财务管理0年会计试题

1、2010年年注册会计计师考试专专业阶段会计考考试题目及及参考答案案一、单项选选择题（本题型共共16小题题，每小题题1.5分分，共244分。每小小题只有一一个正确答答案，请从从每小题的的备选答案案中选出一一个你认为为正确的答答案，请从从每小题的的备选答案案中选出一一个你认为为正确的答答案，在答答题卡相应应位置上用用2B铅笔笔填涂相应应的答案代代码。涉及及计算的，如如有小数，保保留两位小小数，两位位小数后四四舍五入。答案写在在试题卷上上无效。）（一）甲公公司209年度发发生的有关关交易或事事项如下：（1）甲公公司从其母母公司处购购入乙公司司90%的的股权，实实际支付价价款9 0000万元元，另发生

2、生相关交易易费用455万元。合合并日，乙乙公司净资资产的账面面价值为111 0000万元，公公允价值为为12 0000万元元。甲公司司取得乙公公司90%股权后，能能够对乙公公司的财务务和经营政政策实施控控制。（2）甲公公司以发行行500万万股、每股股面值为11元、每股股市场价格格为12元元的本公司司普通股作作为对价取取得丙公司司25%的的股权，发发行过程中中支付券商商的佣金及及手续费330万元。甲公司取取得丙公司司25%股股权后，能能够对丙公公司的财务务和经营政政策施加重重大影响。（3）甲公公司按面值值发行分期期付息、到到期还本的的公司债券券50万张张，支付发发行手续费费25万元元，实际取取得

3、价款44 9755万元。该该债券每张张面值为1100元，期期限为5年年，票面年年利率为44%。（4）甲公公司购入丁丁公司发行行的公司债债券25万万张，实际际支付价款款2 4885万元，另另支付手续续费15万万元。丁公公司债券每每张面值为为100元元，期限为为4年，票票面年利率率为3%。甲公司不不准备将持持有的丁公公司债券分分类为以公公允价值计计量且其变变动计入当当期损益的的金融资产产，也尚未未确定是否否长期持有有。要求：根据据上述资料料，不考虑虑其他因素素，回答下下列第1小小题至第22小题。1.下列列各项关于于甲公司上上述交易或或事项发生生的交易费费用会计处处理的表述述中，正确确的是（www.

4、TopSS）。A.发行公公司债券时时支付的手手续费直接接计入当期期损益B.购买丁丁公司债券券时支付的的手续费直直接计入当当期损益C.购买乙乙公司股权权时发生的的交易费用用直接计入入当期损益益D.为购买买丙公司股股权发行普普通股时支支付的佣金金及手续费费直接计入入当期损益益参考答案：C答案解析：选项A，应应该计入负负债的入账账价值；选选项B，应应该计入资资产的入账账价值；选选项D应该该冲减股本本溢价.，股股本溢价不不足冲减的的，冲减留留存收益。试题点评：本题主要要考核“交易费用用的处理”知识点。该知识点点在20110年注注会会计基础班练练习中心第第2章中有有所涉及。2.下列列各项关于于甲公司上上

5、述交易或或事项会计计处理的表表述中，正正确的是（www.TopSS）。A.发行的的公司债券券按面值总总额确认为为负债B.购买的的丁公司债债券确认为为持有至到到期投资C.对乙公公司的长期期股权投资资按合并日日享有乙公公司净资产产公允价值值份额计量量D.为购买买丙公司股股权发行普普通股的市市场价格超超过股票面面值的部分分确认为资资本公积参考答案：D答案解析：选项A.发行费用用影响负债债金额；选选项B.因为不确确定是否持持有至到期期，应该作作为可供出出售金融资资产核算；选项C，属属于同一控控制下企业业合并，应应该以享有有乙公司净净资产账面面价值份额额计量。试题点评：本题主要要考核“金融工具具的确认”

6、知识点。该知识点点在20110年注注会会计基础班、习题班练练习中心中中有所涉及及,另外，在在网校徐经经长老师考考前串讲班班中均重点点提及。（二）甲公公司为增值值税一般纳纳税人，适适用的增值值税税率为为17%。209年度，甲甲公司发生生的有关交交易或事项项如下：（1）甲公公司以账面面价值为550万元、市场价格格为65万万元的一批批库存商品品向乙公司司投资，取取得乙公司司2%的股股权。甲公公司取得乙乙公司2%股权后，对对乙公司不不具有控制制、共同控控制和重大大影响。（2）甲公公司以账面面价值为220万元、市场价格格为25万万元的一批批库存商品品交付丙公公司，抵偿偿所欠丙公公司款项332万元。（3）

7、甲公公司领用账账面价值为为30万元元、市场价价格为322万元的一一批原材料料，投入在在建工程项项目。（4）甲公公司将账面面价值为110万元、市场价格格为14万万元的一批批库存商品品作为集体体福利发放放给职工。上述市场价价格等于计计税价格，均均不含增值值税。要求：根据据上述资料料，不考虑虑其他因素素，回答下下列第3小小题至第44小题。3.甲公公司209年度因因上述交易易或事项应应当确认的的收入是（www.TopSS）。A.90万万元B.1044万元C.1222万元D.1366万元参考答案：B答案解析：甲公司2209年度因因上述交易易或事项应应当确认的的收入=665+255+14=104（万元）。

