X新型建材有限公司固定资产管理【案例分析】

1、X新型建材固定资产管理研究 TOC o 1-5 h z HYPERLINK l bookmark54 o Current Document 1绪论1 HYPERLINK l bookmark56 o Current Document L1研究背景1 HYPERLINK l bookmark58 o Current Document 研究意义1 HYPERLINK l bookmark60 o Current Document 国内外研究现状1 HYPERLINK l bookmark62 o Current Document 2固定资产管理概述3 HYPERLINK l bookmark64

2、o Current Document 固定资产管理的概念、目的与特点3 HYPERLINK l bookmark66 o Current Document 固定资产管理制度建设3 HYPERLINK l bookmark0 o Current Document 3 X新型建材有限公向固定资产管理现状4 HYPERLINK l bookmark70 o Current Document X新型建材基本情况4 HYPERLINK l bookmark68 o Current Document X新型建材固定资产现状4 HYPERLINK l bookmark72 o Current Documen

3、t X新型建材固定资产制度建设7 HYPERLINK l bookmark2 o Current Document 4X新型建材固定资产管理存在的问题8 HYPERLINK l bookmark4 o Current Document 固定资产范围不清8 HYPERLINK l bookmark6 o Current Document 多个部门分管，无法实施有效管理9 HYPERLINK l bookmark8 o Current Document 固定资产存在重复购置情况10 HYPERLINK l bookmark10 o Current Document 出入库与转移管理制度不规范10

4、HYPERLINK l bookmark12 o Current Document 固定资产报废与报损制度执行不力11 HYPERLINK l bookmark14 o Current Document 固定资产核算手段相对滞后12 HYPERLINK l bookmark16 o Current Document 内部控制环境欠佳13 HYPERLINK l bookmark18 o Current Document 缺乏系统的风险评估13 HYPERLINK l bookmark20 o Current Document 缺乏有效的控制活动14 HYPERLINK l bookmark22

5、 o Current Document 信息沟通渠道不通畅14 HYPERLINK l bookmark24 o Current Document 内部监督不全面15 HYPERLINK l bookmark26 o Current Document 5关于改进X新型建材有限公同固定资产管理制度的建议15 HYPERLINK l bookmark28 o Current Document 严格界定固定资产范围15 HYPERLINK l bookmark30 o Current Document 明确固定资产管理部门15 HYPERLINK l bookmark32 o Current Doc

6、ument 建立固定资产请购制度16 HYPERLINK l bookmark34 o Current Document 规范固定资产转移控制制度16 HYPERLINK l bookmark36 o Current Document 改进固定资产的计价方法17 HYPERLINK l bookmark38 o Current Document 利用专用软件加强固定资产核算17 HYPERLINK l bookmark40 o Current Document 改善固定资产内部控制环境17 HYPERLINK l bookmark42 o Current Document 加强固定资产风险评估

7、18 行相应的变更。同时，要求相关部门和财务部门定期盘点固定资产。经营部门 和财务部门定期对固定资产的变化进行核算，以确保在适当的时期内核算的完 整和一致。如有分歧，应找出原因并加以处理，意见应得到适当的批准。每年 进行一次全面的信息检查。盘点报告中称，库存出现盈余，库存出现赤字，并 由领导签字。4X新型建材固定资产管理存在的问题固定资产管理是一门复杂技术。尤其是通过制度建设实现高水平的管理，对 于x新型建材这样的企业来讲，确实需要一个过程。x新型建材有限公 司在原址生存近十年，然后大搬迁，大开展，新上了大量设备，整个固定资产的 数量和质态都有了较大改变，资产隶属的内局部支机构也有了很多调整。

8、但是, 在大力扩大规模、购置大量设备、不断进行技术改造的过程中，从制度建设的角 度来看，这项工作并没有得到加强。有些制度内容过于繁琐，实际可操作性差。 主要问题和原因如下：固定资产范围不清X新型建材固定资产的定义与2006年由财政部制定的企业会计 准那么中的相关定义一致，是企业进行生产经营必不可少的劳动要素之一。X新 型建材对固定资产按资产类别划分，分为房屋建筑物、机器设备、运输 工具、电子设备四大类，其中各类固定资产具体包含的内容如表4.1所示：表4.1 X新型建材有限公笃固定资产分类表8分类序号分类名称内容1房屋建筑物非钢架结构建筑物:办公 楼、科研大楼、公寓、商 品房、门面房、门卫、食

9、堂、实验室、道路及排水、 装配车间、配电间、厂房 绿化、围墙挡土墙等钢架结构建筑物:硅泵调 试厂厉、泵车涂装厂房、 发货厂房、底盘检测用 房、物流与整机厂房、振 动试验室、桩工试验室、 钢结构网架棚、路面装配辅房及通道雨棚等机器设备柴油发电机组、低压配电 屏、干式配电变压器、升 降机传动板实验台、塔机 基础、单梁行车、双臂灯、 电动伸缩门、单轴电容传 感器等2电子设备笔记本电脑、台式电脑、 打印机、扫描仪、中联科 技园园区网络系统集成 及布线、服务器硬盘、财 务软件、服务器、交换机、 空调等4交通运输工具父通运输工具大客车、商 务车、小轿车、电动游览 车、摩托车根据单位会计制度的规定,企业的固

