XXX自考审计学复习试题

1、 全国20110年7月月高等教育育自学考试试审计学试试题及答案案课程代码：001660一、单项选选择题(本本大题共220小题，每每小题1分分，共200分)在每小题列列出的四个个备选项中中只有一个个选项是符符合题目要要求的，请请将其代码码填写在题题后的括号号内。错选选、多选或或未选均无无分。1、我国审审计的确立立阶段是（ A ）A、秦汉时时期 B、隋唐唐及宋 CC、元明时时期D、辛亥亥革命时期期2、下列不不是审计职职能的是（ D ）A、经济监监督 B、经济济评价 CC、经济鉴鉴证D、证明明作用3、鉴证小小组成员或或其直系亲亲属从银行行或类似机机构等鉴证证客户取得得贷款，或或由这些客客户作为担担保

2、人时，只只要贷款是是按照正常常的贷款程程序、条件件和要求进进行的，就就不会对独独立性产生生威胁。这这种贷款不不包括（ A ）A、事务所所取得的大大额贷款B、银行行透支 C、汽车贷款款 D、信用卡余余额贷款4、在确定定收费时，会会计师事务务所不应当当考虑的因因素是（ D ）A、专业服服务所需的的知识和前前提B、所需需的专业人人员的水平平和经验C、每一专专业人员提提供服务所所需的时间间D、鉴证证的结果5、客户更更换会计师师事务所的的时候，后后任注册会会计师必须须与前任注注册会计师师进行沟通通的是（ A ）A、接受委委托前的沟沟通 B、接受委托托时的沟通通 C、接受受委托后的的沟通D、出具报报告时的

3、沟沟通6、下列不不是鉴证业业务特点的的是（ C ）A、审计对对象是历史史财务信息息B、得出出的结论是是合理保证证C、业务报报告不向第第三方提交交D、得出出的结论是是有限保证证7、下列不不是注册会会计师法律律责任的是是（ DD ）A、违约 B、过过失 CC、欺诈 D、经营营失败8、没有发发生销售交交易，却在在销售日记记账中记录录了一笔销销售，违反反的审计认认定是（ A ）A、发生 B、完整整性 C、准准确性D、截止9、下列属属于对列报报的权利认认定运用的的是（ A ）A、复核董董事会会议议记录中是是否记载了了固定资产抵抵押等事项项，询问管管理层固定定资产是否否被抵押B、检查关关联方和关关联方交易

4、易，以验证证其在财务务报表中是是否得到充充分披露C、检查存存货的主要要类别是否否已披露，是是否将一年年内到期的的长期负债债列为流动动负债D、检查财财务报表附附注是否对对原材料、产成品和和在产品等等存货成本本核算方法法做了恰当当说明10、如果果尚未更正正错报汇总总数低于重重要性水平平，对财务务报表的影影响不重大大，那么应应该发表的的是（ A ）A、无保留留意见的审审计报告B、带强强调事项段段的审计报报告C、否定意意见的审计计报告D、无法法出具意见见的审计报报告11、下列列审计证据据可靠性最最强的是（ D ）A、管理制制度 BB、董事会会决议 CC、被审计计单位的转转账凭证D、银行行对账单12、注

5、册册会计师了了解审计单单位及其环环境的目的的是（ C）A、为了进进行风险评评估程序 B、收收集充分适适当的审计计证据C、为了识识别和评估估财务报表表重大错报报风险 D、控制检查查风险13、注册册会计师采采用风险评评估程序了了解被审计计单位及其其环境的时时间是（ D ）A、在承接接客户和续续约时B、在进进行审计计计划时C、在进行行期中审计计时D、贯穿穿于整个审审计过程的的始终14、下列列关于财务务报表层次次重大错报报风险的说说法，不正正确的是（ B ）A、与财务务报表整体体广泛相关关 B、与特定的的各类交易易、账户余余额、列报报的认定相相关C、可能影影响多项认认定 D、很可可能源于薄薄弱的控制制

6、环境15、设计计信用批准准控制的目目的是为了了降低坏账账风险，该该控制与应应收账款余余额的何种种认定有关关?（ A ）A、计价与与分摊 B、发生 CC、完整性性 D、分类16、下列列有关函证证的说法，错误的是（ C ）A、函证的的方式分为为积极和消消极方式B、如果注注册会计师师遇到采用用积极的函函证方式实实施函证而而未能收到到回函时，应应该再次寄寄发询证函函C、在函证证中指明直直接向被审审计单位回回函D、将收到到的回函形形成审计工工作记录，并并汇总统计计函证结果果17、下列列应该寄发发积极方式式函证的是是（ A ）A、重大错错报风险评评估为高水水平B、涉及及大量余额额较小的账账户C、预期不不存

