年武汉地税热点问题专集

1、武汉地税热热点问题专专集20114年第11期1、对土地地交易中心心办理土地地交易取得得的手续费费收入是否否征收营业业税？答：根据省地方税税务局关于于土地流转转有关税收收问题的通通知（鄂鄂地税发2013397号号）规定，对对土地交易易中心办理理土地交易易取得的手手续费收入入应按规定定征收营业业税。2、转让土土地储备中中心纳入储储备的土地地是否征收收营业税？答：根据省地方税税务局关于于土地流转转有关税收收问题的通通知（鄂鄂地税发2013397号号）规定，对对土地储备备中心纳入入储备的土土地，通过过 “招、拍、挂”方式出让让土地的行行为，不征征收营业税税、土地增增值税；对对转让土地地的行为，应应按规

2、定征征收营业税税、土地增增值税。3、自然人人股东股权权转让时，与与股权转让让相关的税税费是否包包含因股权权转让而产产生的个人人所得税？答：根据省地方税税务局关于于印发股股权转让所所得个人所所得税征收收管理暂行行办法的的通知（鄂鄂地税发201111399号）规定定，与股权权转让相关关的税费是是指与个人人股东转让让股权直接接相关的、并按规定定已支付的的符合独立立交易原则则的税金和和费用，但但不包括因因股权转让让而产生的的个人所得得税。应作作为或者已已作为被投投资企业成成本费用核核算的税费费支出，不不得在计算算个人股东东股权转让让所得时扣扣除。4、自然人人股东股权权转让时,什么情况况下属于转转让价格

3、明明显偏低？答：根据国家税务务总局关于于股权转让让所得个人人所得税计计税依据核核定问题的的公告（国国家税务总总局公告22010年年第27号号）规定，自自然人申报报的股权转转让价格符符合下列情情形之一的的，可视为为计税依据据明显偏低低：（一）申报报的股权转转让价格低低于初始投投资成本或或低于取得得该股权所所支付的价价款及相关关税费的；（二）申报报的股权转转让价格低低于对应的的净资产份份额的；（三）申报报的股权转转让价格低低于相同或或类似条件件下同一企企业同一股股东或其他他股东股权权转让价格格的；（四）申报报的股权转转让价格低低于相同或或类似条件件下同类行行业的企业业股权转让让价格的；（五）经主主

4、管税务机机关认定的的其他情形形。5、自然人人股东股权权转让价格格明显偏低低，且无正正当理由，在在计征个人人所得税时时如何确定定其股权转转让价格？答：根据国家税务务总局关于于股权转让让所得个人人所得税计计税依据核核定问题的的公告（国国家税务总总局公告22010年年第27号号） 规定定，自然人人转让所投投资企业股股权取得所所得，按照照公平交易易价格计算算并确定计计税依据。申报的股股权转让价价格明显偏偏低，且无无正当理由由的，主管管税务机关关可按规定定核定其股股权转让价价格。6、自然人人股东股权权转让，对对申报的计计税依据明明显偏低且且无正当理理由的，可可采取哪些些方法核定定？答：根据国家税务务总局

5、关于于股权转让让所得个人人所得税计计税依据核核定问题的的公告（国国家税务总总局公告22010年年第27号号）规定，对对申报的计计税依据明明显偏低且且无正当理理由的，可可采取以下下核定方法法：（一）参照照每股净资资产或纳税税人享有的的股权比例例所对应的的净资产份份额核定股股权转让收收入。（二）参照照相同或类类似条件下下同一企业业同一股东东或其他股股东股权转转让价格核核定股权转转让收入。（三）参照照相同或类类似条件下下同类行业业的企业股股权转让价价格核定股股权转让收收入。（四）纳税税人对主管管税务机关关采取的上上述核定方方法有异议议的，应当当提供相关关证据，主主管税务机机关认定属属实后，可可采取其

6、他他合理的核核定方法。7、股东初初始投资取取得的股权权，征收个个人所得税税时如何确确定其股权权计税成本本？答：根据省地方税税务局关于于印发股股权转让所所得个人所所得税征收收管理暂行行办法的的通知（鄂鄂地税发201111399号）规定定，股东初初始投资取取得股权的的计税成本本，是股东东按章程或或者投资合合同、协议议约定向企企业实际交交付的出资资金额，包包括企业股股东在初始始投资、增增资扩股时时实际投入入企业的计计入“实收资本本”的金额、有限公司司增资扩股股新介入投投资者出资资额投入的的大于约定定份额而计计入“资本公积积资本（股股本）溢价价”的部分的的金额、债债转股过程程中债权人人实际交换换对价大

7、于于“实收资本本”、“股本”而计入资资本公积的的金额等。个人股东东未缴足部部分资本不不得计入股股权计税成成本。8、企业全全体股东通通过签订股股权转让协协议，以转转让公司全全部资产方方式将股权权转让给新新股东，协协议约定时时间以前的的债权债务务由原股东东负责，协协议约定时时间以后的的债权债务务由新股东东负责，股股权转让收收入如何确确定？答：国家家税务总局局关于个人人股东取得得公司债权权债务形式式的股份分分红计征个个人所得税税问题的批批复（国国税函22008267号号）规定，企企业全体股股东通过签签订股权转转让协议，以以转让公司司全部资产产方式将股股权转让给给新股东，协协议约定时时间以前的的债权债

8、务务由原股东东负责，协协议约定时时间以后的的债权债务务由新股东东负责，股股权转让收收入按以下下原则确定定：（一）对于于原股东取取得转让收收入后，根根据持股比比例先清收收债权、归归还债务后后，再对每每个股东进进行分配的的，股权转转让收入（原股东东股权转让让总收入原股东承承担的债务务总额原原股东所收收回的债权权总额）原股东持持股比例（二）对于于原股东取取得转让收收入后，根根据持股比比例对股权权转让收入入、债权债债务进行分分配的，应应纳税所得得额的计算算公式为：股权转让让收入原原股东分配配取得股权权转让收入入原股东东清收公司司债权收入入原股东东承担公司司债务支出出前述原股东东承担的债债务不包括括应付

