《审计学》模拟题与答案

1、一、单项选选择题（本本大题共220小题，每每小题1分分，共200分）在每每小题列出出的四个备备选项中只只有一个选选项是符合合题目要求求的，请将将其代码填填写在题后后的括号内内。错选、多选或未未选均无分分。1有有关审计的的产生和发发展，下列列说法正确确的是 （ ）A社社会审计是是股份制的的产物 BB审计的的最初形态态是社会审审计 C世界上第第一位社会会审计人员员是谢霖 D“上上计制度”是在我国国隋、唐年年间形成的的一种官厅厅审计2会计师事事务所对无无法胜任或或不能按时时完成的业业务，应 （ ）。A聘请请其他专业人人员帮助BB转包给给其他会计计师事务所所C减少少业务收费费D拒绝绝接受委托托3政府府

2、审计与社社会审计均均是外部审审计，但两两者在许多多方面存在在区别，下下列说法不不正确的是是 （ ）A在审计方式上，政府审计是强制审计，社会审计是受托审计 B政府审计是无偿审计，而社会审计是有偿审计 C政府审计所依据的准则是国家审计准则，社会审计所依据的是独立审计准则 D在独立性上，政府审计体现的是双向独立，社会审计体现的是单向独立。4世界各国的国家审计机关按其组织形式和领导关系，大致可以分为三种类型。下列国家审计机关属于议会领导的是 （ ）A瑞典的国家审计局 B菲律宾的审计委员会C西班牙的审计法院 D中国的审计署5下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是 （ ）A注册会计师应当对执业

3、过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益 B注册会计师应当对其能力进行广告宣传，但不得诋毁同行C注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成任务 D不得以注册会计师的职业身份对未审计事项发表意见6被审计单位当年购入重型机床一台，会计部门记账时，漏记了该重型机床的运费，则被审计单位管理当局违反的“认定”是 （ ）A估价或分摊 B权利和义务 C存在或发生 D表达和披露7注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的证据是（ ）A购货发票 B应收账款函证回函 C销货发票 D采购合同副本8按照来源，审计证据可以分为外部证据和内部证据，下列各项中属于外部证据的是（ ）

4、A管理当局声明书 B收料单 C银行对账单 D董事会会议记录9在下列审计一般方法中，运用随机原则和数理统计方法的是 （ ）A详查法 B任意选样法 C判断选样法 D随机选样法10为了获取有关控制风险的证据，注册会计师通常选择的程序是 （ ）A函证 B分析性复核 C检查 D计算11注册册会计师要要采用系统统选样法从从20000张编号为为00011到20000的凭证证中，选出出100张张作为样本本。假定注注册会计师师确定随机机起点为115，那么么，他所选选取的第三三张凭证的的编号是 （ ）AA45 B855 C555 D115112注册册会计师函函证应付账账款时，下下列对象中中最不应考考虑的是 （ ）

5、AA较大金金额的债权权人B企企业重要供供货人C上年度的的债权人及及不送对账账单的债权权人D较小金额额的债权人人13某某注册会计计师于3月月10日完完成了对被被审计年度度会计报表表审计的外外勤工作并并开始编写写审计报告告，3月118日当其其尚未完成成审计报告告时，得知知被审计单单位于3月月 15日日购买了另另一家公司司，注册会会计师于33月25日日完成了对对这一事项项的审核，则则审计报告告的日期应应为 （ ）A3月115日 BB 3月月18日 C3月月25日 D3月月30日114在会会计报表审审计中，注注册会计师师必须使用用分析性复复核程序的的阶段是 （ ）审审计计划阶阶段 实质质性测试阶阶段

6、审计计报告阶段段A 是是 是 是是B 是是 否 是是C 否否 否 是是D 否否 是 否否15注注册会计师师对固定资资产折旧审审计的主要要目标不包包括 （ ）A折折旧政策和和方法是否否符合国家家有关的财财务会计制制度B折折旧的提取取是否满足足企业生产产经营要求求C折旧旧额的计算算是否正确确D折旧旧政策和方方法是否符符合一贯性性原则166资产类类审计与负负债类审计计的最大区区别是 （ ）A前前者侧重于于审查所有有权，后者者侧重于审审查义务 B前者者侧重于应应付账款，后后者侧重于于应收账款款 C前前者侧重于于防止高估估和虚列，后后者侧重于于防止低估估和漏列 D前者者与损益无无关，后者者与损益有有关1

