会计基础冲刺预测班讲义

1、华教网校 hxeeea.coom会计从业资资格考试辅辅导会计基基础冲刺预预测班全国版会计计证考试会计基础础冲刺预预测班讲义义第一章 会会计概述一、会计的的概念概念：会计是以货货币为主要要计量单位位，反映和监督督一个单位位经济活动动的经济管管理工作。会计概念是是对会计本本质的概括括。财务会计的的目标是通通过编制财财务报告（财财务报表），借以反映映企业的财财务状况（资资产负债表）、经营成果果（利润表表）和现金金流量（现现金流量表表）。例题：会计计只能以货货币为计量量单位。答案：错。二、会计的的基本职能能会计核算会计监督（一）会计计核算会计核算是是会计以货货币为主要要计量单位位，通过确确认、计量量、

2、记录和和报告等环环节，反映映特定会计主主体的经济济活动，向向有关各方方提供会计计信息。会会计核算是是会计的首首要职能。例题：下列列不属于会会计核算环环节的是( )。确认审核计量记录答案：解析：会计计核算环节节包括确认认、计量、记录和报报告等环节节。会计核算的的基本特点点：（）以货货币为主要要计量单位位（）完整整性、连续续性、系统统性会计核算的的具体方法法（七个）：设置会计科科目、设置置账户复式记账填制和审核核会计凭证证登记账簿成本计算财产清查编制会计报报表（二）会计计监督对特定主体体经济活动动的合法性性、合理性性进行审查查。（）通过过价值指标标进行。（）对会会计管理活活动的过程程进行监督督，包

3、括事事前监督、事中监督督和事后监监督。会计核算是是会计监督督的基础，会会计监督是是会计核算算质量的保保障。三、财务报报告目标（一）向财财务报告使使用者提供供会计信息息（二）反映映企业管理理层受托责责任履行情情况四、会计的的对象华教网校 hxeeea.coom会计从业资资格考试辅辅导会计基基础冲刺预预测班（一）会计计对象的一一般含义会计核算和和监督的内内容，就是是会计对象象。会计对象：能用货币币表示的经经济活动或或资金运动动。（二）企业业会计的对对象是企业的资资金运动：资金的投投入、资金金的循环与与周转、资资金的退出出。有动态态、有静态态。资金的投入入（资金运运动的起点点）资金的循环环和周转生产

4、经营过过程：供应应过程生生产过程销售过程程资金的运动动过程：货币资金储备资金金生产资资金成品品资金货货币资金这个过程就就是资金的的循环。资资金周而复复始地不断断循环，称称为资金周周转。.资金的的退出交纳税金、偿还债务务、分配股股利或利润润。五、会计核核算的具体体内容与一一般要求这个问题只只用掌握费费用和成本本的概念。费用是指企企业在日常常活动中发发生的、会会导致所有有者权益减减少的、与与向所有者者分配利润润无关的经济济利益的总总流出。成本是指企企业为生产产产品、提供劳务而而发生的各各种耗费，是按一定的的产品或劳劳务对象所所归集的费用用，是对象象化了的费费用。第二节会计计基本假设设和会计基基础一

5、、会计基基本假设会计主体、持续经营营、会计分分期和货币币计量。（一）会计计主体会计主体是是企业会计计确认、计计量和报告告的空间范范围。.法人的的一定是会会计主体。会计主体体的不一定定是法人。如：分厂厂、车间或或事业部是是会计主体，不不是法律主主体。（二）持续续经营（三）会计计分期时间范围。会计期间分分为年度、半年度、季度和月月度由于会计分分期，才产产生了当期期与其他期期间的差别别，从而形形成了权责责发生制和和收付实现现制不同的记记账基础，进进而出现了了应收、应应付、待摊摊等会计处处理方法。（四）货币币计量以人民币为为记账本位位币。对外报送会会计报告时时，应折算算为人民币币。二、会计记记账基础企

6、业进行会会计确认、计量和报报告应以权权责发生制制为基础。权责发生制制也称应计计制。凡是是当期已经经实现的收收入、已经经发生和应应当负担的的费用，不不论款项是否否收付，都都应当作为为当期的收收入、费用用；凡是不不属于当期期的收入、费用，即使款项已已经在当期期收付了，也也不应当作作为当期的的收入、费费用。第三节会计计信息的质质量要求首要质量要要求：可靠靠性、相关关性、可理理解性、可可比性。次级质量要要求：实质质重于形式式、重要性性、谨慎性性、及时性性。一、可靠性性（最基本本要求）华教网校 hxeeea.coom会计从业资资格考试辅辅导会计基基础冲刺预预测班二、相关性性（有用性性）提供的会计计信息应

7、与与财务报告告使用者的的经济决策策需要相关关。三、可比性性可比性要求求企业提供供的会计信信息应当相相互可比。纵向比较：即：同一一企业不同同会计期间间的可比。这就要求求企业在选选择会计方方法时，应应保证前后期期一致，不不得随意变变更。确需需变更的，应应在附注中中说明。横向比较：即：不同同企业发生生的相同或或类似交易易、事项，应应采用规定定的会计政政策，确保会计信息息口径一致致、可比。例题：不同同企业发生生的相同或或相似的交交易或者事事项，应当当采用规定定的会计政政策、确保保会计信息口口径一致，体体现了( )要求。B、可比性性C、可理解解性D、及时性性答案：五、实质重重于形式融资租入固固定资产。七

8、、谨慎性性不应高估资资产或者收收益、低估估负债或者者费用。例如：计提提资产减值值准备、加加速折旧法法等。企业不可任任意设置秘秘密准备，否否则，属滥滥用谨慎性性原则，将将被作为重重大会计差差错进行处理。例题：企业业对可能发发生的各项项资产损失失计提资产产减值或跌跌价准备，充充分体现了了（）的要求。权责发生制制实质重于形形式谨慎性可靠性答案：第四节会计计要素和会会计等式一、会计要要素（财务务报表要素素）会计要素是是根据交易易或事项的的经济特征征所确定的的会计对象象的基本分分类，是会会计核算对对象的具体化化。六要素：资产、负债债、所有者者权益：财财务状况，资资产负债表表要素（静静态）。收入、费用用、