9、未付付股东的利利润以及其其他偿付无无法对外偿偿付的债务务。9、自然人人股东股权权转让，其其纳税义务务人和扣缴缴义务人是是如何规定定的？答：根据国家税务务总局关于于加强股权权转让所得得征收个人人所得税管管理的通知知 （国国税函22009285号号）和省省地方税务务局关于印印发股权权转让所得得个人所得得税征收管管理暂行办办法的通通知（鄂鄂地税发201111399号）规定定，个人股股东转让股股权以转让让人为纳税税人，以受受让人为扣扣缴义务人人，由受让让人负责代代扣代缴个个人所得税税，并向主主管地税机机关解缴税税款。受让让人没有扣扣缴税款或或无法扣缴缴税款的，由由纳税人自自行到股权权变更企业业所在地的

10、的主管地税税机关申报报缴纳个人人所得税。10、个人人根据国家家有关政策策规定缴付付的年金个个人缴费部部分，能否否从个人当当期的个人人所得税应应纳税所得得额中扣除除？答：根据财政部 人力资源源社会保障障部 国家家税务总局局关于企业业年金 职职业年金个个人所得税税有关问题题的通知（财税201331033号）规定定，个人根根据国家有有关政策规规定缴付的的年金个人人缴费部分分，在不超超过本人缴缴费工资计计税基数的的4%标准准内的部分分，暂从个个人当期的的应纳税所所得额中扣扣除。企业业年金个人人缴费工资资计税基数数为本人上上一年度月月平均工资资。月平均均工资按国国家统计局局规定列入入工资总额额统计的项项

11、目计算。月平均工工资超过职职工工作地地所在设区区城市上一一年度职工工月平均工工资3000%以上的的部分，不不计入个人人缴费工资资计税基数数。编注：以上上热点问题题在执行过过程中，若若政策有更更新调整，请请按新出台台的政策文文件执行。武汉地税热热点问题专专集20114年第22期1、股东增增资，被投投资企业办办理了工商商变更登记记，是否缴缴纳契税？答：根据财政部 国家税务务总局关于于企业以售售后回租方方式进行融融资等有关关契税政策策的通知（财税2012282号号）规定，单单位、个人人以房屋、土地以外外的资产增增资，相应应扩大其在在被投资公公司的股权权持有比例例，无论被被投资公司司是否变更更工商登记

12、记，其房屋屋、土地权权属不发生生转移，不不征收契税税。2、对金融融租赁公司司开展售后后回租业务务，承受承承租人房屋屋、土地权权属的是否否缴纳契税税？答：根据财政部 国家税务务总局关于于企业以售售后回租方方式进行融融资等有关关契税政策策的通知（财税2012282号号）规定，对对金融租赁赁公司开展展售后回租租业务，承承受承租人人房屋、土土地权属的的，照章征征税。对售售后回租合合同期满，承承租人回购购原房屋、土地权属属的，免征征契税。3、合伙企企业的合伙伙人将其名名下的房屋屋权属转移移至合伙企企业名下是是否缴纳契契税？答：根据财政部 国家税务务总局关于于企业以售售后回租方方式进行融融资等有关关契税政

13、策策的通知（财税2012282号号）规定，合合伙企业的的合伙人将将其名下的的房屋、土土地权属转转移至合伙伙企业名下下，或合伙伙企业将其其名下的房房屋、土地地权属转回回原合伙人人名下，免免征契税。4、个人首首次购买改改造安置住住房，应如如何缴纳契契税？答：根据财政部 国家税务务总局关于于棚户区改改造有关税税收政策的的通知（财财税200131101号）规规定，自22013年年7月4日日起，个人人首次购买买90平方方米以下改改造安置住住房，按11%的税率率计征契税税；购买超超过90平平方米，但但符合普通通住房标准准的改造安安置住房，按按法定税率率减半计征征契税。5、对改造造安置住房房建设用地地是否征

14、收收城镇土地地使用税？答：根据财政部 国家税务务总局关于于棚户区改改造有关税税收政策的的通知（财财税200131101号）规规定，自22013年年7月4日日起，对改改造安置住住房建设用用地免征城城镇土地使使用税。6、房屋、土地权属属原归夫妻妻一方所有有，现变更更为另一方方所有的，是是否征收契契税？答：根据财政部 国家税务务总局关于于夫妻之间间房屋土地地权属变更更有关契税税政策的通通知（财财税2001444号）规定定，自20013年112月311日起，在在婚姻关系系存续期间间，房屋、土地权属属原归夫妻妻一方所有有，变更为为夫妻双方方共有或另另一方所有有的，或者者房屋、土土地权属原原归夫妻双双方共

15、有，变变更为其中中一方所有有的，或者者房屋、土土地权属原原归夫妻双双方共有，双双方约定、变更共有有份额的，免免征契税。7、对从事事农产品批批发市场、农贸市场场使用的土土地是否征征收城镇土土地使用税税？答：根据财政部 国家税务务总局关于于农产品批批发市场 农贸市场场房产税 城镇土地地使用税政政策的通知知（财税税20112688号）规定定，自20013年11月1日至至20155年12月月31日止止，对专门门经营农产产品的农产产品批发市市场、农贸贸市场使用用的土地，暂暂免征收城城镇土地使使用税。对对同时经营营其他产品品的农产品品批发市场场和农贸市市场使用的的土地，按按其他产品品与农产品品交易场地地面