10、定资产必须同时满足以下两个条件:一是 使用年限超过一年；二是会计价值，设备超过2000元，单位价值小于规定的标 准，但所有权的时间是一年。上述大量类似资产也应作为固定资产入账和管理。 在实践中，我国固定资产规模过大，大局部存量固定资产超过500元。在固定资 产管理中，应包括诸如“专用材料费”之类的小型电子设备。这增加了固定资产 管理的工作量，这些特殊材料在实际使用中容易丧失，使用寿命短。如果他们不 及时清理，就会抬高他们固定资产的账面价值。在实践中，我们将固定资产范围过小，很大一局部的实际价值超过500美元 已列入固定资产的库存。如本应列入特种材料本钱、小型电子设备等，均列入固 定资产管理。这

11、增加了固定资产管理中的工作量和低值，且工期短的易用材料在 实际使用过程中受到损失，如果不及时清理，将账面资产账面价值膨胀。多个部门分管，无法实施有效管理X新型建材尽管固定资产已经过亿，但是，现行有效的固定资产管 理体制仍相当欠缺，无法形成标准化的固定资产采购、验收、会计、使用保管、 维护、推广、处置、盘存等会计管理体制，使固定资产无法得到规范管理。管理 过于人为、随意，管理过程不规范，甚至随意采购，无法控制。理智，随心所欲, 没有人承当责任。例如，废旧资产管理，很多人认为，废旧固定资产的价值已经 被消耗在使用中，其本身的价值非常小，不是管理的重点。对于上述固定资产处置和残值回收工程，管理部门无

12、法提供完整的信息，尤 其是近几年来，大量的固定资产一旦报废，其残值收益较大，但许多报废材料都 被私人和个体材料回收公司所购买。内部控制薄弱。为了便于固定资产的管理, 管理部门通常有一套固定资产代码，而财务部门也有一套会计处理代码。这两个 部门的代码通常有不同的标准。公同的固定资产管理由生产部门、行政部门和技术部门单独管理。没有统一 的管理和协调机制。多元化经营的结果是缺乏负责公司固定资产资产管理的主 体。各部门的固定资产管理得到有效控制、协调、分散和管理，资金和管理资产 的管理脱节。没有统一的规范要求，使得企业固定资产管理松散，难以实现领导 者的集中意志，资产配置不合理，使用效率低。企业内部的

13、每个单元都力求小而 完整，从而导致设备的单独管理。一些设备购置缺乏科学依据，没有整体的、前 瞻性的系统规划，无法调整，整体利用率低，许多仪器设备长期不能发挥应有的 作用，使企业资金被浪费。固定资产存在重复购置情况在企业的固定资产管理中，存在着重复采购、片面追求小而全、大而全、缺 乏统筹安排、多部门设置相同设备的现象。造成资金浪费和固定资产利用率不高, 固定资产浪费严重，设备闲置已久。投资购买固定资产缺乏可行性，盲目投资， 资金浪费严重。固定资产利用率低，是指公司的新增的固定资产未充分使用便过早地报废退 出，造成公司资产的严重流失。分析混凝土事业部2019年报废的固定资产的情 况，我们可以从中看

14、出，四类固定资产均存在利用率极低的情况，如序号13的 电子设备一笔记本电脑，原值4444.44元，而其报废时的净值为4372.59元，可 见该电脑当年买入入账后过了几个月便转入报废了，这是很不合理的;再如序号 巧的交通运输工具一奔驰汽车，其购入时的单价很高到达2200000.00元，而在 报废时其账面净值为2182216.67元，很明显，该车2019年买入后不久便走入了 报废流程，这是很不正常的。说明X新型建材对固定资产的管理重视 程度不够，没有将本钱管理与效益结合起来。在购建新的固定资产时，未进行严 密的论证就草率购买。出入库与转移管理制度不规范在实际工作中，固定资产的购置、承兑、登记、仓储

15、、出库、使用、损坏、 报废、处置等责任不明确，没有建立系统、规范、有效、负责和区分权利的管理 体制和监督制度。在具体操作过程中，结果，固定资产的监管没有到达预期的要10求。固定资产报废与报损制度执行不力在企业使用的固定资产中，有相当一局部已经失去了原有的使用价值，有些 已经废弃很久了，如果这些设备处置不及时，企业账上的固定资产价值与使用中 的固定资产价值）捋会有较大的差距，这不仅不利于固定资产的管理，而且增加了 固定资产的管理本钱。此外，一些领导对固定资产处理过于草率，一些可收回资 产由于担忧出现问题，违反“先申请批准后处理”的程序，被报亏损，导致资产 的非正常损失。X新型建材的固定资产报废工

16、作比拟混乱，很多固定资产并没有得 到很好地利用便进入了报废环节，在许多情况下，固定资产进行报废时，公司残 值评估计价缺乏统一的计价原那么。财务人员对于固定资产报废业务重视程度不 够，导致固定资产的报废管理混乱，给企业带来损失参。如表4.2所示，局部固 定资产报废的损失率很高，房屋建筑物类的固定资产报废收益很多为0,说明公 司对固定资产的报废往往存在盲目性，造成设备的严重浪费，十分影响企业的绩 效。另一方面由于残值评估计价缺乏统一的计价原那么，极易造成固定资产报废的 严重损失。如在表4.2例举过的奔驰汽车（表4.2序号10）,报废时的账面净值有 218万，而实际报废收回的价值仅86万，损失到达1

