XXX企业会计准则

1、新企业会会计准则一、单项选选择题 1.确定会会计核算空空间范围的的基本前提提是（）。A.持续经经营B.会会计主体CC.货币计计量D.会会计分期【答案】BB【解析】会会计主体是是指企业会会计确认、计量和报报告的空间间范围。在在会计主体体假设下，企企业应当对对其本身发发生的交易易或者事项项进行会计计确认、计计量和报告告，反映企企业本身所所从事的各各项生产经经营活动。 2.企业计计提固定资资产折旧首首先是以（）假设设为前提的的。A.会计主主体BB.持续经经营C.会计分分期DD.货币计计量【答案】BB【解析】如如果企业不不会持续经经营下去，固固定资产就就不应采用用历史成本本计价以及及计提折旧旧。 3.

2、对下列列存货盘亏亏或损毁事事项进行处处理时，企企业不应当当计入管理理费用的有有（ ）。A.由于定定额内损耗耗造成的存存货盘亏净净损失B.由于核核算差错造造成的存货货盘亏净损损失C.由于自自然灾害造造成的存货货毁损净损损失D.由于收收发计量原原因造成的的存货盘亏亏净损失【答案】CC【解析】由由于自然灾灾害造成的的存货毁损损净损失应应该计入营营业外支出出。 4.企业进进行材料清清查时，对对于盘亏的的材料，应应先记入“待处理财财产损溢”账户，待待期末或报报批准后，对对于应由过过失人赔偿偿的损失计计入（）科科目。A.管理费费用 B.其他应应收款C.营业外外支出 D.销售费费用【答案】BB【解析】对对于

3、盘亏的的材料应根根据造成盘盘亏的原因因，分情况况进行处理理，属于定定额内损耗耗以及存货货日常收发发计量上的的差错，经经批准后转转作管理费费用。对于于应由过失失人赔偿的的损失，应应作其他应应收款处理理。对于自自然灾害等等不可抗拒拒的原因引引起的存货货损失，应应作营业外外支出处理理。对于无无法收回的的其他损失失，经批准准后记入“管理费用用”账户。 5.某企业业为延长甲甲设备的使使用寿命，22007年年6月份对对其进行改改良并于当当月完工，改改良时发生生相关支出出共计200万元，估估计能使甲甲设备延长长使用寿命命2年。根根据20007年6月月末的账面面记录，甲甲设备的账账面原价为为120万万元，已提

4、提折旧为557万元，未未计提减值值准备。若若确定甲设设备改良完完工后的可可收回金额额为78万万元，则该该企业20007年66月份可以以予以资本本化的甲设设备后续支支出为（）万元元。A.0 B.15C.18 DD.20【答案】BB【解析】固固定资产改改良支出，应应当计入固固定资产账账面价值，其其改良后的的账面价值值不应超过过该固定资资产的可收收回金额；超过部分分直接计入入当期管理理费用。改扩建时固固定资产的的账面价值值12005763（万元），因可收收回金额为为78万元元，所以该该企业20006年66月份可以以予以资本本化的甲设设备后续支支出为155万元，另另5万元应应费用化。 6.企业盘盘盈的

5、固定定资产，应应在报告批批准后，转转入（）科科目。A.其他业业务收入B.以前年年度损益调调整 C.资本公公积D.营业外外收入【答案】BB【解析】盘盘盈的固定定资产属于于会计差错错处理，在在“以前年度度损益调整整”科目核算算。 7.甲公司司20088年3月11日开始自自行开发成成本管理软软件，在研研究阶段发发生材料费费用25万万元，开发发阶段发生生开发人员员工资1225万元，福福利费255万元，支支付租金441万元。开发阶段段的支出满满足资本化化条件。 20088年3月116日，甲甲公司自行行开发成功功该成本管管理软件，并并依法申请请了专利，支支付注册费费1.2万万元，律师师费2.33万元，甲甲

6、公司20008年33月20日日为向社会会展示其成成本管理软软件，特举举办了大型型宣传活动动，支付费费用49万万元，则甲甲公司该项项无形资产产的入账价价值应为（ ）万万元。A.2433.5 B.3.5 C.2199.5 D.1994.5【答案】DD【解析】根根据新企业业会计准则则规定，企企业研究阶阶段的支出出全部费用用化，计入入当期损益益（管理费费用）。开开发阶段的的支出符合合资本化条条件的，才才能确认为为无形资产产；不符合合资本化条条件的计入入当期损益益（管理费费用）。在在无形资产产获得成功功并依法申申请取得专专利时，发发生的注册册费、聘请请律师费等等费用，作作为无形资资产的实际际成本。无无形

7、资产在在确认后发发生的后续续支出，如如宣传活动动支出，仅仅是为了确确保已确认认的无形资资产能够为为企业带来来预期的经经济利益，因因而应在发发生当期确确认为费用用。故无形形资产入账账价值为：125254411.22.31994.5（万万元）。本题中福利利费的理解解：对于无无形资产的的入账价值值中的255是开发阶阶段发生的的福利费用用，不是研研究阶段的的材料费用用，对于研研究阶段的的费用是要要费用化的的，先通过过研究支出出费用化支支出中核算算，最后会会结转到管管理费用中中的，不能能记入到无无形资产的的入账价值值。 8.列各项项中，不属属于无形资资产的是（ ）。A.土地使使用权B.专利技技术C.高速

