XXX年度经济师考试-财政税收-财政支出讲义0201

1、 2010年年度经济师师考试_财财政税收讲讲义第二部分财政支出出第二章财财政支出理理论 第一节财财政支出的的分类 掌握财财政支出的的各种分类类方法；熟熟悉各种分分类的依据据分类依据分类结果1.按财政政支出的经经济性质分分类（重要要）（1）购买买性支出直直接表现为为政府购买买商品或劳劳务的活动动。特点：遵循等价价交换的原原则（2）转移移性支出直直接表现为为资金的无无偿的、单单方面的转转移。特点点：政府财财政付出了了资金，未未获得任何何商品和劳劳务。2.按财政政支出在社社会再生产产中的作用用分类（很很重要）（1）补偿偿性支出目目前只剩下下企业挖潜潜改造支出出一项。（必必须记住）（2）消费费性支出（

2、3）积累累性支出3.按照财财政支出的的目的性分分类（熟悉悉）（1）预防防性支出（2）创造造性支出4.按照政政府对财政政支出的控控制能力分分类（熟悉悉）（1）不可可控制性支支出（2）可控控制性支出出5.按财政政支出的收收益范围分分类（熟悉悉）（1）一般般利益支出出（2）特殊殊利益支出出 第二节财财政支出的的经济影响响 1.掌掌握购买性性支出和转转移性支出出对生产、流通、分分配和国民民经济运行行的不同影影响注注意购买性性支出增减减变动对国国民收入的的影响：政政府购买性性支出的增增加，形成成经济繁荣荣的局面；政府购买买性支出的的减少，形形成经济萎萎缩的局面面。购买性支出出对经济的的影响转移性支出出对

3、经济的的影响对流通领域域的影响在社会总需需求中，占占主要地位位的是个人人的消费需需求。政府府购买性支支出是现代代市场经济济条件下各各种商品和和劳务的销销售得以实实现的必不不可少的条条件。政府转移性性支出是现现代市场经经济条件下下各种商品品和劳务的的销售得以以实现的必必不可少的的条件。对生产领域域的影响掌握：1.政府购买买性支出的的增加：直直接或间接接增加社会会总需求价格上上升企企业利润率率提高企业扩大大生产所需生产产资料增多多导致致社会生产产的膨胀，增增加国民收收入，形成成经济繁荣荣的局面。如果转移性性支出的对对象是个人人或者家庭庭，其对生产产的影响就就是间接的的。掌握：2.政府购买买性支出的

4、的减少：往往往会通过过直接或间间接减少社社会总需求求，而导致致社会生产产的萎缩，减减少国民收收入，形成成经济萎缩缩的局面。如果转移性性支出的对对象是企业业，其对生产产的影响就就是直接的的。对分配领域域的影响1.购买性性支出的总总额不变，只只是所购买买的商品或或者劳务的的结构发生生改变时，将将影响整个个社会的收收入分配状状况。可能改变在在初次分配配中形成的的国民收入入分配格局局。2.购买性性支出在总总额上发生生改变，而而在结构上上仍保持着着原来的状状况。 （11）购买性性支出普遍遍增加时：促进社会会生产增长长国民民收入增加加资本本的利润率率和劳动力力的工资都都会有所提提高。（2）购买买性支出普普

5、遍减少时时：社会生生产萎缩国民收收入减少资本的的利润率和和劳动力的的工资都会会有所下降降。2.注注意购买性性支出与转转移性支出出的经济影影响比较购买性支出出转移性支出出（一）对社社会的生产产和就业的的影响不同同对生产和就就业的影响响是直接的对生产和就就业的影响响是间接的对国民收入入分配的影影响不同对国民收入入分配的影影响是间接接的对国民收入入分配的影影响是直接接的（二）对政政府的效益益约束不同同对政府的效效益约束较较强对政府的效效益约束较较弱（三）对微微观经济组组织的预算算约束不同同对微观经济济主体的预预算约束是是硬的。对微观经济济主体的预预算约束是是软的。（四）执行行财政职能能的侧重点点不同