9、利润：经营成果果，利润表表要素（动动态）。（一）资产产概念：资产产是指企业业过去的交交易或者事事项形成的的、由企业业拥有或者者控制的、预期会给给企业带来经经济利益的的资源。（二）负债债概念：负债是指企企业过去的的交易或者者事项形成成的预期会会导致经济济利益流出出企业的现现时义务。（三）所有有者权益概念：所有有者权益资产负负债，即：净资产。来源：（1）所有有者投入的的资本；（2）直接接计入所有有者权益的的利得和损损失（3）留留存收华教网校 hxeeea.coom会计从业资资格考试辅辅导会计基基础冲刺预预测班益（盈余公公积、未分分配利润）所有者权益益与负债的的相同点与与区别：相同点：两两者均为企企

10、业资产的的来源。区别：负债债表示的债债权债务关关系；所有有者权益表表明的是产产权关系。所有者权权益与企业业特定的、具具体的资产产无直接联联系，它不不与企业任任何具体的的资产项目目产生对应应关系。所所有者权益只是在整整体上、在在抽象的意意义上与企企业资产保保持数量关关系。（四）收入入概念：收入入是指企业业在日常活活动中形成成的、会导导致所有者者权益增加加的、与所所有者投入入资本无关的的经济利益益的总流入入。分类：（1）按性性质不同：销售商品品收入、提提供劳务收收入、让渡渡资产使用用权收入（如如：租金收入）（2）按企企业经营业业务的主次次：主营业业务收入、其他业务务收入。根根据营业执执照上的内内容

11、进行划分。表现形式：表现为资资产的增加加或负债的的减少，或或两者兼有有，最终会会导致所有有者权益的的增加。（五）费用用概念：费用用是企业在在日常活动动中发生的的、会导致致所有者权权益减少的的、与向所所有者分配配利润无关的的经济利益益的流出。分类：按经经济用途不不同：生产产成本、期期间费用。表现形式：表现为资资产的减少少或负债的的增加，最最终会导致致所有者权权益的减少少。费用与成本本的联系与与区别：（）联系系：二者都都是耗费，成成本是对象象化了的费费用。（）区别：费用与与会计期间间有关；而而成本与产产品相联系系。（六）利润润概念：利润润是指企业业在一定会会计期间的的经营成果果。.内容：企业的利利

12、润包括营营业利润、利润总额额和净利润润。利润的实现现表明所有有者权益的的增加，亏亏损的发生生表现为所所有者权益益的减少。二、会计要要素的计量量属性会计计量属属性反映的的是会计要要素金额的的确定基础础，五种：历史成本本、重置成成本、可变变现净值、现现值、公允允价值。掌握每种计计量属性的的概念及其其适用范围围。三、会计等等式资产=负债债+所有者者权益收入费用用=利润资产=负债债+所有者者权益+（收收入费用用）（三）基本本会计等式式的理解某会计要素素内部两项项目一增一一减，会计计等式保持持恒等；会计等式左左右两边的的两个要素素项目同时时增加，保保持恒等3会计等式左左右两边的的两个要素素项目同时时减少

13、，保保持恒等4会计等式石石边的两个个要素项目目一增一减减，保持恒恒等。第二章 会会计科目和和账户第一节 会会计科目一、会计科科目的概念念会计科目是是按经济内内容对各会会计要素的的具体内容容作进一步步分类核算算的项目。二、会计科科目的分类类（一）按提提供信息的的详细程度度及其统驭驭关系不同同进行分类类华教网校 hxeeea.coom会计从业资资格考试辅辅导会计基基础冲刺预预测班。总分类类科目（一一级科目）：提供总括括信息。由由财政部统统一制定。明细分分类科目（二二级科目或或明细科目目）：提供更详详细、更具具体的会计计信息，反反映会计要要素具体内容容。第二节 账账户一、账户的的概念账户是根据据会计

14、科目目设置的、具有一定定格式（即即结构）、用以分类类反映会计计要素增减减变动情况及其结果果的载体。二、账户的的分类（与与会计科目目分类方法法相同）按提供会计计信息的详详细程度不不同进行分分类（）总分分类账户（总总账账户、一级账户户）：根据总分分类科目设设置。总括括分类核算算。（）明细细账户：根根据明细分分类科目设设置。明细细分类核算算。例题：下列列表述中属属于总账特特点的是（）。提供详细核核算指标提供概括核核算指标只使用货币币计量单位位必要时还需需要实物或或时间计量量单位答案：三、账户的的结构本期期末余余额本期期期初余额额本期增增加发生额额本期减减少发生额额例题：会计计账户反映映的内容包包括(

15、 )。(年真真题)A、会计要要素的增加加额B、会计要要素的减少少额C、会计要要素的期初初余额D、会计要要素的期末末余额答案：四、账户与与会计科目目的联系和和区别共同点：会会计科目与与账户都是是对会计对对象具体内内容的科学学分类，两两者口径一一致，性质质相同，会计科目是是账户的名名称，也是是设置账户户的依据，账账户是会计计科目的具具体运用。因此，会会计科目的性质决决定了账户户的性质，账账户的分类类与会计科科目的分类类一致。不同点：账账户有结构构，可连续续、系统、全面地记记录经济业业务的增减减变化及其其结果。会会计科目是账户的名名称，没有有结构。第三章 复复式记账第一节 单单式记账法法和复式记记账