8、试题点评：本题主要要考核“视同销售售的会计处处理”知识点。该知识点点在20110年注注会会计基础班、习题班练练习中心第第4、5、15等章章节中均有有所涉及。4.甲公公司209年度因因上述交易易或事项应应当确认的的利得是（www.TopSS）。A.2.775万元B.7万元元C.17.75万元元D.21.75万元元参考答案：A答案解析：甲公司2209年度因因上述交易易或事项应应当确认的的利得=332-2551.177=2.775（万元）。试题点评：本题主要要考核“债务重组组的核算”知识点。该知识点点在20110年“梦想成真真”系列辅导导丛书之应试指南南注会会计计第155章，另外外在20110年注注

9、会会计基础班、习题班练练习中心第第15章中中均有所涉涉及。（三）2007年5月月8日，甲甲公司以每每股8元的的价格自二二级市场购购入乙公司司股票1220万股，支支付价款9960万元元，另支付付相关交易易费用3万万元。甲公公司将其购购入的乙公公司股票分分类为可供供出售金融融资产。2207年122月31日日，乙公司司股票的市市场价格为为每股9元元。208年122月31日日，乙公司司股票的市市场价格为为每股5元元，甲公司司预计乙公公司股票的的市场价格格将持续下下跌。2009年122月31日日，乙公司司股票的市市场价格为为每股6元元。要求：根据据上述材料料，不考虑虑其他因素素，回答下下列第5题题至第6

10、小小题。5.甲公公司208年度利利润表因乙乙公司股票票市场价格格下跌应当当确认的减减值损失是是（www.TopSS）。A.0B.3600万元C.3633万元D.4800万元参考答案：C答案解析：甲公司2208年度利利润表因乙乙公司股票票市场价格格下跌应当当确认的减减值损失=（9-5）12-（9120-9633）=3633（万元）。具体核核算如下：购入时：借：可供出出售金融资资产9663贷：银行存存款963207年年12月331日：借：可供出出售金融资资产1117贷：资本公公积其他资资本公积1117借：资产减减值损失3663资本公积其他资资本公积117贷：可供出出售金融资资产480试题点评：本题

11、主要要考核“可供出售售金融资产产的核算”知识点。该知识点点在20110年“梦想成真真”系列辅导导丛书之应试指南南注会会计计28页页第4题基基本一致，同同时，在22010年年注会会会计基础础班、习题题班练习中中心中均有有所涉及。另外，在在网校徐经经长老师考考前串讲班班中有重点点提及。6.甲公公司209年度利利润表因乙乙公司股票票市场价格格回升应当当确认的收收益是（www.TopSS）。A.0B.1200万元C.3633万元D.4800万元参考答案：A答案解析：因为权益益性可供出出售金融资资产减值转转回计入所所有者权益益，因此不不影响当期期损益。试题点评：本题主要要考核“可供出售售金融资产产减值的

12、核核算”知识点。该知识点点在20110年“梦想成真真”系列辅导导丛书之全真模拟拟试卷注会会计计第1225页单选选第1题有有所体现，同同时，在22010年年注会会会计基础础班、习题题班练习中中心中均有有所涉及。（四）甲公公司为从事事国家重点点扶持的公公共基础设设施建设项项目的企业业，根据税税法规定，2209年度免免交所得税税。甲公司司209年度发发生的有关关交易或事事项如下：（1）以盈盈余公积转转增资本55 5000万元；（2）向股股东分配股股票股利44 5000万元；（3）接受受控股股东东的现金捐捐赠3500万元；（4）外币币报表折算算差额本年年增加700万元；（5）因自自然灾害发发生固定资资

13、产净损失失l 2000万元；（6）因会会计政策变变更调减年年初留存收收益5600万元；（7）持有有的交易性性金融资产产公允价值值上升600万元；（8）因处处置联营企企业股权相相应结转原原计入资本本公积贷方方的金额550万元：（9）因可可供出售债债务工具公公允价值上上升在原确确认的减值值损失范围围内转回减减值准备885万元。要求：根据据上述资料料，不考虑虑其他因素素，回答下下列第7小小题至第88小题。7.上述述交易或事事项对甲公公司209年度营营业利润的的影响是（www.TopSS）。A.1100万元B.1455万元C.1955万元D.5455万元参考答案：C答案解析：上述交易易或事项对对甲公司

14、2209年度营营业利润的的影响=660+500+85=195（万元）。试题点评：本题主要要考核“营业利润润的核算”知识点。该知识点点在20110年“梦想成真真”系列辅导导丛书之应试指南南注会会计计第1665页第22题，经经典题解注会会计计1444页例题11第（2）题均有所所体现。同同时，在22010年年注会会会计基础础班、习题题班练习中中心第122章，以及及郭建华和和徐经长老老师课程讲讲义中均有有所涉及。8.上述述交易或事事项对甲公公司209年122月31日日所有者权权益总额的的影响是（www.TopSS）。A.-5 695万万元B.-1 195万万元C.-1 145万万元D.-6335万元参

15、考答案：B答案解析：上述交易易或事项对对甲公司220X9年年12月331日所有有者权益总总额的影响响=3500+70-12000-5600+60+85=-11955（万元）。试题点评：本题主要要考核“所有者权权益的核算算”知识点。该知识点点在20110年注注会会计基础班、习题班练练习中心第第10章以以及其他各各章节中均均有所涉及及。（五）甲公公司持有在在境外注册册的乙公司司l00股权，能能够对乙公公司的财务务和经营政政策实施控控制。甲公公司以人民民币为记账账本位币，乙乙公司以港港币为记账账本位币，发发生外币交交易时甲公公司和乙公公司均采用用交易日的的即期汇率率进行折算算。（1）2009年100