8、公公路收费权权D.企业自自创的商誉誉【答案】DD【解析】CC选项，高高速公路收收费权属于于一种经营营权利，符符合无形资资产的定义义。D选项项，企业自自创的商誉誉，其成本本无法可靠靠计量，因因此不能作作为无形资资产核算。 9.某公司司发生的下下列非关联联交易中，不不属于非货货币性资产产的有（）。A.预付账账款B.准备持持有至到期期的债券投投资C.可转换换公司债券券D.固定资资产【答案】BB【解析】准准备持有至至到期投资资的债券投投资属于货货币性资产产。货币性性资产与非非货币性资资产两者区区分的主要要依据是资资产在将来来为企业带带来的经济济利益（即即货币金额额），是否否是固定的的或可确定定的。 1

9、0.SKK公司发生生的下列非非关联交易易，属于非非货币性资资产交换的的是（）。A.以公允允价值为2200万元元的手机换换入甲公司司的一项生生产手机零零件的流水水线，并支支付补价660万元 B.以账面面价值为1100万元元的固定资资产换入长长虹股份有有限公司公公允价值为为100万万元的液晶晶电视一批批，用于职职工福利，并并支付长虹虹公司补价价25万元元 C.以公允允价值为3320万元元的专利设设备换入某某公司一项项电子设备备，并支付付补价1440万元 D.用一项项准备随时时变现的股股票投资换换入丙公司司公允价值值为3000万元的生生产设备一一台，并支支付补价1110万元元【答案】AA【解析】根根

10、据非货币币性资产交交换的判断断标准：（1）收到到补价的企企业：收到到的补价换出资产产公允价值值25%；（2）支付付补价的企企业：支付付的补价（支付的的补价换换出资产的的公允价值值）255。选项A：计计算比例60（2200660）223.088255，属于于非货币性性资产；选项B：计计算比例251100225，不不属于非货货币性资产产交换.准准则规定补补价比例高高于25（含255）的，属属于货币性性资产交换换；选项C：计计算比例140（32001400）300.4325，属于货货币性资产产交换；选项D：计计算比例11030036.667225，属属于货币性性资产交换换。 11.下列列有关收入入确

11、认的表表述中，错错误的是（）。A.附有商商品退回条条件的商品品，退货可可能性不能能可靠估计计的情况下下，须在退退货期满时时确认收入入B.销售并并附有购回回协议下，应应当按销售售收入的款款项高于购购回支出的的款项的差差额确认收收入C.资产使使用费收入入应当按合合同规定确确认D.托收承承付方式下下，在办妥妥托收手续续时确认收收入【答案】BB【解析】售售后回购一一般情况下下不应确认认收入，但但有确凿证证据表明售售后回购交交易满足销销售商品收收入确认条条件的，销销售的商品品按售价确确认收入，回回购的商品品作为购进进商品处理理。因此，选选项“B”不正确。 12.甲公公司销售产产品每件5500元，若若客户

12、购买买300件件（含3000件）以以上每件可可得到500元的商业业折扣。某某客户20008年110月8日日购买该企企业产品3300件，按按规定现金金折扣条件件为2/110，1/20，nn/30。适用的增增值税率为为17。该企业于于10月112日收到到该笔款项项时，则实实际收到的的款项为（）元。（假假定计算现现金折扣时时考虑增值值税） A.1544440 BB.31599 C.15579500 DD.1544791【答案】DD【解析】应应给予客户户的现金折折扣（5500550）300（1+117）233159（元元）所以实际收收到款项是是（500050）300（1+17）3159154791（元

13、） 13.某公公司20008年122月因违反反当地有关关环保法规规的规定，接接到环保部部门的处罚罚通知，要要求其支付付罚款1000万元。税法规定定，企业因因违反国家家有关法律律法规支付付的罚款和和滞纳金，计计算应纳税税所得额时时不允许税税前扣除。至20008年122月31日日，该项罚罚款尚未支支付。则22006年年末该公司司产生的应应纳税暂时时性差异为为（ ）万元。A.0BB.100C.1100D.不确定【答案】AA【解析】因因按照税法法规定，企企业违反国国家有关法法律法规规规定支付的的罚款和滞滞纳金不允允许税前扣扣除，即该该项负债在在未来期间间计税时按按照税法规规定准予税税前扣除的的金额为0

14、0，则其计计税基础账面价值值100未来期间间计算应纳纳税所得额额时按照税税法规定可可予抵扣的的金额0100（万元）。该项负负债的账面面价值1000万元与与其计税基基础1000万元相同同，不形成成暂时性差差异。 14.A公公司于20007年11月1日成成立，20007年度度的应纳税税所得额为为1 0000万元，22007年年度发生的的可抵扣暂暂时性差异异为1000万元，应应纳税暂时时性差异为为200万万元。假设设20077年及以后后各期所得得税税率均均为25，且上述述暂时性差差异不是因因计入所有有者权益的的交易或事事项所引起起的。则AA公司20007年度度利润表中中的所得税税费用应填填列的金额额

15、为（）万万元。A.3255BB.250C.275D.75【答案】CC【解析】资资产负债表表债务法下下，利润表表中的所得得税费用包包括当期所所得税和递递延所得税税，具体公公式为：所得税费用用当期应应交所得税税当期确认认的递延所所得税资产产（或加上上当期转销销的递延所所得税资产产）当期期确认的递递延所得税税负债（或或减去当期期转销的递递延所得税税负债）注：公式不不包括计入入所有者权权益的交易易或事项的的所得税影影响本题中，当当期应交所所得税11 000025250（万万元）当期应确认认的递延所所得税资产产10002525（万万元）当期应确认认的递延所所得税负债债20002550（万万元）所得税费用