16、法一、单式记记账法概念、特点点。二、复式记记账法概念：复式记账法法是指对每每一笔经济济业务都以以相等的金金额，在两个或两两个以上相相互联系的的账户中进行记记录的记账账方法。能反映经济济业务的来来龙去脉及及经济业务务的过程和和结果。华教网校 hxeeea.coom会计从业资资格考试辅辅导会计基基础冲刺预预测班便于进行试试算平衡，以以检查账户户记录结果果是否正确确。第二节 借借贷记账法法一、概念借贷记账法法是指以“借”和“贷”为记记账符号的的一种复式式记账方法法。借贷记账法法包含记账账方法的平平衡原理、记账方向向的符号和和账户结构构、记账规规则、试算算平衡方法等重要内内容。二、借贷记记账法的记记账

17、符号“借”和“贷”。借和贷哪个个表示增加加，取决于于账户的性性质和结构构。三、借贷记记账法下的的账户结构构掌握：（）每一一类账户增增、减所记记的方向；（）每一一类账户期期末余额公公式（余额额方向）；（）哪些些账户期末末无余额。总结：资产类、费费用类、成成本类增加加记借方，减减少记贷方方。负债类、所所有者权益益类、收入入类增加记记贷方，减减少记借方方。各类账户的的期末余额额均在其记记增加的方方向。费用类、收收入类期末末无余额。例题：下列列帐户中，其其末余额应应在贷方的的是（）。预收帐款预付帐款应收帐款应付帐款答案：四、借贷记记账法的记记账规则：有借必有有贷，借贷贷必相等。五、借贷记记账法的试试算

18、平衡目的：检查查所有账户户记录是否否正确的过过程，内容：包括括发生额试试算平衡法法和余额试试算平衡法法两种方法法。原理：借贷记账法法依据“资产负负债所有有者权益”及借贷记账账法的记账账规则“有借必有有贷，借贷必相等等”。（一）发生生额试算平平衡法全部账户本本期借方发发生额合计计全部账账户本期贷贷方发生额额合计例题：发生生额试算平平衡法的公公式是：资资产类帐户户本期借方方发生额合合计=负债债类帐户本本期贷方发生额合计计。（年真题）答案：错。解析：全部部账户本期期借方发生生额合计全部账户户本期贷方方发生额合合计（二）余额额试算平衡衡法全部账户借借方期初余余额合计全部账户户贷方期初初余额合计计全部账

19、户借借方期末余余额合计全部账户户贷方期末末余额合计计试算平衡，说说明记账和和结账可能能正确（注注意：不能能断定记账账肯定没有有错误）。不影响试算算平衡的错错误：（1）漏记记某项经济济业务；（2）重记记某项经济济业务；（）对相相互对应账账户都以大大于或小于于正确金额额的数字记记账；（）对应应账户同方方向串户。华教网校 hxeeea.coom会计从业资资格考试辅辅导会计基基础冲刺预预测班第三节 会会计分录一、会计分分录的概念念会计分录三三要素：（）账户户名称（）记账账符号：即即：“借”或“贷”（）金额额二、会计分分录的分类类复合分录由由简单分录录合并组成成，但不能将没没有相互联联系的简单单分录合并

20、并相加成多多借多贷分分录。不同类型的的经济业务务不能简单单地合并反反映，必须须分别编制制分录进行行反映。第四节 总总分类账和和明细账的的平等登记记一、总分类类账户与明明细分类账账户的含义义和关系总分类账户户只能用货货币计量。明细分类账账户可用货货币计量实实物计量或或时间单位位进行反映映。关系：总账账户是是明细账户户的统驭账账户，明细分类账账户是对总总分类账户户的具体化化和补充说说明，是总账账户户的从属账账户。二者金额相相等。二、总账账账户与明细细账户的平平行登记依据相同同。方向相同同。期间相同同。金额相等等。理解以上四四方面的含含义。金额相等：总账账户的的期初余额额所属明明细账户的的期初余额额

21、合计总账账户本本期发生额额所属明明细账户本本的期发生生额合计总账账户的的期末余额额所属明明细账户的的期末余额额合计第四章 会会计凭证第一节 会会计凭证的的概念、作作用和分类类一、会计凭凭证的概念念书面证明。审核无误的的会计凭证证才能作为为登记账簿簿的依据。二、会计凭凭证的作用用三、种类按编制的程程序和用途途不同，分分为原始凭凭证和记账账凭证。第二节 原原始凭证一、原始凭凭证的概念念是在经济业业务发生或或完成时取取得或填制制的。二、原始凭凭证的种类类（一）按来来源不同分分：外来原始凭凭证：发票票、飞机票票、银行收收付款通知知单等。是一次凭证证。.自制原原始凭证：收料单、领料单、成本计算算单等。华

22、教网校 hxeeea.coom会计从业资资格考试辅辅导会计基基础冲刺预预测班不能作为原原始凭证：经济合同同、材料请请购单、生生产通知单单等。未经对方单单位签章，不不具备法律律效力的凭凭证，或不不具备凭证证基本内容容的白条，都都不能作为为会计凭证。（二）按照照填制手续续及内容不不同分类一次凭证：收料单、领料单等等。累计凭证：限额领料料单。.汇总凭凭证：对一一定时期内内反映经济济业务内容容相同的若若干张原始凭证，汇汇总填制的的原始凭证证。工资汇汇总表、耗耗用材料汇汇总表。（三）按照照格式不同同分类. 通用用凭证：具具有统一格格式和使用用方法。增增值税专用用发票、银行转账结结算凭证等等。.专用凭凭证

23、：单位位内部。领领料单、收收料单、工工资费用分分配表、折折旧计算表表等。例题：下列列属于具有有法律效力力的原始凭凭证是（）银行收付款款通知单开工单生产通知单单经济合同答案：三、原始凭凭证的基本本内容（1）原始始凭证的名名称；（2）填制制原始凭证证的日期；（3）接受受原始凭证证的单位名名称（4）经济济业务的内内容（含数数量、单价价和金额等等）；（5）填制制单位签章章；（6）有关关人员签章章；（7）凭证证附件。四、原始凭凭证的填制制要求记录要真实实内容要完整整。手续要完备备。自制的的原始凭证证，应有经经办人员和和经办单位位负责人的的签名或盖盖章。对外外开出的原始凭证证必须加盖盖本单位公公章。从外外