16、月20日日，甲公司司以每股22美元的价价格购入丙丙公司B股股股票200万股，支支付价款440万美元元，另支付付交易费用用O5万万美元。甲甲公司将购购入的上述述股票作为为交易性金金融资产核核算，当日日即期汇率率为l美元元=6884元人民民币。2009年122月31目目，丙公司司B股股票票的市价为为每股25美元。（2）2009年122月31日日，除上述述交易性金金融资产外外，甲公司司其他有关关资产、负负债项目的的期末余额额如下：项目外币金额按照209年122月31日日年末汇率率调整前的人人民币账面面余额银行存款600万美美元4 1022万元应收账款300万美美元2 0511万元预付款项100万美美

17、元683万元元长期应收款款1 5000万港元1 3233万元持有至到期期投资50万美元元342万元元短期借款450万美美元3 0755万元应付账款256万美美元1 7533万元预收款项82万美元元560万元元上述长期应应收款实质质上构成了了甲公司对对乙公司境境外经营的的净投资，除除长期应收收款外，其其他资产、负债均与与关联方无无关。2009年122月31日日，即期汇汇率为1美美元=682元人人民币，11港元=0088元元人民币。要求：根据据上述资料料，不考虑虑其他因素素，回答下下列第9小小题至第111小题。9.下列列各项中，不不属于外币币货币性项项目的是（www.TopSS）。A.应付账账款B

18、.预收款款项C.长期应应收款D.持有至至到期投资资参考答案：B答案解析：预收款项项和预付款款项不属于于外币货币币性项目。因为其通通常是以企企业取得资资产或者对对外出售资资产的方式式进行结算算。不属于于企业持有有的货币或或者讲义固固定或可确确定金额的的货币收取取的资产或或者偿付的的负债。试题点评：本题主要要考核“外币货币币性项目的的核算”知识点。该知识点点在20110年注注会会计基础班、习题班练练习中心第第20章，以以及郭建华华和徐经长长老师课程程讲义中均均有所涉及及。10.甲甲公司在2209年度个个别财务报报表中因外外币货币性性项目期末末汇率调整整应当确认认的汇兑损损失是（www.TopSS）

19、。A.5992万元B.6116万元C.6772万元D.6996万元参考答案：A答案解析：甲公司在在209年度个个别财务报报表中因外外币货币性性项目期末末汇率调整整应当确认认的汇兑损损失=41102-66006.822+20551-30006.822+13223-155000.888+3422-506.822-（30755-45006.822+17553-25566.822）=5.992（万元）。试题点评：本题主要要考核“汇兑损益益的核算”知识点。该知识点点在20110年“梦想成真真”系列辅导导丛书之经典题解解注会会计计第2663页7第第（1）小题类似似。同时，在在20100年注会会会计基基础班

20、、习习题班练习习中心第220章，以以及郭建华华和徐经长长老师课程程讲义中均均有所涉及及。11.上上述交易或或事项对甲甲公司2009年度合合并营业利利润的影响响是（www.TopSS）。A.5782万元元B.58O6万元元C.61O6万元元D.6398万元元参考答案：C答案解析：上述交易易或事项对对甲公司2209年度合合并营业利利润的影响响=-0.56.844+（2.5206.822-406.844）-5.992+（13233-150000.888）=61.06（万元）。试题点评：本题主要要考核“营业利润润的核算”知识点。该知识点点在20110年注注会会计基础班、习题班练练习中心第第20章，以以

21、及郭建华华和徐经长长老师课程程讲义中均均有所涉及及。（六）甲公公司及其子子公司（乙公司）207年至2209年发生生的有关交交易或事项项如下：（1）2007年l2月月25日，甲甲公司与乙乙公司签订订设备销售售合同，将将生产的一一台A设备备销售给乙乙公司，售售价（不含增值值税）为5000万元。2207年122月31日日，甲公司司按合同约约定将A设设备交付乙乙公司，并并收取价款款。A设备备的成本为为400万万元。乙公公司将购买买的A设备备作为管理理用固定资资产，于交交付当日投投入使用。乙公司采采用年限平平均法计提提折旧，预预计A设备备可使用55年，预计计净残值为为零。（2）2009年122月31日日

22、，乙公司司以2600万元（不含增值值税）的价格将将A设备出出售给独立立的第三方方，设备已已经交付，价价款已经收收取。甲公公司和乙公公司均为增增值税一般般纳税人，适适用的增值值税税率均均为l7。根据税税法规定，乙乙公司为购购买A设备备支付的增增值税进项项税额可以以抵扣；出出售A设备备按照适用用税率缴纳纳增值税。要求：根据据上述资料料，不考虑虑其他因素素，回答下下列第122小题至第第l3小题题。12.在在甲公司2208年122月31日日合并资产产负债表中中，乙公司司的A设备备作为固定定资产应当当列报的金金额是（www.TopSS）。A.3000万元B.3200万元C.4000万元D.5000万元参

23、考答案：B答案解析：甲公司2208年122月31日日合并资产产负债表中中，乙公司司的A设备备作为固定定资产应当当列报的金金额=4000-4000/5=320（万元）。试题点评：本题主要要考核“合并财务务报表的编编制”知识点。该知识点点在20110年“梦想成真真”系列辅导导丛书之应试指南南注会会计计和经经典题解注会会计计第255章均有体体现。同时时，在20010年注会会计计基础班班、习题班班练习中心心第25章章，以及郭郭建华和徐徐经长老师师课程讲义义中均有所所涉及。另另外，在网网校徐经长长老师考前前串讲班中中均重点提提及。13.甲甲公司在220 x9年年度合并利利润表中因因乙公司处处置A设备备确