17、犯万，损失超过了六成，然 而令人不解的是该车为当年购入的，成新率到达了 90%以上，以如此低廉的价格 报废说明在固定资产的报废上过于草率。表4.2 2019年X新型建材混凝土事业部固定资产报废处置收益表11序号资产类别名称净值处置收益处置损失 率1非钢架结 构建筑物麓园设备停 机坪及附属792161.600.00100.002非钢架结 构建筑物望园混凝土 临时停车坪605602.460.00100.003非钢架结 构建筑物麓谷二门卫490290.780.00100.004非钢架结 构建筑物麓园压路机 试验场474158.890.00100.005非钢架结 构建筑物麓谷压路机 检修棚131604

18、.770.00100.006钢架结构麓谷二期垃138897.580.00100.00建筑物圾站7机器设备3吨柴油叉 车78461.520.00100.008机器设备合力3T叉车77389.230.00100.009机器设备3吨柴油叉 车38080.000.00100.0010交通运输 工具奔驰(B2R753)2 182216.67863076.9360.4511交通运输 工具吉姆西萨瓦 纳(DA6789)1278983.34490384.6261.6612交通运输 工具泵车1 162578.49460000.0060.4313交通运输工具泵车732550.020.00100.0014交通运输

19、工具泵车630163.0398076.9384.4415交通运输 工具奥迪A8小轿车 AORS22620318.13215769.2365.2216交通运输 工具奔驰600387787.50145153.8562.5717交通运输 工具奥迪A8(ANO615)356138.25139269.2360.8918交通运输工具别克荣御 (AP4705)161548.5151980.7767.82合计11023503.332463711.5677.65固定资产核算手段相对滞后企业的固定资产会计仍处于手工核算和手工登记的初级阶段，既费人力又不 易查询、统计，有的企业干脆就是一本流水账。企业规模不断扩大，

20、固定资产投 资不断增加，企业充分认识到固定资产管理的重要性后，还配备了固定资产登记12 的计算机。但是我只使用了 EXELE table而没有使用fixed assets ledger,没有使 用专门的软件进行系统管理，汇总、查询、分类、检索无法一步到位，大大降低 了企业使用固定资产数据的效率和管理能力。固定资产清查盘点工作是固定资产管理日常工作中很重要的一个环节，通过 盘点能够及时对固定资产的实际使用状况和数量等方面进行了解,确保其账实相 符以及掌握其利用率。X新型建材虽然也制定了固定资产定期盘点的有 关制度，但实际工作中，由于相关部门对固定资产的盘点重视性不够，因为X 新型建材年度存货盘点

21、是一项十分复杂而耗时的工作，财务部门与仓管 部门一起进行完存货年度盘点后一般不会再把固定资产的盘点作为一项十分重 要的工作对待，固定资产的盘点工作基本由财务部门完成，相关归口管理部门很 少参与其中，财务部门也只是抽查一局部固定资产，对于所有的固定资产存放地 点、状态、毁损情况，财务部门并不十分了解。往往盘点工作职能流于形式，根 本不能起到盘点的真正作用。时间久了，就容易造成固定资产账面价值与实际价 值的差异。根据混凝土事业部固定资产抽盘的差异情况，可以看出，在固定资产 的管理方面，机器设备和电子设备的管理方面存在比拟大的问题，尽管有些资产 的单价并不高，但也从侧面说明，X新型建材固定资产的盘点

22、工作不够 到位，不能很好地对固定资产的数量、状态等起到很好地监管作用。内部控制环境欠佳X新型建材在固定资产建设方面设立了授权审批控制和相关的岗位 别离，并制定了相关的采购、维护和处置的规定。但是，在实际操作中，内部控 制过程的实施仍然不到位。首要原因是固定资产的内部控制环境欠佳。这导致内 部控制的实施没有得到足够的重视，员工没有严格执行相关制度。因为集团整体 没有深刻的理解内部控制的重要性，在员工调入相关岗位前没有进行相关的培 训I,员工还没有一定基础就开始进行相关的工作，这导致了对业务流程的控制薄 弱。缺乏系统的风险评估X新型建材未对固定资产相关业务进行风险评估。理论上，风险评 估包括四个步

23、骤:设定目标、识别风险、分析风险以及应对风险。X新型建材有 限公司没有相关机构进行风险评估，没有对固定资产各个业务环节可能的风险点 进行细化，也就不能对固定资产管理过程中产生的风险进行应对。固定资产的内 部控制涉及多个环节，如购置、维修、处置和清查等，存在许多风险关键控制点。 系统的风险评估能够有效地对这些风险进行识别把控，从而有效的降低固定资产 管理的风险，最终保障对固定资产进行内部控制的目的。至今为止，X新型建材13 没有经历过较大的损失，但如果这种情况持续下去，那么不能保证在未来 也将如此幸运。因为固定资产在公司资产中的重要地位,一旦出现这方面的问题, 将对X新型建材造成重大打击。缺乏有

24、效的控制活动(1)固定资产相关控制程序不规范X新型建材对固定资产的内部控制程序仍未规范，具体实施还存在 一些问题。固定资产购置、维修和处置的具体控制活动在固定资产内控制度中只 有简单的提及，没有对其细节进行规定导致执行过程中存在诸多问题。在公司的 实际业务活动中，一些固定资产未经上级控制部门批准，就开始实施报废处置程 序，导致公司固定资产损失严重。在审计部门的审计报告中能够发现，在上一批 报废资产仍在审批且尚未回复的情况下，公司出现了新的申请报废的资产，相关 部门人员为减少工作量，在未得到批准情况下，符刚进入申请的固定资产与前一 批一同报废。在后来审计时发现这批资产并没有到达报废条件，最终给公