24、部取得的的，必须盖盖有填制单单位的公章章。从个人人处取得的原始凭证证，必须有有填制人员员的签名盖盖章。书写要清楚楚、规范。原始凭证证上的文字字和数字都都需认真填填写，字迹迹清楚，易易于辨认，不不得使用未经国国务院公布布的简化汉汉字。凡是填有大大写金额和和小写金额额的原始凭凭证，大写金额与与小写金额必须须相符。小小写数字用用阿拉伯数数字逐个填填写，不得得写连笔字字。金额前前要写人民民币符号“￥”，其与阿拉拉伯数字之之间不能有有空格。金金额数字一一律填写到到角、分，无无角、分的，写“00”或符号“”，有角角无分的，分分位写“00”。用符符号“”。 大写写金额用汉汉字壹、贰贰、叁、肆肆、伍、陆、柒柒

25、、捌、玖玖、拾、佰佰、仟、万万、亿、元元、角、分分、零、整整等，一律律用正楷或或行书字书写。大写写金额前未未印有“人人民币”字字样的，应应加写“人人民币”三三个字，“人民币”字样和大写金额之之间不得留留有空白，大大写金额到到元或角为为止的，后后面要写“整”或“正”字；有分的，不写“整”或“正”字。如小写为为金额￥.，大大写金额应应写成“壹壹仟零捌元伍角整”。编号要连续续。作废的的凭证要加加盖“作废废”戳记，不不得撕毁。不得涂改、刮擦、挖挖补。原始始凭证金额额错误的，应应当由出具具单位重开开，不得在在原始凭证证上华教网校 hxeeea.coom会计从业资资格考试辅辅导会计基基础冲刺预预测班更正。

26、填制要及时时。五、原始凭凭证填制举举例：现金金支票。转转账支票。支票由出纳纳签发，必必须记载以以下事项：签发日期期：正联出出票日期必必须用大写写。月为壹、贰贰、壹拾的的，日为壹壹至玖的和和壹拾、贰贰拾、叁拾拾的，前面面加“零”。例：年月月日，大大写：贰零零零玖年捌捌月零伍日日。年年月日，大写写：贰零零零玖年零贰贰月壹拾叁叁日。收款人：付款行名名称、出票票人账号人民币：大写金额额与“人民民币”三字字间不能留留空白。壹、贰、叁叁、肆、伍伍、陆、柒柒、捌、玖玖、拾、佰佰、仟、万万、亿例如：(1)2886 5447.533 元：贰贰拾捌万陆陆仟伍佰肆肆拾柒元伍伍角叁分。(2)9 560.32 元元：玖

27、仟伍伍佰陆拾元元零叁角贰贰分。“零”也可可不写。(3)6993.000 元：陆陆佰玖拾叁叁元正（或或整）(4)8334.055 元：捌捌佰叁拾肆肆元零伍分分。(5)7229.300 元：柒柒佰贰拾玖玖元叁角。“角”后可可加“正”字。人民币小小写。用途：盖章：支支票正面盖盖财务专用用章和法人人章。其他填制制要求和使使用常识。提示付款期期限天天。六、原始凭凭证的审核核内容真实性、合合法性、合合理性、完完整性、正正确性和及及时性。真实性的的审查合法性的的审查合理性的的审查：计计划、预算算。成本费费用是否超超支。完整性的的审查：凭凭证的基本本内容；填填写内容；签章。正确性的的审查及时性的的审查：审审核

28、凭证上上记录的时时间。经审核的原原始凭证不不同情况的的处理：对于完全全符合要求求的原始凭凭证，应及及时据以填填制记账凭凭证入账；对于真实实、合法、合理但内内容不完整整，填写有有错误、手手续不完备备，数字不不准确以及及情况不清楚的原始始凭证，应应当退还给给有关业务务单位或个个人，并令令其补办手手续或进行行更正；对于不真真实、不合合法的原始始凭证，会会计机构、会计人员员有权不予予接受，并并向单位负负责人报告。第三节 记记账凭证一、记账凭凭证的概念念记账凭证的的编制依据据：根据每一张张原始凭证证编制或同同类原始凭凭证汇总编编制或根据据原始凭证汇总表编编制。二、记账凭凭证的种类类（一）按内内容分类：收

29、款凭证证：库存现现金收款凭凭证、银行行存款收款款凭证。华教网校 hxeeea.coom会计从业资资格考试辅辅导会计基基础冲刺预预测班左上角借方方科目处填填“库存现现金”或“银行存款款”。付款凭证证：库存现现金付款凭凭证、银行行存款付款款凭证。左上角贷方方科目处填填“库存现现金”或“银行存款款”。库存现金和和银行存款款之间互相相划转，填填付款凭证证。例如：用库库存现金元购购买办公用用品。转账凭证证：不涉及及“库存现现金”或“银行存款款”科目。注意：收款款凭证和付付款凭证，既既是登记现现金日记账账、银行存存款日记账账、明细分分类账和总总分类账等有有关账簿的的依据，同同时也是出出纳员收、付款项的的依

30、据。（二）按填填列方式分分类：复式记账账凭证：单式记账账凭证：三、记账凭凭证的基本本内容共九项，建建议大家面面对教材中中的记账凭凭证进行记记忆。四、记账凭凭证的编制制要求（一）基本本要求应连续编编号：一笔笔经济业务务需填制两两张以上记记账凭证的的，可采用用分数编号号法编号。不得将不不同内容和和类别的原原始凭证汇汇总填制在在一张记账账凭证上。除结账和和更正错误误的记账凭凭证可以不不附原始凭凭证外，其他记账凭凭证必须附附有原始凭凭证。例题：下列列会计事项项处理时，不不必编制记记帐凭证的的是（）。期末将“主主营业务收收入”结转转入“本年年利润”账账户期末“主营营业务收入入”账户更更换新帐簿簿，新旧帐

