XXX年最新版事业单位会计制度

1、2013年年事业单位位会计制度度TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc346542928 第一部分总总说明 PAGEREF _Toc346542928 h 1 HYPERLINK l _Toc346542929 第二部分会会计科目名名称和编号号 PAGEREF _Toc346542929 h 3 HYPERLINK l _Toc346542930 第三部分会会计科目使使用说明 PAGEREF _Toc346542930 h 5 HYPERLINK l _Toc346542931 一、资产类类 PAGEREF _Toc346542931 h 5 HYPERLINK l

2、_Toc346542932 1001库库存现金 PAGEREF _Toc346542932 h 5 HYPERLINK l _Toc346542933 1002银银行存款 PAGEREF _Toc346542933 h 5 HYPERLINK l _Toc346542934 1011零零余额账户户用款额度度 PAGEREF _Toc346542934 h 6 HYPERLINK l _Toc346542935 1101短短期投资 PAGEREF _Toc346542935 h 7 HYPERLINK l _Toc346542936 1201财财政应返还还额度 PAGEREF _Toc34654

3、2936 h 7 HYPERLINK l _Toc346542937 1211应应收票据 PAGEREF _Toc346542937 h 8 HYPERLINK l _Toc346542938 1212应应收账款 PAGEREF _Toc346542938 h 9 HYPERLINK l _Toc346542939 1213预预付账款 PAGEREF _Toc346542939 h 9 HYPERLINK l _Toc346542940 1215其其他应收款款 PAGEREF _Toc346542940 h 10 HYPERLINK l _Toc346542941 1301存存货 PAGERE

4、F _Toc346542941 h 10 HYPERLINK l _Toc346542942 1401长长期投资 PAGEREF _Toc346542942 h 12 HYPERLINK l _Toc346542943 1501固固定资产 PAGEREF _Toc346542943 h 14 HYPERLINK l _Toc346542944 1502累累计折旧 PAGEREF _Toc346542944 h 17 HYPERLINK l _Toc346542945 1511在在建工程 PAGEREF _Toc346542945 h 18 HYPERLINK l _Toc346542946 1

5、601无无形资产 PAGEREF _Toc346542946 h 19 HYPERLINK l _Toc346542947 1602累累计摊销 PAGEREF _Toc346542947 h 21 HYPERLINK l _Toc346542948 1701待待处置资产产损溢 PAGEREF _Toc346542948 h 21 HYPERLINK l _Toc346542949 二、负债类类 PAGEREF _Toc346542949 h 23 HYPERLINK l _Toc346542950 2001短短期借款 PAGEREF _Toc346542950 h 23 HYPERLINK l

6、 _Toc346542951 2101应应缴税费 PAGEREF _Toc346542951 h 23 HYPERLINK l _Toc346542952 2102应应缴国库款款 PAGEREF _Toc346542952 h 24 HYPERLINK l _Toc346542953 2103应应缴财政专专户款 PAGEREF _Toc346542953 h 25 HYPERLINK l _Toc346542954 2201应应付职工薪薪酬 PAGEREF _Toc346542954 h 25 HYPERLINK l _Toc346542955 2301应应付票据 PAGEREF _Toc34

7、6542955 h 25 HYPERLINK l _Toc346542956 2302应应付账款 PAGEREF _Toc346542956 h 26 HYPERLINK l _Toc346542957 2303预预收账款 PAGEREF _Toc346542957 h 26 HYPERLINK l _Toc346542958 2305其其他应付款款 PAGEREF _Toc346542958 h 27 HYPERLINK l _Toc346542959 2401长长期借款 PAGEREF _Toc346542959 h 27 HYPERLINK l _Toc346542960 2402长长期

8、应付款款 PAGEREF _Toc346542960 h 27 HYPERLINK l _Toc346542961 三、净资产产类 PAGEREF _Toc346542961 h 28 HYPERLINK l _Toc346542962 3001事事业基金 PAGEREF _Toc346542962 h 28 HYPERLINK l _Toc346542963 3101非非流动资产产基金 PAGEREF _Toc346542963 h 28 HYPERLINK l _Toc346542964 3201专专用基金 PAGEREF _Toc346542964 h 29 HYPERLINK l _T

9、oc346542965 3301财财政补助结结转 PAGEREF _Toc346542965 h 30 HYPERLINK l _Toc346542966 3302财财政补助结结余 PAGEREF _Toc346542966 h 30 HYPERLINK l _Toc346542967 3401非非财政补助助结转 PAGEREF _Toc346542967 h 31 HYPERLINK l _Toc346542968 3402事事业结余 PAGEREF _Toc346542968 h 31 HYPERLINK l _Toc346542969 3403经经营结余 PAGEREF _Toc3465

10、42969 h 32 HYPERLINK l _Toc346542970 3404非非财政补助助结余分配配 PAGEREF _Toc346542970 h 32 HYPERLINK l _Toc346542971 四、收入类类 PAGEREF _Toc346542971 h 33 HYPERLINK l _Toc346542972 4001财财政补助收收入 PAGEREF _Toc346542972 h 33 HYPERLINK l _Toc346542973 4101事事业收入 PAGEREF _Toc346542973 h 33 HYPERLINK l _Toc346542974 4201