7、7与“由信信用管理部部门批准赊赊销”这一一控制政策策最相关的的认定是 （ ）AA表达与与披露 B权利和和义务 CC完整性性 D估价或或分摊 118下列列各项中，不不属于财经经法纪审计计特征的是是 （ ）A是一种常规性审计 B以财经经法规和纪纪律作为审审计证据 C没有有固定的审审计模式 D具有执执法的严肃肃性和强制制性19管理审计计的内容一一般不包括括 （ ）A审查企业的管理职能 B审查企企业的管理理环境 CC审查企企业各职能能部门的工工作 D审查企企业管理人人员的素质质 20在下列各各项中，不不属于内部部审计职能能的是 （ ）A监监督职能 B鉴证职职能 C评价职能能 D防护职职能二、多项选选择

8、题（本本大题共220小题，每每小题1分分，共200分）211审计按按其内容进进行分类，可可分为 （ ）A财财政财务审审计 B经济效效益审计 C财经法法纪审计 D社会会审计 E内部审审计22在企业设设立内部审审计部门，其其领导类型型可以归纳纳为 （ ）A由由企业董事事会或其所所属审计委委员会领导导 B由由企业会计计部门领导导 C由由企业总裁裁或总经理理领导 DD企业主主管财务的的副总裁或或总会计师师领导E由企业工工会领导223有关关对会计报报表认定的的下列表述述中，不正正确的是 （ ）AA“存在在或发生”认定主要要与会计报报表组成要要素的低估估有关 BB“完整整性”认定定主要与会会计报表组组成要

9、素的的高估有关关 C“权利和义义务”认定定只与资产产负债表组组成要素有有关 D“估价或或分摊”认认定只与利利润表组成成要素有关关 E“表达与披披露”认定定与现金流流量表无关关24注注册会计师师在审计过过程中获取取实物证据据的审计方方法有 （ ）A观观察 B函证 C监盘 D检查查 E分析性性复核255会计记记录控制的的措施和方方法是多方方面的，以以下各项属属于会计记记录控制的的内容有（ ）A记记帐凭证的的内容必须须与原始凭凭证的内容容保持一致致，所有记记账凭证必必须附有原原始凭证 B凭证必须须连续编号号，凭证的的使用必须须按编号顺顺序使用，领领用空白凭凭证必须经经过登记 C建立立定期的复复核制度

10、，定定期对凭证证的填制、记账、过过账和报表表编制的工工作进行复复核D建建立总分类类账和明细细分类账、总分类账账和日记账账定期核对对制度 EE业务经经办人在处处理有关业业务后，必必须签名、盖章以备备今后追究究责任和查查考26针对具体体审计项目目编制的具具体审计计计划应包括括的基本内内容有 （ ）A审审计目标 B审计计方法 C执行人人和日期 D审计计工作底稿稿的索引号号 E被审计计单位的基基本情况227不同同会计师事事务所之间间调阅审计计工作底稿稿只限于 （ ）A被被审计单位位更换会计计师事务所所 B被审计计单位更换换董事会 C审计计合并会计计报表 D联合审审计 E审计联合合会计报表表28注注册会

11、计师师确定应收收账款函证证的数量大大小、范围围时，应考考虑的主要要因素有（ ）A应应收账款在在全部资产产中的重要要性 B被审计计单位内部部控制的强强弱 C被审计单单位购货方方的所有制制性质 D以前年年度的函证证结果 EE函证方方式的选择择29在在对被审计计单产其借借款进行实实质性测试试时，注册册会计师一一般应获取取的审计证证据包括（ ）A长长期借款合合同和授权权批准文件件 B相相关抵押资资产的所有有权证明文文件 C长期借款款明细表 D重大大长期借款款的函证回回函、逾期期长期借款款的展期协协议 E对外投资资的协议330在对对特定会计计期间主营营业务收入入进行审计计时，注册册会计师应应重点关注注的