16、积的比比例确定征征免城镇土土地使用税税。8、对土地地储备中心心收储的土土地是否征征收土地使使用税？答：根据省地方税税务局关于于土地流转转有关税收收问题的通通知（鄂鄂地税发2013397号号）规定，对对土地储备备中心收储储的土地，凡凡未使用的的，暂不征征收城镇土土地使用税税；凡发生生出租行为为的，应按按规定征收收城镇土地地使用税；收储实际际使用应税税集体所有有建设用地地，但未办办理土地使使用权流转转手续的，对对实际使用用集体土地地的单位和和个人应按按规定征收收城镇土地地使用税。9、对城投投公司纳入入储备的土土地是否征征收土地使使用税？答：根据省地方税税务局关于于土地流转转有关税收收问题的通通知（

17、鄂鄂地税发2013397号号）规定，对对城投公司司（包括其其他类似职职能的公司司）纳入储储备且办理理土地使用用权证的土土地，应按按规定征收收城镇土地地使用税。10、对土土地储备中中心收储的的农用地转转用的土地地是否征收收耕地占用用税？答：根据省地方税税务局关于于土地流转转有关税收收问题的通通知（鄂鄂地税发2013397号号）规定，对对土地储备备中心收储储的土地属属农用地转转用，且农农用地转用用审批文件件中未标明明建设用地地人的，代代政府征收收、征用、收购及储储备土地的的单位为农农用地转用用的耕地占占用税纳税税人，应按按规定征收收耕地占用用税。编注：以上上热点问题题在执行过过程中，若若政策有更更

18、新调整，请请按新出台台的政策文文件执行。武汉地税热热点问题专专集20114年第33期1、邮政业业是否属于于营业税改改征增值税税范围？答：根据财政部 国家税务务总局关于于将铁路运运输和邮政政业纳入营营业税改征征增值税试试点的通知知（财税税201131006号）规规定，自22014年年1月1日日起，在全全国范围内内开展邮政政业营改增增试点。2、铁路运运输是否属属于营业税税改征增值值税范围？答：根据财政部 国家税务务总局关于于将铁路运运输和邮政政业纳入营营业税改征征增值税试试点的通知知（财税税201131006号）规规定，自22014年年1月1日日起，在全全国范围内内开展铁路路运输营改改增试点。3、

19、单位或或个人提供供的咨询服服务应缴纳纳营业税还还是增值税税？答：根据财政部 国家税务务总局关于于将铁路运运输和邮政政业纳入营营业税改征征增值税试试点的通知知（财税税201131006号）中中附件11：营业税税改征增值值税试点实实施办法规定，在在中华人民民共和国境境内（以下下称境内）提提供交通运运输业、邮邮政业和部部分现代服服务业服务务（以下称称应税服务务）的单位位和个人，为为增值税纳纳税人。纳纳税人提供供应税服务务，应当按按照本办法法缴纳增值值税，不再再缴纳营业业税。部分分现代服务务业，是指指围绕制造造业、文化化产业、现现代物流产产业等提供供技术性、知识性服服务的业务务活动。包包括研发和和技术

20、服务务、信息技技术服务、文化创意意服务、物物流辅助服服务、有形形动产租赁赁服务、鉴鉴证咨询服服务、广播播影视服务务。 其中，鉴证证咨询服务务，包括认认证服务、鉴证服务务和咨询服服务。咨询询服务，是是指提供和和策划财务务、税收、法律、内内部管理、业务运作作和流程管管理等信息息或者建议议的业务活活动。因此此，单位或或个人提供供的咨询服服务应缴纳纳增值税，不不再缴纳营营业税。4、翻译服服务应缴纳纳营业税还还是增值税税？答：根据财政部 国家税务务总局关于于将铁路运运输和邮政政业纳入营营业税改征征增值税试试点的通知知（财税税201131006号）中中附件11：营业税税改征增值值税试点实实施办法第一条规规

21、定，在中中华人民共共和国境内内（以下称称境内）提提供交通运运输业、邮邮政业和部部分现代服服务业服务务（以下称称应税服务务）的单位位和个人，为为增值税纳纳税人。纳纳税人提供供应税服务务，应当按按照本办法法缴纳增值值税，不再再缴纳营业业税。其中，翻译译服务属于于部分现代代服务业中中的鉴证咨咨询服务下下的“咨询服务务”，应缴纳纳增值税，不不再缴纳营营业税。5、代理记记账应缴纳纳营业税还还是增值税税？答：根据财政部 国家税务务总局关于于将铁路运运输和邮政政业纳入营营业税改征征增值税试试点的通知知（财税税201131006号）中中附件11：营业税税改征增值值税试点实实施办法第一条规规定，在中中华人民共共

22、和国境内内（以下称称境内）提提供交通运运输业、邮邮政业和部部分现代服服务业服务务（以下称称应税服务务）的单位位和个人，为为增值税纳纳税人。纳纳税人提供供应税服务务，应当按按照本办法法缴纳增值值税，不再再缴纳营业业税。其中，代理理记账属于于部分现代代服务业中中的鉴证咨咨询服务下下的“咨询服务务”，应缴纳纳增值税，不不再缴纳营营业税。6、出租车车公司向使使用本公司司自有出租租车的出租租车司机收收取的管理理费用，应应缴纳营业业税还是增增值税？答：财政政部 国家家税务总局局关于将铁铁路运输和和邮政业纳纳入营业税税改征增值值税试点的的通知（财财税200131106号）中中附件11：营业税税改征增值值税试