24、认的损损失是（www.TopSS）。A。-600万元B.-400万元C.-200万元D.40万万元参考答案：C答案解析：甲公司在在20 x99年度合并并利润表中中因乙公司司处置A设设备确认的的损失=4400-4400/552-2660=-220（万元）。试题点评：本题主要要考核“合并财务务报表的编编制”知识点。该知识点点在20110年“梦想成真真”系列辅导导丛书之应试指南南注会会计计和经经典题解注会会计计第255章均有体体现。同时时，在20010年注会会计计基础班班、习题班班练习中心心第25章章，以及郭郭建华和徐徐经长老师师课程讲义义中均有所所涉及。另另外，在网网校徐经长长老师考前前串讲班中中

25、均重点提提及。（七）以下下第14小小题至第ll6小题为为互不相干干的单项选选择题。14.下下列各项会会计信息质质量要求中中，对相关关性和可靠靠性起着制制约作用的的是（www.TopSS）。A.及时性性B.谨慎性性C.重要性性D.实质重重于形式参考答案：A答案解析：企业需要要在及时性性和可靠性性之间作相相应权衡，以以最好地满满足投资者者等财务报报告使用者者的经济决决策，也就就是最大限限度满足相相关性。试题点评：本题主要要考核“会计信息息质量要求求”知识点。该知识点点在20110年“梦想成真真”系列辅导导丛书之应试指南南注会会计计和经经典题解注会会计计第1章章均有体现现。同时，在在20100年郭建

26、华华和徐经长长老师课程程讲义中均均有所涉及及。15.企企业在计量量资产可收收回金额时时，下列各各项中，不不属于资产产预计未来来现金流量量的是（www.TopSS） 。A.为维持持资产正常常运转发生生的现金流流出B.资产持持续使用过过程中产生生的现金流流入C.未来年年度为改良良资产发生生的现金流流出D.未来年年度因实施施已承诺重重组减少的的现金流出出参考答案：C答案解析：预计未来来现金流量量应以资产产的当前状状况为基础础，而不能能考虑未来来年度改良良的现金流流出。试题点评：本题主要要考核“可收回金金额”知识点。该知识点点与20110年注注会会计基础班第第8章第66、10题题类似，同同时在郭建建华

27、老师习习题班课程程讲义中也也有所涉及及。16.下下列各项中中，不应计计入营业外外支出的是是（www.TopSS）。A.支付的的合同违约约金B.发生的的债务重组组损失C.向慈善善机构支付付的捐赠款款D.在建工工程建设期期间发生的的工程物资资盘亏损失失参考答案：D答案解析：在建工程程建设期间间发生的工工程物资盘盘亏损失应应计入在建建工程成本本。试题点评：本题主要要考核“营业外支支出”知识点。该知识点点在20110年“梦想成真真”系列辅导导丛书之经典题解解注会会计计第1444页例题题4类似。同时，与与20100年注会会会计习习题班练习习中心第11题类似。二、多项选选择题（本题型88小题，每每小题2分

28、分，共166分。每小小题均有多多个正确答答案，请从从每小题的的备选答案案中选出你你认为正确确的答案，在在答题卡相相应位置上上用2B铅铅笔填涂相相应的答案案代码。每每小题所有有答案选择择正确的得得分；不答答、错答、漏答均不不得分。涉涉及计算的的，如有小小数，保留留两位小数数，两位小小数后四舍舍五入。答答案写在试试题卷上无无效。）（一）甲公公司209年度发发生的有关关交易或事事项如下：（1）出售售固定资产产收到现金金净额600万元。该该固定资产产的成本为为90万元元，累计折折旧为800万元，未未计提减值值准备。（2）以现现金2000万元购入入一项无形形资产，本本年度摊销销60万元元，其中440万元

29、计计入当期损损益，200万元计入入在建工程程的成本。（3）以现现金2 5500万元元购入一项项固定资产产，本年度度计提折旧旧500万万元，全部部计入当期期损益。（4）存货货跌价准备备期初余额额为零，本本年度计提提存货跌价价准备9220万元。（5）递延延所得税资资产期初余余额为零，本本年因计提提存货跌价价准备确认认递延所得得税资产2230万元元。（6）出售售本年购入入的交易性性金融资产产，收到现现金2000万元。该该交易性金金融资产的的成本为ll00万元元，持有期期间公允价价值变动收收益为500万元。（7）期初初应收账款款为l 0000万元元，本年度度销售产品品实现营业业收入6 700万万元，本

30、年年度因销售售商品收到到现金5 200万万元，期末末应收账款款为2 5500万元元。甲公司司209年度实实现净利润润6 5000万元。要求：根据据上述资料料，不考虑虑其他因素素，回答下下列第1小小题至第22小题。1.甲公公司在编制制20 9年度度现金流量量表的补充充资料时，下下列各项中中，应当作作为净利润润调节项目目的有（www.TopSS）。A.固定资资产折旧B.资产减减值准备C.应收账账款的增加加D.处置固固定资产的的收益E.递延所所得税资产产的增加参考答案：ABCDDE答案解析：试题点评：2.下列列各项关于于甲公司2209年度现现金流量表表列报的表表述中，正正确的有（www.TopSS）

