是（ ）。A.2016 年 11 月 4 日起，月销售额超过 3 万元（或季销售额超过 9 万元）的住宿业小规模纳税人提供住宿服务B.2017 年 3 月 1 日起，月销售额超过 3 万元（或季销售额超过 9 万元）的鉴证业提供认证服务C.2017 年 6 月 1 日起，月销售额超过 3

32、 万元（或季销售额超过 9 万元）的建筑业提供建筑服务小规模小规模D.2016 年 5 月 1 日起，试点行业小规模销售其取得的不动产，需要开具的正确D选项 D，试点行业小规模销售其取得的不动产，需要开具的，仍须向申请。【点评】本题是对“小规模自 2017 年 3 月 1 日起，自行开具的规定”的考查。范围内月销售额超过 3 万元（或季销售额超过 9 万元）的鉴证业小规模（以下简称“试点应税行为，需要开具”）提供认证服务、鉴证服务、服务、销售货物或发生其他系统自行开具，主管的，可以通过管理新机关不再为其。试点销售其取得的不动产，需要开具的，仍须向地税机关申请。自 2017 年 6 月 1 日起

33、，将建筑业纳入小规模自行开具小规模试点（以下称范围。月销售额超过 3 万元（或季销售额超过 9 万元）的建筑业“自开值税自开试点”）提供建筑服务、销售货物或发生其他应税行为，需要开具增的，通过试点管理新系统自行开具。销售其取得的不动产，需要开具的，仍须向地税机关申请。自 2018 年 2 月 1 日起，将工业以及信息传输、服务业可以选择自行开具小规模纳税或者人纳入自行开具向机关申请试点范围。试点。【提示】其他个人委托房屋中介、住房租赁企业等出租不动产，需要向承租方开具增值税的，可以由受托代其向主管地税机关按规定申请。21.依据消费税的有关规定，下列有关消费税征税范围的表述正确的是（ ）。烟叶属

34、于消费税征税范围，征收消费税对饮食业、商业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，征收消费税 C.其他配制酒，按“其他酒”10%适用税率征收消费税D.以发酵酒为酒基，度低于 10 度（含）的配制酒，按“其他酒”10%适用税率征收消费税正确B选项 A，烟叶不属于消费税征税范围，不征收消费税；选项 C，其他配制酒，按白酒适用税率征收消费税；选项D，以发酵酒为酒基，他酒”10%适用税率征收消费税。度低于 20 度（含）的配制酒，按“其22.某酒厂为一般，2018 年 6 月销售粮食白酒 4 吨，取得不含入 300000 元，包装物押金 13400 元（不单独记账核算）。该酒厂上述业务应纳消

35、费税（ ）元。（白酒消费税税率 20%，0.5 元/斤）A.50000 B.60000 C.66290.60D.66310.34正确D啤酒、黄酒以外的酒类包装物押金，无论包装物是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均并入应税消费品的销售额中征收消费税。酒厂应纳消费税30000013400（116%）20%420000.566310.34（元）。【点评】本题是对“包装物押金规定”的考查。考生要区分包装物押金在消费税、中面对不同产品的税务处理。可以通过以下表格来理解：23.下列有关卷烟最低计税价格的核定说法正确的是（）。A.卷烟的计税价格由省、直辖市核定B.实际高于核定计税价格的卷烟，按实际征收消

36、费税，反之，按计税价格征税产品消费税一般应税消费品包装物押金未逾期不征收，在逾期时征收未逾期不征收，在逾期时征收酒类产品包装物押金（啤酒、黄酒除外）收取押金时就征收，以后逾期不再征收收取押金时就征收，以后逾期不再征收啤酒、黄酒包装物押金收取时不征收，逾期才征收啤酒、黄酒从量计征消费税，无论是否逾期，押金均不缴纳消费税C.卷烟生产企业消费税关提出调整卷烟计税价格的申请按照已核定计税价格计算缴纳消费税满半年后，可向主管税务机D.主管应在接到申请的 30 日内，将申请调整卷烟计税价格文件逐级上报至税务正确B选项 A，卷烟、白酒和小汽车的计税价格由国家税务核定，其他应税消费品的计税价格由省、直辖市国家