16、用250025502275（万万元），故故应选C。 15.甲企企业5月110日购买买A股票作作为交易性性金融资产产，支付的的全部价款款为50万万元，其中中包括已宣宣告尚未领领取的现金金股利1万万元。5月月20日收收到现金股股利，6月月2日将AA股票售出出，出售价价款52万万元。如果果该企业没没有其他有有关投资的的业务，应应计入现金金流量表中中“收回投资资收到的现现金”项目的金金额为（ ）万元。A.49 B.50 C.51 D.52【答案】DD【解析】收收回投资收收到的现金金出售交交易性金融融资产收到到的价款552万元。 16.某企企业期末“工程物资资”科目的余余额为1000万元，“发出商品”科

17、目的余额为50万元，“原材料”科目的余额为60万元，“材料成本差异”科目的贷方余额为5万元。“存货跌价准备”科目的余额为20 万元，假定不考虑其他因素，该企业资产负债表中“存货”项目的金额为（ ）万元。A.85 B.95 C.1855 D.1955【答案】AA【解析】该该企业资产产负债表中中“存货”项目的金金额“发出商品品”科目余额额50“原材料”科目余额额60“材料成本本差异”科目贷方方余额5“存货跌价价准备”余额200 855（万元）。 17.下列列项目中，不不符合现金金流量表中中现金概念念的是（ ）。A.企业银银行本票存存款B.企业银银行汇票存存款C.不能随随时支取的的定期存款款D.购入

18、的的3个月内内到期的国国债【答案】CC【解析】现现金流量表表中的现金金必须是能能够随时用用于支付的的，因此CC不满足该该条件。 18.下列列各项中，在在合并现金金流量表中中不反映的的是（ ）。A.子公司司向少数股股东支付现现金股利或或利润B.子公司司收到少数数股东以现现金增加的的权益性投投资C.子公司司依法减资资向少数股股东支付的的现金D.子公司司吸收母公公司投资收收到的现金金【答案】DD【解析】选选项ABCC，子公司司与少数股股东之间发发生的现金金流入和现现金流出，从从整个企业业集团角度度来看，影影响到其整整体的现金金流入和现现金流出数数量的增减减变动，必必须在合并并现金流量量表中予以以反映

19、。 19.我国国年金采用用（ ）管管理模式。A.信托型型B.开放型C.计划型型D.封闭型【答案】AA【解析】我我国企业年年金采用信信托型管理理模式，实实行以信托托关系为核核心，以委委托代理关关系为补充充的治理结结构。 20.编报报企业年金金基金管理理和财务会会计报告的的法定责任任人是（ ）。 A.委托托人 B.托托管人 C.受托托人 D.投资管理理人【答案】CC 二、多项选选择题 1.下列属属于中期财财务报告的的是（）。 A.年度财财务会计报报告B.半年度度财务会计计报告C.季度财财务会计报报告D.月度财财务会计报报告【答案】BBCD【解析】财财务会计报报告按照编编报期间分分为年度财财务会计报

20、报告、半年年度财务会会计报告、季度财务务会计报告告和月度财财务会计报报告，后三三者统称为为中期财务务会计报告告。 2.下列业业务事项中中，可以引引起资产和和负债同时时变化的有有（）。A.融资租租入固定资资产B.计提存存货跌价准准备C.收回应应收账款D.取得长长短期借款款【答案】AAD【解析】BB选项计提提存货跌价价准备的分分录为：借：资产减减值损失贷：存存货跌价准准备不影响企业业的负债。选项C收回回应收账款款的分录为为：借：银行存存款贷：应应收账款属于资产内内部的增减减变动，也也不影响负负债。 3.在我国国的会计实实务中，下下列项目中中构成企业业存货实际际成本的有有（）。A.自然灾灾害造成的的

21、原材料净净损失B.入库后后的挑选整整理费C.运输途途中的合理理损耗 D.小规模模纳税人购购货时的增增值税进项项税额【答案】CCD【解析】AA项应计入入“营业外支支出”。B项对对于企业来来讲，入库库后的挑选选整理费应应计入管理理费用，入入库前的挑挑选整理费费应是计入入存货成本本。C项 运输途中中的合理损损耗属于“其他可归归属于存货货采购成本本的费用”应计入采采购成本中中。D项一一般纳税人人购货时的的增值税进进项税额可可以抵扣，不不应计入存存货成本。小规模纳纳税人购货货时的增值值税进项税税额应计入入存货成本本。 4.企业期期末编制资资产负债表表时，下列列各项应包包括在“存货”项目的是是（ ） A.

22、委托代代销商品 B.周转材材料 C.为在建建工程购入入的工程物物资 D.约定将将于未来购购入的商品品【答案】AAB【解析】代代销商品在在售出之前前应作为委委托方的存存货处理；周转材料料属于存货货的内容；对于约定定未来购入入的商品，不不作为购入入方的存货货处理；工工程物资是是为建造工工程所储备备的，不属属于存货的的范围。 5.下列项项目中，应应计入固定定资产入账账价值的是是（）。A.固定资资产达到预预定可使用用状态并交交付使用后后至办理竣竣工决算手手续前发生生的借款利利息 B.固定资资产安装过过程中领用用的生产用用原材料负负担的增值值税C.固定资资产达到预预定可使用用状态前发发生的符合合资本化条