31、。A.筹资活活动现金流流入2000万元B.投资活活动现金流流入2600万元C.经营活活动现金流流入5 2200万元元D.投资活活动现金流流出2 8800万元元E.经营活活动现金流流量净额66 0800万元参考答案：BCD答案解析：选项A，根根据题目条条件没有介介绍筹资活活动，因此此无法确定定其金额选选项B，投投资活动现现金流入=60（1）+2000（6）=2600；选项CC，经营活活动现金流流入=（6 7000-2 500+1 0000）=5 2200（万元）；选项DD投资活动动现金流出出=2000（2）+2 5500（3）+1000（6）=2 8800（万元）；选项EE，经营活活动现金流流量

32、净额=6 5000-500（1）+40+500+920-230-100（6）=7 5580（万元）。试题点评：（二）甲公公司209年度涉涉及所得税税的有关交交易或事项项如下：（1）甲公公司持有乙乙公司400股权，与与丙公司共共同控制乙乙公司的财财务和经营营政策。甲甲公司对乙乙公司的长长期股权投投资系甲公公司207年2月月8日购入入，其初始始投资成本本为3 0000万元元，初始投投资成本小小于投资时时应享有乙乙公司可辨辨认净资产产公允价值值份额的差差额为4000万元。甲公司拟拟长期持有有乙公司股股权。根据据税法规定定，甲公司司对乙公司司长期股权权投资的计计税基础等等于初始投投资成本。（2）200

33、9年1月月1日，甲甲公司开始始对A设备备计提折旧旧。A设备备的成本为为8 0000万元，预预计使用110年，预预计净残值值为零，采采用年限平平均法计提提折旧。根根据税法规规定，A设设备的折旧旧年限为ll6年。假假定甲公司司A设备的的折旧方法法和净残值值符合税法法规定。（3）2009年7月月5日，甲甲公司自行行研究开发发的专利利技术达到到预定可使使用状态，并并作为无形形资产入账账。专利利技术的成成本为4 000万万元，预计计使用100年，预计计净残值为为零，采用用直线法摊摊销。根据据税法规定定，B专利利技术的计计税基础为为其成本的的l50。假定甲甲公司B专专利技术的的摊销方法法、摊销年年限和净残

34、残值符合税税法规定。（4）2009年122月31日日，甲公司司对商誉计计提减值准准备l 0000万元元。该商誉誉系207年122月8日甲甲公司从丙丙公司处购购买丁公司司l00股权并吸吸收合并丁丁公司时形形成的，初初始计量金金额为3 500万万元，丙公公司根据税税法规定已已经交纳与与转让丁公公司1000股权相相关的所得得税及其他他税费。根根据税法规规定，甲公公司购买丁丁公司产生生的商誉在在整体转让让或者清算算相关资产产、负债时时，允许税税前扣除。（5）甲公公司的C建建筑物于2207年122月30日日投入使用用并直接出出租，成本本为6 8800万元元。甲公司司对投资性性房地产采采用公允价价值模式进

35、进行后续计计量。2009年122月31日日，已出租租建筑物物累计公允允价值变动动收益为ll 2000万元，其其中本年度度公允价值值变动收益益为5000万元。根根据税法规规定，已出出租C建筑筑物以历史史成本按税税法规定扣扣除折旧后后作为其计计税基础，折折旧年限为为20年，净净残值为零零，自投入入使用的次次月起采用用年限平均均法计提折折旧。甲公公司209年度实实现的利润润总额为ll5 0000万元，适适用的所得得税税率为为25。假定甲公公司未来年年度有足够够的应纳税税所得额用用于抵扣可可抵扣暂时时性差异。要求：根据据上述资料料，不考虑虑其他因素素，回答下下列第3小小题至第44小题。3.下列列各项关

36、于于甲公司上上述各项交交易或事项项会计处理理的表述中中，正确的的有（www.TopSS）。A.商誉产产生的可抵抵扣暂时性性差异确认认为递延所所得税资产产B.无形资资产产生的的可抵扣暂暂性差异确确认为递延延所得税资资产C.固定资资产产生的的可抵扣暂暂时性差异异确认为递递延所得税税资产D.长期股股权投资产产生的应纳纳税暂时性性差异确认认为递延所所得税负债债E.投资性性房地产产产生的应纳纳税暂时性性差异确认认为递延所所得税负债债参考答案：ACE答案解析：选项A，商商誉的初始始确认不确确认递延所所得税资产产，但是因因为减值造造成的可抵抵扣暂时性性差异需要要确认递延延所得税资资产；选项项B，无形形资产加

37、计计扣除产生生的暂时性性差异不确确认递延所所得税资产产；选项DD，企业准准备长期持持有，可抵抵扣暂时性性差异转回回的时间不不定，因此此不确认递递延所得税税资产。试题点评：4.下列列各项关于于甲公司2209年度所所得税会计计处理的表表述中，正正确的有（www.TopSS）。A.确认所所得税费用用3 7225万元B.确认应应交所得税税3 8440万元C.确认递递延所得税税收益l l5万元元D.确认递递延所得税税资产8000万元E.确认递递延所得税税负债5770万元参考答案：ABC答案解析：确认应交交所得税=（150000+3000（2）-200050%+10000-8400）25%=38400（万