25、司造成 极大损失。(2)固定资产内部控制活动流于形式现在X新型建材的固定资产管理部门的大多数管理人员并不了解 管理固定资产的重要性，在进行固定资产相关的业务时，工作态度不懂积极，各 项业务控制活动的实施流于形式，甚至根本没有执行。资产使用部门大多认为， 固定资产管理控制是财务部门和管理部门的责任。使用部门仅仅负责配合财务工 作，应付评估和审计。使用部门的多数员工对公司执行内部控制的意义没有足够 的了解，积极性缺乏。固定资产的内控活动常流于形式，而相关的制度没有得到 严格实施。局部员工认为，实施固定资产管理的内控流程就是在审计部门检查时补上流 程规定的各项程序和证明。这种情况在公司过去内部审计的

26、时候出现过，当内部 审计部门验证公司各项业务的内部控制程序有效性时,发现尽管在测试程序时收 集到了各项材料并获得了良好的结论,但局部内控实施有效的支持材料是被相关 人员在事后补齐的。尽管测试程序的结果是内控有效，但是因为这些手续和材料 不真实，实际的内部控制尚未实施，所以公司仍具有很大的控制风险。信息沟通渠道不通畅X新型建材还没有建立起全面覆盖的固定资产网络信息化管理系 统，部门之间数据的提取、传输和使用受到限制，缺乏流通性。例如，固定资产 管理系统与集团公司的收费系统之间没有共享数据的平台，缺乏有效及时的联系 和交互。因此，固定资产管理系统不能直接使用收费系统提供的信息，也就无法14 及时提

27、供固定资产的使用情况等信息，浪费了信息资源，产生信息孤岛。固定资产内部控制信息缺乏沟通，降低了固定资产信息资源的使用效率，不 利于财务部门对财务进行实时监督，更影响了公司管理者对于固定资产存在状况 的全面了解。这将不可防止地导致资产负债表中固定资产相关信息不正确，会计 信息不够准确，从而影响公司管理层对于固定资产管理的相关决策，增加了固定 资产管理的风险。最终增加了公司本钱，形成资源浪费，损害了公司的经济效益。内部监督不全面在X新型建材，内部控制监督工作主要由审计办公室负责，由审计 室牵头组成的公司内部控制监督小组，对企业内控制度的合理性、完整性以及执 行的有效性进行检验和评估。但是实际上监督

28、工作没有得到很好的实施，其效果 也不够明显。除了集团管理层进行人员变更时审计其经济责任之外，审计办公室 在实际工作中最重要的任务还是对财务部进行内部审计，但是工作范围有限。审 计室投入大量精力和时间来核实财务数据的合法性和真实性,其主要是为了查错 防弊，而缺乏对企业管理的客观分析，属于传统的财务会计审计，偏向与对经济 活动和会计资料的事后审计，关注财务领域但是对于管理和经营领域不够深入， 缺乏对企业战略执行力、经营风险和内部控制的应有关注。5关于改进X新型建材有限公同固定资产管理制度的建议x新型建材作为正在准备上市的大型标准化企业，基于各类设备的 固定资产管理系统是企业未来生存和开展的重要基础

29、，也是企业的竞争力所在。 加强固定资产管理制度，是公司在现有良好基础上再上一个台阶，进一步重大突 破，也是公司降低本钱、提高效率、提高核心竞争力的重要内容。为此，结合调 研所得和思考所得，对该公司如何通过固定资产管理制度建设进一步提高固定资 产管理质态，提三点建议。严格界定固定资产范围财务制度规定的设备单价在2000元以上的，应当计入固定资产。另外，考 虑到企业单位的特殊性，不符合上述标准但批量较大的设备也应包括在内。可以 作为固定资产管理列入固定资产清单，也可以作为其他资金较少的物资，如办公 等“低值耗材”管理，实验设备也应纳入“专用材料”中。核算费用，从而 节约固定资产的管理本钱。明确固定

30、资产管理部门管理制度内要明确公司统一的固定资产管理机构，明确其责任。公司所有固15 定资产由行政管理部门统一管理，分配给各部门使用后，由各部门负责保养和定 时上报情况。按照“统一领导、集中管理、分级负责、对人民负责”的原那么，建立科学的 固定资产管理责任制度，以适应企业的开展。责任制应明确划分为管理层和领导 层。资产管理、产权管理和利益管理相结合，统一责任、权力和利益。设立制度 防止重复采购和低效运行。建立固定资产请购制度我们必须严格地论证和审查拟议的固定资产购买计划。严格执行招标采购方 式，对质量不符合要求的固定资产坚决退货。资产购买必须以财政部批准的综合预算为基础，不属于综合预算的固定资产

31、 不得随意收购。如果确实急需使用，必须报主管机关批准。在政府采购清单范围 内的资产采购必须由采购中心进行。企业购买不属于政府采购目录的资产时，应 当组织有关单位采取招标采购的形式，节约采购本钱，防止腐败。规范固定资产转移控制制度固定资产损坏赔偿、报废、转让制度等情况要由使用其资产的部门填写处置 申请单,详细登入其资产的各项情况，由行政管理部门审核后方可决定处置方案。 建立正常的验资制度。定期盘点固定资产，及时处理库存中遇到的问题。在完善制度的基础上，要构建企业固定资产绩效评价体系，突出绩效评价的 目标及管理本钱、效率的分析，建立包括资产年增长率、设备利用率、资产增值 率等指标的公司资产管理指标