7、在大量量的错误D、有理理由相信被被询证者会会认真对待待函证18、应付付账款的审审计重点是是（ B ）A、发生 BB、完整性性 C、计价和分分摊 D、分类类19、下列列不能发现应应付账款被被低估的审审计程序是是（ D ）A、结合存存货监盘，检检查被审计计单位在资资产负债表表日是否存存在有材料料入库凭证证但未收到到购货发票票的经济业业务B、检查资资产负债表表日后收到到的购货发发票，关注注购货发票票的日期，确确认其入账账时间是否否正确C、检查资资产负债表表日后应付付账款明细细账贷方发发生额的应应付凭证，确确认其入账账时间是否否正确D、从应付付账款明细细账上抽取取交易，与与相关原始始凭证核对对，检查每

8、每笔业务的的入账金额额是否正确确20、注册册会计师将将被审计单单位某一会会计年度的的毛利率与与上年度进进行比较，可可以发现该该年度被审审计单位盈盈利能力是是否正常，从从而找出夸夸大或缩减减经营业绩绩的原因，以以下不影响响毛利率变变动的原因因是（ C ）A、单位销销售价格发发生变动B、单位位产品成本本发生变动动C、管理费费用发生变变动D、销售售产品总体体结构发生生变动二、多项选选择题(本本大题共110小题，每每小题2分分，共200分)在每小题列列出的五个个备选项中中至少有两两个是符合合题目要求求的，请将将其代码填填写在题后后的括号内内。错选、多选、少少选或未选选均无分。21、审计计的特征是是指审

9、计区区别于其他他管理活动动的独特之之处。审计计的特征有有（ AC ）A、独立性性 B、有偿性 C、权威威性 D、外外部性 E、单单向性22、下列列注册会计计师审计与与政府审计计的区别，正正确的有（ ABBDE ）A、注册会会计师的审审计方法是是受托审计计，而政府府审计的审审计方法是是强制审计计B、注册会会计师审计计是会计师师事务所进进行的，是是有偿审计计，而政府府审计主要要是政府行行为，且是是无偿审计计C、注册会会计师审计计是单向独独立的，而而政府审计计是双向独独立的D、注册会会计师审计计的审计标标准与政府府审计的审审计标准不不同E、注册会会计师审计计的目标是是对财务报报表的合法法性和公允允性

10、发表审审计意见，而而政府审计计的目标是是对各级政政府及其部部门的财政政收支及公公共资金的的收支、运运用情况进进行审计23、下列列可能威胁胁独立性情情形的有（ ACCDE ）A、收费主主要来源于于某一鉴证证客户B、与鉴证证客户不存存在专业服服务收费以以外的经济济利益C、为鉴证证客户编制制属于鉴证证业务对象象的数据或或其他记录录D、鉴证客客户的董事事、经理或或者其他关关键管理人人员是会计计师事务所所的前高级级管理人员员E、受到鉴鉴证客户降降低收费的的压力而不不恰当地缩缩小工作范范围24、注册册会计师可可以披露客客户有关信信息的有（ ABBCD ）A、取得客客户的授权权 B、根根据法规要要求，为法法

11、律诉讼准准备文件或或提供证据据C、接受同同业复核 D、接受注册册会计师协协会或监管管机构依法法进行的质质量检查E、取得其其他客户的的要求25、审计计业务约定定书的必备备条款包括括（ ABCDE ）A、管理层层对财务报报表的责任任 B、财务务报告审计计的目标C、执行审审计工作的的安排 D、管理层为为注册会计计师提供必必要的工作作条件和协协助E、解决争争议的方法法26、下列列可以作为为永久性档档案的有（ ABBC ）A、组织结结构 BB、批准证证书 C、营业执照照D、审计计策略 EE、审计计计划27、下列列有关审计计证据的可可靠性的说说法，不正正确的有（ CDE ）A、从外部部单位获取取的审计证证