38、元）。确认递延所所得税收益益=（300+10000-8400）25%=115（万元），确认所所得税费用用=38440-1115=37725（万元）。确认递延所所得税资产产=（300+10000）25%=325（万元），确认递递延所得税税负债=884025%=210（万元）。试题点评：（三）甲公公司209年度发发生的有关关交易或事事项如下：（1）2009年6月月l0日，甲甲公司所持持有子公司司（乙公司）全部800股权，所所得价款为为4 0000万元。甲公司所所持有乙公公司80股权系2206年5月月10日从从其母公司司（己公司）购入，实实际支付价价款2 3300万元元，合并日日乙公司净净资产的账账

39、面价值为为3 5000万元，公公允价值为为3 8000万元。（2）2009年8月月12日，甲甲公司所持持有联营企企业（丙公司）全部400股权，所所得价款为为8 0000万元。出售时，该该项长期股股权投资的的账面价值值为7 0000万元元，其中，初初始投资成成本为4 400万万元，损益益调整为ll 8000万元，其其他权益变变动为8000万元。（3）2009年100月26日日，甲公司司持有并分分类为可供供金融资产产的丁公司司债券，所所得价款为为5 7550万元。出售时该该债券的账账面价值为为5 7000万元，其其中公允价价值变动收收益为3000万元。（4）2009年122月1日，甲甲公司将租租赁

40、期满的的一栋办公公楼，所得得价款为112 0000万元。出售时该该办公楼的的账面价值值为6 6600万元元，其中以以前年度公公允价值变变动收益为为1 6000万元。上述办公公楼原由甲甲公司自用用。20XX7年122月1日，甲甲公司将办办公楼出租租给戊公司司，租赁期期限为2年年。办公楼楼由自用转转为出租时时的成本为为5 4000万元，累累计折旧为为l 4000万元，公公允价值为为5 0000万元。甲公司对对投资性房房地产采用用公允价值值模式进行行后续计量量。（5）2009年122月31日日，因甲公公司20XX9年度实实现的净利利润未达到到其母公司司（己公司）在甲公司司重大资产产重组时作作出的承诺

41、诺，甲公司司收到己公公司支付的的补偿款ll 2000万元。要求：根据据上述资料料，不考虑虑其他因素素，回答下下列第5小小题至第66小题。5.下列列各项关于于甲公司上上述交易或或事项会计计处理的表表述中，正正确的有（www.TopSS）。A.收到己己公司补偿偿款1 2200万元元计入当期期损益B.乙公司司股权时将将原计入资资本公积的的合并差额额500万万元转入当当期损益C.丙公司司股权时将将原计入资资本公积的的其他权益益变动8000万元转转入当期损损益D.丁公司司债券时将将原计入资资本公积的的公允价值值变动收益益300万万元转入当当期损益E.办公楼楼时将转换换日原计入入资本公积积的公允价价值与账

42、面面价值差额额l 0000万元转转入当期损损益参考答案：ACDEE答案解析：选项A，计计入营业外外收入，影影响当期损损益的金额额为12000，选项项B，成本本法核算下下不涉及资资本公积的的核算。试题点评：6.下列列各项关于于上述交易易或事项对对甲公司220X9年年度个别财财务报表相相关项目列列报金额影影响的表述述中，正确确的有（www.TopSS）。A.营业外外收入l 200万万元B.投资收收益3 3350万元元C.资本公公积-9000万元D.未分配配利润9 750万万元E.公允价价值变动收收益-l 600万万元参考答案：ABE答案解析：选项A，营营业外收入入=12000（5）；选项BB，投资

43、收收益=4 000-3 5000*0.8（1）+8 0000-77 0000+8000（2）+5 7750-55 7000+3000（3）=3 3350（万元）；选项CC，资本公公积=-8800-3300-11 0000=-21100（万元）；选项DD，未分配配利润=4 0000-3 500*0.8（1）+8 000-7 0000+8000（2）+5 750-5 7000+3000（3）+122 0000-6 6600+（5 0000-4 000）（4）+1 2200（5）=10 950（万元）；选项EE，公允价价值变动损损益=-11 6000（万元）。试题点评：（四）以下下第7小题题至第8小

44、小题为互不不相干的多多项选择题题。7.下列列各项中，应应当计入当当期损益的的有（www.TopSS）。A.经营租租赁中出租租人发生的的金额较大大的初始直直接费用B.经营租租赁中承租租人发生的的金额较大大的初始直直接费用C.融资租租赁中出租租人发生的的金额较大大的初始直直接费用D.融资租租赁中承租租人发生的的金额较大大的初始直直接费用E.融资租租入不需要要安装即可可投入使用用的设备发发生的融资资费用参考答案：ABE答案解析：选项C，应应该作为应应收融资租租赁款入账账价值的一一部分；选选项D应该该作为租入入资产的入入账价值。试题点评：8.下列列各项关于于土地使用用权会计处处理的表述述中，正确确的有

45、（www.TopSS）。A.为建造造固定资产产购入的土土地使用权权确认为无无形资产B.房地产产开发企业业为开发商商品房购入入的土地使使用权确认认为存货C.用于出出租的土地地使用权及及其地上建建筑物一并并确认为投投资性房地地产D.用于建建造厂房的的土地使用用权摊销金金额在厂房房建造期间间计入在建建工程成本本E.土地使使用权在地地上建筑物物达到预定定可使用状状态时与地地上建筑物物一并确认认为固定资资产参考答案：ABC答案解析：选项D.E的土土地使用权权应该单独独作为无形形资产核算算。试题点评：三、综合题题（本题型共共4小题。第1小题题可以选用用中文或英英文解答，如如使用中文文解答，最最高得分为为1