11、上上级补助收收入 PAGEREF _Toc346542974 h 34 HYPERLINK l _Toc346542975 4301附附属单位上上缴收入 PAGEREF _Toc346542975 h 34 HYPERLINK l _Toc346542976 4401经经营收入 PAGEREF _Toc346542976 h 35 HYPERLINK l _Toc346542977 4501其其他收入 PAGEREF _Toc346542977 h 35 HYPERLINK l _Toc346542978 五、支出类类 PAGEREF _Toc346542978 h 36 HYPERLINK

12、l _Toc346542979 5001事事业支出 PAGEREF _Toc346542979 h 37 HYPERLINK l _Toc346542980 5101上上缴上级支支出 PAGEREF _Toc346542980 h 37 HYPERLINK l _Toc346542981 5201对对附属单位位补助支出出 PAGEREF _Toc346542981 h 37 HYPERLINK l _Toc346542982 5301经经营支出 PAGEREF _Toc346542982 h 38 HYPERLINK l _Toc346542983 5401其其他支出 PAGEREF _Toc

13、346542983 h 38 HYPERLINK l _Toc346542984 第四部分会会计报表格格式 PAGEREF _Toc346542984 h 39 HYPERLINK l _Toc346542985 资产负债表表 PAGEREF _Toc346542985 h 40 HYPERLINK l _Toc346542986 收入支出表表 PAGEREF _Toc346542986 h 41 HYPERLINK l _Toc346542987 财政补助收收入支出表表 PAGEREF _Toc346542987 h 41 HYPERLINK l _Toc346542988 第五部分财财务报

14、表编编制说明 PAGEREF _Toc346542988 h 44第一部分 总说明一、为了规规范事业单单位的会计计核算，保保证会计信信息质量，根根据中华华人民共和和国会计法法、事事业单位会会计准则和事业业单位财务务规则，制制定本制度度。二、本制度度适用于各各级各类事事业单位，下下列事业单单位除外：（一）按规规定执行医院会计计制度等等行业事业业单位会计计制度的事事业单位；（二）纳入入企业财务务管理体系系执行企业业会计准则则或小企业业会计准则则的事业单单位。参照公务员员法管理的的事业单位位对本制度度的适用，由由财政部另另行规定。三、事业单单位对基本本建设投资资的会计核核算在执行行本制度的的同时，还

15、还应当按照照国家有关关基本建设设会计核算算的规定单单独建账、单独核算算。四、事业单单位会计核核算一般采采用收付实实现制，但但部分经济济业务或者者事项的核核算应当按按照本制度度的规定采采用权责发发生制。五、事业单单位应当按按照事业业单位财务务规则或或相关财务务制度的规规定确定是是否对固定定资产计提提折旧、对对无形资产产进行摊销销。对固定资产产计提折旧旧、对无形形资产进行行摊销的，按按照本制度度规定处理理。不对固定资资产计提折折旧、不对对无形资产产进行摊销销的，不设设置本制度度规定的“累计折旧旧”、“累计摊销销”科目，在在进行账务务处理时不不考虑本制制度其他科科目说明中中涉及的“累计折旧旧”、“累

16、计摊销销”科目。六、事业单单位会计要要素包括资资产、负债债、净资产产、收入和和支出。七、事业单单位应当按按照下列规规定运用会会计科目：（一）事业业单位应当当按照本制制度的规定定设置和使使用会计科科目。在不不影响会计计处理和编编报财务报报表的前提提下，可以以根据实际际情况自行行增设、减减少或合并并某些明细细科目。（二）本制制度统一规规定会计科科目的编号号，以便于于填制会计计凭证、登登记账簿、查阅账目目，实行会会计信息化化管理。事事业单位不不得打乱重重编。（三）事业业单位在填填制会计凭凭证、登记记会计账簿簿时，应当当填列会计科目的的名称，或或者同时填填列会计科科目的名称称和编号，不不得只填列列科目

17、编号号、不填列列科目名称称。八、事业单单位应当按按照下列规规定编报财财务报表：（一）事业业单位的财财务报表由由会计报表表及其附注注构成。会会计报表包包括资产负负债表、收收入支出表表和财政补补助收入支支出表。（二）事业业单位的财财务报表应应当按照月月度和年度度编制。（三）事业业单位应当当根据本制制度规定编编制并对外外提供真实实、完整的的财务报表表。事业单单位不得违违反本制度度规定，随随意改变财财务报表的的编制基础础、编制依依据、编制制原则和方方法，不得得随意改变变本制度规规定的财务务报表有关关数据的会会计口径。（四）事业业单位财务务报表应当当根据登记记完整、核核对无误的的账簿记录录和其他有有关资

18、料编编制，做到到数字真实实、计算准准确、内容容完整、报报送及时。（五）事业业单位财务务报表应当当由单位负负责人和主主管会计工工作的负责责人、会计计机构负责责人（会计计主管人员员）签名并并盖章。九、事业单单位会计机机构设置、会计人员员配备、会会计基础工工作、会计计档案管理理、内部控控制等，按按照中华华人民共和和国会计法法、会会计基础工工作规范、会计计档案管理理办法、行政事事业单位内内部控制规规范（试行行）等规规定执行。开展会计计信息化工工作的事业业单位，还还应按照财财政部制定定的相关会会计信息化化工作规范范执行。十、本制度度自20113年1月月1日起施施行。19997年77月17日日财政部印印发