12、据比从内内部来源获获取的审计计证据更可可靠B、内部控控制有效时时内部生成成的审计证证据比内部部控制薄弱弱时内部生生成的审计计证据更可可靠C、推论得得出的审计计证据都不不可靠D、录音形形式的审计计证据比照照片形式的的审计证据据更可靠E、复印的的审计证据据比传真获获取的审计计证据更可可靠28、内部部控制的要要素包括（ ABBCD ）A、控制环环境 BB、风险评评估过程 C、信息系统统与沟通D、控制制活动 E、对控控制的分工工29、下列列属于销售售交易的内内部控制有有（ ABCDDE ）A、适当的的职责分离离 BB、正确的的授权审批批C、充分的的凭证和记记录D、凭证证的预先编编号 E、按月月寄出对账

13、账单30、函证证银行存款款余额，注注册会计师师主要是为为了证实（ CE ）A、企业内内部控制的的好坏B、银行行借款金额额C、是否存存在企业未未入账的负负债D、是否否存在或有有负债 E、银行行存款是否否存在三、名词解解释(本大大题共2小小题，每小小题2分，共共4分)31、独立立性：是指实质质上的独立立和形式上上的独立。实质上的的独立性是是一种内心心状态，要要求注册会会计师在提提出结论时时不受到有有损于职业业判断因素素的影响，能能够诚实公公正行事，并并保持客观观和职业怀怀疑态度。形式上的的独立性要要求注册会会计师避免免出现这样样重大的事事实和情况况，即使得得一个理性性且掌握充充分信息的的第三方在在

14、权衡这些些事实和情情况后，很很可能推定定会计师事事务所或项项目组成员员的诚信、客观或职职业怀疑态态度已经受受到损害。32、重要要性：是指被审审计单位会会计报表错错报或漏报报的严重程程度，这一一程度在特特定环境下下可能影响响会计报表表使用者的的判断或决决断。四、简答题题(本大题题共2小题题，每小题题5分，共共10分)33、什么么是控制测测试?如何何判断内部部控制运行行的有效性性?答：控制测测试指的是是为了确定定控制运行行有效性而而实施的审审计程序。控制运行行有效性强强调的是控控制能够在在各个不同同的时点按按照既定设设计得以一一贯执行。在测试控制制运行的有有效性是，注注册会计师师应当从下下列方面获

15、获取有关控控制是否有有效运行的的审计证据据： = 1 * GB2 控制在所所审计期间间的不同时时点是如何何运行的。 = 2 * GB2 控制是否否得到一贯贯执行。 = 3 * GB2 控制由谁谁执行。 = 4 * GB2 控制以何何种方式运运行。34、简述述函证的涵涵义及确定定应收账款款函证的数数量和范围围要考虑的的因素。答：函证，是是指注册会会计师为了了获取影响响财务报表表或相关披披露认定的的项目的信信息，通过过直接来自自第三方对对有关信息息和现存状状况的声明明，获取和和评价审计计证据的过过程。函证证数越的多多少、范围围是由诸多多因素决定定的，主要要有：(1)应收收账款在全全部资产中中的重要

16、性性。若应收收账款在全全部资产中中所占的比比重较大。则函证的的范围应相相应大一些些。(2)被审审计单位内内部控制的的强弱。若若内部控制制制度较健健全，则可可以相应减减少函证世世；反之，则则应相应扩扩大函证范范围。(3)以前前期间的函函证结果。若以前期期间函证中中发现过重重大差异，或或欠款纠纷纷较多，则则函证范围围应相应扩扩大一些。(4)函证证方式的选选择。若采采用积极的的函证方式式，则可以以相应减少少函证量；若采用消消极的函证证方式，则则要相应增增加函证量量。五、论述题题(本大题题共l小题题，共100分)35、论述述编制审计计工作底稿稿的总体要要求，以及及在确定审审计工作底底稿的格式式、内容和

17、和范围等诸诸因素时应应考虑的因因素。答：注册会会计师编制制的审计工工作底稿，应应当使得未未曾接触该该项审计工工作的有经经验的专业业人士清楚楚地了解：(1)按按照审计准准则的规定定实施的审审计程序的的性质、时时间和范围围;(2)实施审计计程序的结结果和获取取的审计证证据;(33)就重大大事项得出出的结论。 在在确定审计计工作底稿稿的格式、要素和范范围时，CCPA应当当考虑下列列因素： = 1 * GB2 实施审计计程序的性性质。进一步审审计程序的的性质是指指进一步审审计程序的的目的和类类型。进一一步审计程程序的目的的包括通过过实施控制制测试以确确定内控运运行的有效效性，通过过实施实质质性程序以以