31、帐之间转记记余额期末将“制制造费用”结转入“生产成本本”账户年度终了结结帐时，有有余额账户户，将余额额结转下年年答案：六、只有审审核无误的的记账凭证证才能作为为登记账簿簿的依据。第四节 会会计凭证传传递和保管管一、 会计计凭证的传传递从取得或填填制时起至至归档保管管二、会计凭凭证的保管管原始凭证不不得外借，其其他单位如如有特殊原原因确实需需要使用时时，经本单单位会计机机负责人、会计主管人人员批准可可复印。第五章 会会计账簿第一节 会会计账薄概概述一、会计账账簿的概念念和意义（一）会计计账簿的概概念会计账簿是是指由一定定格式账页页组成的，以以经过审核核的会计凭凭证为依据据，全面、系统、连连续地记

32、录各项经经济业务事事项的簿籍籍(归类并并序时）。（二）设置置和登记账账簿的意义义设置和登记记会计账簿簿是编制会会计报表的的基础，是是连接会计计凭证与会会计报表的的中间环节节。华教网校 hxeeea.coom会计从业资资格考试辅辅导会计基基础冲刺预预测班二、会计账账簿和账户户的关系账簿只是一一个外在形形式，账户户才是其内内在真实内内容，二者者间的关系系是形式和和内容的关关系。三、会计账账簿的分类类（一）按用用途分类序时账簿、分类账簿簿、备查账账簿。.序时账账簿序时账簿又又称日记账账，是按照经济济业务发生生或完成时时间的先后后顺序逐日日逐笔进行行登记的账账簿。日记账的特特点是序时时登记和逐逐笔登记

33、。序时账簿通通常有两种种，普通日日记账（记记录全部业业务）、特种日记记账。我国国的特种日日记账：现现金日记账、银行存款款日记账。分类账簿簿按会计要素素的具体类类别而设置置的分类账账进行登记记的账簿。分为总分类类账和明细细分类账。分类账簿簿提供的核核算内容是是编制会计计报表的主主要依据。备查账簿簿：补充登登记。它不不是根据会会计凭证登登记的账簿簿，无固定定格式。如如：租入固固定资产登记簿。据据需要设。（二）按账账页格式分分类两栏式、三三栏式、多多栏式、数数量金额式式。两栏式：只有借方方和贷方两两栏金额。收入、费费用类账户户用此类账账簿。三栏式：设借方、贷方和余余额三个金金额栏。又又分为设“对方科

34、目目”和不设设“对方科科目”两种。总分类类账、资本本、债权、债务明细细账有三栏栏式账簿。多栏式在账簿的两两个基本栏栏目借方和和贷方按需需要分设若若干专栏的的账簿。收入、费用明细账账一般用多多栏式账簿。数量金额额式借方、贷方方、余额内内，都设数数量、单价价、金额三三小栏。原原材料、产产成品、库库存商品等等明细账用数量金额额式账簿。例题：下列列适合采用用多栏式明明细帐核算算的是（）。应收帐款实收资本应付帐款生产成本答案：（三）按外外型特征分分类订本式、活活页式、卡卡片式订本式：优点：安安全。缺点点：不便于于分工记账账。总分类账、现金日记记账、银行行存款日记记账用此类类账簿。活页式：优点：灵灵活，便

35、于于分工记账账。缺点：易散失和被被抽换。明明细账一般般用活页式式。卡片式：属活页账账。固定资资产明细账账用卡片账账形式。第二节 会会计账薄的的启用、内内容和记账账规则一、会计账账簿的基本本内容封面：主要要标明账簿簿的名称，如如总分类账账、现金日日记账等。扉页：科目目索引、账账簿启用登登记表等。账页：（1）账户户的名称（一一级科目、二级或明明细账科目目）（2）登记记账户的日日期栏；（3）凭华教网校 hxeeea.coom会计从业资资格考试辅辅导会计基基础冲刺预预测班证种类和号号数栏；（4）摘要要栏；（5）金额额栏；（6）总页页次和分户户页次。二、会计账账簿的启用用年度开始启启用新账簿簿时，应把把

36、上年的年年末余额，记记入新账的的第一行，并并在摘要栏栏注明“上上年结转”或“年初余额额”字样。三、会计账账簿的记账账规则账簿中书书写的文字字和数字上上面要留有有适当的空空格，不要要写满格，一一般应占格格距的 11/2。登记账簿簿必须使用用蓝黑墨水水或碳素墨墨水书写。在下列情情况下，可可以用红色色墨水记账账：（1）.按按照红字冲冲账的记账账凭证，冲冲销错误记记录；（2）.在在不设借贷贷等栏的多多栏式账页页中，登记记减少数；（3）.三三栏式账户户的余额栏栏前如未印印明余额方方向的，在在余额栏内内登记负数数余额；（4）.根根据国家统统一的会计计制度的规规定可以用用红字登记记的其他会会计记录。账户应结

37、结出余额，“借或贷”栏目内注注明“借”或“贷”字样，以以示余额的的方向；对对于没有余额的账账户，应在在“借或贷贷”栏内写写“平”字字，并在“余额”栏栏用“O”表示第三节 会会计账薄的的格式和登登记方法一、日记账账的格式和和登记方法法（一）日记记账的格式式：订本账账现金日记账账三栏式、多栏式。银行日记账账按开设的的账户和币币种分别设设置。三栏式日记记账”收入“、”支出“、”余额额“三栏。设”对方方科目“栏栏。内容：日期期、凭证号号、摘要、对方科目目、借方（金金额）、贷方（金金额）、借或贷、余额。例题：三栏栏式现金日日记账( )。A、可以分分别设置收收入和支出出两本账B、在账页页上应连续续编号C、