23、条件的专门门借款利息息D.固定资资产改良过过程中领用用的自产产产品负担的的消费税【答案】BBCD【解析】固固定资产达达到预定可可使用状态态并交付使使用后至竣竣工决算前前发生的借借款利息不不应计入固固定资产入入账价值，而而应计入财财务费用。 6.下列固固定资产中中，不应计计提折旧的的固定资产产有（）。A.经营租租赁方式租租入的固定定资产发生生的改良支支出B.季节性性停用的固固定资产C.正在改改扩建而停停止使用的的固定资产产D.大修理理停用的固固定资产【答案】AAC【解析】根根据准则的的规定，企企业应当对对所有固定定资产计提提折旧。但但是，已提提足折旧仍仍继续使用用的固定资资产和单独独计价入账账的

24、土地除除外。所以以对于季节节性停用的的固定资产产和大修理理停用的固固定资产都都是要计提提折旧的；而经营租租入的固定定资产是由由出租方计计提折旧的的，承租方方不需要计计提折旧；改扩建的的固定资产产是转入到到“在建工程程”科目的，所所以也不需需要继续计计提折旧，只只有改扩建建完成后由由“在建工程程”转入“固定资产产”，才需要要按照新的的账面价值值计提折旧旧。 7.关于无无形资产的的核算与固固定资产核核算，下列列说法正确确的是（ ）。A.计提减减值准备的的思路相同同B.固定资资产计提折折旧与无形形资产成本本的摊销的的处理思路路相同C.固定资资产计提折折旧与无形形资产摊销销的起止时时间的确认认原则不同

25、同D.固定资资产与无形形资产的后后续支出的的处理思路路相同【答案】AABC【解析】AA选项，期期末固定资资产和无形形资产发生生减值时，借借记“资产减值值损失”，贷记“固定资产产减值准备备”和“无形资产产减值准备备”科目，思思路相同；B选项，固固定资产计计提折旧时时：借记“管理费用用”等科目，贷贷记“累计折旧旧”科目；无无形资产摊摊销借记“管理费用用”等相关科科目，贷记记“累计摊销销”科目。CC选项，当当月取得的的无形资产产，当月应应开始摊销销；当月减减少的无形形资产，当当月不再摊摊销。而固固定资产则则是当月增增加的固定定资产，当当月不计提提折旧；当当月减少的的固定资产产当月照提提折旧。DD选项

26、，固固定资产的的后续支出出分为费用用化的后续续支出和资资本化的后后续支出，要要根据不同同的情况来来判断；而而无形资产产的后续支支出应在发发生当期确确认为当期期损益，直直接计入管管理费用，即即全部为费费用化的后后续支出。 8.企业按按期（月）计计提无形资资产的摊销销，借方科科目有可能能为（）。A.管理费费用B.其他业业务成本C.销售费费用D.制造费费用【答案】AABCD【解析】无无形资产的的摊销，依依据无形资资产的用途途不同，这这四种情况况都有可能能计入。例如，无形形资产出租租使用权时时，摊销是是计入其他他业务成本本的：取得无形资资产租金：借：银行存存款 贷贷：其他业业务收入摊销并计算算营业税时

27、时：借：其他业业务成本 贷贷：累计摊摊销借：营业税税金及附加加 贷贷：应交税税费-应交交营业税 9.对于涉涉及多项资资产收到补补价的非货货币性资产产交换（具具有商业实实质），在在确定换入入资产的入入账价值时时需要考虑虑的因素有有（ ）。A.换入资资产的进项项税B.换出资资产的销项项税C.收到对对方支付的的补价D.换入资资产的公允允价值【答案】AABCD【解析】非非货币性资资产交换具具有商业实实质，且换换入资产的的公允价值值能够可靠靠计量的，应应当按照换换入各项资资产的公允允价值占换换入资产公公允价值总总额的比例例，对换入入资产的成成本总额进进行分配，确确定各项换换入资产的的成本。 10.下列列

28、业务中，属属于非货币币性资产交交换的有（ ）。A.甲公司司以公允价价值为200万元的原原材料换入入乙公司的的机器设备备一台，并并支付补价价给乙公司司2万元的的现金B.甲公司司以账面价价值13 000元元的设备交交换乙公司司的库存商商品，乙公公司库存商商品账面价价值9 0000元。甲公司设设备的公允允价值等于于账面价值值，并且甲甲公司收到到乙公司支支付的补价价600元元C.甲公司司用公允价价值为1000万元的的准备持有有至到期的的债券投资资换入公允允价值为880万元的的长期股权权投资，收收到补价为为20万元元D.甲公司司以账面价价值5600万元，公公允价值为为580万万元的专利利技术换取取一台电

29、子子设备，另另收取补价价50万元元【答案】AABD【解析】计计算补价比比例：选项A，补补价比例2/（2202）100%9%25，属于非货币性资产交换；选项B,补补价比例600/13 0000100%4.66%255，属于于非货币性性资产交换换；选项C，补补价比例20/1100100%20%虽然小于于25，但但是不属于于非货币性性资产交换换，因为准准备持有至至到期债券券投资属于于货币性资资产，所以以该项资产产不属于非非货币性资资产交换；选项D,补补价比例50/5580100%8.66%255，属于于非货币性性资产交换换。 11.下列列关于收入入确认的表表述中，正正确的有（）。A.企业确确认收入时

30、时，必须满满足“相关的经经济利益很很可能流入入”这个条件件 B.企业销销售的商品品在质量、品种、规规格等方面面不符合合合同规定的的要求，又又未根据正正当的保证证条款予以以弥补，说说明商品所所有权上的的主要风险险和报酬并并未转移，此此时不能确确认收入，收收入应递延延到已满足足买方要求求且买方承承诺付款时时予以确认认 C.卖方仅仅仅为了到到期收回货货款而保留留商品的法法定产权，则则销售成立立，相应的的收入应予予以确认 D.房地产产企业将开开发的房产产出售后，保保留了对该该房产的物物业管理权权，因企业业对售出的的商品保留留了继续管管理权，则则房产销售售不成立【答案】AABC【解析】房房地产企业业将开