37、税务局核定；选项 C，卷烟生产企业消费税按照已核定计税价格计算缴纳消费税满 1 年后，可向主管提出调整卷烟计税价格的申请；选项 D，主管应在接到申请的 25 日内，将申请调整卷烟计税价格文件逐级上报至税务。【点评】本题是对“卷烟最低计税价格的核定”的考查，此部分内容为新增内容，需要考生重点掌握。另外，注意区分不同应税消费品计税价格的核定权限：卷烟、白酒和小汽车的计税价格由国家税务核定，送财政部备案；其他应税消费品的计税价格由省、进口的应税消费品的计税价格由和直辖市国家税务局核定；核定。24.某珠宝首饰生产企业（一般）2018 年 6 月向消费者个人销售自产的钻石戒指取得含入 0.6 万元，销售

38、金银镶嵌项链取得含入 0.3 万元；向某经营金银首饰的商业企业销售镀金镶嵌手镯取得不含入 0.2 万元；取得铂金项链修理、收入 780 元；当月采取翻新改制的方式直接向消费者个人销售金银首饰，旧首饰作价的含税金额为 2.71 万元，企业实际收到的价款为8.38 万元，该企业上述业务应纳消费税为（ ）万元。A.0.41C.0.81正确B.0.42D.0.82B钻石戒指、金银镶嵌项链在零售环节征税，消费税税率 5%；镀金镶嵌手镯属于非金银首饰，在生产环节征税，消费税税率 10%；金银首饰零售业务不包括修理、税人采用翻新改制（以旧换新）的方式销售金银首饰的，应按实际收取的不含款确定计税依据征收消费税

39、。业务。纳的全部价该企业应纳消费税（0.60.3）（116%）5%0.210%8.38（116%）5%0.42（万元）。【点评】本题是对“金银首饰应交消费税计算”的考查。掌握金银首饰应交消费税计算的是需要掌握金银首饰征收消费税的计税依据。如下则为金银首饰征收消费税的计税依据：（1）正常销售：销售金银首饰，其计税依据为不含的销售额。（2）带料加工：带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的确定计税依据征收消费税。没有同类金银首饰，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格的计算公式为：组成计税价格（材料成本加工费）（1消费税税率）（3）以旧换新：采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应

40、按实际收取的不含的全部价款确定计税依据征收消费税。（此时计税依据也照此计算）（4）生产、批发、零售用于馈赠、赞助、样品、职工福利、等方面的金银首饰，有同类金银首饰售价的，按照同类售价确定计税依据；没有同类售价的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格购进一律定为 6%。（1利润率）（1金银首饰消费税税率），“利润率”25.甲企业委托乙企业加工一批烟丝，甲企业提供的原材料成本为 32 万元，支付乙企业加工费6 万元，乙企业按照本企业同类烟丝价格 56 万元代收代缴甲企业消费税 16.8 万元，甲企业在委托加工的烟丝收回后，2018 年 6 月，将其中的 90%以 70 万元（含税价格）的价格对外

41、销售，另外 10%因管理不善发生毁损。则甲企业收回烟丝后的上述行为应缴纳消费税（ ）万元。（上述价格均为不含税价格）A.1.15C.2.83正确B.1.30D.2.98D委托加工收回后加价销售，需要针对加价部分补缴消费税。因管理不善毁损的 10%不需要缴纳消费税，对应的消费税也不可以抵扣。甲企业应缴纳的消费税70（116%）30%16.890%2.98（万元）。【点评】本题是对“委托加工代收代缴消费税的计算”的考查。委托加工的应税消费品，受托交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接销售的，不再征收消费税。自 2012 年 9月 1 日起，委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的

42、，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托代收代缴的消费税。26.下列有关消费税纳税义务发生时间的表述，错误的是（ ）。A.B.的当天C.D.正确采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间为收到预收款的当天采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间为报关进口的当天委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间为A提货的当天采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天。【点评】本题是对“消费税纳税义务发生时间”的考查。27.下列有关城建税计税