19、的事事业单位会会计制度（财预字字19977288号号）同时废废止。第二部分会会计科目名名称和编号号序号科目编号科目名称一、资产类类11001库存现金21002银行存款31011零余额账户户用款额度度41101短期投资51201财政应返还还额度1201001财政直接支支付1201002财政授权支支付61211应收票据71212应收账款81213预付账款91215其他应收款款101301存货111401长期投资121501固定资产131502累计折旧141511在建工程151601无形资产161602累计摊销171701待处置资产产损溢二、负债类类182001短期借款192101应缴税费20210

20、2应缴国库款款212103应缴财政专专户款222201应付职工薪薪酬232301应付票据242302应付账款252303预收账款262305其他应付款款272401长期借款282402长期应付款款三、净资产产类293001事业基金303101非流动资产产基金3101001长期投资3101002固定资产3101003在建工程3101004无形资产313201专用基金323301财政补助结结转3301001基本支出结结转3301002项目支出结结转333302财政补助结结余343401非财政补助助结转353402事业结余363403经营结余373404非财政补助助结余分配配四、收入类类384001

21、财政补助收收入394101事业收入404201上级补助收收入414301附属单位上上缴收入424401经营收入434501其他收入五、支出类类445001事业支出455101上缴上级支支出465201对附属单位位补助支出出475301经营支出485401其他支出第三部分会会计科目使使用说明一、资产类类1001库库存现金一、本科目目核算事业业单位的库库存现金。二、事业单单位应当严严格按照国国家有关现现金管理的的规定收支支现金，并并按照本制制度规定核核算现金的的各项收支支业务。三、库存现现金的主要要账务处理理如下：（一）从银银行等金融融机构提取取现金，按按照实际提提取的金额额，借记本本科目，贷贷记

22、“银行存款款”等科目；将现金存存入银行等等金融机构构，按照实实际存入的的金额，借借记“银行存款款”等科目，贷贷记本科目目。（二）因内内部职工出出差等原因因借出的现现金，按照照实际借出出的现金金金额，借记记“其他应收收款”科目，贷贷记本科目目；出差人人员报销差差旅费时，按按照应报销销的金额，借借记有关科科目，按照照实际借出出的现金金金额，贷记记“其他应收收款”科目，按按其差额，借借记或贷记记本科目。（三）因开开展业务等等其他事项项收到现金金，按照实实际收到的的金额，借借记本科目目，贷记有有关科目；因购买服服务或商品品等其他事事项支出现现金，按照照实际支出出的金额，借借记有关科科目，贷记记本科目。

23、四、事业单单位应当设设置“现金日记记账”，由出纳纳人员根据据收付款凭凭证，按照照业务发生生顺序逐笔笔登记。每每日终了，应应当计算当当日的现金金收入合计计数、现金金支出合计计数和结余余数，并将将结余数与与实际库存存数核对，做做到账款相相符。每日账款核核对中发现现现金溢余余或短缺的的，应当及及时进行处处理。如发发现现金溢溢余，属于于应支付给给有关人员员或单位的的部分，借借记本科目目，贷记“其他应付付款”科目；属属于无法查查明原因的的部分，借借记本科目目，贷记“其他收入入”科目。如如发现现金金短缺，属属于应由责责任人赔偿偿的部分，借借记“其他应收收款”科目，贷贷记本科目目；属于无无法查明原原因的部分

24、分，报经批批准后，借借记“其他支出出”科目，贷贷记本科目目。现金收入业业务较多、单独设有有收款部门门的事业单单位，收款款部门的收收款员应当当将每天所所收现金连连同收款凭凭据等一并并交财务部部门核收记记账；或者者将每天所所收现金直直接送存开开户银行后后，将收款款凭据及向向银行送存存现金的凭凭证等一并并交财务部部门核收记记账。五、事业单单位有外币币现金的，应应当分别按按照人民币币、各种外外币设置“现金日记记账”进行明细细核算。有有关外币现现金业务的的账务处理理参见“银行存款款”科目的相相关规定。六、本科目目期末借方方余额，反反映事业单单位实际持持有的库存存现金。1002银银行存款一、本科目目核算事

25、业业单位存入入银行或其其他金融机机构的各种种存款。二、事业单单位应当严严格按照国国家有关支支付结算办办法的规定定办理银行行存款收支支业务，并并按照本制制度规定核核算银行存存款的各项项收支业务务。三、银行存存款的主要要账务处理理如下：（一）将款款项存入银银行或其他他金融机构构，借记本本科目，贷贷记“库存现金金”、“事业收入入”、“经营收入入”等有关科科目。（二）提取取和支出存存款时，借借记有关科科目，贷记记本科目。四、事业单单位发生外外币业务的的，应当按按照业务发发生当日（或或当期期初初，下同）的的即期汇率率，将外币币金额折算算为人民币币记账，并并登记外币币金额和汇汇率。期末，各种种外币账户户的

26、外币余余额应当按按照期末的的即期汇率率折算为人人民币，作作为外币账账户期末人人民币余额额。调整后后的各种外外币账户人人民币余额额与原账面面人民币余余额的差额额，作为汇汇兑损益计计入相关支支出。（一）以外外币购买物物资、劳务务等，按照照购入当日日的即期汇汇率将支付付的外币或或应支付的的外币折算算为人民币币金额，借借记有关科科目，贷记记本科目、“应付账款款”等科目的的外币账户户。（二）以外外币收取相相关款项等等，按照收收取款项或或收入确认认当日的即即期汇率将将收取的外外币或应收收取的外币币折算为人人民币金额额，借记本本科目、“应收账款款”等科目的的外币账户户，贷记有有关科目。（三）期末末，根据各各