12、与被审审计单位主主营业务收收入确认有有密切关系系的日期包包括 （ ）A销销售协议签签订日期 B销售截截止测试实实施日期 C发票票开具日期期或者收款款日期 D记账日日期 E发货日期期或提供劳劳务日期三、名词词解释（本本大题共22小题，每每小题2分分，共4分分） 331整群群随机选样样 322检查风风险 四四、简答题题（本大题题共2小题题，每小题题5分，共共10分） 33心心海股份有有限公司是是一个生产产销售计算算机的企业业，其产品品仅销售给给全国各地地的25家家经销商。公司截止止20055年12月月31日止止，应收账账款余额为为85000万元，约约占公司流流动资产总总额的555%。注册册会计师s

13、s受托审计计该公司22005年年度会计报报表，并对对有关应收收账款项目目，采用下下列审计程程序： （11）评估公公司内部控控制制度后后，认为内内部控制制制度相当健健全。 （22）调节应应收账款总总分类账与与明细分类类账的期末末余额相等等。 （33）做应收收账款账龄龄分析，并并未发现逾逾期账款。 （4）详详查20005年2月月、7月、11月三三个月份所所有的销货货与账款收收现的交易易。 （55）收到应应收账款肯肯定式的函函证回函，指指出期末余余额正确无无误。 请请问：注册册会计师ss审计该公公司应收账账款的上述述审计程序序是否适当当或完整？是否仍需需增加某些些审计程序序？如需增增加，请列列示增加

14、的的审计程序序。 334简述述财经法纪纪审计的作作用。 五、论述述题（本大大题共1小小题，共110分） 35符合性测测试是对内内部控制制制度的设计计和执行是是否有效而而实施的审审计程序，它它是基于正正确评价内内部控制系系统可靠性性的需要而而产生的。论述符合合性测试的的内容和符符合性测试试的一般方方法。 六、案例分分析题（共共3小题，每小题题12分，共共36分）36征信会计师事务所接受委托，审计东方公司2003年的会计报表。A注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。A注册会计师取得2003年12月31日的应收账款明细账，并于2004年1月15日采用肯定式函证方式

15、对所有重要客户发了询证函。A注册会计师将于函证结果相关的重要异常情况汇总于下表：异常情况 函证编号号客户名称称询证证余额（元元） 回 函 日 期 回 函 内 容（1） 22 甲 3000000 20044年1月222日 购买东方方公司30000000元货物属属实，但款款项已于22003年年12月225日用支支票支付（22） 566 乙 50000000 20004年11月19日日 因产品质质量不符合合要求，根根据购货合合同，于22003年年12月228日将货货物退回（33）64 丙 64400000 20044年1月119日 22003年年12月110日收到到东方公司司委托本公公司代销的的货物

16、64400000元，尚未未销售（44）822 丁 99000000 20004年11月18日日 采用分期付款款方式购货货9000000元，根根据购货合合同，已于于20033年12月月25日收收复3000000元元（5）134 戊 6000000 因因地址错误误，被退回回要求 针对上上述各种异异常情况，请请问A注册册会计师应应分别实施施哪些重要要审计程序序？37长征公司司20055年度112月月份未经审审计的主营营业务收入入、主营业业务成本列列示如下：月 份主主营业务收收入主营营业务成本本17780075566276000 677643740006512247770067668578000 69

17、88167850066947777995071115877000668309 76000668321007900071111118100072800121189000155139合合计1044300918845 要要求 注注册会计师师为确定重重点审计领领域，准备备实施分析析性复核程程序。请根根据以上资资料计算个个月份的毛毛利率，并并根据分析析性复核情情况，确定定主营业务务收入和主主营业务成成本的重点点审计领域域，并指出出可能存在在的问题。38迪迪南会计师师事务所注注册会计师师N、M已已于20005年3月月10日完完成金山股股份有限公公司20004年度会会计报表的的外勤审计计工作，现现正草拟审审