32、评价体系，完善常规或不常规资产核实制度，使固 定资产的价值能得到最大发挥。(1)报废、报废固定资产处置程序如下：第一步，资产占有和使用业务部门应当向固定资产管理部门书面说明固定资 产的使用状况、损失程度和处置原因。其次，固定资产管理部门会同使用部门、财务部门对固定资产使用情况进行 评估，并向领导提出意见报告。第三步，企业领导经会议讨论研究决定后，签署书面意见，由财务部门和固 定资产管理部门对不同价值的固定资产做出具体的处置方法。第四步，财务部门应对批准核销的固定资产做相应的账务处理，并通知固定 资产管理人员相应调整账卡，从而保持账账、账实、账卡相一致。(2)对于调拨、转让，变卖的固定资产的处置

33、对重大固定资产的无偿调出、出售及重大更新改造工程应邀请专家参加固定 资产净值确实定和残值的回收、固定资产转让或者出售的收入、残值变动的收入,16 并转入本单位购买基金用于固定资产的维护和购买，除非另有规定。改进固定资产的计价方法固定资产的处理和申报应严格按照“核准后受理”的程序办理。营业部应当 按照规定向财务部门和资产管理部门申请审批手续，不得擅自处分。否那么，追究 责任人的责任。企业应当定期检查和检查固定资产。会计核算中心总账和企业财 务部子公司每月核对一次。公司财务部门的详细账目和物业管理部门的实物资产 每年至少检查一次，以确保账目、账目和账目相符。“累计折旧”科目设置为“固定资产”的可扣

34、除工程，固定资产的折旧值包 含在“累计折旧”中。在累积折旧时，借记“营业支出”和信用“累计折旧”使 得随时可以从账面上反映固定资产的实际价值,方便会计报表使用者实时了解相 关动态信息。全面、动态地理解相关动态信息。利用专用软件加强固定资产核算通过办公自动化系统和资产管理软件的功能管理，根据所建立的软件程序和 规那么，自动生成资产卡、会计凭证和报表。会计人员只需要维护相应的分类和汇 总机制就可以实现数据的收集和数据的收集。所有的输出工作在这个模型下，所 有数据源是一致的，口径是统一的。这真实地反映了资产的实际状况，不仅保证 了会计的质量，而且提高了工作效率。固定资产管理部门的人员和财务部门人员定

35、期对公司所有固定资产进行全 面盘点和非定期检查，检查固定资产实际数量与账面余额是否一致。检查每个业 务部门。调查库存调查结果，及时调整相应的账目，确保固定资产账户的一致性、 账目的一致性和账目的顺从性。公司通过对固定资产的盘点、保管、使用、维护 和维护,及时发现和堵塞管理漏洞,妥善处理和解决固定资产使用中的各种问题, 并制定相应的改进措施，确保固定资产的使用平安完整。改善固定资产内部控制环境内部控制环境在内部控制系统的建立和实施中起着十分重要的作用，内部控 制环境的质量直接影响到其他要素是否能够有效发挥其各自的作用。固定资产的 内控环境是指企业为控制固定资产的管理提供的条件，是固定资产内控实施

36、的基 础。提高固定资产管理人员素质，能够有效改善X新型建材固定资产 的控制环境。另外，要增强企业固定资产的管理，提高管理的信息化和规范化，集团公司 应该组织相关人员定期对固定资产的使用部门和管理部门进行培训，确保相关管 理人员专业能力的提升跟得上环境的变化以及现实的要求，实现资产的有效利17 TOC o 1-5 h z HYPERLINK l bookmark44 o Current Document 规范固定资产内部控制活动18 HYPERLINK l bookmark46 o Current Document 加强固定资产内部控制的信息与沟通19 HYPERLINK l bookmark4

37、8 o Current Document 建立有效的内部监督19 HYPERLINK l bookmark50 o Current Document 6结论与展望19用。从而提升员工在资产管理方面的素质，提高管理工作效率，优化企业资源配 置。加强固定资产风险评估建立风险管理委员会。公司的风险无法得到有效控制，内控制度无法有效实 施，与X新型建材没有设立一个专门的风险管理部门有着极大关系。 因此，应该在X新型建材的内部机构中建立一个风险管理委员会。风 险管理委员会的成员应涉及集团的各个职能部门和各个层级，此外还必须有专业 技术人员。建立这样的职权清晰，人员构成合理的风险管理委员会，集团才能在 未

38、来的管理工作中更好的应对各种系统、非系统，内部、外部风险，更好地保障 公司内部控制制度的执行。规范固定资产内部控制活动根据风险导向原那么，公司应该结合风险分析的结果，侧重于关注优先和重点 控制风险。而控制活动那么是公司根据风险评估的成果,通过有针对性的控制措施, 把风险控制在一个可以承受的范围内。在前文我们己经对x新型建材 固定资产相关的业务进行了梳理，明确了业务的各项环节以及各环节现在实施的 流程，而通过分析我们发现其中存在着诸多问题，为此本文将固定资产存在问题 的各项业务内控流程进行了优化，并将优化后的流程绘制在流程图上，使其更加 权责清晰，直观明了。在流程图的基础上，进一步对业务中面临的