27、外币账户户按期末汇汇率调整后后的人民币币余额与原原账面人民民币余额的的差额，作作为汇兑损损益，借记记或贷记本本科目、“应收账款款”、“应付账款款”等科目，贷贷记或借记记“事业支出出”、“经营支出出”等科目。五、事业单单位应当按按开户银行行或其他金金融机构、存款种类类及币种等等，分别设设置“银行存款款日记账”，由出纳纳人员根据据收付款凭凭证，按照照业务的发发生顺序逐逐笔登记，每每日终了应应结出余额额。“银行存款款日记账”应定期与与“银行对账账单”核对，至至少每月核核对一次。月度终了了，事业单单位银行存存款账面余余额与银行行对账单余余额之间如如有差额，必必须逐笔查查明原因并并进行处理理，按月编编制

28、“银行存款款余额调节节表”，调节相相符。六、本科目目期末借方方余额，反反映事业单单位实际存存放在银行行或其他金金融机构的的款项。1011零零余额账户户用款额度度一、本科目目核算实行行国库集中中支付的事事业单位根根据财政部部门批复的的用款计划划收到和支支用的零余余额账户用用款额度。二、零余额额账户用款款额度的主主要账务处处理如下：（一）在财财政授权支支付方式下下，收到代代理银行盖盖章的“授权支付付到账通知知书”时，根据据通知书所所列数额，借借记本科目目，贷记“财政补助助收入”科目。（二）按规规定支用额额度时，借借记有关科科目，贷记记本科目。（三）从零零余额账户户提取现金金时，借记记“库存现金金”

29、科目，贷贷记本科目目。（四）因购购货退回等等发生国库库授权支付付额度退回回的，属于于以前年度度支付的款款项，按照照退回金额额，借记本本科目，贷贷记“财政补助助结转”、“财政补助助结余”、“存货”等有关科科目；属于于本年度支支付的款项项，按照退退回金额，借借记本科目目，贷记“事业支出出”、“存货”等有关科科目。（五）年度度终了，依依据代理银银行提供的的对账单作作注销额度度的相关账账务处理，借借记“财政应返返还额度财政授授权支付”科目，贷贷记本科目目。事业单单位本年度度财政授权权支付预算算指标数大大于零余额额账户用款款额度下达达数的，根根据未下达达的用款额额度，借记记“财政应返返还额度财政授授权支

30、付”科目，贷贷记“财政补助助收入”科目。下年初，事事业单位依依据代理银银行提供的的额度恢复复到账通知知书作恢复复额度的相相关账务处处理，借记记本科目，贷贷记“财政应返返还额度财政授授权支付”科目。事事业单位收收到财政部部门批复的的上年末未未下达零余余额账户用用款额度的的，借记本本科目，贷贷记“财政应返返还额度财政授授权支付”科目。三、本科目目期末借方方余额，反反映事业单单位尚未支支用的零余余额账户用用款额度。本科目年年末应无余余额。1101短短期投资一、本科目目核算事业业单位依法法取得的，持持有时间不不超过1年年（含1年年）的投资资，主要是是国债投资资。二、事业单单位应当严严格遵守国国家法律、

31、行政法规规以及财政政部门、主主管部门关关于对外投投资的有关关规定。三、本科目目应当按照照国债投资资的种类等等进行明细细核算。四、短期投投资的主要要账务处理理如下：（一）短期期投资在取取得时，应应当按照其其实际成本本（包括购购买价款以以及税金、手续费等等相关税费费）作为投投资成本，借借记本科目目，贷记“银行存款款”等科目。（二）短期期投资持有有期间收到到利息时，按按实际收到到的金额，借借记“银行存款款”科目，贷贷记“其他收入入投资收收益”科目。（三）出售售短期投资资或到期收收回短期国国债本息，按按照实际收收到的金额额，借记“银行存款款”科目，按按照出售或或收回短期期国债的成成本，贷记记本科目，按

32、按其差额，贷贷记或借记记“其他收入入投资收收益”科目。五、本科目目期末借方方余额，反反映事业单单位持有的的短期投资资成本。1201财财政应返还还额度一、本科目目核算实行行国库集中中支付的事事业单位应应收财政返返还的资金金额度。二二、本科目目应当设置置“财政直接接支付”、“财政授权权支付”两个明细细科目，进进行明细核核算。三、财政应应返还额度度的主要账账务处理如如下：（一）财政政直接支付付年度终了，事事业单位根根据本年度度财政直接接支付预算算指标数与与当年财政政直接支付付实际支出出数的差额额，借记本本科目（财财政直接支支付），贷贷记“财政补助助收入”科目。下年度恢复复财政直接接支付额度度后，事业

33、业单位以财财政直接支支付方式发发生实际支支出时，借借记有关科科目，贷记记本科目（财财政直接支支付）。（二）财政政授权支付付年度终了，事事业单位依依据代理银银行提供的的对账单作作注销额度度的相关账账务处理，借借记本科目目（财政授授权支付），贷贷记“零余额账账户用款额额度”科目。事事业单位本本年度财政政授权支付付预算指标标数大于零零余额账户户用款额度度下达数的的，根据未未下达的用用款额度，借借记本科目目（财政授授权支付），贷贷记“财政补助助收入”科目。下年初，事事业单位依依据代理银银行提供的的额度恢复复到账通知知书作恢复复额度的相相关账务处处理，借记记“零余额账账户用款额额度”科目，贷贷记本科目目