23、点实实施办法规定，出出租车公司司向使用本本公司自有有出租车的的出租车司司机收取的的管理费用用，按陆路路运输服务务征收增值值税。7、对民办办教育学校校提供的教教育劳务取取得的收入入是否免征征营业税？答：根据市地方税税务局关于于规范全市市各类教育育劳务营业业税管理有有关问题的的通知（武武地税发2013331号号）规定，对对从事学历历教育的学学校提供教教育劳务取取得的收入入免征营业业税。其中中“学历教育育”是指：受受教育者经经过国家教教育考试或或者国家规规定的其他他入学方式式，进入国国家有关部部门批准的的学校或者者其他教育育机构学习习，获得国国家承认的的学历证书书的教育形形式。具体体包括：1初等教教

24、育：普通通小学、成成人小学；2初级中中等教育：普通初中中、职业初初中、成人人初中；3高级中中等教育：普通高中中、成人高高中和中等等职业学校校（包括普普通中专、成人中专专、职业高高中、技工工学校）；4高等教教育：普通通本专科、成人本专专科、网络络本专科、研究生（博博士、硕士士）、高等等教育自学学考试、高高等教育学学历文凭考考试。 因此，对民民办教育学学校提供教教育劳务取取得的收入入中，属于于学历教育育取得的收收入可免征征营业税，属属于非学历历教育取得得的收入应应征收营业业税。8、网络布布线应按什什么税目征征收营业税税？答：根据国家税务务总局关于于印发的通知（国税发发199931449号）第第二条

25、第二二款规定：“安装，是是指生产设设备、动力力设备、起起重设备、运输设备备、传动设设备、医疗疗实验设备备及其他各各种设备的的装配、安安置工程作作业，包括括与设备相相连的工作作台、梯子子、栏杆的的装设工程程作业和被被安装设备备的绝缘、防腐、保保温、油漆漆等工程作作业在内。”网络布线应应属于对设设备的安装装配置工程程作业，应应按“建筑业”税目征收收营业税。9、企业将将未取得产产权的房屋屋出租，取取得的租金金收入是否否缴纳营业业税?答：根据国家税务务总局关于于印发的通知（国税发发199931449号）第第七条第六六款的规定定：“租赁业，是是指在约定定的时间内内将场地、房屋、物物品、设备备或设施等等转

26、让他人人使用的业业务。”因此，不论论企业有无无取得产权权证，只要要取得租赁赁收入，就就应根据租租金收入全全额按“服务业租赁业”税目缴纳纳营业税。10、营业业税的纳税税地点是如如何规定的的?答：根据中华人民民共和国营营业税暂行行条例第第十四条规规定，营业业税纳税地地点：(一)纳税税人提供应应税劳务应应当向其机机构所在地地或者居住住地的主管管税务机关关申报纳税税。但是，纳纳税人提供供的建筑业业劳务以及及国务院财财政、税务务主管部门门规定的其其他应税劳劳务，应当当向应税劳劳务发生地地的主管税税务机关申申报纳税。(二)纳税税人转让无无形资产应应当向其机机构所在地地或者居住住地的主管管税务机关关申报纳税

27、税。但是，纳纳税人转让让、出租土土地使用权权，应当向向土地所在在地的主管管税务机关关申报纳税税。(三)纳税税人销售、出租不动动产应当向向不动产所所在地的主主管税务机机关申报纳纳税。扣缴义务人人应当向其其机构所在在地或者居居住地的主主管税务机机关申报缴缴纳其扣缴缴的税款。编注：以上上热点问题题在执行过过程中，若若政策有更更新调整，请请按新出台台的政策文文件执行。武汉地税热热点问题专专集20114年第44期1、申请22013年年至20117年免税税资格的非非营利组织织应在何时时提交申请请材料？答：根据武汉市财财政局 武武汉市国家家税务局 武汉市地地方税务局局关于印发发的通通知（武武财税220147

28、1号）第第一条规定定，符合条条件的非营营利组织申申请20113年至22017年年免税资格格的需在22014年年4月底以以前向企业业所得税主主管区级税税务机关办办税服务厅厅提交申请请材料，以以后年度的的免税资格格申请按本本办法规定定执行。2、非营利利组织的免免税资格申申请材料应应提交哪个个部门受理理？答：根据武汉市财财政局 武武汉市国家家税务局 武汉市地地方税务局局关于印发发的通通知（武武财税2201471号）第第二条规定定，国、地地税区级税税务机关办办税服务厅厅负责受理理纳税人的的申请资料料并进行审审核，凡申申请资料齐齐全、申请请表内容填填写完整、复印件与与原件相符符的，予以以当场受理理并出具

29、受受理通知书书。区级税税务机关税税政部门在在受理之日日起五个工工作日内将将申请资料料报送市级级税务机关关。3、申请非非营利组织织免税资格格认定的单单位需要满满足哪些条条件？答：根据武汉市财财政局 武武汉市国家家税务局 武汉市地地方税务局局关于印发发的通通知（武武财税2201471号）中中附件11：武汉市市非营利组组织免税资资格认定办办法第三三条规定，申申请非营利利组织免税税资格认定定的单位，必必须同时具具备以下条条件：（一）从事事公益性或或者非营利利性活动；（二）取得得的收入除除用于与该该组织正常常活动有关关的、合理理的支出外外，全部用用于登记核核定或者章章程规定的的公益性或或者非营利利性事业

30、；（三）财产产及其孳息息不用于分分配，但不不包括合理理的工资薪薪金支出；（四）按照照登记核定定或者章程程规定，该该组织注销销后的剩余余财产用于于公益性或或者非营利利性目的，或或者由登记记管理机关关转赠给与与该组织性性质、宗旨旨相同的组组织，并向向社会公告告；（五）投入入人对投入入该组织的的财产不保保留或者不不享有任何何财产权利利，本款所所称投入人人是指除各各级人民政政府及其部部门外的法法人、自然然人和其他他组织；（六）工作作人员工资资福利开支支控制在规规定的比例例内，不得得变相分配配该组织的的财产，其其中：工作作人员平均均工资水平平不超过武武汉市统计计部门公布布的上年度度职工平均均工资水平平乘