31、发的的房产售出出后，保留留了对该房房产的物业业管理权，由由于此项管管理权与房房产所有权权无关，房房产销售成成立。企业业提供的物物业管理应应视为一个个单独的劳劳务合同，有有关收入确确认为劳务务收入。 12.下列列不属于商商品所有权权上的主要要风险和报报酬已转移移给购买方方的有（）。 A.甲公司司与乙公司司签订一艘艘船舶定制制合同，价价值5 0000万元元。甲公司司按时完成成合同，但但尚未通过过乙公司检检验B.甲公司司向乙公司司销售某产产品，甲公公司承诺，如如果售出商商品在2个个月内因质质量问题不不符合要求求，客户可可以要求退退货。由于于该产品是是新产品，甲甲公司无法法可靠估计计退货比例例C.甲公

32、司司销售一批批货物给乙乙公司，为为保证到期期收回货款款，甲公司司暂时保留留该货物的的法定所有有权D.甲公司司向乙公司司销售一批批商品，约约定于6个个月后将所所售商品购购回，当时时的售价并并不公允【答案】AABD【解析】甲甲公司只是是暂时保留留法定所有有权，购买买方为了取取得法定所所有权，通通常情况下下会按约定定支付货款款，因此可可以认为商商品所有权权上的主要要风险和报报酬已转移移。 13.下列列项目中，会会产生可抵抵扣暂时性性差异的有有（ ）。A.预提产产品售后保保修费用B.计提存存货跌价准准备C.会计计计提的折旧旧大于税法法规定的折折旧D.会计计计提的折旧旧小于税法法规定的折折旧【答案】AA

33、BC【解析】资资产的账面面价值小于于其计税基基础以及负负债的账面面价值大于于其计税基基础时产生生可抵扣暂暂时性差异异。选项AA，会使预预计负债账账面价值大大于其计税税基础，从从而产生可可抵扣暂时时性差异；选项B和和选项C，会会使资产账账面价值小小于其计税税基础，从从而产生可可抵扣暂时时性差异；选项D，会会使资产账账面价值大大于其计税税基础，从从而产生应应纳税暂时时性差异。 14.下列列交易或事事项中，不不产生应纳纳税暂时性性差异的是是（ ）。A.企业因因销售商品品提供售后后服务等原原因于当期期确认了1160万元元的预计负负债B.企业为为关联方提提供债务担担保确认了了预计负债债2 6000万元C

34、.企业当当期计入成成本费用的的职工工资资总额为11 0000万元，尚尚未支付，按按照税法规规定的计税税工资标准准可以于当当期扣除的的部分为8800万元元D.税法规规定的收入入确认时点点与会计准准则一致，会会计确认预预收账款11 5000万元【答案】AABCD【解析】企企业因销售售商品提供供售后服务务等原因确确认的预计计负债，会会使预计负负债账面价价值大于计计税基础，产产生可抵扣扣暂时性差差异；企业业为关联方方提供债务务担保确认认的预计负负债，按税税法规定与与该预计负负债相关的的费用不允允许税前扣扣除，不产产生暂性差差异；对于于应付职工工薪酬，其其计税基础础为账面价价值减去其其在未来期期间可予税

35、税前扣除的的金额0，所所以，账面面价值计计税基础，不不产生暂时时性差异；如果税法法规定的收收入确认时时点与会计计准则一致致，则会计计确认的预预收账款，税税收规定亦亦不计入当当期的应纳纳税所得额额，不产生生暂时性差差异。故此此题答案为为ABCDD。 15.在现现金流量表表补充资料料中将净利利润调整为为经营活动动的现金流流量时，需需要调整增增加的项目目有（ ） 。A.提取的的固定资产产减值准备备B.无形资资产摊销C.投资损损失D.处置固固定资产收收益【答案】AABC【解析】提提取的固定定资产减值值准备和无无形资产摊摊销属于未未支付现金金的费用；投资损失失为不属于于经营活动动损失；处处置固定资资产收

36、益和和公允价值值变动收益益应调减。 16.根据据现行会计计准则的规规定，下列列各项中，属属于企业经经营活动产产生的现金金流量的有有（ ）。A.收到的的出口退税税款B.收到交交易性金融融资产的现现金股利C.转让无无形资产所所有权取得得的收入D.出租无无形资产使使用权取得得的收入【答案】AAD【解析】收收到交易性性金融资产产的现金股股利和转让让无形资产产所有权取取得的收入入属于投资资活动产生生的现金流流量。 17.根据据现行会计计制度的规规定，下列列各项中，属属于企业经经营活动产产生的现金金流量的有有（）。A.收到的的出口退税税款B.收到长长期股权投投资的现金金股利C.转让无无形资产所所有权取得得

37、的收入D.出租无无形资产使使用权取得得的收入【答案】AAD【解析】收收到长期股股权投资的的现金股利利、转让无无形资产所所有权取得得的收入应应作为投资资活动的现现金流入；其余项目目应作为经经营活动产产生的现金金流量。 18.下列列各项中，应应作为现金金流量表中中经营活动动产生的现现金流量的的有（）。A.接受其其他企业捐捐赠的现金金B.取得短短期股票投投资而支付付的现金C.收到供供货方未履履行合同而而交付的违违约金D.为管理理人员缴纳纳商业保险险而支付的的现金【答案】CCD【解析】接接受其他企企业捐赠的的现金属于于筹资活动动产生的现现金流量；取得短期期股票投资资而支付的的现金和取取得长期股股权投资