39、各种风险进行 了分析，为了更有针对性地制订风险应对策略和控制方案，将风险的内容细分, 明确业务中存在的关键风险点，通过建立关键控制文档，确认每个流程及环节中 的风险以及与之相对应的控制措施和措施实施的证据。(1)规范购置固定资产的审批流程在购置固定资产时需要防止购买的随意性以及购买过程中可能出现的舞弊 行为，所以需要建立一系列严格合理的审批程序，特别是对于重大资产购置的审 批需要更加重视，确保采购的固定资产正是公司所需求的。因此，本又针对X 新型建材购置固定资产审批不规范的问题进行了改善,在流程中增加了 重大资产由管理层开会讨论以及主管副总进行审批等环节，从而保证固定资产购 置的合理性。(2)

40、对固定资产的购置进行可行性分析购置固定资产之前对购置计划进行可行性分析，能够确保购置的科学性、必 要性，可以让集团以最小的代价获得最符合业务要求的固定资产。本文在X新 型建材固定资产购置业务的内控流程中，添加了可行性分析这一环节， 由固定资产管理部门的相关岗位负责，组织专家以及集团财务部门和请购单位的18 相关人员，对申请购置的固定资产在资产类型、数量、是否满足需求以及需要资 金等方面进行可行性分析，确保每项固定资产的购置都具有必要性、科学性和合 理性。加强固定资产内部控制的信息与沟通要增强X新型建材内部控制的信息与沟通需要改进其现有信息系 统。目前，手工处理账务的方式正在逐渐被各类财务软件所

41、代替，X新型建材有 限公司应该在现有基础上引进ERP系统。ERP系统能够与集团目前使用的用友 财务系统关联，完成数据和信息的交互，将所有数据汇总到在信息系统中，从而 实现对固定资产全面全过程的管理。另一方面，在集团中可以建立每周例会、晨 例制度。通过开会讨论进行面对面的交流，弥补使用电子系统进行信息传递的不 足，在会议中将出现的问题进行沟通交流，从而得到有效的解决方案，及时发现 日常业务中的风险并有效规避。另外，将集团各分公司的固定资产信息管理平台进行统一，相互连接构成固 定资产网络化的信息系统,并且使用信息化管理方式,确保信息的快速准确更新, 将固定资产从购入到报废整个过程的所有信息进行全程

42、记录,将有关信息进行筛 选分类，统合入信息化系统中，确保管理层可以对信息进行快速查询，为集团决 策提供依据，增强集团的内部控制。建立有效的内部监督X新型建材需要完善固定资产内控的检查监督制度，在制度中规定 检查监督机构以及相关岗位的职责。对于固定资产内部控制的监督重点是以下几 方面：(1)固定资产相关岗位的设置以及职权，确定不相容岗位是否相互别离;(2) 固定资产维修保养制度的实施,确定固定资产的岗位责任制度和归口分级管理制 度是否有效实行;(3)固定资产相关业务审批制度的实施，确定采购申请、维修、 验收、报废等业务办理时审批流程是否严格按照规定实行;(4)固定资产处置制度 的实施，确定固定资

43、产的处置是否符合处置标准。负责检查监督的部门在检查监 督过程中如果发现内部控制中存在的问题，需要及时通报有关部门，在有关部门 查明起因后，对整改过程进行监督，确保问题的及时处理。检查监督部门在定期 或不定期检察监督后，及时向主管负责人上报检查监督的结果以及对存在问题的 处置和整改情况。6结论与展望总而言之，固定资产管理制度是现代企业管理的核心制度之一，尤其是大型 标准化加工企业，设备的管理制度水平直接决定了企业的生产、盈利能力。加强19 以设备为主的固定资产管理制度，是现代企业管理制度的重要内容。本文以X 新型建材为例，对建材行业的固定资产管理制度建设进行了分析，在深 入剖析X新型建材固定资产

44、管理制度现有情况，尤其是其存在的问题 以后，提出三点建议，即固定资产管理制度清晰化，加强观念意识；固定资产管 理制度实际化，紧密围绕生产经营；固定资产管理制度科学化，提高管理制度效 能。相信对类似企业的固定资产管理也会起到一定的参考作用。本文将固定资产管理的理论作为全文的理论基础，通过对X新型建材有限 公司固定资产管理的现状的描述，对固定资产管理各流程的内容进行梳理，在此 基础上深入分析X新型建材固定资产管理中的问题和缺乏。然后从其 问题产生的原因进行深入分析，从其内控环境、监督考核机制、固定资产信息管 理系统等方面进行分析。最后提出相应的改进措施和建议：.从企业文化建设、充分发挥内审作用和加

45、强管理层的内控意识等方面来完 善内控环境，为固定资产的管理提供一个良好的气氛。.从固定资产的盘点、保养、报废等方面进一步完善固定资产管理制度，为 企业在实际工作中对固定资产的管理提供方向和指引。.建立有效的固定资产绩效考核机制，为固定资产管理制度的有效落实提供 保障基石出。.改善固定资产管理信息系统的缺乏之处，减少无效流程的占用，提高固定 资产的管理效率。这些改进措施，期望能对X新型建材未来固定资产管理提升有所 帮助，使固定资产更好的发挥经营开展的推动作用，提升公司竞争力。参考文献1朱晓亮.加强固定资产管理的思考J.科研,2016(14):00096-00097.2乔军华.浅谈企业固定资产管理