31、以2得得出的数额额。上年度度是指申报报资料所属属年度的上上一年度；（七）除当当年新设立立或登记的的事业单位位、社会团团体、基金金会及民办办非企业单单位外，事事业单位、社会团体体、基金会会及民办非非企业单位位申请前一一年度登记记管理机关关的检查结结论为“合格”；（八）对取取得的应纳纳税收入及及其有关的的成本、费费用、损失失应与免税税收入及其其有关的成成本、费用用、损失分分别核算。4、申请非非营利组织织免税资格格需提交哪哪些资料？答：根据武汉市财财政局 武武汉市国家家税务局 武汉市地地方税务局局关于印发发武汉市市非营利组组织免税资资格认定办办法的通通知（武武财税2201471号）中中附件11：武汉

32、市市非营利组组织免税资资格认定办办法第四四条规定，符符合本办法法第三条所所列条件的的非营利组组织申请享享受免税资资格，需报报送以下材材料：（一）申请请报告和武武汉市非营营利组织免免税资格认认定申请表表；（二）事业业单位、社社会团体、基金会、民办非企企业单位的的组织章程程或宗教活活动场所的的管理制度度；（三）税务务登记证复复印件(注注明与原件件一致，并并加盖企业业公章)；（四）非营营利组织登登记证复印印件(注明明与原件一一致，并加加盖企业公公章)；（五）申请请前一会计计年度的资资金来源及及使用情况况、公益活活动和非营营利活动的的明细情况况及非营利利组织工作作人员的平平均工资水水平；（六）具有有资

33、质的中中介机构鉴鉴证的申请请前会计年年度的财务务报表和审审计报告；（七）登记记管理机关关出具的事事业单位、社会团体体、基金会会、民办非非企业单位位申请前一一年度的年年度检查结结论；（八）财政政、税务部部门要求提提供的其他他材料。当年新办非非营利组织织仅需提供供上述（一一）、（二二）、（三三）、（四四）项资料料。5、非营利利组织免税税资格的认认定由哪个个部门负责责？答：根据武汉市财财政局 武武汉市国家家税务局 武汉市地地方税务局局关于印发发的通通知（武武财税2201471号）中中附件11：武汉市市非营利组组织免税资资格认定办办法第五五条规定，市市财政局、市国税局局、市地税税局负责经经市级或区区级

34、登记管管理机关批批准设立或或登记的非非营利组织织的免税资资格认定工工作。6、非营利利组织免税税资格的认认定在时限限上有何规规定？答：根据武汉市财财政局 武武汉市国家家税务局 武汉市地地方税务局局关于印发发的通通知（武武财税2201471号）中中附件11：武汉市市非营利组组织免税资资格认定办办法第六六条规定，非非营利组织织免税资格格的认定，原原则上每年年办理一次次。初次申申请非营利利组织免税税资格认定定的单位应应在当年99月底前向向企业所得得税主管区区级税务机机关办税服服务厅报送送免税资格格申请材料料。区级税税务机关受受理免税资资格申请并并出具受理理通知书后后，在5个个工作内将将申请资料料报送市

35、级级税务机关关。市级税税务机关收收到资料后后，及时送送市级财政政部门。市级财政部部门会同市市级税务部部门审核认认定，于每每年12月月底前联合合发文公布布获得免税税资格的非非营利组织织名单及享享受年限，并并同时报省省级财政、税务部门门备案。7、非营利利组织免税税资格的有有效期为多多长时间？答：根据武汉市财财政局 武武汉市国家家税务局 武汉市地地方税务局局关于印发发的通通知（武武财税2201471号）中中附件11：武汉市市非营利组组织免税资资格认定办办法第七七条规定，非非营利组织织免税资格格的有效期期为五年，自自市级认定定机关确定定的免税资资格年度起起计算。8、非营利利组织免税税资格应何何时提出复

36、复审申请？答：根据武汉市财财政局 武武汉市国家家税务局 武汉市地地方税务局局关于印发发的通通知（武武财税2201471号）附附件1：武武汉市非营营利组织免免税资格认认定办法第第七条规定定，非营利利组织应在在期满前三三个月内提提出复审申申请，不提提出复审申申请或复审审不合格的的，其享受受免税优惠惠的资格到到期自动失失效。非营营利组织的的复审工作作，按照本本办法初次次申请免税税优惠资格格的规定办办理。9、非营利利组织免税税条件发生生变化的应应如何办理理相关的纳纳税事项？答：根据武汉市财财政局 武武汉市国家家税务局 武汉市地地方税务局局关于印发发的通通知（武武财税2201471号）中中附件11：武汉

37、市市非营利组组织免税资资格认定办办法第九九条规定，免免税条件发发生变化的的，应当自自发生变化化之日起十十五日内向向区级税务务机关报告告，由区级级税务机关关报市级认认定机关。市级认定定机关审核核后，不再再符合免税税条件的，应应当依法履履行纳税义义务；未依依法纳税的的，区级税税务机关应应当予以追追缴；市级级认定机关关审核后，符符合免税条条件的，在在剩余年限限内继续享享受。10、享受受免税优惠惠政策的非非营利组织织在什么情情况下应取取消其免税税资格？答：根据武汉市财财政局 武武汉市国家家税务局 武汉市地地方税务局局关于印发发的通通知（武武财税2201471号）中中附件11：武汉市市非营利组组织免税资