6、以购买性支支出占较大大比重的支支出结构的的财政活动动，执行资资源配置的的职能较强强以转移性支支出占较大大比重的支支出结构的的财政活动动，执行国国民收入分分配的职能能较强 第三节财财政支出的的规模 一、财财政支出规规模的衡量量指标1.掌握握财政支出出的衡量指指标可以用财财政支出的的绝对量和和相对量来来衡量财政政支出规模模。常用财财政支出的的相对量作作为衡量和和考察财政政支出的指指标。用财政支支出占国民民收入的比比重来衡量量财政分配配的规模，反反映了财政政分配的真真实规模，也也反映了财财政分配对对国民经济济的作用程程度，更能能反映财政政分配的真真实状况。2.我国选用用的衡量指指标：财政政支出/国国

7、民收入。而现代市市场经济国国家大多选选用国民生生产总值或或者国内生生产总值作作为分母衡衡量财政支支出的规模模。衡衡量财政分分配规模应应采用的指指标是财政政支出/国国民生产总总值。二、财政政支出的增增长趋势1.掌掌握财政支支出的增长长趋势：财财政支出无无论是从绝绝对量上还还是从相对对量上来看看，在世界界各国都呈呈现出上升升的趋势。2.熟悉西方方财政经济济理论界对对财政支出出规模趋势势的分析对财政政支出增长长现象的解解释主要有有：瓦格纳纳的政府活活动扩张法法则、皮考考克和魏斯斯曼的“公公共收入增增长导致论论”、马斯斯格雷夫和和罗斯托的的“经济发发展阶段论论”、鲍莫莫尔的“非非均衡增长长模型”等等。

8、三、中中国财政支支出规模分分析（熟悉悉）11.了解我我国财政支支出规模的的情况从19778年至11996年年，我国财财政支出占占国内生产产总值以及及中央财政政支出占全全国财政支支出总额的的比重都呈呈现出明显显的下降趋趋势。2.掌握握我国财政政支出占国国内生产总总值比重下下降的原因因政策策性调整、管理水平平有待提高高、管理体体制上的原原因和统计计原因 第四节财财政支出的的效益分析析 一、财财政支出效效益分析的的意义财政支出出必须讲究究效益，其其根本原因因在于社会会经济资源源的有限性性。二、财财政支出效效益分析的的特点（掌掌握）财政支出出效益分析析与微观经经济组织生生产经营支支出效益分分析的差别别

9、主要体现现在：1.计算算所费与所所得的范围围不同财政支出出效益分析析中计算所所费与所得得的范围较较宽。2.衡量量效益的标标准不同财政支支出效益分分析：经济济效益与社社会效益的的双重的效效益标准。3.择优的标标准不同财政分分配所追求求的是整个个社会的最最大效益。三、财财政支出效效益分析的的方法1.掌握握财政支出出效益分析析的方法：成本-效效益分析法法、最低费费用法以及及公共劳务务收费法。2.掌握各方方法适用的的领域： 方法适用范围（一）成本本-效益分分析法适用于那些些有直接经经济效益的的支出项目目，特别适适用于投资资性支出项项目。（二）最低低费用法 适用于那些些只有社会会效益，其其产品不能能进入

10、市场场的支出项项目，如军军事、政治治、文化、卫生等支支出项目。（三）“公公共劳务”收费法对于那些既既有社会效效益，又有有经济效益益，但其经经济效益难难以直接衡衡量，而其其产品可以以全部或部部分进入市市场的支出出项目（如如教育、交交通等支出出），适宜宜采用公共共劳务收费费法。公共共劳务的定定价： 11.免费和和低价政策策如强制进行行义务教育育，强制注注射疫苗等等。2.平平价政策如如公路、公公园、铁路路、医疗。3.高价价政策3.熟熟悉成本-效益分析析法 第三章财财政支出的的内容 第一节购购买性支出出 购买性性支出包括括社会消费费性支出和和财政投资资性支出。属于社会会消费性支支出的有：行政管理理费，

11、国防防费，文教教、科学、卫生事业业费，还有有工交商农农等部门的的事业费等等。从世界界各国的一一般发展趋趋势来看，社社会消费性性支出的绝绝对规模总总的是呈现现一种扩张张趋势，相相对规模在在一定发展展阶段也是是扩张趋势势，达到一一定规模则则相对停滞滞。一、行行政管理费费与国防费费支出1.掌握握行政管理理支出的内内容：行政政支出、公公安支出、国家安全全支出、司司法检察支支出和外交交支出。按费用用要素分类类，行政管管理费包括括人员经费费和公用经经费两大类类。22.掌握行行政管理支支出的趋势势从世界界各国的一一般情况看看，行政管管理支出的的绝对数是是增长的，但但它在财政政支出总额额中所占的的比重却呈呈下