38、按现金金收支的对对应账户设设置专栏D、以上说说法都不正正确答案：（二）日记记账的登记记方法现金日记账账由出纳人人员根据同同现金收付付有关的记记账凭证，按按时间顺序序逐日逐笔笔进行登记记。现金日记账账“日清月月结”。现金日记账账根据“上日余额额本日收收入-本日日支出本本日余额”的公式，逐日结出现现金余额，与现金实存存数核对，以以检查每日日现金收付付是否有误误。若不符符，应及时时查明原因因。银行存款日日记账与现现金日记账账的登记方方法相同。例题：登记记银行存款款日记账时时，正确的的做法是( )。将每日发生生的业务汇汇总登记按业务的发发生顺序逐逐日逐笔登登记每页结出存存款的账面面余额每曰结出存存款的

39、账面面余额答案：二、总分类类账的登记记方法登记总分类类账的依据据（此问题题在账户处处理程序中中会再次讲讲到）：（1）根据据记账凭证证逐日逐笔笔的进行登登记（2）根据据科目汇总总表汇总进进行登记华教网校 hxeeea.coom会计从业资资格考试辅辅导会计基基础冲刺预预测班（3）根据据汇总记账账凭证进行行登记月终，全部部业务登记记入账后，结结出各账户户的本期发发生额和期期末余额。三、明细分分类账的格格式和登记记方法第四节对账账账证相符、账账相符符、账实相相符账账核对包包括：总分类账簿簿关账户的的余额核对对。总分类账簿簿与所属明明细分类账账簿核对。总分类账簿簿与序时账账簿核对。明细分类账账簿之间的的

40、核对账实核对包包括：.现金日日记账账面面余额与库库存现金数数额是否相相符。日清清月结。银行存款日日记账账面面余额与银银行对账单单的余额是是否相符。每月至少少核对一次次。各项财产物物资明细账账账面余额额与财产物物资的实有有数额是否否相符。有关债权债债务明细账账账面余额额与对方单单位的账面面记录是否否相符。第五节 错错账更正方方法划线更正法法、红字更更正法、补补充登记法法。总的原则：凭证有错错的一定要要先改凭证证，再改账账簿，不能能只改账簿簿，不改凭凭证。一、划线更更正法适用情形：账簿数字字有错误，而而记账凭证证无错。更正方法：单红线划划去；蓝字字写上正确确的文字或或数字；由由记账人员员（更正人人

41、）及会计计机构负责人在更正正处盖章。错误数字全全部划掉，不不能只划掉掉个别错误误数字。二、红字更更正法适用情形：1.记账账后发现记记账凭证所所记的会计计科目错误误，从而引引起记账错错误。更正方法：1.用红红字金额编编制一张与与原错误记记账凭证内内容一致的的记账凭证证，在摘要要栏中注明明“冲销某月月某日第号记账凭凭证的错账账”。并据以用用红字登记记入账，以以冲销原错错误记录；用蓝字编编制一张正正确的记账账凭证，在在摘要栏中中注明“补补记某月某某日账”，并并据以登记记入账。记账后发发现记账凭凭证所记的的会计科目目无误而所所记金额大大于应记金金额，从而而引起记账账错误，采用红字更更正法。更正方法：填

42、制一张红红字金额为为正确与错错误金额的的差额的记记账凭证（账户及对应关关系均与原原记账凭证证相同），在摘要栏栏中注明“冲销某月月某日第号记账凭凭证多记金额”，并据以入入账。三、补充登登记法适用情形：记账后发发现记账凭凭证填写的的会计科目目无误，只只是所记金金额小于应应记金额时时，采用补充登记法法。更正方法：将少记的金金额用蓝字字编制一张张与原记账账凭证应借借、应贷科目完完全相同的的记账凭证证，在摘要栏内内写明“补记某月月某日第号记账凭凭证少记金金额” 补补充少记的的金额，并据以记账账。例题：记帐帐后，发现现记帐凭证证中的金额额有错误，导导致帐簿记记录错误，不不能采用的的错账更正正方法是（）。划

43、线更正法法红字更正法法补充登记法法重新抄写法法答案：华教网校 hxeeea.coom会计从业资资格考试辅辅导会计基基础冲刺预预测班第六节 结结账一、结账的的程序结账就是在在会计期末末（如月末末、季末、年末）将将本期内所所有发生的的经济业务务事项全部部登记入账后，计计算出本期期发生额和和期末余额额。结账的前提提是会计分分期，它是是编制会计计报表的先先决条件。二、结账的的种类月结、季结结、年结。月结：本本月最后一一笔记录下下面划单红红线，红线线下结出本本月发生额额和余额（如如无余额，应在余额栏栏内的元位位写上“平平”或“”然后，下下面划一条条通栏单红红线。本月月未发生业业务的账户，可不不进行月结结

44、。季结：结结出一个季季度（三个个月）的借借方发生额额、贷方发发生额、余余额，写在在月结数下下一行内，在摘摘要栏写明明“第季季度发生额额和余额”字样，下下面划一条条通栏单红红线。年结：结结出本年四四个季度借借方发生额额、贷方发发生额、余余额，记入入第四季度度季结的下下一行中，摘要要栏写明“年度发生生额”和余额或“本本年合计”，计算借贷贷两方总计计数，下面面划一条通通栏双红线线。年度终了了结账时，有有余额的账账户，要将将其余额结结转下年，并并在摘要栏栏注明“结结转下年”字样；在下一会计计年度新建建有关会计计账户的第第一行余额额栏内填写写上年结转转的余额，并在摘要栏栏注明“上年年结转”字字样。即将将

45、有余额的的账户的余余额直接记记入新账余余额栏内，不不需要编制制记账凭证，也不不必将余额额再记入本本年账户的的借方或贷贷方。第七节 账账薄的更换换与保管一、会计账账簿的更换换账簿更换通通常在新会会计年度建建账时进行行。总账、日记记账和多数数明细账应应每年更换换一次。在在“摘要”栏内注明明“上年结结转”字样样。变动较小的的明细账可可连续使用用，不必每每年更换。备查簿可连连续使用。二、会计账账簿的保管管会计账簿暂暂由本单位位财务会计计部门保管管一年，期满之后，由财务会计计部门编造造清册移交交本单位的档案部部门保管。例题：年度度终了，建建立新账后后，要将旧旧账马上移移交本单位位的档案部部门保管。答案：