38、资格认定办办法第十十四条规定定，已认定定的享受免免税优惠政政策的非营营利组织有有下述情况况之一的，应应取消其资资格，并由由市级认定定机关予以以公告。（一）事业业单位、社社会团体、基金会及及民办非企企业单位逾逾期未参加加年检或年年度检查结结论为“不合格”的；（二）在申申请认定过过程中提供供虚假信息息的；（三）有逃逃避缴纳税税款或帮助助他人逃避避缴纳税款款行为的；（四）通过过关联交易易或非关联联交易和服服务活动，变变相转移、隐匿、分分配该组织织财产的；（五）因违违反中华华人民共和和国税收征征收管理法法及其中华人民民共和国税税收征收管管理法实施施细则而而受到税务务机关处罚罚的；（六）受到到登记管理理

39、机关处罚罚的。 因上述第第（一）项项规定的情情形被取消消免税优惠惠资格的非非营利组织织，财政、税务部门门在一年内内不再受理理该组织的的申请；因因上述规定定的除第（一一）项以外外的其他情情形被取消消免税优惠惠资格的非非营利组织织，财政、税务部门门在五年内内不再受理理该组织的的认定申请请。编注：以上上热点问题题在执行过过程中，若若政策有更更新调整，请请按新出台台的政策文文件执行。武汉地税热热点问题专专集20114年第55期1、个人或或单位销售售自建自用用住房，是是否缴纳营营业税？答：根据财政部 国家税务务总局关于于职业教育育等营业税税若干政策策问题的通通知（财财税20013662号）规规定，自22

40、013年年1月1日日起，对个个人销售自自建自用住住房，免征征营业税。2、企业按按房改成本本价出售住住房给职工工是否缴纳纳营业税?答：根据财政部 国家税务务总局关于于职业教育育等营业税税若干政策策问题的通通知（财财税20013662号）规规定，自22013年年1月1日日起，对企企业、行政政事业单位位按房改成成本价、标标准价出售售住房的收收入，免征征营业税。3、国家商商品储备管管理单位承承担商品储储备任务后后从中央或或地方财政政取得的利利息补贴收收入是否缴缴纳营业税税？答：根据财政部 国家税务务总局关于于职业教育育等营业税税若干政策策问题的通通知（财财税20013662号）规规定，自22013年年

41、1月1日日起，对国国家商品储储备管理单单位及其直直属企业承承担商品储储备任务，从从中央或地地方财政取取得的利息息补贴收入入以及价差差补贴收入入，不征收收营业税。4、转让金金融商品如如何计算缴缴纳营业税税？答：根据国家税务务总局关于于金融商品品转让业务务有关营业业税问题的的公告（国国家税务总总局公告22013年年第63号号）规定，纳纳税人从事事金融商品品转让业务务，不再按按股票、债债券、外汇汇、其他四四大类来划划分，统一一归为“金融商品品”，不同品品种金融商商品买卖出出现的正负负差，在同同一个纳税税期内可以以相抵，按按盈亏相抵抵后的余额额为营业额额计算缴纳纳营业税。若相抵后后仍出现负负差的，可可

42、结转下一一个纳税期期相抵，但但在年末时时仍出现负负差的，不不得转入下下一个会计计年度。5、高校向向学生收取取的住宿费费和食堂餐餐饮费是否否缴纳营业业税？答：根据财政部 国家税务务总局关于于经营高校校学生公寓寓和食堂有有关税收政政策的通知知（财税税20113833号）第三三至六条规规定：三、对按照照国家规定定的收费标标准向学生生收取的高高校学生公公寓住宿费费收入，免免征营业税税。四、对高校校学生食堂堂为高校师师生提供餐餐饮服务取取得的收入入，免征营营业税。五、本通知知所述“高校学生生公寓”是指为高高校学生提提供住宿服服务，按照照国家规定定的收费标标准收取住住宿费的学学生公寓。六、本通知知执行时间

43、间自20113年1月月1日至22015年年12月331日。22013年年1月1日日至文到之之日已征的的应予免征征的房产税税、印花税税和营业税税税款，分分别从纳税税人以后应应纳的房产产税、印花花税和营业业税税额中中抵减或者者予以退税税。财政政部 国家家税务总局局关于经营营高校学生生公寓和食食堂有关税税收政策的的通知(财税2201178号)到期停止止执行。6、对电影影院取得的的电影播放放收入应缴缴纳营业税税还是增值值税？答：根据财政部 国家税务务总局关于于将铁路运运输和邮政政业纳入营营业税改征征增值税试试点的通知知（财税税201131006号）中中附件11：营业税税改征增值值税试点实实施办法规定，

44、在在中华人民民共和国境境内（以下下称境内）提提供交通运运输业、邮邮政业和部部分现代服服务业服务务（以下称称应税服务务）的单位位和个人，为为增值税纳纳税人。纳纳税人提供供应税服务务，应当按按照本办法法缴纳增值值税，不再再缴纳营业业税。其中广播影影视服务，包包括广播影影视节目（作作品）的制制作服务、发行服务务和播映（含含放映，下下同）服务务。广播影影视节目（作作品）播映映服务，是是指在影院院、剧院、录像厅及及其他场所所播映广播播影视节目目（作品），以以及通过电电台、电视视台、卫星星通信、互互联网、有有线电视等等无线或有有线装置播播映广播影影视节目（作作品）的业业务活动。因此，对电电影院取得得的电影

45、播播放收入应应缴纳增值值税，不再再缴纳营业业税。7、纳税人人进行年所所得12万万元纳税申申报时，年年所得具体体包括哪些些？答：根据国家税务务总局关于于印发的通知（国税发发200061662号）第第六条规定定，本办法法所称年所所得12万万元以上，是是指纳税人人在一个纳纳税年度取取得以下各各项所得的的合计数额额达到122万元：（一）工资资、薪金所所得；（二）个体体工商户的的生产、经经营所得；（三）对企企事业单位位的承包经经营、承租租经营所得得；（四）劳务务报酬所得得；（五）稿酬酬所得；（六）特许许权使用费费所得；（七）利息息、股息、红利所得得；（八）财产产租赁所得得；（九）财产产转让所得得；（十）