46、中常见的问题及应对措施J.中国建材,2017(4):122-124.3冯露萍.浅谈地铁公司生产用固定资产管理J.建材开展导向,2016, 14(23):240-241.4朱晓亮.固定资产管理模式创新研究J.2016(14):00100-00100.5李冬.物联网时代下的企业固定资产管理技术研究与系统实现D. 2016.6陈李荃.基于长期价值目标的电网企业固定资产管理研究D. 2016.71王军民.工程全过程造价控制在建筑工程造价审核中的应用J1.江西建材,2018(1).8杨绪珍，胡祖锭.2015年固定资产投资形势分析及2016年展望0中国经济分析与展望 (2015-2016) .0.9常冬勤

47、.重庆市各产业部门能源、资本等要素支出特征及其关系研究D. 2015.口0刘力榕.对事业单位固定资产管理的研究JL中国经贸,2018(1):231-231.2011甚道琪.S铁路公司固定资产管理对策研究j.现代国企研究,2018(2):117-118.12江燕.供电公同固定资产管理研究J.全国流通经济,2016(36):78-79.Lubyanaya A V , Izmailov A M , Nikulina E Y, et aL Evaluation of the effect of non-current fixed assets on profitability and asset ma

48、nagement efficiency J. International Journal of Environmental & Science Education, 2016, 11.Dima I C , Man M . Models Used in the Management of Replacing Fixed AssetsM/ Modelling and Simulation in Management. Springer International Publishing, 2015.Zorin V A , Baurova N I , Kosenko E A . Features of

49、 Research on the Thermophysical Properties of Road-Building MaterialsJ. Polymer Science Series D, 2018, 11(1):72-76.14Ronen, Joshua.Financial Accounting Theory.Cambridge, MIT PfeSS, 2015, 7-9211绪论研究背景建材行业是我国建筑行业比拟关键的一个行业，近年来开展迅猛，在我国基 础设施建设中起着不可替代的作用。2019年上半年，建材行业按照中央经济工 作会议八字方针，我们牢固树立和落实新开展理念，牢牢把握供给

50、侧结构性改革 主线，保持生产大局稳定，产业效益进一步提高，转型升级成效显著，高质量发 展扎实推进。房地产投资也在快速下滑，国内房地产投资增速短期内难以恢复。 加上国内资金流动性未见明显好转，建材行业仍然看不到明显的反转迹象，企业 开展和经营难度越来越大。在建材行业所面临的形式如此严峻的情况下，要摆脱 这种宏观环境是不可能的，而且似乎只有在行业不景气的情况下才有希望摆脱这 种环境。一方面要加强自身的产品创新，积极开拓销售渠道。另一方面，要加强 企业管理，提高企业管理绩效。研究意义固定资产作为企业重要的非流动资产，对于建筑建材企业更是有着举足轻重 的作用，它是企业生产经营活动的必要条件，是企业赖以

51、存在的基础。固定资产 一般有着使用周期长、价值高、分布广等特点，正是由于这些原因，给固定资产 管理也带来了难度和相关问题，如管理制度约束不够严格，制度形同虚设，各部 门配合不够密切，交接手续混乱等。这些问题势必会影响企业的开展和竞争力。固定资产作为企业重要的非流动资产，在建材企业中起着举足轻重的作用。 它们是企业生产经营的必要条件，是企业存在的基础。固定资产普遍具有使用周 期长、价值高、分布广的特点。正是由于这些原因，固定资产的管理也带来了困 难和相关问题。如管理制度约束不够严格，制度空空如也，各部门配合不够密切, 交接程序不够完善等。这些问题必将影响企业的开展和竞争力。因此，本人选取 了建材

52、行业的翘楚X新型建材作为案例公司，结合国内外固定资产管 理的相关理论，通过对X新建材固定资产实际管理中存在的问题及原 因的分析，最后提出相应的改进方法及建议，对案例公同具有一定的意义。同时 在一定程度上为建材行业企业改进固定资产管理带来借鉴和启示。L3国内外研究现状William r. Scott(2016)在固定资产管理重要性研究方面认为，企业部门的高生 产率与高效的固定资产管理模式密切相关。Prakash S.Deo( 1992)指出，固定资产 的管理是为企业的生产经营和长远开展服务的，因此基于企业整体资产来考虑固 定资产的管理具有重要的意义。Carly Lombardo(2015)指出有

53、效的固定资产管理 可以提高企业资源的利用率，因此对固定资产的管理应给予足够的重视。固定资 产价值运动理论认为，固定资产的转移和补偿是一个逐步转移的过程，因为固定 资产的使用时间比流动资产长。John B.MacArthur(1980)由于固定资产的价值流 动具有周转速度慢的特点，其管理是一项长期的工作。Rajendran(2005)针对企业 固定资产管理中存在的问题，提出从固定资产的取得、分配、日常使用和维护、 报废、处置等方面进行全面控制，表达了固定资产价值运动理论。关于固定资产管理的重要性，国内许多学者都有自己的研究。苗晓云(2018) 认为:固定资产管理如果不与绩效考核挂钩，不落实到具体