12、降趋势势。新新中国成立立以后，我我国的行政政管理支出出占财政支支出的比重重曾一度出出现下降的的趋势，但但自改革开开放以来，却却出现了相相反的趋势势，行政管管理支出一一度出现了了上升的趋趋势。3.熟悉悉国防费支支出的内容容：包括国国防费、民民兵建设费费、国防科科研事业费费和防空经经费等。我我国国防费费全部纳入入国家预算算安排，实实行财政拨拨款制度。二、文文教科学卫卫生等事业业支出1.掌握握文教科学学卫生支出出的内容：包括教育育支出、科科学研究费费支出、卫卫生支出等等。22.掌握文文教科学卫卫生支出改改革的内容容（11）教育支支出发发展中国家家当前教育育支出体制制改革的关关键，在于于加大对初初等教

13、育的的投资，提提高初等教教育经费在在教育经费费中的比重重。（22）科学研研究支出用于那那些外部效效应较强的的科学研究究活动（主主要是基础础科学）的的经费应由由政府承担担，而那些些可以通过过市场交换换来充分弥弥补成本的的科学研究究（主要是是应用性研研究），则则可由微观观主体来承承担。我国国财政用于于科学研究究支出及其其占财政支支出和GDDP的比重重基本上是是逐年有所所提高。（3）卫卫生支出公共卫卫生领域是是具有很大大外部效应应和非排他他性的公共共产品，因因此应由政政府提供公公共卫生。此外政府府提供公共共卫生的另另一个重要要理由，是是公平的收收入分配。3.加强管理理，提高文文教科学卫卫生支出的的效

14、益（1）逐逐步规范财财政资金供供应范围；（22）改革和和完善文教教科学卫生生事业单位位的财务制制度；（3）改改革事业单单位管理形形式；我国原来来的事业单单位管理办办法，是依依据经费自自给率的大大小，划分分为全额管管理、差额额管理和自自收自支三三种管理形形式。（4）推推行定额管管理，改进进资金分配配办法；新的分分配办法是是在定额管管理的基础础上，实行行“零基预预算法”。（55）多种形形式发展事事业，多渠渠道筹集资资金，实行行收支统一一管理。三、财财政投资性性支出注意财政政投资性支支出的内容容：基础设设施投资、财政农业业投资等（一）掌掌握政府财财政投资的的特点和标标准11.政府财财政投资的的特点和

15、范范围（11）掌握政政府投资与与非政府部部门投资的的特点非政府部门门投资政府投资盈利性追求微观上上的盈利性性可以不盈利利或微利，但但是政府投投资项目的的建成，可可以极大地地提高国民民经济的整整体效益项目规模一般无力承承担规模较较大的投资资项目，只只能从事周周转快、见见效快的短短期性投资资。政府财力雄雄厚，而且且资金来源源多半是无无偿的，可可以投资于于大型项目目和长期项项目。效益标准不可能顾及及非经济的的社会效益益可以从事社社会效益好好而经济效效益一般的的投资（2）影影响政府投投资与非政政府部门投投资在世界界各国社会会总投资中中所占的比比重的两个个主要因素素：经济体体制的差异异；经济发发展阶段的

16、的差异。（3）了了解直接调调控和间接接调控的概概念。2.政府府投资的决决策标准资本-产出比率率最小化标标准；资本本-劳动力力最大化标标准；就业业创造标准准。（二二）基础设设施投资1.基基础设施投投资的性质质从整整个生产过过程来看，基基础设施具具有公用性性、非独占占性和不可可分性，这这些特性决决定了它具具有“公共共产品”的的一般特征征。应该由由政府支持持基础设施施投资。2.从从经济性质质看，基础础设施从总总体上说可可以归类为为混合产品品，可以由由政府提供供，可以由由市场提供供，也可以以采取混合合提供方式式。了解基基础设施投投资的五种种提供方式式。33.政府投投资并不意意味着完全全的无偿拨拨款。掌