43、依据说法错误的是（ ）。A.工商户拖欠加收的滞纳金不属于城建税计税依据B.中外合作油气田缴纳的税额属于城建税计税依据C.享受税依据期末留抵退税政策的集成电路企业，其退还的期末留抵税额属于城建税计D.个人独资企业偷漏被处的罚款不属于城建税计税依据正确C享受期末留抵退税政策的集成电路企业，其退还的期末留抵税额应在计税依据中扣除。【点评】本题是对“城建税的计税依据”的考查。城建税的计税依据是实际缴纳的消费税税额。以、消费税为计税依据，指的是、消费税实际缴纳税额，不包括加收的滞纳金和罚款。享受期末留抵退税政策的集成电路企业，其退还的期末留抵税额，应在城市建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据

44、中予以扣除。（此具体情况纳税义务发生时间赊销和分期收款结算方式合同约定的收款日期当天，合同没有约定收款日期或者无合同的，为发出应税消费品的当天预收货款结算方式发出应税消费品的当天托收承付结算方式发出应税消费品并办妥托收手续的当天其他结算方式收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天自产自用移送使用的当天委托加工提货的当天进口应税消费品报关进口的当天部分内容为今年新增内容，需要注意）28.某煤矿 2018 年 3 月开采原煤 150 万吨，对外销售部分取得不含税销售额 240 万元，另将一部分原煤移送加工生产选煤 20 万吨，销售选煤取得不含税销售收入 30 万元，折算率 75%。已知煤炭资源税税率为

45、 5%。该煤矿 2018 年 3 月应纳资源税（ ）万元。A.13.13 B.19.13 C.20.15D.25.15正确A将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。应纳资源税2405%3075%5%13.13（万元）。【点评】本题是对“资源税计税依据和应纳税额的计算”的考查。本题以“煤炭”为例来考查资源税计税依据和应纳税额的计算。【拓展】（1开采原煤直接对外销售的，以原煤销售额作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。原煤销售额不含从坑口到车站、码头等的费用。（2）将其开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税；自用于其他方面

46、的，视同销售原煤，按照视同销售的规定确定销售额，计算缴纳资源税。（3）将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。洗选煤销售额包括洗选副产品的销售额，不包括洗选煤从洗选煤厂到车站、码头等的费用。（4）将其开采的原煤加工为洗选煤自用的，视同销售洗选煤，按照视同销售的规定确定销售额，计算缴纳资源税。29.下列不符合水资源税的规定的是（ ）。A.规定限额内的农业生产取用水，免征水资源税B.、通过接入城镇公共供水方式取用水的，免征水资源税C.抽水蓄能发电取用水，免征水资源税D.采油排水经分离净化后在封闭管道回注的，免征水资源税正确B资源税。除接入城镇公共

47、供水以外，、通过其他方式取用水的，免征水【点评】本题是对“水资源税的下列情形，予以免征或者减征水资源税：”的考查。规定限额内的农业生产取用水，免征水资源税；取用污水处理再生水，免征水资源税；除接入城镇公共供水以外，、通过其他方式取用水的，免征水资源税；抽水蓄能发电取用水，免征水资源税；采油排水经分离净化后在封闭管道回注的，免征水资源税；财政部、税务规定的其他免征或者减征水资源税情形。30.下列有关车辆购置税应税行为最低计税价格的核定说法错误的是（ ）。A.自产、受赠、获奖取得并自用的应税车辆的计税价格，主管参照省、直辖市规定的最低计税价格核定B.进口旧车、因不可抗力导致受损的车辆、库存超过 3

48、 年的车辆、行驶 8以上的试验车辆、国家税务规定的其他车辆，计税价格为提供的有效价格证明注明的价格C.无法提供车辆有效价格证明的，主管核定应税车辆的计税价格D.二手车正确管开具日期即为免税条件A的行为发生之日自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，主参照国家税务规定的最低计税价格核定。【点评】本题是对“车辆购置税应税行为最低计税价格的核定”的考查。自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，主管税务机关参照国家税务规定的最低计税价格核定。国家税务未核定最低计税价格的车辆，计税价格为提供的有效价格证明注明核定应税车辆的计税价格。的价格。有效价格证明注明的价