38、而而支付的手手续费属于于投资活动动产生的现现金流量。 19.企业业年金基金金具有以下下特征（ ）。A.属于委委托人等各各管理当事事人的清算算财产B.必须存存入企业年年金专户C.不能支支付给企业业自己的债债权人D.追求长长期稳定的的投资回报报【答案】BBCD【解析】企企业年金基基金不属于于委托人等等各管理当当事人的清清算财产。 20.企业业年金基金金投资管理理人的主要要职责有（ ）。A.对企业业年金基金金财产进行行投资B.建立企企业年金基基金投资管管理风险准准备金C.定期向向受托人和和有关监管管部门提交交投资管理理报告D.及时与与托管人核核对企业年年金基金会会计核算和和估值结果果【答案】AABC

39、D 三、判断题题 1.一般情情况下，对对于会计要要素的计量量，应当采采用历史成成本计量属属性。（）【答案】【解析】一一般情况下下，对于会会计要素的的计量，应应当采用历历史成本计计量属性，例例如，企业业购入存货货、建造厂厂房、生产产产品等，应应当以所购购入资产发发生的实际际成本作为为资产计量量的金额。 2.费用的的流出包括括向所有者者分配的利利润。（）【答案】【解析】企企业向所有有者分配的的利润也会会导致经济济利益的流流出，而该该经济利益益的流出属属于所有者者权益的抵抵减项目，因因而不应确确认为费用用，应当将将其排除在在费用之外外。 3.因遭受受意外灾害害发生的损损失和尚待待查明原因因的途中损损

40、耗，应计计入物资的的采购成本本。（）【答案】【解析】只只有合理损损耗应作为为存货的“其他归属属于存货成成本采购成成本的费用用”计入采购购成本。因因遭受意外外灾害发生生的损失和和尚待查明明原因的途途中损耗，不不得增加物物资的采购购成本，其其中尚待查查明原因的的途中损耗耗应暂作为为待处理财财产损益进进行核算，在在查明原因因后再做处处理。 4.发出包包装物和低低值易耗品品的方法有有一次转销销法，分次次摊销法和和五五摊销销法。（）【答案】【解析】按按照新准则则规定，发发出包装物物和低值易易耗品不再再采用分次次摊销法。 5.在建工工程项目达达到预定可可使用状态态前，试生生产产品对对外出售取取得的收入入应

41、计入其其他业务收收入。（）【答案】【解析】固固定资产达达到预定可可使用状态态前试生产产所发生的的费用计入入工程成本本；试生产产产品对外外出售取得得的收入，应应冲减工程程成本。 6.企业接接受投资者者投入的固固定资产按按照双方确确认的价值值作为入账账价值。（）【答案】【解析】按按照新准则则规定，接接受投资者者投入的固固定资产，按按投资合同同或协议约约定的价值值作为入账账价值（但但合同或协协议约定的的价值不公公允的除外外）。 7.无形资资产的成本本只能采用用直线法进进行摊销。（）【答案】【解析】企企业应根据据与无形资资产有关的的经济利益益的预期实实现方式，选选择摊销方方法。无法法可靠确定定其预期实

42、实现方式的的，应当采采用直线法法进行摊销销。 8.企业自自行开发无无形资产发发生的研发发支出，无无论是否满满足资本化化条件，均均应先在“研发支出出”科目中归归集。（）【答案】【解析】无无形资产自自行开发时时，要区分分研究阶段段和开发阶阶段，但研研究阶段和和开发阶段段发生的费费用都应该该先计入到到研发支出出，先通过过“研发支出出”核算。 9.无论是是为换出资资产而发生生的相关税税费，还是是为换入资资产而发生生的相关税税费，均计计入换入资资产的成本本。（ ）【答案】【解析】（11）非货币币性资产交交换具有商商业实质且且公允价值值能够可靠靠计量的，应应支付的相相关税费处处理方法（不不考虑增值值税）：

43、如果为换换出资产而而发生的相相关税费，则则计入换出出资产处置置损益；如果为换换入资产而而发生的相相关税费，则则计入换入入资产的成成本。（2）非货货币性资产产交换不具具有商业实实质或公允允价值不能能够可靠计计量的，应应支付的相相关税费处处理方法（不不考虑增值值税）：无无论是为换换出资产而而发生的相相关税费，还还是为换入入资产而发发生的相关关税费，均均计入换入入资产的成成本。 10.在非非货币性资资产交换中中，如果换换出资产的的公允价值值小于其账账面价值，按按照谨慎性性要求采用用公允价值值作为换入入资产入账账价值的基基础。（ ）【答案】【解析】应应先判断该该非货币性性资产交换换是否具有有商业实质质

44、以及公允允价值能否否可靠计量量。不具有有商业实质质的非货币币性资产交交换，换入入资产的入入账价值换出资产产的账面价价值应支支付的相关关税费支支付的补价价（收到到的补价）。具有商业实实质且公允允价值能够够可靠计量量的非货币币性资产交交换，换入入资产的入入账价值换出资产产的公允价价值应支支付的相关关税费支支付的补价价（收到到的补价）。 11.企业业发生的销销货退回，属属于本年度度销售的，应应直接冲减减退回当月月的销售收收入及销售售成本，如如果是以前前年度销售售的，在资资产负债表表日至财务务会计报告告批准报出出日之间发发生退回的的，应作为为资产负债债表日后事事项的调整整事项处理理。（）【答案】【解析