17、握财政政投融资的的五个基本本特征：（1）财财政投融资资是一种政政府投入资资本金的政政策性融资资。（22）财政投投融资的目目的性很强强，范围有有严格限制制。它主要要是为具有有提供“公公共产品”特征的基基础产业部部门融资。（33）计划性性与市场机机制相结合合。（44）财政投投融资由国国家设立的的专门机构构政策策性金融机机构负责统统筹管理和和经营。政政策性银行行的资本金金，主要应应由政府预预算投资形形成。（5）财财政投融资资的预算管管理比较灵灵活。（三）财财政农业投投资 1.了解解财政对农农业投资的的必要性2.财财政对农业业投入的范范围和重点点财政政农业投资资应主要投投资于以水水利为核心心的农业基基

18、础设施建建设、农业业科技推广广、农村教教育和培训训等方面。3.了解进一一步完善我我国财政的的支农政策策 第二节转转移性支出出 一、社社会保障支支出（一一）社会保保障的概念念与内容社会保保障制度由由德国的俾俾斯麦政府府于19世世纪80年年代首创。社会保障障能起到促促进社会稳稳定和经济济发展的良良好作用。掌握社社会保障支支出的内容容：社会保保险、社会会救助、社社会福利中中的一部分分和社会优优抚。掌握握其具体内内容，注意意社会保险险是现代社社会保障的的核心内容容。 掌握我国社社会保障的的主要内容容类型解释具体内容（1）社会会保险现代社会保保障的核心心内容，是是一国居民民的基本保保障。养老保险险：主要

19、对对象是工商商业的广大大劳动者。失业（待待业）保险险：与养老老保险相比比，失业保保险基金征征集较少。原因：第第一，失业业风险涉及及的对象相相对较少，失失业风险经经历的时间间也相对较较短；第二二，失业津津贴的发放放是有条件件的，通常常的标准也也较低。医疗保险险：不仅患患病职工（退退休职工）可可以享受，职职工的直系系亲属也可可享受一定定的医疗补补助。疾病、生生育保险工伤保险险：待遇标标准一般高高于非因公公负伤的职职工。伤残保险险：向未达达到退休年年龄但却因因伤残而失失去劳动能能力的职工工支付伤残残补助金。（2）社会会救助通过国家财财政拨款，保保障生活确确有困难的的贫困者最最低限度的的生活需要要。特

20、点：全全部费用由由政府从财财政资金中中解决，接接受者不需需要缴纳任任何费用；受保人人享受社会会救助待遇遇需要接受受一定形式式的经济状状况调查，国国家向符合合救助条件件的个人或或家庭提供供救助。（3）社会会福利中的的一部分主要是国家家民政部门门提供的，主主要是对盲盲聋哑和鳏鳏寡孤独的的社会成员员给予的各各种物质帮帮助，其资资金来源大大部分是国国家财政预预算拨款。如社会福福利院。（4）社会会优抚对革命军人人及其家属属提供的社社会保障。（二）了了解市场经经济条件下下社会保障障制度的经经济意义（三）掌掌握社会保保障制度的的类型类型特点1.社会保保险型政府按照“风险分担担，互助互互济”的保保险原则举举办

21、的社会会保险计划划。受保人人和雇主要要缴纳保险险费。受保保人发生受受保事故时时，无论其其经济条件件如何，只只要按规定定交纳了保保险费，就就可以享受受政府提供供的保险金金。2.社会救救济型（1）受保保人不用缴缴纳任何费费用，保障障资金完全全由政府从从一般政府府预算中筹筹资；（22）受保人人享受保障障计划的津津贴需要经经过家庭收收入及财产产调查。3.普遍津津贴型受保人及其其雇主并不不需要缴纳纳任何费用用，普遍津津贴的资金金来源与社社会救济一一样也完全全由政府一一般预算拨拨款，与社社会救济不不同的是，受保人在享受津贴时并不需要进行家庭生计调查。4.节俭基基金型政府按照个个人账户的的方式举办办的社会保

22、保障计划。雇主和雇雇员都必须须依法按照照职工工资资的一定比比例向雇员员的个人账账户缴费。个人账户户中缴费和和投资收益益形成的资资产归职工工个人所有有。节俭基基金类型的的社会保障障计划与社社会保险计计划相比，其其最大的特特点是受保保人之间不不能进行任任何形式的的收入再分分配，因而而不具有互互助互济的的保险功能能。这种保保障计划虽虽然没有任任何收入再再分配功能能，但却具具有强制储储蓄的功能能。（四）我我国的基本本社会保障障制度（重重点内容）养老保险、失业保险和医疗保险，掌握个人、企业缴费的比例以及待遇。1.养老保险企业缴费的比例一般不得超过企业工资总额的20%；个人养老保险的缴费比例为本人缴费工资