46、0分；如使用英英文解答，须须全部使用用英文，最最高得分为为15分。本题型第第2小题112分，第第3小题117分，第第4小题221分。本本题型最高高得分为665分。要要求计算的的，应列出出计算过程程。答案中中的金额单单位以万元元表示，有有小数的，保保留两位小小数，两位位小数后四四舍五入。在答题卷卷上解答，答答在试题卷卷上无效。）1.甲公公司的财务务经理在复复核209年度财财务报表时时，对以下下交易或事事项会计处处理的正确确性难以作作出判断：（1）为减减少交易性性金融资产产市场价格格波动对公公司利润的的影响，2209年1月月1日，甲甲公司将所所持有乙公公司股票从从交易性金金融资产重重分类为可可供出

47、售金金融资产，并并将其作为为会计政策策变更采用用追溯调整整法进行会会计处理。209年1月月1日，甲甲公司所持持有乙公司司股票共计计300万万股，其中中200万万股系2008年1月月5日以每每股12元元的价格购购入，支付付价款24400万元元，另支付付相关交易易费用8万万元；1000万股系系208年100月18日日以每111元的价格格购入，支支付价款11100万万元，另支支付相关交交易费用44万元。2208年122月31日日，乙公司司股票的市市场价格为为每股100.5元。甲公司估估计该股票票价格为暂暂时性下跌跌。209年年12月331日，甲甲公司对持持有的乙公公司股票按按照年末公公允价值进进行了

48、后续续计量，并并将其公允允价值变动动计入了所所有者权益益。209年122月31日日，乙公司司股票的市市场价格为为每股100元。（2）为减减少投资性性房地产公公允价值变变动对公司司利润的影影响，从2209年1月月1日起，甲甲公司将出出租厂房的的后续计量量由公允价价值模式变变更为成本本模式，并并将其作为为会计政策策变更采用用追溯调整整法进行会会计处理。甲公司拥拥有的投资资性房地产产系一栋专专门用于出出租的厂房房，于2006年122月31日日建造完成成达到预定定可使用状状态并用于于出租，成成本为85500万元元。209年年度，甲公公司对出租租厂房按照照成本模式式计提了折折旧，并将将其计入当当期损益。

49、在投资性房房地产后续续计量采用用成本模式式的情况下下，甲公司司对出租厂厂房采用年年限平均法法计提折旧旧，出租厂厂房自达到到预定可使使用状态的的次月起计计提折旧，预预计使用225年，预预计净残值值为零。在在投资性房房地产后续续计量采用用公允价值值模式的情情况下，甲甲公司出租租厂房各年年末的公允允价值如下下：206年122月31日日为85000万元；207年122月31日日为80000万元；208年122月31日日为73000万元；209年122月31日日为65000万元。（3）2009年1月月1日，甲甲公司按面面值购入丙丙公司发行行的分期付付息、到期期还本债券券35万张张，支付价价款35000元

50、。该该债券每张张面值1000元，期期限为3年年，票面年年利率为66%，利息息于每年末末支付。甲甲公司将购购入的丙公公司债券分分类为持有有至到期投投资，2009年122月31日日，甲公司司将所持有有丙公司债债券的500%予以出出售，并将将剩余债券券重分类为为可供出售售金融资产产，重分类类日剩余债债券的公允允价值为11850元元。除丙公公司债券投投资外，甲甲公司未持持有其他公公司的债券券。甲公司司按照净利利润的100%计提法法定盈余公公积。本题不考虑虑所得税及及其他因素素。要求：（1）根据据资料（1），判断甲甲公司2009年1月月1日将持持有乙公司司股票重分分类并进行行追溯调整整的会计处处理是否正

51、正确，同时时说明判断断依据；如如果甲公司司的会计处处理不正确确，编制更更正的会计计分录。（2）根据据资料（2），判断甲甲公司2009年1月月1日起变变更投资性性房地产的的后续计量量模式并进进行追溯调调整的会计计处理是否否正确，同同时说明判判断依据；如果甲公公司的会计计处理不正正确，编制制更正的会会计分录。（3）根据据资料（3），判断甲甲公司2009年122月31日日将剩余的的丙公司债债券类为可可供出售金金融资产的的会计处理理是否正确确，并说明明判断依据据；如果甲甲公司的会会计处理不不正确，编编制更正的的会计分录录；如果甲甲公司的会会计处理正正确，编制制重分类日日的会计分分录。参考答案：（1）甲

52、公司将将持有的乙乙公司股票票进行重分分类并进行行追溯调整整的会计处处理是不正正确的。因为甲公司司是为了减减少交易性性金融资产产市场价格格波动对公公司利润的的影响而进进行重分类类的，不符符合重分类类的条件，所所以处理是是不正确的的。并且交交易性金融融资产是不不能与其他他金融资产产进行重分分类的。更正的分录录为：借：交易性性金融资产产成本 35000盈余公积 36.22利润分配未分配配利润 325.8贷：可供出出售金融资资产 31550交易性金融融资产公允价值值变动 3350资本公积其他资资本公积 3362借：可供出出售金融资资产公允价价值变动 150贷：资本公公积其他资资本公积 1150借：公允

53、价价值变动损损益 1550贷：交易性性金融资产产公允价价值变动150（2）甲公公司变更投投资性房地地产的后续续计量模式式并进行追追溯调整的的会计处理理是不正确确的。因为甲公司司是为了减减少投资性性房地产公公允价值变变动对公司司利润的影影响而变更更后续计量量模拟的，并并且投资性性房地产后后续计量是是不可以从从公允价值值模式变更更为成本模模式的。更正的分录录为：借：投资性性房地产成本85000投资性房地地产累计折折旧6680盈余公积552利润分配未分配配利润4468贷：投资性性房地产85000投资性房地地产公允价价值变动12000借：投资性性房地产累累计折旧3400贷：其他业业务成本 3400借：