45、】企企业销售商商品的退回回一般情况况下应直接接冲减退回回当月的销销售收入及及销售成本本，但在资资产负债表表日及之前前售出的商商品在资产产负债表日日至财务会会计报告批批准报出日日之间发生生退回的，应应作为资产产负债表日日后事项的的调整事项项处理，通通过“以前年度度损益调整整”科目进行行调整。 12.商业业折扣是在在销售商品品收入金额额确定的情情况下，债债权人鼓励励债务人在在规定的期期限内付款款而向债务务人提供的的债务扣除除。（）【答案】【解析】现现金折扣是是在销售商商品收入金金额确定的的情况下，债债权人鼓励励债务人在在规定的期期限内付款款而向债务务人提供的的债务扣除除。 13.资产产的账面价价值

46、与计税税基础不同同产生暂时时性差异的的原因，主主要是由于于会计和税税收对资产产的入账价价值不同所所产生的。（ ）【答案】【解析】通通常情况下下，资产取取得时其入入账价值与与计税基础础是相同的的，在后续续计量时因因会计准则则规定与税税法规定不不同，可能能造成账面面价值与计计税基础的的差异。 14.资产产负债表日日，如果未未来期间很很可能无法法获得足够够的应纳税税所得额用用以抵扣递递延所得税税资产的利利益，应当当减记递延延所得税资资产的账面面价值，并并且按照资资产减值准准则的规定定，在以后后期间不得得恢复其账账面价值。（ ）【答案】【解析】资资产负债表表日，企业业应当对递递延所得税税资产的账账面价

47、值进进行复核。如果未来来期间很可可能无法获获得足够的的应纳税所所得额用以以抵扣递延延所得税资资产的利益益，应当减减记递延所所得税资产产的账面价价值。递延延所得税资资产的账面面价值减记记以后，继继后期间根根据新的环环境和情况况判断能够够产生足够够的应纳税税所得额利利用该可抵抵扣暂时性性差异，使使得递延所所得税资产产包含的经经济利益能能够实现的的，应相应应恢复递延延所得税资资产的账面面价值。 15.对于于将于下一一个年度内内清偿，企企业能够自自主得将清清偿期推迟迟到资产负负债表日后后一年以上上，但不打打算推迟清清偿的长期期负债，应应列为流动动负债。（ ）【答案】16.利润润表中的稀稀释每股收收益金

48、额可可能会大于于基本每股股收益金额额。 （ ）【答案】【解析】利利润表中列列示的稀释释每股收益益金额一定定小于基本本每股收益益金额。注意：对外外发行多项项潜在普通通股的企业业，应按照照潜在普通通股稀释程程度从大到到小的顺序序，将各稀稀释性潜在在普通股分分别计入稀稀释每股收收益。分步步计算过程程中，如果果下一步得得出的每股股收益小于于上一步得得出的每股股收益，表表明新计入入的潜在普普通股具有有稀释作用用，应当计计入稀释每每股收益；反之，则则表明具有有反稀释作作用，不计计入稀释每每股收益。 17.现金金流量表只只能反映企企业与现金金有关的经经营活动、投资活动动和筹资活活动。（）【答案】【解析】现现

49、金流量表表除了反映映企业与现现金有关的的经营活动动、投资活活动和筹资资活动外，还还能够反映映不涉及现现金的投资资和筹资活活动。 18.企业业在编制现现金流量表表时，对企企业为职工工支付的住住房公积金金、为职工工缴纳的商商业保险金金、社会保保障基金等等，应按照照职工的工工作性质和和服务对象象分别在经经营活动和和投资活动动产生的现现金流量有有关项目中中反映。（）【答案】19.受托托人收到账账户管理人人提供的缴缴费账单后后，将缴费费账单反馈馈给账户管管理人。【答案】【解析】受受托人收到到账户管理理人提供的的缴费账单单后，与委委托人核对对确认，核核对无误后后，将签字字确认的缴缴费账单反反馈给账户户管理

50、人。 20.估值值日对投资资进行估值值时，应当当以估值日日的账面价价值计量。【答案】【解析】估估值日对投投资进行估估值时，应应当以估值值日的公允允价值计量量。 四、计算题题1.正保公公司20007年1月月1日，以以银行存款款购入东大大公司100%的股份份，并准备备长期持有有，采用成成本法核算算。东大公公司于20007年55月2日宣宣告分派22006年年度的现金金股利10000000元，东大大公司20007年实实现净利润润4000000元。20077年5月22日宣告发发放现金股股利时，投投资企业按按投资持股股比例计算算的份额应应冲减投资资成本。（11）若20008年55月1日东东大公司宣宣告分派

51、22007年年现金股利利3000000元（22）若东大大公司20008年55月1日宣宣告分派22007年年现金股利利4500000元（33）若东大大公司20008年55月1日宣宣告分派22007年年现金股利利3600000元（44）若20008年55月1日东东大公司宣宣告分派22007年年现金股利利2000000元要要求：编制制与长期股股权投资有有关的会计计分录。【答答案】20007年11月1日，投投资时会计计分录为：借：应收收股利100000 贷：长期股权权投资CC公司100000（1）应应收股利3000000110%3300000（元）应应收股利累累积数110000030000044000

52、00（元）投投资后应得得净利累积积数04000000110%4400000（元）因因应收股利利累积数等等于投资后后应得净利利累积数，所所以应将原原冲减的投投资成本1100000元恢复。或：“长长期股权投投资”科目目发生额（40000004000000）10%1000001100000（元），应应恢复投资资成本100000元元。会计分分录为：借借：应收股股利3300000长期期股权投资资 100000贷：投资收益益4400000（2）应应收股利4500000110%4450000（元）应应收股利累累积数1100000+4500005550000（元）投投资后应得得净利累积积数0400000011