18、计报告。按审计业业务约定书书的要求，审审计报告应应于20005年3月月25日提提交，在复复核审计工工作底稿时时，发现存存在以下几几种主要情情况： （11）审计工工作底稿显显示，20004年度度损益表重重要性水平平为85万万元，20004年112月311日的资产产负债表重重要性水平平为95万万元； （22）20005年3月月5日，某某人民法院院最终裁定定，20005年1月月金山公司司被控告侵侵权，应赔赔偿1255万元； （33）金山公公司20004年度计计提坏账准准备的比例例由20003年度按按应收账款款余额的千千分之三提提高至千分分之五； （44）在20004年112月311日对金山山公司产品

19、品进行监盘盘时，发现现数量短缺缺10000件，该产产品单位成成本8700元，但金金山公司未未作调整。 要求 （1）针针对上述第第（1）种种情况，注注册会计师师N、M选选择的重要要性水平为为多少？为为什么？ （22）针对上上述第（22）种情况况，应对金金山公司提提出何种建建议？ （33）针对上上述第（33）、（44）种情况况，注册会会计师N、M应提出出何种处理理建议？若若需要提出出调整建议议，请列示示调整分录录（不考虑虑所得税、利润分配配和损益结结转）。 （44）如果只只考虑第（44）种情况况，并假定定公司未接接受调整建建议，应发发表何种审审计意见？请代注册册会计师NN、M编写写一份该意意见类型

20、的的审计报告告（只要求求编写说明明段、意见见段，其他他略）。参考答案一一、单项选选择题1A 2D 33D 4C 5BB6A 77B 8C 9DD 10BB11CC 112D 133C 14B 15BB16CC 117D 188A 19B 20BB二、多项项选择题221ABBC 22ACD 223ABBDE 244AC 25AABCDEE26AABCD 277ACDD 228ABBDE 229ACCD 30CC三、名词词解释311整群随随机选样：又称整体体随机选样样，是先将将总体项目目按照一定定标准分成成若干群，而而后运用等等距随机选选样等方法法，按群抽抽取样本项项目。322检查风风险：是指指某

21、一账户户或交易类类别单独或或连同其他他账户、交交易类别产产生重大错错报或漏报报，而未能能被实质性性测试发现现的可能性性，是组成成审计风险险的因素之之一。四、简答题333答：注册会计计师s的上上述应收账账款审计程程序存在以以下问题：（1）评评价应收账账款的相关关内部控制制制度健全全性后，还还应对准备备予以信赖赖的内部控控制制度实实施符合性性测试进一一步判断其其是否有效效；（2）未未发现逾期期应收账款款并不能说说明其存在在是合理的的，而且应应对该部分分应收账款款提取坏账账准备；（33）“详查查20055年2月、7月、111月三个个月份所有有的销货与与账款收现现的交易”的程序没没有具体的的实施理由由

22、，应先对对20055年度各期期间应收账账款进行分分析性复核核，然后再再决定将哪哪月份业务务定为重点点审查对象象；（4）不不应该“调调节”应收收账款总分分类账与明明细分类账账的期末余余额相等，而而是“核对对”应收账账款总分类类账与明细细分类账的的期末余额额是否相等等。（5）只只对应收账账款进行函函证只能证证明其余额额的真实和和所有权，还还应该将应应收账款明明细分类账账和相应的的凭证进行行核对检查查其入账的的完整性。34答答：财经法法纪审计具具有以下作作用：（11）维护社社会主义法法纪，促进进法制建设设，保证国国家制定的的财经法纪纪得以贯彻彻执行；（22）严厉打打击经济领领域内的犯犯罪活动；（3）