18、发现认定定层次的重重大错报。进一步审审计程序的的类型包括括检查、观观察、询问问、函证、重新计算算、重新执执行和分析析程序。通通常来说，不不同审计程程序会使得得CPA获获取不同性性质的审计计证据，由由此CPAA可能会编编制不同格格式、内容容和范围的的审计工作作底稿，比比如CPAA编制的有有关函证程程序的审计计工作底稿稿（包括询询证函及回回函，有关关不符事项项的分析等等）和存货货监盘程序序的审计工工作底稿（包包括盘点表表、CPAA对存货的的测试记录录等）在内内容、格式式及范围方方面是不同同的。 = 2 * GB2 已识别的的重大错报报风险。识别和评评估的重大大错报风险险水平的不不同可能导导致CPA

19、A执行的程程序和获取取的审计证证据不尽相相同。比如如，如果CCPA识别别出应收账账款余额存存在较高重重大错报风风险，而其其他应收款款的重大错错报风险为为低，则CCPA可能能对应收账账款执行较较多的审计计程序并获获取较多的的审计证据据，因而对对应收账款款的记录会会比针对其其他应收款款的记录的的内容多且且范围广。 = 3 * GB2 在执行审审计工作和和评价审计计结果时需需要作出判判断的范围围。审计程序序的选择和和执行及审审计结果的的评价通常常需要不同同程度的职职业判断，比比如运用非非统计抽样样的方法选选取样本以以进行应收收账款函证证程序时，CCPA可能能基于应收收账款账龄龄、业务性性质及是否否为

20、关联方方等因素，考考虑哪些应应收账款存存在较高的的重大错报报风险，并并运用职业业判断在总总体中选取取样本，并并对作出职职业判断时时的考虑事事项进行适适当的记录录。因此，在在作出职业业判断时所所考虑的因因素及范围围可能使CCPA作出出不同的内内容和范围围的记录。 = 4 * GB2 已获取审审计证据的的重要程度度。CPA通通过执行多多项审计程程序可能会会获取不同同的审计证证据，有些些审计证据据相关性和和可靠性较较高，有些些质量则较较差，因此此CPA可可能区分不不同的审计计证据进行行有选择性性的记录，因因此审计证证据的重要要程度也会会影响审计计工作底稿稿的格式、要素和范范围。 = 5 * GB2

21、已识别的的例外事项项的性质和和范围。有时CPPA在执行行审计程序序时会发现现例外事项项，由此可可能导致审审计工作底底稿在格式式、内容和和范围方面面的不同。例如某个个函证的回回函表明存存在不符事事项，但是是CPA如如果在实施施恰当的追追查后发现现该例外事事项并未构构成错报，则则CPA可可能只在审审计工作底底稿中解释释发生该例例外事项的的原因及影影响。反之之，如果该该例外事项项构成错报报，则CPPA可能需需要执行额额外的审计计程序并获获取更多的的审计证据据，由此编编制的审计计工作底稿稿在内容及及范围方面面可能很大大不同。 = 6 * GB2 当从已执执行审计工工作或获取取审计证据据的记录中中不易确

22、定定结论或结结论的基础础时，记录录结论或结结论的基础础的必要性性。在某些情情况下，特特别在涉及及复杂的事事项时，CCPA仅将将已执行的的审计工作作或获取的的审计证据据记录下来来，并不容容易使其他他有经验的的CPA通通过合理的的分析，得得出审计结结论或结论论的基础。此时CPPA应当考考虑是否需需要进一步步阐述并记记录得出结结论的基础础（即得出出结论的过过程）及该该事项的结结论 = 7 * GB2 使用的审审计方法和和工具。使用的审审计方法和和工具可能能影响审计计工作底稿稿的格式、要素和范范围，例如如，如果使使用计算机机辅助审计计技术对应应收账款的的账龄进行行重新计算算时，通常常可以针对对总体进行

23、行测试，而而人工方式式重新计算算时，则可可能会针对对样本进行行测试，因因此形成的的审计工作作底稿会在在格式、内内容和范围围方面有所所不同考虑以上因因素有助于于CPA确确定审计工工作底稿的的格式、要要素和范围围是否恰当当。CPAA在考虑以以上因素时时需注意，根根据不同情情况确定审审计工作底底稿的格式式、要素和和范围均是是为达到本本准则第四四条所述的的编制审计计工作底稿稿的目的，特特别是提供供证据的目目的。例如如，细节测测试和实质质性分析程程序的审计计工作底稿稿所记录的的审计程序序有所不同同，但两份份审计工作作底稿都应应当充分、适当地反反映CPAA执行的审审计程序。六、案例分分析题(本本大题共33