34、（财政授授权支付）。事业单位位收到财政政部门批复复的上年末末未下达零零余额账户户用款额度度时，借记记“零余额账账户用款额额度”科目，贷贷记本科目目（财政授授权支付）。四、本科目目期末借方方余额，反反映事业单单位应收财财政返还的的资金额度度。1211应应收票据一、本科目目核算事业业单位因开开展经营活活动销售产产品、提供供有偿服务务等而收到到的商业汇汇票，包括括银行承兑兑汇票和商商业承兑汇汇票。二、本科目目应当按照照开出、承承兑商业汇汇票的单位位等进行明明细核算。三、应收票票据的主要要账务处理理如下：（一）因销销售产品、提供服务务等收到商商业汇票，按按照商业汇汇票的票面面金额，借借记本科目目，按照

35、确确认的收入入金额，贷贷记“经营收入入”等科目，按按照应缴增增值税金额额，贷记“应缴税费费应缴增增值税”科目。（二）持未未到期的商商业汇票向向银行贴现现，按照实实际收到的的金额（即即扣除贴现现息后的净净额），借借记“银行存款款”科目，按按照贴现息息，借记“经营支出出”等科目，按按照商业汇汇票的票面面金额，贷贷记本科目目。（三）将持持有的商业业汇票背书书转让以取取得所需物物资时，按按照取得物物资的成本本，借记有有关科目，按按照商业汇汇票的票面面金额，贷贷记本科目目，如有差差额，借记记或贷记“银行存款款”等科目。（四）商业业汇票到期期时，应当当分别以下下情况处理理：1收回应应收票据，按按照实际收收

36、到的商业业汇票票面面金额，借借记“银行存款款”科目，贷贷记本科目目。2因付款款人无力支支付票款，收收到银行退退回的商业业承兑汇票票、委托收收款凭证、未付票款款通知书或或拒付款证证明等，按按照商业汇汇票的票面面金额，借借记“应收账款款”科目，贷贷记本科目目。四、事业单单位应当设设置“应收票据据备查簿”，逐笔登登记每一应应收票据的的种类、号号数、出票票日期、到到期日、票票面金额、交易合同同号和付款款人、承兑兑人、背书书人姓名或或单位名称称、背书转转让日、贴贴现日期、贴现率和和贴现净额额、收款日日期、收回回金额和退退票情况等等资料。应应收票据到到期结清票票款或退票票后，应当当在备查簿簿内逐笔注注销。

37、五、本科目目期末借方方余额，反反映事业单单位持有的的商业汇票票票面金额额。1212应应收账款一、本科目目核算事业业单位因开开展经营活活动销售产产品、提供供有偿服务务等而应收收取的款项项。二、本科目目应当按照照购货、接接受劳务单单位（或个个人）进行行明细核算算。三、应收账账款的主要要账务处理理如下：（一）发生生应收账款款时，按照照应收未收收金额，借借记本科目目，按照确确认的收入入金额，贷贷记“经营收入入”等科目，按按照应缴增增值税金额额，贷记“应缴税费费应缴增增值税”科目。（二）收回回应收账款款时，按照照实际收到到的金额，借借记“银行存款款”等科目，贷贷记本科目目。四、逾期三三年或以上上、有确凿

38、凿证据表明明确实无法法收回的应应收账款，按按规定报经经批准后予予以核销。核销的应应收账款应应在备查簿簿中保留登登记。（一）转入入待处置资资产时，按按照待核销销的应收账账款金额，借借记“待处置资资产损溢”科目，贷贷记本科目目。（二）报经经批准予以以核销时，借借记“其他支出出”科目，贷贷记“待处置资资产损溢”科目。（三）已核核销应收账账款在以后后期间收回回的，按照照实际收回回的金额，借借记“银行存款款”等科目，贷贷记“其他收入入”科目。五、本科目目期末借方方余额，反反映事业单单位尚未收收回的应收收账款。1213预预付账款一、本科目目核算事业业单位按照照购货、劳劳务合同规规定预付给给供应单位位的款项

39、。二、本科目目应当按照照供应单位位（或个人人）进行明明细核算。事业单位位应当通过过明细核算算或辅助登登记方式，登登记预付账账款的资金金性质（区区分财政补补助资金、非财政专专项资金和和其他资金金）。三、预付账账款的主要要账务处理理如下：（一）发生生预付账款款时，按照照实际预付付的金额，借借记本科目目，贷记“零余额账账户用款额额度”、“财政补助助收入”、“银行存款款”等科目。（二）收到到所购物资资或劳务，按按照购入物物资或劳务务的成本，借借记有关科科目，按照照相应预付付账款金额额，贷记本本科目，按按照补付的的款项，贷贷记“零余额账账户用款额额度”、“财政补助助收入”、“银行存款款”等科目。收到所购