53、0%4400000（元）累累计冲减投投资成本的的金额为1150000元（555000400000），因因已累积冲冲减投资成成本100000元，所所以本期应应冲减投资资成本50000元。或：“长长期股权投投资”科目目发生额（55000004000000）10% 10000055000（元元），应冲冲减投资成成本50000元。会计分分录为：借借：应收股股利450000 贷：长期股权权投资 50000 投资资收益 4400000（3）应应收股利3600000110%3360000（元）应应收股利累累积数1100000+3600004460000（元）投投资后应得得净利累积积数0+4000000110

54、%4400000（元）累累计冲减投投资成本的的金额为66000元元（4600004400000），因已已累积冲减减投资成本本100000元，所所以本期应应恢复投资资成本40000元。或：“长长期股权投投资”科目目发生额（46000004000000）10%10000044000（元元），应恢恢复投资成成本40000元。会会计分录为为：借：应应收股利 366000长期股股权投资 40000贷贷：投资收收益400000（4）应应收股利2000000110%2200000（元）应应收股利累累积数1100000+2000003300000（元）投投资后应得得净利累积积数04000000110%4400

55、000（元）因因应收股利利累积数小小于投资后后应得净利利累积数，所所以应将原原冲减的投投资成本1100000元恢复。注意这里里只能恢复复投资成本本100000元。或或：“长期期股权投资资”科目发发生额（3300000040000000）100%100000200000（元元），因原原冲减的投投资成本只只有100000元，所所以本期应应恢复投资资成本100000元元，不能盲盲目代公式式恢复投资资成本200000元元。会计分分录为：借借：应收股股利200000长长期股权投投资1100000贷：投投资收益3300000 2.20007年1月月，丙股份份有限公司司准备自行行建造一座座厂房，为为此发生以

56、以下业务：（l）购购入工程物物资一批，价价款为5000 0000元，支支付的增值值税进项税税额为855 0000元，款项项以银行存存款支付；（2）至至6月，工工程先后领领用工程物物资5455 0000元（含增增值税进项项税额）；剩余工程程物资转为为该公司的的存货，其其所含的增增值税进项项税额可以以抵扣；（33）领用生生产用原材材料一批，价价值为644 0000元，购进进该批原材材料时支付付的增值税税进项税额额为10 880元元；（4）辅辅助生产车车间为工程程提供有关关的劳务支支出为500 0000元；（55）计提工工程人员工工资95 800元元；（6）66月底，工工程达到预预定可使用用状态，但

57、但尚未办理理竣工决算算手续，工工程按暂估估价值结转转固定资产产成本；（77）7月中中旬，该项项工程决算算实际成本本为8000 0000元，经查查其与暂估估成本的差差额为应付付职工工资资； （88）假定不不考虑其他他相关税费费。要求：编制上述述业务相关关的会计分分录。【答案】丙丙股份有限限公司的账账务处理如如下：（l）购购入为工程程准备的物物资借借：工程物物资585 000贷贷：银行存存款585 000（2）工工程领用物物资借借：在建工工程厂房5455 0000贷：工程程物资5455 0000（33）工程领领用原材料料借：在建工程程厂房74 880贷贷：原材料料 644 0000应交交税费应交增

58、值值税（进项项税额转出出）10 880（4）辅辅助生产车车间为工程程提供劳务务支出借：在建建工程厂房50 000贷贷：生产成成本辅助生生产成本500 0000（55）计提工工程人员工工资借借：在建工工程厂房955 8000贷：应付付职工薪酬酬995 8000（66）6月底底，工程达达到预定可可使用状态态，尚未办办理结算手手续，固定定资产按暂暂估价值入入账借借：固定资资产厂房7665 6880贷：在在建工程厂房7655 6800（77）剩余工工程物资转转作存货借：原原材料344 1888.03应应交税费应交增增值税（进进项税额）55 8111.97 贷：工程程物资 40 000（8）77月中旬，

59、按按竣工决算算实际成本本调整固定定资产成本本借：固定资产产厂房344 3200贷：应付付职工薪酬酬34 320 五、综合题题1.大华股股份有限公公司（以下简称称大华公司司）为增值税税一般纳税税企业，适适用的增值值税税率为为17，营营业税税率率为5。该公司22008年年度发生如如下业务，销销售价款均均不含应向向客户收取取的增值税税税额 。（1）大华公司司与A公司司签订一项项购销合同同，合同规规定大华公公司为A公公司建造安安装两台电电梯，合同同价款为11 0000万元。按按合同规定定，A公司司在大华公公司交付商商品前预付付不含税价价款的200，其余余价款在大大华公司将将商品运抵抵A公司并并安装检验

60、验合格后才才予以支付付。大华公公司于本年年12月225日将完完成的商品品运抵A公公司，预计计于次年11月31日日全部安装装完成。该该电梯的实实际成本为为600万万元，预计计安装费用用为20万万元。（2）大华公司司本年度销销售给B企企业一台设设备，销售售价款为880万元，大大华公司已已开出增值值税专用发发票，并将将提货单交交与B企业业，B企业业已开出商商业承兑汇汇票，商业业汇票期限限为3个月月，到期日日为次年33月5日。由于B企企业安装该该设备的场场地尚未确确定，经大大华公司同同意，设备备于次年11月20日日再予提货货。该设备备的实际成成本为500万元。（3）大华公司司本年度委委托W商店店代销商