23、严严肃财经纪纪律，纠正正不正之风风，保证企企业行为的的合法性、合规性；（4）杜杜绝损失浪浪费，厉行行勤俭节约约，提高企企业经营管管理水平；（5）及及时处理经经济发展中中出现的新新情况、新新问题，保保证社会经经济的健康康发展，促促进我国审审计监督体体系的进一一步完善。五、论述述题35答：符合合性测试的的内容包括括以下两方方面： （11）内部控控制设计健健全性和合合理性的测测试。其目目的在于判判断被审计计单位的控控制政策和和程序是否否设计合理理、健全，能能否防止或或发现特定定会计报表表认定的重重大错报或或漏报； （22）内部控控制执行有有效性的测测试。其目目的在于判判断被审计计单位的控控制政策和和

24、程序是否否实际发挥挥作用。被被审计单位位的某项控控制设计得得再好，若若不能有效效执行，也也不能减少少会计报表表认定出现现重大错报报或漏报的的风险。 进进行符合性性测试一般般可以采用用以下三种种方法： （11）追踪法法。又称检检查证据法法。审计人人员检查与与某些业务务有关的原原始凭证和和其他文件件，沿着这这些文件和和凭证上所所留下的业业务处理踪踪迹进行追追踪，从而而判断业务务处理过程程是否按内内部控制的的要求进行行。这种方方法往往可可以判断相相应业务的的发生是否否真实、是是否是本单单位的业务务、入账的的期间是否否正确。 （22）实验法法。又称重重做法。按按照内部控控制制度的的要求，审审计人员对对

25、有关业务务重做一遍遍，以判断断有关人员员是否遵循循了内部控控制制度。这种方法法往往可以以判断相应应业务的发发生是否完完整、金额额计算是否否正确。 （33）观察法法。审计人人员到工作作现场观察察工作人员员执行业务务的情况，了了解业务处处理程序是是否遵循内内部控制制制度的要求求。这种方方法往往可可以判断相相应业务的的发生是否否真实、是是否完整。六、案例分分析题36（11）注册会会计师应检检查20003年122月25日日及以后的的银行存款款对账单和和银行存款款日记账，确确定该货款款收妥入账账的日期。最终确定定资产负债债表日该应应收账款是是否存在。 （22）注册会会计师应首首先检查销销售退回的的有关文

26、件件资料，其其次检查退退回货物的的验收入库库，此外检检查有关会会计处理是是否正确。 （3）注注册会计师师应检查代代销合同和和代销清单单，确认是是否为应收收账款。若若属于尚未未售出，则则提请被审审计单位调调整。 （44）注册会会计师应检检查购销合合同，并检检查20003年122月25日日及以后的的银行存款款对账单和和银行存款款日记账，确确定是否收收到3000000元元，若122月31日日以后收到到，则确认认3000000元应应收账款的的存在，并并提请被审审单位冲销销多计的66000000元应收收账款。 （55）注册会会计师应首首先查明退退函的原因因，其次执执行替代程程序或执行行追查程序序，以确认

27、认应收账款款是否存在在。37（1）计计算长征公公司20005年度11122月份毛利利率：毛毛利率= （主营业业务收入主营业务务成本）/主营业务务收入1100% 根据上上述计算结结果可以发发现，长征征公司20005年11月份毛利利率偏低、12月份份毛利率偏偏高，出现现了异常波波动，应将将这两个月月的主营业业务收入和和主营业务务成本列为为重点审计计领域。 由由于20005年1月月和12月月份分别是是年初和年年尾的两个个月，年初初月份毛利利率偏低同同时年尾月月份毛利率率偏高，说说明该企业业可能存在在对主营业业务收入和和主营业务务成本的提提前入账问问题。所以以，审计时时应注意这这两个月销销售业务的的发生日期期，对主营营业务收入入和主营业业务成本进进行截止测测试。38（11）针对上上述第（11）种情况况，注册会会计师N、M选择的的重要性水水平为855万元。因因为在不同同会计报表表重要性水水平不一致致时，应选选择较小的的作为整个个报表审计计的重要性性水平，只只有这样才才能保证审审计风险降降至可接受受范围。重重要性越低低，实质性性测试的范范围就越大大，收集的的审计证据据就越多，从从而保证审审