40、购固定资产产、无形资资产的，按按照确定的的资产成本本，借记“固定资产产”、“无形资产产”科目，贷贷记“非流动资资产基金固定资资产、无形形资产”科目；同同时，按资资产购置支支出，借记记“事业支出出”、“经营支出出”等科目，按按照相应预预付账款金金额，贷记记本科目，按按照补付的的款项，贷贷记“零余额账账户用款额额度”、“财政补助助收入”、“银行存款款”等科目。四、逾期三三年或以上上、有确凿凿证据表明明因供货单单位破产、撤销等原原因已无望望再收到所所购物资，且且确实无法法收回的预预付账款，按按规定报经经批准后予予以核销。核销的预预付账款应应在备查簿簿中保留登登记。（一）转入入待处置资资产时，按按照待

41、核销销的预付账账款金额，借借记“待处置资资产损溢”科目，贷贷记本科目目。（二）报经经批准予以以核销时，借借记“其他支出出”科目，贷贷记“待处置资资产损溢”科目。（三）已核核销预付账账款在以后后期间收回回的，按照照实际收回回的金额，借借记“银行存款款”等科目，贷贷记“其他收入入”科目。五、本科目目期末借方方余额，反反映事业单单位实际预预付但尚未未结算的款款项。1215其其他应收款款一、本科目目核算事业业单位除财财政应返还还额度、应应收票据、应收账款款、预付账账款以外的的其他各项项应收及暂暂付款项，如如职工预借借的差旅费费、拨付给给内部有关关部门的备备用金、应应向职工收收取的各种种垫付款项项等。二

42、、本科目目应当按照照其他应收收款的类别别以及债务务单位（或或个人）进进行明细核核算。三、其他应应收款的主主要账务处处理如下：（一）发生生其他各种种应收及暂暂付款项时时，借记本本科目，贷贷记“银行存款款”、“库存现金金”等科目。（二）收回回或转销其其他各种应应收及暂付付款项时，借借记“库存现金金”、“银行存款款”等科目，贷贷记本科目目。（三）事业业单位内部部实行备用用金制度的的，有关部部门使用备备用金以后后应当及时时到财务部部门报销并并补足备用用金。财务务部门核定定并发放备备用金时，借借记本科目目，贷记“库存现金金”等科目。根据报销销数用现金金补足备用用金定额时时，借记有有关科目，贷贷记“库存现

43、金金”等科目，报报销数和拨拨补数都不不再通过本本科目核算算。四、逾期三三年或以上上、有确凿凿证据表明明确实无法法收回的其其他应收款款，按规定定报经批准准后予以核核销。核销销的其他应应收款应在在备查簿中中保留登记记。（一）转入入待处置资资产时，按按照待核销销的其他应应收款金额额，借记“待处置资资产损溢”科目，贷贷记本科目目。（二）报经经批准予以以核销时，借借记“其他支出出”科目，贷贷记“待处置资资产损溢”科目。（三）已核核销其他应应收款在以以后期间收收回的，按按照实际收收回的金额额，借记“银行存款款”等科目，贷贷记“其他收入入”科目。五、本科目目期末借方方余额，反反映事业单单位尚未收收回的其他他

44、应收款。1301存存货一、本科目目核算事业业单位在开开展业务活活动及其他他活动中为为耗用而储储存的各种种材料、燃燃料、包装装物、低值值易耗品及及达不到固固定资产标标准的用具具、装具、动植物等等的实际成成本。事业单位随随买随用的的零星办公公用品，可可以在购进进时直接列列作支出，不不通过本科科目核算。二、本科目目应当按照照存货的种种类、规格格、保管地地点等进行行明细核算算。事业单位应应当通过明明细核算或或辅助登记记方式，登登记取得存存货成本的的资金来源源（区分财财政补助资资金、非财财政专项资资金和其他他资金）。发生自行加加工存货业业务的事业业单位，应应当在本科科目下设置置“生产成本本”明细科目目，

45、归集核核算自行加加工存货所所发生的实实际成本（包包括耗用的的直接材料料费用、发发生的直接接人工费用用和分配的的间接费用用）。三、存货的的主要账务务处理如下下：（一）存货货在取得时时，应当按按照其实际际成本入账账。1.购入的的存货，其其成本包括括购买价款款、相关税税费、运输输费、装卸卸费、保险险费以及其其他使得存存货达到目目前场所和和状态所发发生的其他他支出。事事业单位按按照税法规规定属于增增值税一般般纳税人的的，其购进进非自用（如如用于生产产对外销售售的产品）材材料所支付付的增值税税款不计入入材料成本本。购入的存货货验收入库库，按确定定的成本，借借记本科目目，贷记“银行存款款”、“应付账款款”

46、、“财政补助助收入”、“零余额账账户用款额额度”等科目。属于增值税税一般纳税税人的事业业单位购入入非自用材材料的，按按确定的成成本（不含含增值税进进项税额），借借记本科目目，按增值值税专用发发票上注明明的增值税税额，借记记“应缴税费费应缴增增值税（进进项税额）”科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。2.自行加加工的存货货，其成本本包括耗用用的直接材材料费用、发生的直直接人工费费用和按照照一定方法法分配的与与存货加工工有关的间间接费用。自行加工的的存货在加加工过程中中发生各种种费用时，借借记本科目目（生产成成本），贷贷记本科目目（领用材材料相关的的明细科目目）、“应