46、错。第六章 账账务处理程程序第一节账务务处理程序序的意义和和各类一、账务处处理程序的的意义（一）会计计账务处理理程序的概概念账务处理程程序也称会会计核算组组织程序或或会计核算算形式，是是指会计凭凭证、会计计账簿、会会计报表相结合的方方式，包括括会计凭证证和账簿的的种类、格格式，会计计凭证与账账簿之间的的联系方法法，由原始凭证到编编制记账凭凭证、登记记明细分类类账和总分分类账、编编制会计报报表的工作作程序和方方法等。例题：账务务处理程序序是对( )按照一一定的形式式和方法相相结合的方方式A、会计科科目B、会计凭凭证C、会计账账簿D、会计报报表答案：华教网校 hxeeea.coom会计从业资资格考

47、试辅辅导会计基基础冲刺预预测班二、账务处处理程序的的种类记账凭证账账务处理程程序；2.汇总记账账凭证账务务处理程序序；3.科目汇汇总表账务务处理程序序。上述三种财财务处理程程序的主要要不同之处处在于：登记总分类类账的程序序和方法不不同；其他程序基本相同同：编汇总总原始凭证证、记账凭凭证，登记记日记账、明细账，账账账核对，编编制报表。第二节账务务处理方式式的具体内内容一、记账凭凭证账务处处理程序记账凭证账账务处理程程序是指对对发生的经经济业务，都要根据原原始凭证或或汇总原始始凭证编制制记账凭证，然后根据记记账凭证直直接登记总总分类账的的一种账务务处理程序序。它是最基本本的账务处处理程序。记账凭证

48、：记账凭证证可以采用用通用记账账凭证，也也可以分设设收款凭证证、付款凭凭证和转账账凭证。账簿：设置置现金日记记账、银行行存款日记记账、总分分类账和明明细分类账账。其中，现现金日记账、银行存存款日记账账和总分类类账一般采采用三栏式式，明细分分类账可根根据管理的的需要设置置，采用三栏式、数数量金额式式或多栏式式。（一）记账账凭证账务务处理程序序的步骤根据原始凭凭证编制汇汇总原始凭凭证；根据原始凭凭证或汇总总原始凭证证编制记账账凭证；根据收款凭凭证、付款款凭证逐笔笔登记现金金日记账和和银行存款款日记账；根据原始凭凭证、汇总总原始凭证证和记账凭凭证，登记记各种明细细分类账；根据记账凭凭证逐笔登登记总分

49、类类账；期末，现金金日记账、银行存款款日记账和和明细分类类账的余额额同有关总总分类账的的余额核对对相符；期末，根据据总分类账账和明细分分类账的记记录，编制制会计报表表。掌握各种账账务处理程程序的优缺缺点。例题：以下下登记总账账的方法中中，正确的的有( )。A、根据记记账凭证逐逐笔登记总总账B、根据原原始凭证或或汇总记账账凭证登记记总账C、根据科科目汇总表表登记总账账D、根据明明细账逐笔笔登记总账账答案：第七章 财财产清查第一节 财财产清查概概述一、财产清清查的意义义（一）账实实不符的原原因保证账实相相符。二、财产清清查的种类类（一）按清清查范围分分为全面清清查、局部部清查。全面清查查：对全部部

50、财产进行行清查。（）货币币资金（）财产物物资（）债债权债务特点：可掌掌握各种财财产物资的的真实情况况。内容多多，范围广广，参加人人员多，花花费时间长长。全面清查适适用情形：（）年终终决算之前前，要进行行一次全面面清查，目目的是确保保年度会计计报表的真真实可靠。华教网校 hxeeea.coom会计从业资资格考试辅辅导会计基基础冲刺预预测班（）单位撤销、合并或者改改变其隶属属关系时，中外合资、国内联营前前，企业股份制制改制前，为了明确经经济责任。（）开展展资产评估估、清产核核资等专项项经济活动动前，需要要进行全面面清查，以以便摸清家家底，有针对性地组组织资金供供应。（）单位位负责人调调离工作前前。

51、局部清查查（针对流流动资产）局部清查是是根据需要要对一部分分财产物资资进行的清清查。（）库存存现金，每每日业务终终了由出纳纳人员当日日清点核对对（）银行行存款，出出纳人员至至少每月要要同银行核核对一次（）存货货，年内要要轮流盘点点或重点抽抽查；贵重重物资，每每月都应清清查盘点一一次；（）债权权债务，每每年至少同同对方企业业核对一至至两次特点：局部部清查范围围小，涉及及人员少，但但专业性较较（二）按清清查的时间间不同，可可分为定期期清查和不不定期清查查不定期清查查的情形。企业在编制制年度财务务会计报告告前，应当当全面清查查财产。第二节 财财产清查的的基本方法法一、货币资资金的清查查（一）库存存现

52、金的清清查库存现金的的清查，首先采用实实地盘点的的方法确定定库存现金金的实存数数，然后再与库库存现金日记账的账账面余额相相核对。（二）银行行存款的清清查银行存款的的清查通过过将银行存存款日记账账与开户银银行转来的的对账单进进行核对，以查明银行行存款的实有数数额。银行存款日日记账与开开户银行转转来的对账账单不一致致的原因有有两个方面面：一是双方或一方记记账有误；二是存在在未达账项项。二、实物资资产的清查查方法两种方法：实地盘点点法、技术术推算法。三、往来款款项的清查查方法：函函证法。填制“往来来款项对账账单”。填制“往往来款项清清查报告”。第三节 财财产清查结结果的处理理（一）审批批前的处理理为