46、偶然然所得；（十一）经经国务院财财政部门确确定征税的的其他所得得。8、哪些福福利费不属属于免缴个个人所得税税的范围？答：根据中华人民民共和国个个人所得税税法实施条条例第十十四条规定定，税法第第四条第四四项所说的的福利费，是是指根据国国家有关规规定，从企企业、事业业单位、国国家机关、社会团体体提留的福福利费或者者工会经费费中支付给给个人的生生活补助费费。另根据国国家税务总总局关于生生活补助费费范围确定定问题的通通知（国国税发11998155号号）规定，免免缴个人所所得税的福福利费，是是指由于某某些特定事事件或原因因而给纳税税人或其家家庭的正常常生活造成成一定困难难，其任职职单位按国国家规定从从提

47、留的福福利费或者者工会经费费中向其支支付的临时时性生活困困难补助。下列收入入不属于免免税的福利利费范围：（1）从超超出国家规规定的比例例或基数中中提留的福福利费或工工会经费中中支付给个个人的各种种补贴、补补助；（2）人人人有份的补补贴、补助助；（3）单位位为个人购购买汽车、住房、计计算机等不不属于临时时性生活困困难补助性性质的支出出。9、个人提提供担保取取得的担保保收入是否否缴纳个人人所得税?答：根据财政部 国家税务务总局关于于个人所得得税有关问问题的批复复(财税税20005944号)规定定，个人为为单位或他他人提供担担保获得报报酬，应按按照个人所所得税法规规定的“其他所得得”项目缴纳纳个人所

48、得得税，税款款由支付所所得的单位位或个人代代扣代缴。10、查账账征税方式式的个人独独资企业改改为核定征征税方式后后，未弥补补完的年度度经营亏损损能否继续续弥补？答：根据国家税务务总局关于于执行口径径的通知（国税函函20001844号）规定定,实行查查账征税方方式的个人人独资企业业和合伙企企业改为核核定征税方方式后，在在查账征税税方式下认认定的年度度经营亏损损未弥补完完的部分，不不得再继续续弥补。编注：以上上热点问题题在执行过过程中，若若政策有更更新调整，请请按新出台台的政策文文件执行。武汉地税热热点问题专专集20114年第66期1、小型微微利企业所所得税优惠惠政策有何何调整？答：根据关于小型型

49、微利企业业所得税优优惠政策有有关问题的的通知（财财税20014334号）规规定： 一、自20014年11月1日至至20166年12月月31日，对对年应纳税税所得额低低于10万万元（含110万元）的的小型微利利企业，其其所得减按按50计计入应纳税税所得额，按按20%的的税率缴纳纳企业所得得税。二、本通知知所称小型型微利企业业，是指符符合中华华人民共和和国企业所所得税法及其实施施条例以及及相关税收收政策规定定的小型微微利企业。2、当年新新办的小型型微利企业业可以享受受优惠政策策吗？答：根据国家税务务总局 关关于扩大小小型微利企企业减半征征收企业所所得税范围围有关问题题的公告（国家税税务总局公公告2

50、0114年第223号）第第三条第（三三）项规定定，本年度度新办的小小型微利企企业，在预预缴企业所所得税时，凡凡累计实际际利润额或或应纳税所所得额不超超过10万万元的，可可以享受优优惠政策；超过100万元的，应应停止享受受其中的减减半征税政政策。3、核定征征收企业所所得税的企企业，能否否享受小型型微利企业业所得税优优惠？答：根据国家税务务总局 关关于扩大小小型微利企企业减半征征收企业所所得税范围围有关问题题的公告（国家税税务总局公公告20114年第223号）规规定，符合合规定条件件的小型微微利企业（包包括采取查查账征收和和核定征收收方式的企企业），均均可按照规规定享受小小型微利企企业所得税税优惠

51、政策策。4、按规定定享受企业业所得税优优惠政策的的小型微利利企业应符符合哪些条条件？答：根据中华人民民共和国企企业所得税税法实施条条例第九九十二条规规定，企业业所得税法法第二十八八条第一款款所称符合合条件的小小型微利企企业，是指指从事国家家非限制和和禁止行业业，并符合合下列条件件的企业：（一）工业业企业，年年度应纳税税所得额不不超过300万元，从从业人数不不超过1000人，资资产总额不不超过30000万元元；（二）其他他企业，年年度应纳税税所得额不不超过300万元，从从业人数不不超过800人，资产产总额不超超过10000万元。5、查账征征收的小型型微利企业业在预缴企企业所得税税时如何执执行优惠

52、政政策？答：根据国家税务务总局 关关于扩大小小型微利企企业减半征征收企业所所得税范围围有关问题题的公告（国家税税务总局公公告20114年第223号）第第三条第（一一）项规定定，查账征征收的小型型微利企业业，上一纳纳税年度符符合小型微微利企业条条件，且年年度应纳税税所得额低低于10万万元（含110万元）的的，本年度度采取按实实际利润额额预缴企业业所得税款款，预缴时时累计实际际利润额不不超过100万元的，可可以享受小小型微利企企业所得税税优惠政策策；超过110万元的的，应停止止享受其中中的减半征征税政策；本年度采采取按上年年度应纳税税所得额的的季度（或或月份）平平均额预缴缴企业所得得税的，可可以享

53、受小小型微利企企业优惠政政策。6、定率征征税的小型型微利企业业在预缴企企业所得税税时如何执执行优惠政政策？答：根据国家税务务总局关于于扩大小型型微利企业业减半征收收企业所得得税范围有有关问题的的公告（国国家税务总总局公告22014年年第23号号）第三条条第（二）项项规定，定定率征税的的小型微利利企业，上上一纳税年年度符合小小型微利企企业条件，且且年度应纳纳税所得额额低于100万元（含含10万元元）的，本本年度预缴缴企业所得得税时，累累计应纳税税所得额不不超过100万元的，可可以享受优优惠政策；超过100万元的，不不享受其中中的减半征征税政策。7、在企业业所得税预预缴时享受受了小型微微利企业优优