47、付职工工薪酬”、“银行存款款”等科目。加工完成的的存货验收收入库，按按照所发生生的实际成成本，借记记本科目（相相关明细科科目），贷贷记本科目目（生产成成本）。3.接受捐捐赠、无偿偿调入的存存货，其成成本按照有有关凭据注注明的金额额加上相关关税费、运运输费等确确定；没有有相关凭据据的，其成成本比照同同类或类似似存货的市市场价格加加上相关税税费、运输输费等确定定；没有相相关凭据、同类或类类似存货的的市场价格格也无法可可靠取得的的，该存货货按照名义义金额（即即人民币11元，下同同）入账。相关财务务制度仅要要求进行实实物管理的的除外。接受捐赠、无偿调入入的存货验验收入库，按按照确定的的成本，借借记本科

48、目目，按照发发生的相关关税费、运运输费等，贷贷记“银行存款款”等科目，按按照其差额额，贷记“其他收入入”科目。按照名义金金额入账的的情况下，按按照名义金金额，借记记本科目，贷贷记“其他收入入”科目；按按照发生的的相关税费费、运输费费等，借记记“其他支出出”科目，贷贷记“银行存款款”等科目。（二）存货货在发出时时，应当根根据实际情情况采用先先进先出法法、加权平平均法或者者个别计价价法确定发发出存货的的实际成本本。计价方方法一经确确定，不得得随意变更更。低值易易耗品的成成本于领用用时一次摊摊销。1.开展业业务活动等等领用、发发出存货，按按领用、发发出存货的的实际成本本，借记“事业支出出”、“经营支

49、出出”等科目，贷贷记本科目目。2.对外捐捐赠、无偿偿调出存货货，转入待待处置资产产时，按照照存货的账账面余额，借借记“待处置资资产损溢”科目，贷贷记本科目目。属于增值税税一般纳税税人的事业业单位对外外捐赠、无无偿调出购购进的非自自用材料，转转入待处置置资产时，按按照存货的的账面余额额与相关增增值税进项项税额转出出金额的合合计金额，借借记“待处置资资产损溢”科目，按按存货的账账面余额，贷贷记本科目目，按转出出的增值税税进项税额额，贷记“应缴税费费应缴增增值税（进进项税额转转出）”科目。实际捐出、调出存货货时，按照照“待处置资资产损溢”科目的相相应余额，借借记“其他支出出”科目，贷贷记“待处置资资

50、产损溢”科目。四、事业单单位的存货货应当定期期进行清查查盘点，每每年至少盘盘点一次。对于发生生的存货盘盘盈、盘亏亏或者报废废、毁损，应应当及时查查明原因，按按规定报经经批准后进进行账务处处理。（一）盘盈盈的存货，按按照同类或或类似存货货的实际成成本或市场场价格确定定入账价值值；同类或或类似存货货的实际成成本、市场场价格均无无法可靠取取得的，按按照名义金金额入账。盘盈的存货货，按照确确定的入账账价值，借借记本科目目，贷记“其他收入入”科目。（二）盘亏亏或者毁损损、报废的的存货，转转入待处置置资产时，按按照待处置置存货的账账面余额，借借记“待处置资资产损溢”科目，贷贷记本科目目。属于增值税税一般纳

51、税税人的事业业单位购进进的非自用用材料发生生盘亏或者者毁损、报报废的，转转入待处置置资产时，按按照存货的的账面余额额与相关增增值税进项项税额转出出金额的合合计金额，借借记“待处置资资产损溢”科目，按按存货的账账面余额，贷贷记本科目目，按转出出的增值税税进项税额额，贷记“应缴税费费应缴增增值税（进进项税额转转出）”科目。报经批准予予以处置时时，按照“待处置资资产损溢”科目的相相应余额，借借记“其他支出出”科目，贷贷记“待处置资资产损溢”科目。处置存货过过程中所取取得的收入入、发生的的费用，以以及处置收收入扣除相相关处置费费用后的净净收入的账账务处理，参参见“待处置资资产损溢”科目。五、本科目目期

52、末借方方余额，反反映事业单单位存货的的实际成本本。1401长长期投资一、本科目目核算事业业单位依法法取得的，持持有时间超超过1年（不不含1年）的的股权和债债权性质的的投资。二、事业单单位应当严严格遵守国国家法律、行政法规规以及财政政部门、主主管部门有有关事业单单位对外投投资的规定定。三、本科目目应当按照照长期投资资的种类和和被投资单单位等进行行明细核算算。四、长期投投资的主要要账务处理理如下：（一）长期期股权投资资1.长期股股权投资在在取得时，应应当按照其其实际成本本作为投资资成本。（1）以货货币资金取取得的长期期股权投资资，按照实实际支付的的全部价款款（包括购购买价款以以及税金、手续费等等相

53、关税费费）作为投投资成本，借借记本科目目，贷记“银行存款款”等科目；同时，按按照投资成成本金额，借借记“事业基金金”科目，贷贷记“非流动资资产基金长期投投资”科目。（2）以固固定资产取取得的长期期股权投资资，按照评评估价值加加上相关税税费作为投投资成本，借借记本科目目，贷记“非流动资资产基金长期投投资”科目，按按发生的相相关税费，借借记“其他支出出”科目，贷贷记“银行存款款”、“应缴税费费”等科目；同时，按按照投出固固定资产对对应的非流流动资产基基金，借记记“非流动资资产基金固定资资产”科目，按按照投出固固定资产已已计提折旧旧，借记“累计折旧旧”科目，按按投出固定定资产的账账面余额，贷贷记“固