54、公允价价值变动损损益 8000贷：投资性性房地产公允价价值变动 8000（3）甲公公司将剩余余丙公司债债券重分类类为可供出出售金融资资产的会计计处理是正正确的。因为甲公司司将尚未到到期的持有有至到期投投资出售了了，并且相相对于该类类投资在出出售前的总总额较大，所所以需要在在出售后将将剩余的持持有至到期期投资重分分类为可供供出售金融融资产。会计处理为为：借：可供出出售金融资资产 18550贷：持有至至到期投资资成本 17500资本公积其他资资本公积 1100答案解析：试题点评：2.甲公公司为综合合性百货公公司，全部部采用现金金结算方式式销售商品品。208年度和和209年度，甲甲公司发生生的有关交

55、交易或事项项如下：（1）2009年7月月1日，甲甲公司开始始代理销售售由乙公司司最新研制制的A商品品。销售代代理本协议议约定，乙乙公司将AA商品全部部交由甲公公司代理销销售；甲公公司采用收收取手续费费的方式为为乙公司代代理销售AA商品，代代理手续费费收入按照照乙公司确确认的A商商品销售收收入（不含销售售退回商品品）的5%计计算；顾客客从购买AA商品之日日起1年内内可以无条条件退还。209年度，甲甲公司共计计销售A商商品6000万元，至至年末尚未未发生退货货。由于AA商品首次次投放市场场，甲公司司乙公司均均无法估计计其退货的的可能性。（2）2009年100月8日，甲甲公司向丙丙公司销售售一批商品

56、品，销售总总额为65500万元元。该批已已售商品的的成本为44800万万元。根据据与内公司司签订的销销售合同，丙丙公司从甲甲公司购买买的商品自自购买之日日起6个月月内可以无无条件退货货。根据以以往的经验验，甲公司司估计该批批商品的退退货率为110%。（3）2008年1月月1日，甲甲公司董事事会批准了了管理层提提出的客户户忠诚度计计划。该客客户忠诚度度计划为：输积分卡卡的客户在在甲公司消消费一定金金额时，甲甲公司向其其授予奖励励积分，客客户可以使使用奖励积积分（每一奖励励积分的公公允价值为为0.011元）购买甲公公司经营的的任何一种种商品；奖奖励积分自自授予之日日起3年内内有效，过过期作废；甲公

57、司采采用先进出出法确定客客户购买商商品时使用用的奖励积积分。208年年度，甲公公司销售各各类商品共共计700000万元元（不包括客客户使用奖奖励积分购购买的商品品，下同），授予客客户奖励积积分共计7700000万分，客客户使用奖奖励积分共共计360000万分分。208年末，甲甲公司估计计208年度授授予的奖励励积分将有有60%使使用。209年年度，甲公公司销售各各类商品共共计1000000万万元（不包括代代理乙公司司销售的AA商品），授予客客户奖励积积分共计11000000万分，客客户使用奖奖励积分4400000万分。2209年末，甲甲公司估计计209年度授授予的奖励励积分将有有70%使使用。

58、本题不考虑虑增值税以以及其他因因素。要求：（1）根据据资料（1），判断甲甲公司2009年度是是否应当确确认销售代代理手续费费收入，并并说明判断断依据。如如果甲公司司应当确认认销售代理理手续费收收入，计算算其收入金金额。（2）根据据资料（2），判断甲甲公司2009年度是是否应当确确认销售收收入，并说说明判断依依据。如果果甲公司应应当确认销销售收入，计计算其收入入金额。（3）根据据资料（3），计算甲甲公司2008年度授授予奖励积积分的公允允价值、因因销售商品品应当确认认的销售收收入，以及及因客户使使用奖励积积分应当确确认的收入入，并编制制相关会计计分录。（4）根据据资料（3），计算甲甲公司2009

59、年度授授予奖励积积分的公允允价值、因因销售商品品应当确认认的销售收收入，以及及因客户使使用奖励积积分应当确确认的收入入，并编制制相关会计计分录。参考答案：（1）不确认收收入。依据：代理理手续费收收入按照乙乙公司确认认的A商品品销售收入入（不含销售售退回商品品）的5%计计算。而乙乙公司由于于无法估计计其退货的的可能性，其其销售收入入无法确定定，因此甲甲公司的代代收手续费费收入也无无法确定。（2）确认认收入。依据：附有有退货条件件的商品销销售，根据据以往经验验能够合理理估计退货货可能性的的，通常应应在发出商商品时确认认收入。甲公司确认认收入的金金额65500（1100）58550（万元）（3）20

60、08年度授授予奖励积积分的公允允价值770 00000.0117000（万元）208年年度因销售售商品应当当确认的销销售收入70 00007700+770040%69 5580（万元）208年年度因客户户使用奖励励积分应当当确认的收收入366 00000.0113600（万元）相关会计分分录：销售时：借：银行存存款770 0000贷：主营业业务收入699 3000递延收益7000兑换积分时时：借：递延收收益3360贷：主营业业务收入3360年末：借：递延收收益（70040%）280贷：主营业业务收入2280（4）2009年度授授予奖励积积分的公允允价值1100 00000.0111 0000（