论对高校基建项目全过程跟踪审计的思考

1、论对高校基建工程全过程跟踪审计的考虑论文关键词：高校基建；全过程；跟踪审计论文摘要：本文就东南大学新校区建立工程中跟踪审计的理论和详细做法，从全过程跟踪审计的定位、审计与被审计的关系、审计资源整合、跟踪审计执法环境、跟踪审计与绩效审计相结合、标准跟踪审计工作等方面阐述了全过程跟踪审计的心得体会，以期进步建立工程全过程跟踪审计的成效。在高等教育管理体制改革的推动下，我国高等教育迎来了一个快速开展的时期。加大资金投入，扩大办学规模，进步办学效益和整体实力，已成为各高校改革开展的总体趋势。高校原有的规模和设施已远远不能适应开展的需要，各高校积极进展新校区建立，工程建立工程不断增加。由于建立工程具有周

2、期长、投资大、技术复杂、程序环节多、专业性强等特点，任何一个环节上出现的失误，都有可能对学校造成重大的经济损失，影响工程效益的发挥。因此，对学校根本建立资金如何加强管理和有效合理地使用，就成了高校内部审计工作的一项主要任务。长期以来，高校对建立工程的审计主要是工程开工决算的审计方式，这是一种事后的静态审计监视方式。理论证明，这种方式虽然在决算时节约了大量的建立资金，但存在一定的局限性。建立工程开工后，在开工决算审计中即使找到了管理破绽，但问题已无法纠正；查出了损失浪费，但资金已无法挽回；揪出了腐败案件，但人已经倒下。因此，这种工程开工决算审计方式存在时间滞后、诉讼增多、风险加大的问题，这种事后

3、的审计监视方式已难以满足建筑市场的需求。东南大学在新校区建立过程中，按照“揭露问题，提出对策，促进管理，保证质量的总体要求，采取以学校内部审计为主、社会审计机构为补充的审计形式，对新校区建立投资进展事前、事中、事后全过程跟踪审计，获得了较好的效果。1、科学定位跟踪审计的职能实行全过程跟踪审计，学校审计部门要本着既参与审计监视又不能越位的原那么，履行审计职能。跟踪审计的职能主要表如今以下3个方面：1工程造价签证，即核实工程造价，作为施工承包人和学校之间的结算凭证；2监视、评价，即对工程建立过程中基建管理部门责任的履行情况进展监视和评价，并向学校指导报告；3提供咨询和建议，以进步学校基建工程管理的

4、效率和效益。在跟踪审计理论中，一方面要全面履行跟踪审计的职责，不可偏废，既要注重工程造价核实的职能，又要发挥跟踪审计的监视和咨询的作用；另一方面，要严守监视的角色定位，对发现的问题一定要通过基建管理部门或监理等管理机构去解决，不能越俎代庖。2、正确处理审计与被审计的关系学校内部审计部门和学校基建管理部门在新校区建立过程中，其两者的关系是监视与被监视的关系。由于跟踪审计工作与新校区工程建立同步进展，所以审计与被审计的双方不可防止地会产生矛盾。假设配合或处理不好，容易引起基建管理部门的抵触情绪，使跟踪审计工作难以施行。审计人员要认识到：审计是作为第三者参与工程建立的全过程，而不是建立工程负责人，更

5、不是监工。跟踪审计是以为建立工程堵塞破绽、不断完善管理机制为目的。跟踪审计中发现的问题要及时与基建管理部门获得联络并以书面形式反映，不能直接干预施工单位的工作。基建管理部门也要认识到：审计工作只是一种监视手段，重要的是真正发挥为工程建立效劳的作用。通过跟踪审计可以及时发现工程建立中存在的问题，纠正偏向，从而到达加强内部控制，进步工程管理程度的目的。实际上，基建管理部门和内部审计部门的目的是一致的，前者是基建工程管理制度的执行者，后者是工程管理制度执行情况的监视和效劳者。只有正确处理好二者之间的关系，才能使两者有效配合，才能进步跟踪审计工作的质量和效率，保证学校工程建立的质量、投资和进度。3、加

6、快法制建立，改善跟踪审计执法环境跟踪审计是一种全新的审计方式，其责任重大，风险也较大。但建立工程跟踪审计规章制度却相对滞后，使审计人员难以对建立工程作出具有共性的判断和评价。当前，需要相应行业主管部门出台一系列建立工程跟踪审计的规章制度，制定明确的、可操作性强的跟踪审计的指导性意见或业务指南，建立和完善跟踪审计的程序。既为建立单位制订工程管理制度提供可遵循的根据，也为跟踪审计部门提供衡量的标准，对于标准审计行为，降低审计风险，进步审计质量意义重大，它可以使跟踪审计工作逐步走向严密、科学、标准。4、整合审计资源，内外协作审计跟踪审计是对建立工程的全过程审计，涉及工程建立的各个过程和方方面面。审计

7、工作只有重点突出，才能成效显著。由于建立工程从开工建立到交付使用涉及众多环节和多个部门，有些涉及非常专业的知识，学校内部审计部门作为一个学校内部的经济监视部门，限于自身人员专业知识的局限性和审计资源的有限性，不可能对每个工程都进展审计。能否合理配置审计资源，提升审计才能，直接影响跟踪审计效果。为了克制学校内部审计部门审计才能缺乏，审计质量难以保证的缺陷，我们采取了“整合审计资源，内外协作审计的形式。采用聘请具有与审计事项相关专业知识的人员参加审计组，委托具有法定资格的社会中介机构协助审计。内部审计部门具有熟悉内部业务、易沟通等优势。对一些行业性、专业性较强的问题，我们让内部审计人员参与做一些根

8、底性、前期性的调查、咨询等工作或内部审计先审核把关，再承受审计机关审计等方法。5、工程跟踪审计与绩效审计相结合绩效审计是对投资行为利用资源的财务性、经济性、环保性、社会性等进展的综合评价，是建立工程跟踪审计的一个重要内容。新校区建立投资是一项浩大的系统工程，由于其投资数额大、建立周期长、涉及领域广、可变因素多，所以，加强和搞好新校区建立工程的绩效审计，可以有效地监视和控制不合规、无效益或不必要投资建立的工程，使有限的资金得到优化配置，并发挥最大的投资效益，充分表达审计工作的严肃性和权威性。我们在新校区建立工程的跟踪审计过程中，对工程设计方案、材料设备选用、工程变更等可能影响投资或造成损失浪费的

9、现象，及时与学校基建管理部门进展沟通，促进并优化科学决策，改善投资管理。6、标准跟踪审计工作，进步跟踪审计质量假如审计人员在跟踪审计过程中不执行标准操作，工作出现忽略或发生欺诈行为，会造成审计风险。为此，学校审计处组织审计人员认真学习?审计法施行条例?，严格按?国家审计准那么?进展业务操作。针对新校区的每一个建立工程，都要详细理解被跟踪审计工程的详细情况，评估审计风险，制定跟踪审计方案。在跟踪审计过程中，审计人员要站在客观公正的立场上对待工程建立的每一个环节，需要到施工现场取证的一定要亲眼目睹，掌握第一手资料，不能听凭别人。不清楚的问题一定要想方法弄清楚，不留任何疑问和隐患。同时，要求审计人员要有全局观念、法制观念，具有事业心和责任感，坚持职业道德，真正履行审计人员的监视、检查和评价的职能。