XXX年1月1日起增值税发票认证期限延长至180天

1、2010年年1月1日日起增值税税发票认证证期限延长长至1800天 HYPERLINK javascript:; o 复制本帖链接 顶楼 发表于 22009-12-114 144:57 | HYPERLINK /forum.php?mod=viewthread&tid=27728&page=1&authorid=15956 只看看该作者 | HYPERLINK /forum.php?mod=viewthread&tid=27728&extra=&ordertype=1 倒序序看帖 | HYPERLINK /forum.php?mod=viewthread&action=printable&tid

2、=27728 打印 HYPERLINK /forum.php?mod=viewthread&tid=112246 注册友商会会员，免费费使(试)用金蝶旗旗下9款财财务软件！转自：财考考网-实实务频道 日前前，国家税税务总局发发布了关关于调整增增值税扣税税凭证抵扣扣期限有关关问题的通通知（国国税函22009617号号），决定定自20110年1月月1日起，调调整增值税税专用发票票等扣税凭凭证抵扣期期限，由990天延长长至1800天。认证期期限延长至至半年由于于原有的抵抵扣期限偏偏短，给企企业造成了了一些负担担。近期国国家税务总总局制定了了具体的措措施，对税税收征管工工作进行了了实质性的的、倾向于于

3、纳税人的的改进。比比如对于取取得增值税税专用发票票、公路内内河货物运运输业统一一发票和机机动车销售售统一发票票，国税函函200096117号文件件第一条规规定，增值值税一般纳纳税人取得得20100年1月11日以后开开具的增值值税专用发发票、公路路内河货物物运输业统统一发票和和机动车销销售统一发发票，应在在开具之日日起1800天内到税税务机关办办理认证，并并在认证通通过的次月月申报期内内，向主管管税务机关关申报抵扣扣进项税额额。文件提提醒，上述述规定要从从20100年1月11日起执行行。对纳税税人取得22009年年12月331日以前前开具的增增值税扣税税凭证，仍仍按原来规规定执行，还还是遵照国家

4、税务务总局关于于增值税一一般纳税人人取得防伪伪税控系统统开具的增增值税专用用发票进项项税额抵扣扣问题的通通知（国国税发2200317号）第第一条规定定来执行，对对增值税一一般纳税人人申请抵扣扣的防伪税税控系统开开具的增值值税专用发发票，必须须自该专用用发票开具具之日起990天内到到税务机关关认证，否否则不予抵抵扣进项税税额。举例例说明，一一般纳税人人取得20009年112月311日开具的的增值税专专用发票，必必须在20010年33月31日日前认证入入账（20010年是是闰年），并并在认证的的当月申报报抵扣才有有效。如果果一般纳税税人取得22010年年1月1日日开具的增增值税专用用发票，就就可以

5、在22010年年6月300日前认证证并入账，并并在认证的的当月抵扣扣进项，在在7月155日征期结结束前增值值税纳税申申报时体现现出来。对对取得海关关进口增值值税专用缴缴款书的，国国税函22009617号号文件第二二条规定，实实行海关进进口增值税税专用缴款款书（以下下简称海关关缴款书）“先比对后后抵扣”管管理办法的的增值税一一般纳税人人取得20010年11月1日以以后开具的的海关缴款款书，应在在开具之日日起1800日内向主主管税务机机关报送海关完税税凭证抵扣扣清单（包包括纸质资资料和电子子数据）申申请稽核比比对。未实实行海关缴缴款书“先先比对后抵抵扣”管理理办法的增增值税一般般纳税人取取得201

6、10年1月月1日以后后开具的海海关缴款书书，应在开开具之日起起180天天后的第一一个纳税申申报期结束束以前，向向主管税务务机关申报报抵扣进项项税额。需需要特别关关注的是，未未实行海关关缴款书“先比对后后抵扣”管管理办法的的增值税一一般纳税人人取得20010年11月1日以以后开具的的海关缴款款书，假定定180天天刚好落在在20100年7月110日，而而6月征期期截止日为为7月155日，那么么此票的抵抵扣期限为为7月155日，而不不是7月征征期截止日日8月155日。如果果刚好落在在7月188日，那么么抵扣期限限为7月征征期截止日日即8月115日。超期限限不得抵扣扣进项增值值税一般纳纳税人未在在规定

7、期限限内到税务务机关办理理认证、申申报抵扣或或者申请稽稽核比对的的，将无法法作为合法法的增值税税扣税凭证证，不能计计算进项税税额抵扣。国税发2003317号号文件第二二条规定，增增值税一般般纳税人认认证通过的的防伪税控控系统开具具的增值税税专用发票票，应在认认证通过的的当月按照照增值税有有关规定核核算当期进进项税额并并申报抵扣扣，否则不不予抵扣进进项税额，国国税函22009617号号文件再次次强调了超超过期限未未认证抵扣扣的凭证不不能作为进进项税款抵抵扣的政策策，要求在在认证通过过的次月申申报期内，向向主管税务务机关申报报抵扣进项项税额，这这与认证当当月抵扣是是一个意思思。国税函函200096

8、117号文件件第三条规规定，增值值税一般纳纳税人取得得20100年1月11日以后开开具的增值值税专用发发票、公路路内河货物物运输业统统一发票、机动车销销售统一发发票以及海海关缴款书书，未在规规定期限内内到税务机机关办理认认证、申报报抵扣或者者申请稽核核比对的，不不得作为合合法的增值值税扣税凭凭证，不得得计算进项项税额抵扣扣。此政策策看做是对对原有条款款的保留，而而且对于超超过认证期期限的进项项凭证，纳纳税人也不不能返还销销货方作废废重开，只只能作为财财务上的记记账凭证了了，未抵扣扣的进项税税额应该同同购入的货货物价款一一并计入货货物成本，在在结转收入入时同比结结转销售成成本并在企企业所得税税前