54、的责任人，很难保证 其使用周期，难免出现浪费现象，如果奖罚不明，可能会导致不必要的损失。健 全的固定资产管理制度可以保障企业资产的利用率，物尽其用，防止资产闲置。 叶月红(2017)认为:加强固定资产管理是新形势下工作的需要，主要是为了强化管 理意识，完善管理制度，明确管理职责，明确管理程序。陆琼莉(2015)认为:固定 资产管理水平的高低，严重影响企业的经济效益，同时为提升企业核心竞争力保 驾护航。企业规模不断壮大，要建立切实可行的数据化的固定资产管理模式，通 过对企业员工进行数据化管理理念的培训，再到建立管理体系的控制程序及易操 作执行步骤，使企业员工理论与实践相结合。廖燕(2007)从固

55、定资产投资的角度 指出，只有具备良好的固定资产管理水平，才能为固定资产投资分析提供高决策 相关性的数据，从侧面反映出良好的固定资产管理是非常重要的。韩东(2009)我 们认为，如果企业能够对固定资产实施全面、动态的管理模式，那么在进行相关 的投资活动决策时，就能够获得更强大的数据支持，从而降低投资风险。关于固定资产管理体制的研究。吴晓凯(2016)指出，企业固定资产的信息化 管理己代替原始的手工账目管理。固定资产管理不但有物资管理且有相对应的财 务管理，随着信息化程度的加深，企业对固定资产的管理的要求也越来越高。为 了实现科学化管理、标准化管理，我们通过借用信息化管理模式，完善固定资产 管理软

56、件功能、弥补管理过程中的漏洞。不但对固定资产实行信息化管理，目实 现可追溯的目的,数据库中的信息同步更新,进而实现了固定资产的动态化管理。 孙文(2018)认为:固定资产是企业经营管理的重要内容之一。固定资产作为生产资 料，是物质生产的基础。固定资产的高效使用率及是否保值取决于对固定资产的 数据化管理是否完善和有效执行。主要阐述了从固定资产投资管理、固定资产的 计量和折旧、投资性房地产、固定资产内部控制和外部审计等方面进行固定资产 岗位会计核算。2固定资产管理概述固定资产管理的概念、目的与特点固定资产管理是企业管理的重要基本内容。其主要任务是对固定资产的增 减、转让、使用和维护进行有效的监督，

57、以提高资产的利用率，减少不必要的资 产损失，最后最大限度地利用固定资产。它既是企业管理的重要组成局部，又是 一项相当复杂的管理技术。良好的管理能准确反映公司的经营业绩，更好地利用 固定资产，消除腐败；管理不善会导致生产资料利用率低，甚至国有资产的损失。 固定资产管理的研究一直受到国外的重视，形成了许多学派的专业和理论。改革 开放以来，我国固定资产管理的研究越来越受到重视。尤其是在会计管理领域。 固定资产管理已经形成了较为完整和丰富的理论体系和规那么体系。虽然学术界对固定资产管理的定义还不明确。然而，更常见的观点是固定资 产是一个过程。它指的是固定资产的管理。为了提高资产的利用率，减少不必要 的

58、资产损失，最终最大化固定资产的效用。无论是一个企业某个时点的固定资产管理,还是某项固定资产从规划到报废 处理的管理过程，都是一个复杂的系统。总之，固定资产的管理应包括四个方面: 一是固定资产的日常管理。这包括正常条件的管理，如资产的录入、置换、使用 或闲置。二是固定资产利用效率的管理。提高资产利用效率。尽快将资产价值转 化为产品，实施管理，防止浪费，提高效率。第三，对固定资产投资变动的边际 收益和边际本钱进行了分析。第四是固定资产折旧。第一，固定资产管理的长期性。固定资产管理贯穿于企业的生产活动，从固 定资产的购买、使用到报废。二是普遍性。固定资产管理的对象包括企业房地产, 房地产和设备等内容

59、。涉及的管理部门也很广泛，包括生产、管理和会计部门。 第三是多样性，固定资产管理活动有很多方法，如日常监管、定期维护、评估等。固定资产管理制度建设作为不同领域、从事不同生产经营的企业，他们对固定资产管理模式有不同 的选择。固定资产管理系统也有其自身的需要和特点。由于固定资产的管理非常 复杂，因此，更有必要根据生产经营行业的特点和现实，选择合适的管理模式, 建立一套完整的管理体系。建立固定资产管理制度，应当充分考虑固定资产的数量、分类、功能和用途。 重点阐述了如何加强固定资产管理，掌握固定资产的构成和使用，加强固定资产 的维护，确保公司财产不被损坏。合理制定并认真执行企业固定资产管理制度, 保证

60、企业的顺利运行；促进企业的快速开展。固定资产管理制度通常包括九个方面的内容：第一，固定资产的分类、确定和分工；第二，主管部门的职责；第三，主管部门的职责；第四，固定资产 的购买、接受和征用；第五，固定资产的流动与转让；六是固定资产的报废与保 管；七是固定资产的盘存；八是固定资产的会计核算；九是检查与考核。固定资产管理是企业内部生产经营管理的重要组成局部,也是国家宏观经济 管理的重要组成局部。作为一个企业，在固定资产的管理上，要配合国家的宏观 政策，服从国家的宏观政策。例如，目前，中国的经济运行总体上是稳定的。固 定资产投资对经济增长起着重要作用。但要促进经济平稳较快开展，必须保持适 度的投资规