54、定资产产”科目。（3）以已已入账无形形资产取得得的长期股股权投资，按按照评估价价值加上相相关税费作作为投资成成本，借记记本科目，贷贷记“非流动资资产基金长期投投资”科目，按按发生的相相关税费，借借记“其他支出出”科目，贷贷记“银行存款款”、“应缴税费费”等科目；同时，按按照投出无无形资产对对应的非流流动资产基基金，借记记“非流动资资产基金无形资资产”科目，按按照投出无无形资产已已计提摊销销，借记“累计摊销销”科目，按按照投出无无形资产的的账面余额额，贷记“无形资产产”科目。以未入账无无形资产取取得的长期期股权投资资，按照评评估价值加加上相关税税费作为投投资成本，借借记本科目目，贷记“非流动资资

55、产基金长期投投资”科目，按按发生的相相关税费，借借记“其他支出出”科目，贷贷记“银行存款款”、“应缴税费费”等科目。2.长期股股权投资持持有期间，收收到利润等等投资收益益时，按照照实际收到到的金额，借借记“银行存款款”等科目，贷贷记“其他收入入投资收收益”科目。3.转让长长期股权投投资，转入入待处置资资产时，按按照待转让让长期股权权投资的账账面余额，借借记“待处置资资产损溢处置资资产价值”科目，贷贷记本科目目。实际转让时时，按照所所转让长期期股权投资资对应的非非流动资产产基金，借借记“非流动资资产基金长期投投资”科目，贷贷记“待处置资资产损溢处置资资产价值”科目。转让长期股股权投资过过程中取得

56、得价款、发发生相关税税费，以及及转让价款款扣除相关关税费后的的净收入的的账务处理理，参见“待处置资资产损溢”科目。4.因被投投资单位破破产清算等等原因，有有确凿证据据表明长期期股权投资资发生损失失，按规定定报经批准准后予以核核销。将待待核销长期期股权投资资转入待处处置资产时时，按照待待核销的长长期股权投投资账面余余额，借记记“待处置资资产损溢”科目，贷贷记本科目目。报经批准予予以核销时时，借记“非流动资资产基金长期投投资”科目，贷贷记“待处置资资产损溢”科目。（二）长期期债券投资资1.长期债债券投资在在取得时，应应当按照其其实际成本本作为投资资成本。以以货币资金金购入的长长期债券投投资，按照照

57、实际支付付的全部价价款（包括括购买价款款以及税金金、手续费费等相关税税费）作为为投资成本本，借记本本科目，贷贷记“银行存款款”等科目；同时，按按照投资成成本金额，借借记“事业基金金”科目，贷贷记“非流动资资产基金长期投投资”科目。2.长期债债券投资持持有期间收收到利息时时，按照实实际收到的的金额，借借记“银行存款款”等科目，贷贷记“其他收入入投资收收益”科目。3.对外转转让或到期期收回长期期债券投资资本息，按按照实际收收到的金额额，借记“银行存款款”等科目，按按照收回长长期投资的的成本，贷贷记本科目目，按照其其差额，贷贷记或借记记“其他收入入投资收收益”科目；同同时，按照照收回长期期投资对应应

58、的非流动动资产基金金，借记“非流动资资产基金长期投投资”科目，贷贷记“事业基金金”科目。五、本科目目期末借方方余额，反反映事业单单位持有的的长期投资资成本。1501固固定资产一、本科目目核算事业业单位固定定资产的原原价。固定资产是是指事业单单位持有的的使用期限限超过1年年（不含11年）、单单位价值在在规定标准准以上，并并在使用过过程中基本本保持原有有物质形态态的资产。单位价值值虽未达到到规定标准准，但使用用期限超过过1年（不不含1年）的的大批同类类物资，作作为固定资资产核算和和管理。二、事业单单位的固定定资产一般般分为六类类：房屋及及构筑物；专用设备备；通用设设备；文物物和陈列品品；图书、档案

59、；家家具、用具具、装具及及动植物。有关说明明如下：1.对于应应用软件，如如果其构成成相关硬件件不可缺少少的组成部部分，应当当将该软件件价值包括括在所属硬硬件价值中中，一并作作为固定资资产进行核核算；如果果其不构成成相关硬件件不可缺少少的组成部部分，应当当将该软件件作为无形形资产核算算。2.事业单单位以经营营租赁租入入的固定资资产，不作作为固定资资产核算，应应当另设备备查簿进行行登记。3.购入需需要安装的的固定资产产，应当先先通过“在建工程程”科目核算算，安装完完毕交付使使用时再转转入本科目目核算。三、事业单单位应当根根据固定资资产定义，结结合本单位位的具体情情况，制定定适合于本本单位的固固定资

60、产目目录、具体体分类方法法，作为进进行固定资资产核算的的依据。事业单位应应当设置“固定资产产登记簿”和“固定资产产卡片”，按照固固定资产类类别、项目目和使用部部门等进行行明细核算算。出租、出借的固固定资产，应应当设置备备查簿进行行登记。四、固定资资产的主要要账务处理理如下：（一）固定定资产在取取得时，应应当按照其其实际成本本入账。1.购入的的固定资产产，其成本本包括购买买价款、相相关税费以以及固定资资产交付使使用前所发发生的可归归属于该项项资产的运运输费、装装卸费、安安装调试费费和专业人人员服务费费等。以一笔款项项购入多项项没有单独独标价的固固定资产，按按照各项固固定资产同同类或类似似资产市场