24、小题，每每小题122分，共336分)36、A和和B注册会会计师对XXYZ股份份有限公司司20099年度财务务报表进行行审计。该该公司20009年度度的供产销销形势与上上年相当且且未发生大大的并购重重组等行为为。该公司司提供的22009年年度的财务务报表附注注的部分内内容如下：(1)坏账账核算的会会计政策：坏账核算算采用备抵抵法。坏账账准备按期期末应收账账款余额的的5计提提。应收账账款和坏账账准备项目目附注：应应收账款和和坏账准备备20099年年末余余额分别为为165553万元和和52.777万元。应收账款账账龄分析 (金额额单位为：人民币万万元)账龄年初数年末数1年以内83921091551-

25、2年118613992-3年116113653年以上14212874合计121600165533(2)营业业收入和营营业成本项项目附注：营业收入和和营业成本本20099年度发生生额分别是是610220万元和和528119万元。营业收入(万元)营业成本(万元)2008年年发生额2009年年发生额2008年年发生额2009年年发生额X产品400000410000380000338000Y产品200000200200190000190199合计600000610200570000528199要求：假定定上述附注注内容中的的年初数与与上年比较较数均已审审定无误，作作为注册会会计师，在在审计计划划阶段，

26、请请运用专业业判断，必必要时运用用分析程序序，分别指指出上述附附注内容中中存在或可可能存在的的不合理之之处，并简简要说明理理由。答（略）37、注册册会计师在在对某企业业20099年度银行行存款进行行审计时，发发现以下情情况：122月31日日银行存款款日记账账账面余额是是678775元，开开户银行送送来的对账账单中银行行存款余额额是645500元，经经查发现以以下几笔未未达账项：(1)122月30日日，委托银银行收款77250元元，银行已已入该企业业账户，收收款通知尚尚未送达企企业。(2)122月29日日，该企业业开出转账账支票一张张，金额11200元元，企业已已减少存款款，银行尚尚未入账。(3

27、)122月30日日，银行已已代付企业业电费11125元，银行已经入账，企业尚未收到付款通知。(4)122月30日日，企业收收到外单位位的转账支支票一张，金金额90000元，企企业已收款款入账，银银行尚未记记账。要求：(1)编制制银行存款款余额调节节表。(2)假定定银行对账账单所列企企业银行存存款余额正正确无误，试试问在编制制银行存款款余额调节节表时发现现的错误数数额是多少少?属于什什么性质的的错误?ll2月311日银行存存款日记账账账面的正正确余额是是多少？银行存款余余额调节表表2009年年l2月331日 金额单位：元项目金额项目金额企业银行存存款账面余余额开户银行对对账单余额额加： 加：减：

28、减：调节后的存存款余额调节后的存存款余额解： 银行存款款余额调节节表2009年年l2月331日 金额单位：元项目金额项目金额企业银行存存款账面余余额678755开户银行对对账单余额额645000加： 银行行已收，企企业未收7250加：企业已已收，银行行未收9000减：银行已已付，企业业未付1125减：企业已已付，银行行未付1200调节后的存存款余额740000调节后的存存款余额723000发现的错误误数额是11700元元，属于虚增企企业的银行行存款的错错误，l22月31日日银行存款款日记账账账面的正确确余额是6661755元。38、XYYZ公司主主要从事小小型电子商商品的生产产和销售。XYZ公

29、公司日常交交易采用自自动化信息息系统(以以下简称系系统)和手手工控制相相结合的方方式进行。系统自22006年年以来没有有发生变化化。XYZZ公司产品品主要销售售给国内各各大经销商商。A和BB注册会计计师负责审审计XYZZ公司20009年度度财务报表表。资料一：AA和B注册册会计师在在审计工作作底稿中记记录了所了了解的有关关销售与收收款循环的的控制，部部分内容摘摘录如下：(1)仓库库人员在系系统中根据据经销售部部门批准的的客户订单单生成连续续编号的发发货单，并并在将产品品交运输商商发运后，将将发货单设设为“已执行”状态并提提交结算部部门。结算算部门根据据系统中的的“已执行行”发货单单记录、订订单及相关关客户基础础资料，在在系统中生生成并打印印销售发票票，系统在在月末根据据发货单和和发票信息息自动汇总总主营业务务收入，并并据此过入入应收账款款和主营业业务收入账账薄。(2)每月月末，系统统自动匹配配发货单、订单、发发票和入账账的主营业业务收入，并并可以生成成一个专门门报告反映映未匹配项项目的清