53、了记录、反映财产产的盘盈、盘亏和毁毁损情况，应应设“待处处理财产损损溢”账户户二、财产清清查结果处处理盘盈：贷记记管理费用用。盘亏、毁损损：经营性性损失或定定额内损失失：借记管管理费用非常损失：营业外支支出。同时，贷记记待处理财财产损溢。第八章 会会计档案一、会计档档案的概念念会计档案的的内容会计凭证：包括原始始凭证、记记账凭证。会计账簿：包括、日日记账、总总账、明细细账等。财务报告：包括会计计报表、报报表附注和和财务情况况说明书。华教网校 hxeeea.coom会计从业资资格考试辅辅导会计基基础冲刺预预测班其他会计资资料：包括括银行存款款余额调节节表、银行行对账单、其他应当当保存的会会计核算

54、专专业资料、会计档档案移交清清册、会计计档案保管管清册、会会计档案销销毁清册。二、会计档档案的归档档会计年度终终了，可暂暂由本单位位财务会计计部门保管管一年。未未设立档案案部门的，应应当在财务务会计部门内内部指定专专人保管。三、会计档档案的保管管期限会计档案的的保管期限限分为永久久和定期两两类。定期保管期期限分为 3 年、5 年、10 年年、15 年、255 年 55 类。会计档案的的保管期限限，从会计计年度终了了后的第一一天算起。年：月、季度财务务报告年：银行行存款余额额调节表、银行对账账单、固定定资产卡片片（报废后后）永久：年度度财务报告告（决算）、会计档案案保管清册册、会计档档案销毁清清

55、册年：现现金日记账账、银行存存款日记账账。其余为年，即：原始凭证证、记账凭凭证、汇总总凭证、总总账、明细细账、日记记账、辅助助账簿、会计移交清清册。五、会计档档案的销毁毁销毁会计档档案时，应应当由单位位档案机构构和会计机机构共同派派员监销。对于保管期期满但未结结清的债权权债务以及及涉及其他他未了事项项的原始凭凭证不得销销毁。第九章 货货币资金货币资金包包括库存现现金、银行行存款、其其他货币资资金。第一节 库库存现金库存现金是是企业流动动性最强的的资产。一、现金管管理制度（一）现金金的使用范范围个人结算起点（元元）以下的的零星开支支其他（二）管理理制度钱账分管管制度出纳员不得得兼管稽核核、会计档

56、档案保管和和收入、费费用、债权权债务账目目的登记工工作。（三）库存存现金的明明细分类核核算按照业务发发生的先后后顺序、根根据审核无无误的收付付款凭证，逐逐日逐笔登登记。每日终了，应应当计算库库存现金收收入合计、库存现金金支出学合合计及库存存现金结余余数，并将将结余数和实存存现金数进进行核对，保保证账实相相符。如果果发现账实实不符，应应及时查明明原因并进进行处理。月份终终了时，现现金日记账账的余额应应与现金总总账的余额额核对，做做到账账相相符。四、库存现现金清查及及核算现金清查是是指对库存存现金的盘盘点与核对对，包括出纳人人员每日终终了进行的的核对及清清查小组进进行的定期或不不定期的现现金盘点。

57、一般采用用实地盘点点法。通过过待处理财财产损溢科科目核算。例题：库存现金短短缺，属于出纳人人员责任，收到赔款时时应编制的的会计分录录是( )。借：库存现金借：管理费费用贷：待处理理财产损益益贷：其他应应收款华教网校 hxeeea.coom会计从业资资格考试辅辅导会计基基础冲刺预预测班答案：第二节 银银行存款一、银行存存款账户的的管理四类账户：基本存款款账户、一一般存款账账户、专用用存款账户户和临时存存款账户。掌握每一类类账户的用用途及能否否提取现金金。基本存款账账户：办理理日常转账账结算和工工资、奖金金、现金的的发放。一个企业只只能选择一一家银行的的一个营业业结构开立立一个基本本存款账户户，不

58、得在多家家银行机构构开立基本存款款账户。一般存款账账户：因借借款或其他他需要开立立。不能支支取现金。专用存款账账户：办理理专用资金金的收付。临时账户：因临时需需要并在规规定期限内内使用而开开立的。可可办理现金金收付。二、银行结结算方式银行结算方方式主要有有银行汇票票、银行本本票、商业业汇票、支支票、汇兑兑、托收承承付、委托托收款、信用卡和信信用证等。掌握每种结结算方式的的特点、适适用范围、付款期限限。三、银行存存款的核算算“银行存款款”科目，借借方记增加加，贷方记记减少。企业应当设设置银行存存款总账和和银行存款款日记账，分别进行银银行存款的的总分类核核算和明细细分类核算。（二）银行行存款明细细

59、分类核算算“银行存款款日记账”。银行存款日日记账应定定期与银行行转来的对对账单进行行核对，至至少每月核核对一次。四、银行存存款的清查查银行存款的的清查，是通过银行行存款日记记账与开户户银行转来来的对账单单进行核对对，以查明银行行存款的实有数数额。二者单余额额不相等的的原因：一一是记账错错误，二是是未达账项项。所谓未达账账项，是指指在企业和和银行之间间，由于结结算凭证传传递的时间差，而而造成的一一方已经入入账，而另另一方因未未收到结算算凭证而尚尚未入账的的款项。四四种情况。如果有未达达账项，应应编制“银银行存款余余额调节表表”，调节节后双方的的账面余额额应相等。调整后余额额是企业当当时实际可可以

60、动用的的存款数额额。“银行存款款余额调节节表”仅起起到对账的的作用，不不能作为调调节银行存存款日记账账账面余额额的凭证。第三节 其其他货币资资金其他货币资资金包括企企业的外埠埠存款、银银行汇票存存款、银行行本票存款、信用用证存款、信用卡存存款和存出出投资款等等。一、外埠存存款、银行行汇票存款款、银行本本票存款的的核算相同同：取得采购支付付余款退回回存出投资款款无“余款款退回”这这一步骤。例题：企业业用外埠存存款账户的的资金支付付材料价款款时，涉及及的会计科科目有( )。A、“银行存款款”B、应交税税金-应交交增值税(进项税额额)”华教网校 hxeeea.coom会计从业资资格考试辅辅导会计基基