49、格明显偏低的，主管进口旧车、因不可抗力导致受损的车辆、库存超过 3 年的车辆、行驶 8以上的试验车辆、国家税务规定的其他车辆，计税价格为提供的有效价格证明注明的价核定应税车辆的计税价格。格。无法提供车辆有效价格证明的，主管免税条件的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满 10 年的，计税价格以免税车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准，每满 1 年扣减 10%；未满 1 年的，计税价格为免税车辆的原计税价格；使用年限 10 年（含）以上的，计税价格为 0。免税条件的车辆使用年限的界定方法是：自初次办理纳税申报之日起，至导致免税条件的行为发生之日（例如：二手车开具日期或原免税车辆改变用

50、途发生之日）止。31.某汽车贸易公司 2017 年 10 月进口 40 辆小轿车，审定的关税完税价格为 28 万元/辆，当月销售 15 辆，取得含税销售收入 600 万元；4 辆企业自用；20 辆用于投资；1 辆用于抵偿，抵债合同约定的含税价格为 30 万元；当月厂家一辆全新豪华汽车作为自用，该车辆当管无法确定其购置价格。该公司应纳车辆购置税（ ）万元。（小轿车关税税率 28%消费税税率 9%，国家税务确定受赠同类型车的最低计税价格为 58 万元）A.15.75 C.16.48正确（万元）B.15.77 D.21.55D该公司应纳的车辆购置税4（282828%）（19%）10%5810%21.

51、55【点评】本题是对“进口自用应税车辆应纳税额的计算”的考查。进口自用的应税车辆以组成计税价格为计税依据。计税价格的计算公式为：计税价格关税完税价格关税消费税关税完税价格是指的关税。核定的此类车型关税计税价格；关税是指由课征的进口车辆计算公式为：应纳关税关税完税价格关税税率消费税是指进口车辆应由代征的消费税。计算公式为：应纳消费税组成计税价格消费税税率组成计税价格（关税完税价格关税）（1消费税税率）进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，计税价格为国家税务核定的最低计税价格。32.甲房地产开发公司新建两栋写字楼，各支付地价款及相关费用为 700 万元，

52、开发成本均为1200 万元。其中 A 栋发生利息支出 400 万元，能提供金融机构证明，其中超过国家规定上浮幅度的金额为 100 万元。B 栋发生利息支出 200 万元，不能提供金融机构证明。该省规定能提供金融机构证明的房地产开发费用扣除比例为 5%，其他房地产开发费用的扣除比例为 8%，则这两栋写字楼可扣除的开发费用共计为（ ）万元。A.198.50C.367.00B.320.00D.547.00正确D税定，利息支出凡能按转让房地产项目计算分摊并能提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不得超过按商业同类同期利率计算的金额；其他房地产开发费用，按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本金额

53、之和的 5%以内计算扣除，房地产开发费用允许扣除的利息（取得土地使用权所支付的金额房地产开发成本）扣除比例（5%以内）。凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，利息支出要并入房地产开发费用一并计算扣除，房地产开发费用（取得土地使用权所支付的金额房地产开发成本）扣除比例（10%以内）。A 栋写字楼可扣除的开发费用（400100）（7001200）5%395（万元）B 栋写字楼可扣除的开发费用（7001200）8%152（万元）两栋写字楼可扣除的开发费用共计395152547（万元）【点评】本题是对“土地要注意：不按实际发生金额计算；取决于“利息支出”：中房地产开发费用的计

54、算”的考查。对于开发费用的扣除单独：开发费用利息（取得土地使用权所支付金额开发成本）5%以内注意：利息不超过同类同期利率不包括加息、罚息不单独：开发费用（取得土地使用权所支付金额开发成本）10%以内33.某市房地产开发企业 2018 年 4 月销售其当年新建宿舍楼一栋，取得含销售收入 7700万元，已知该企业取得土地使用权所支付的金额为 1000 万元，开发成本为 1500 万元，该企业能够按房地产项目计算分摊借款利息 100 万元，但其中有 10 万元属于加罚的利息，并取得合法凭证转让环节允许扣除的税费为 77 万元（不含和印花税）。已知房地产开发费用扣除比例为 5%按照一般计税方法计算。该