54、惠，但年年度汇算清清缴时超过过小型微利利企业标准准的，应如如何处理？答：根据国家税务务总局 关关于扩大小小型微利企企业减半征征收企业所所得税范围围有关问题题的公告（国家税税务总局公公告20114年第223号）第第四条规定定，小型微微利企业在在预缴时享享受了优惠惠政策，但但年度汇算算清缴时超超过规定标标准的，应应按规定补补缴税款。8、符合享享受优惠政政策条件的的小型微利利企业预缴缴所得税时时未享受优优惠的，应应如何处理理？答：根据国家税务务总局 关关于扩大小小型微利企企业减半征征收企业所所得税范围围有关问题题的公告（国家税税务总局公公告20114年第223号）第第四条规定定，小型微微利企业符符合

55、享受优优惠政策条条件，但预预缴时未享享受的，在在年度汇算算清缴时统统一计算享享受。9、未享受受减半征税税政策的小小型微利企企业多预缴缴的企业所所得税应如如何处理？答：根据国家税务务总局 关关于扩大小小型微利企企业减半征征收企业所所得税范围围有关问题题的公告（国家税税务总局公公告20114年第223号）第第六条规定定，本公告告实施后，未未享受减半半征税政策策的小型微微利企业多多预缴的企企业所得税税，可以在在以后季（月月）度应预预缴的税款款中抵减。10、实行行企业所得得税汇总纳纳税的小型型微利企业业，其二级级分支机构构需要就地地预缴所得得税吗？答：根据国家税务务总局关于于印发的公告（国家税税务总局

56、公公告20112年第557号）第第五条第（二二）项规定定，上年度度认定为小小型微利企企业的，其其二级分支支机构不就就地分摊缴缴纳企业所所得税。编注：以上上热点问题题在执行过过程中，若若政策有更更新调整，请请按新出台台的政策文文件执行。武汉地税热热点问题专专集20114年第77期1、从20014年11月1日起起，营业税税改征增值值税应税服服务范围有有哪些？答：根据财政部 国家税务务总局关于于将铁路运运输和邮政政业纳入营营业税改征征增值税试试点的通知知（财税税201131006号）中中附件11：营业税税改征增值值税试点实实施办法规定，在在中华人民民共和国境境内（以下下称境内）提提供交通运运输业、邮

57、邮政业和部部分现代服服务业服务务（以下称称应税服务务）的单位位和个人，为为增值税纳纳税人。纳纳税人提供供应税服务务，应当按按照本办法法缴纳增值值税，不再再缴纳营业业税。应税税服务，是是指陆路运运输服务、水路运输输服务、航航空运输服服务、管道道运输服务务、邮政普普遍服务、邮政特殊殊服务、其其他邮政服服务、研发发和技术服服务、信息息技术服务务、文化创创意服务、物流辅助助服务、有有形动产租租赁服务、鉴证咨询询服务、广广播影视服服务。2、电信行行业是否属属于“营改增”范围？答：根据财政部 国家税务务总局关于于将电信业业纳入营业业税改征增增值税试点点的通知（财税2014443号号）规定，在在中华人民民共

58、和国境境内（以下下称境内）提提供电信业业服务的单单位和个人人，为增值值税纳税人人，应当按按照本通知知和财政政部国家税税务总局关关于将铁路路运输和邮邮政业纳入入营业税改改征增值税税试点的通通知（财财税200131106号）的的规定缴纳纳增值税。本通知自自20144年6月11日起执行行。3、属营业业税改征增增值税范围围的“交通运输输业”包括哪些些？答：根据财政部 国家税务务总局关于于将铁路运运输和邮政政业纳入营营业税改征征增值税试试点的通知知（财税税201131006号）中中附件11：营业税税改征增值值税试点实实施办法附：应税税服务范围围注释规定定，交通运运输业，是是指使用运运输工具将将货物或者者

59、旅客送达达目的地，使使其空间位位置得到转转移的业务务活动。包包括陆路运运输服务、水路运输输服务、航航空运输服服务和管道道运输服务务。4、属营业业税改征增增值税范围围的“邮政业”包括哪些些？答：根据财政部 国家税务务总局关于于将铁路运运输和邮政政业纳入营营业税改征征增值税试试点的通知知（财税税201131006号）中中附件11：营业税税改征增值值税试点实实施办法附：应税税服务范围围注释规定定，邮政业业，是指中中国邮政集集团公司及及其所属邮邮政企业提提供邮件寄寄递、邮政政汇兑、机机要通信和和邮政代理理等邮政基基本服务的的业务活动动。包括邮邮政普遍服服务、邮政政特殊服务务和其他邮邮政服务。5、属营业

60、业税改征增增值税范围围的“部分现代代服务业”包括哪些些？答：根据财政部 国家税务务总局关于于将铁路运运输和邮政政业纳入营营业税改征征增值税试试点的通知知（财税税201131006号）中中附件11：营业税税改征增值值税试点实实施办法附：应税税服务范围围注释规定定，部分现现代服务业业，是指围围绕制造业业、文化产产业、现代代物流产业业等提供技技术性、知知识性服务务的业务活活动。包括括研发和技技术服务、信息技术术服务、文文化创意服服务、物流流辅助服务务、有形动动产租赁服服务、鉴证证咨询服务务、广播影影视服务。6、仓储服服务是否属属于“营改增”范围？答：根据财政部 国家税务务总局关于于将铁路运运输和邮政