23、的8%。个人缴费年限满15年，在退休后可按月领取基本养老金。养老保险基金的结余除预留相当于两个月的养老金开支外，其余全部要购买国家债券和存入专户，不能用于其他盈利性投资。2.失业保险城镇企事业单位要按照单位工资总额的2%缴纳失业保险费；职工个人要按照本人工资的1%缴纳失业保险费，但城镇企事业单位招用的农民合同制工人本人不缴纳失业保险费。失业前所在在单位和个个人累计缴缴费时间领取失业保保险金的待待遇不足1年的的不能领取失失业保险金金满l年不满满5年的最长期限为为l2个月月满5年不足足l0年的的最长期限为为l8个月月l0年以上上的最长期限为为24个月月3.医医疗保险用人单单位的缴费费率应控制制在职

24、工工工资总额的的6%左右右，职工个个人的缴费费率一般为为本人工资资收入的22%。（五）我我国社会保保障制度的的进一步改改革11.养老社社会保险的的筹资模式式问题养老保险险的筹资模模式可分为为现收现付付式和基金金式两大类类。基金式式又分为完完全基金式式和部分基基金式两种种。我我国目前社社会统筹和和个人账户户相结合的的筹资模式式，基本属属于现收现现付式。有有人主张保保险的筹资资模式及时时地转为部部分基金式式。掌握辽辽宁改革试试点的内容容：注意个个人账户总总的缴费率率从过去的的11%降降低到8%。 2.开征征社会保险险税问题3.广广大农村人人口的社会会保障问题题当前前国家的首首要任务是是发展农村村的

25、社会救救济和社会会福利事业业，并逐步步建立农村村养老、医医疗保险和和最低生活活保障制度度。二、财财政补贴支支出（一一）财政补补贴的性质质与分类1.熟熟悉财政补补贴的主体体、对象、目的；（1）财财政补贴的的主体是国国家；（22）补贴的的对象是企企业和居民民；（33）补贴的的目的是为了了贯彻一定定的政策，满满足某种特特定的需要要，实现特特定的政治治、经济和和社会目标标；22.掌握补补贴的性质质：通过财财政资金的的无偿补助助而进行的的一种社会会财富的再再分配。3.掌握财政政补贴的分分类，熟悉悉各种补贴贴所包括的的内容分类依据分类结果注意（1）按财财政补贴的的项目和形形式分类价格补贴、企业亏损损补贴、

26、财财政贴息、减免税收收、房租补补贴、职工工生活补贴贴、外贸补补贴等企业亏损补补贴与价格格补贴的区区别：价价格补贴直直接与市场场零售商品品有关，而而企业亏损损补贴主要要与工业生生产资料有有关；价价格补贴的的直接受益益人是居民民，企业亏亏损补贴的的直接受益益人是相关关的企业；价格补补贴是在流流通环节上上的补贴，企企业亏损补补贴是在生生产环节上上的补贴；价格补补贴的对象象是商品，而而企业亏损损补贴的对对象是企业业。价格补补贴在财政政支出中列列支，企业业亏损补贴贴作为冲减减收入处理理。（2）按补补贴的环节节分类生产环节的的补贴农业生产资资料价格补补贴、工矿矿产品价格格补贴、生生产企业的的政策性亏亏损补

27、贴等等流通环节的的补贴农副产品价价格补贴、商业和外外贸企业的的政策性亏亏损补贴等等分配环节的的补贴财政贴息和和税收支出出等消费环节的的补贴职工副食品品补贴（3）按补补贴的经济济性质分类类生产补贴农业生产资资料价格补补贴、财政政贴息生活补贴职工副食品品补贴（4）按补补贴的内容容分类现金补贴明补职工副食品品补贴实物补贴暗补补贴接受主主体并未真真正获益的的财政补贴贴，即补贴贴利益发生生了转移的的那部分财财政补贴。如农副产产品价格补补贴和农业业生产资料料价格补贴贴。4.了了解财政补补贴的经济济影响分析析（11）财政补补贴可以改改变需求结结构；（22）财政补补贴可以改改变供给结结构；（33）将外部部效应内在在化；（44）财政补补贴运用的