55、企业销售宿舍楼应缴纳的土地为（ ）万元。A.1173.45 C.1411.75正确B.1378.22D.1620.20B（1）取得土地使用权所支付的金额及开发成本100015002500（万元）（2）房地产开发费用（10010）（10001500）5%215（万元）允许扣除的税费77（万元）房地产开发企业销售新建房加计扣除 20%。加计扣除额（10001500）20%500（万元）扣除项目金额合计2500500215773292（万元）不含收入7700（77001000）（111%）11%7036.04（万元）增值额7036.0432923744.04（万元）增值率3744.043292100

56、%113.73%，适用 50%税率，速算扣除系数 15%。土地税额增值额税率扣除项目金额速算扣除系数3744.0450%329215%1378.22（万元）【点评】本题是对“出售新建房及配套设施应纳土地的计算”的考查。土地计算的部分是扣除项目及其金额。扣除项目具体内容（1）取得土地使用权所支付的金额土地价款；缴纳的相关费用（登记、过户手续费和契税等）（2）房地产开发成本土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用（3）房地产开发利息能分摊并能利息（1）（2）5%以内（注：利息最高34.下列有关土地的说法错误的是（ ）。A.建造普通标准住宅出售，其增

57、值额未超过扣除项目金额之和 20%的，免征土地B.对个人销售住房暂免征收土地C.对企业改制、资产整合过程中涉及的土地予以免征D.转让旧房作为保障性住房且增值额未超过扣除项目金额 20%的减半征收土地正确D转让旧房作为保障性住房且增值额未超过扣除项目金额 20%的免征土地。【点评】本题是对“土地的”的考查。此部分内容为今年新调整内容（1）转让房屋，增值额未超过扣除项目金额之和 20%的，免征土地。建造普通标准住宅出售，其增值额未超过扣除项目金额之和 20%的，予以免税。超过 20%的，应就其全部增值额按规定计税。转让旧房作为保障性住房且增值额未超过扣除项目金额 20%的免税。转让旧房作为公共租赁

58、住房房源、且增值额未超过扣除项目金额 20%的免税。（2）因国家建设需要免征土地。因国家建设需要而被征收、收回的房地产，免税。因城市实施规划、国家建设需要而搬迁，自行转让房地产免税。（3）对个人销售住房暂免征收土地。（4）对企业改制、资产整合过程中涉及的土地予以免征。35.下列关于土地A.土地时相关问题的处理正确的是（ ）。时，已全额开具商品房销售的，按照交易双方签订的销售合同所载的售房金额及其他收益确认收入B.在计算土地时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业未开具的，扣留的质量保证金不得计算扣除C.房地产开发企业全部使用自有，没有利息支出的，其房地产开发费用按照“取得土地使用权所支

59、付的金额”与“房地产开发成本”金额之和的 5%以内计算扣除D.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可按照 10%扣除正确B选项 A，土地时，已全额开具商品房销售的，按照所载金额确认收入；选项 C，房地产开发企业全部使用自有，没有利息支出的，其房地产开发费用按照“取得土地使用权所支付的金额”与“房地产开发成本”金额之和的 10%以内计算扣除；选项 D，房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除。【点评】本题是对“土地时相关问题的处理”的考查。土地时相关问题的处理：（1）收入的确认。房地产开发企业在营改增后进行房地产开发项目土地金额：时，按以下方法确定相关费用提供金融机构的证明过按商业同类同

60、期利率计算的金额；不包括加息、罚息）利息不能分摊或不能提供金融机构的 证明（1）（2）10%以内（4）税金城市建设税、教育费附加、印花税等（注：房地产开发企业销售新建房，印花税不能单独扣除）（5）其他扣除项目（1）（2）20%土地收入应入营改增前转让房地产取得的收入营改增后转让房地产取得的不含与转让房地产有关的税金营改增前实际缴纳的城市建设税、教育费附加营改增后允许扣除的城市建设税、教育费附加（2）质量保证金。建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具的，按所载金额予以扣除；未开具的，的质量保证金不得计算扣除。土地闲置费。房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除。拆迁安置费的核算。