9、进行扣扣除。丢失抵抵扣凭证按按原规定执执行国税函函200096117号文件件第四条规规定，增值值税一般纳纳税人丢失失已开具的的增值税专专用发票，应应在规定期期限内，按按照国家家税务总局局关于修订订增值税税专用发票票使用规定定的通知知（国税税发200061156号）第第二十八条条及相关规规定办理。如果一般般纳税人丢丢失前已认认证相符的的，购买方方凭销售方方提供的相相应专用发发票记账联联复印件及及销售方所所在地主管管税务机关关出具的丢失增值值税专用发发票已报税税证明单，经购买买方主管税税务机关审审核同意后后，可作为为增值税进进项税额的的抵扣凭证证。如果丢丢失前未认认证的，购购买方凭销销售方提供供的

10、相应专专用发票记记账联复印印件到主管管税务机关关进行认证证，认证相相符的凭该该专用发票票记账联复复印件及销销售方所在在地主管税税务机关出出具的丢丢失增值税税专用发票票已报税证证明单，经经购买方主主管税务机机关审核同同意后，可可作为增值值税进项税税额的抵扣扣凭证。增增值税一般般纳税人丢丢失海关缴缴款书，应应在规定期期限内，凭凭报关地海海关出具的的相关已完完税证明，向向主管税务务机关提出出抵扣申请请。主管税税务机关受受理申请后后，应当进进行审核，并并将纳税人人提供的海海关缴款书书电子数据据纳入稽核核系统进行行比对。稽稽核比对无无误后，方方可允许计计算进项税税额抵扣。一、选择题题：一、选选择题1、

11、税税法中的增增值税是属属于（ ）中的一一种。A、流转税税 B、所所得税 C、财产产税 DD、资源税税2、增值税税中的增值值额是（ ）的。A、由税务务机关确定定的 BB、由财政政部确定 C、法法定 DD、由纳税税人确定3、增值税税对出口商商品适用（ ）。A、高税率率 B、基基本税率 C、低低税率 D、零税税率4、增值税税的征税对对象为（ ）。A、营业额额 B、增增值额 C、销售售额 DD、毛利5、批发商商或零售商商的纳税人人，年应税税销售额在在180万元元以下的为为（ ）。A、 一般般纳税人 B、小小规模纳税税人 CC、低额纳纳税人 D、高额额纳税人6、以生产产或提供劳劳务为主并并兼营货物物批发

12、或零零售的纳税税人，年应应税销售额额在（ ）以上的的为一般纳纳税人。A、1000万元以上上 B、100万元元以下 C、120万元元以上 D、130万元元以上7、根据增增值税的征征管方式，凡凡是财物制制度健全的的单位或个个人视为（ ）。A、大规模模纳税人 B、小小规模纳税税人 CC、一般纳纳税人 D、大额额纳税人8、如果小小规模纳税税人财物制制度健全，通通过纳税人人申请，经经税务机关关审核，可可视为（ ）。A、一般纳纳税人 B、特殊殊纳税人 C、大大额纳税人人 D、低低额纳税人人9、一种发发生销售次次数极少的的非营业性性纳税人，如如果财物制制度健全，年年销售额达达到或超过过一般纳税税人的标准准，

13、也可以以视为（ ）。A、一般纳纳税人 B、小规规模纳税人人 C、大大规模纳税税人 DD、特殊纳纳税人10、征税税范围是（ ）的具体化。A、 纳税税义务人 B、征征税对象 C、征征税税种 D、征征税税率11、邮政政部门（ ），应当当征收增值值税。A、销售集集邮邮集 B、办办理邮寄业业务 CC、办理储储蓄业务 D、办办理汇款业业务12、银行行（ ），应当当征收增值值税。A、办理储储蓄业务 B、销销售金银业业务 CC、办理电电子汇款业业务 DD、办理借借款业务13、凡是是直接用于于本单位或或本企业建建筑工程的的预制构件件，不征收收（ ）。A、消费税税 B、营营业税 C、增值值税 DD、资源税税14、

14、一切切从事销售售或者进口口货物，提提供应税劳劳务的单位位和个人，都都是（ ）的纳税税人。A、增值税税 B、营营业税 C、消费费税 DD、行为税税15、农村村供销社销销售收购农农业初级产产品时，应应按（ ）征收增增值税。A、17 B、13 C、10 D、016、某企企业将自产产的产品作作为福利发发给本厂职职工，该批批产品制造造成本为220万元人人民币，利利润为200，按当当月同类产产品的平均均售价计算算为28万元人人民币，请请问该批产产品计征增增值税的销销售为（ ）。A、20万万元人民币币 B、28万元人人民币 C、24万元人人民币 D、32万元人人民币17、销售售方收取得得（ ），就是是购买方

15、支支付的进项项税额。A、销售额额 B、利利润额 C、销售售税额 D、增值值税额18、进口口货物自海海关填写税税额缴纳证证的次日起起（ ）内缴纳纳税额。A、3日 B、4日 C、5日 D、7日19、根据据我国现行行的增值税税法规定，销销售应税劳劳务的起征征点为月销销售额（ ）。A、 10008000元 B、200800元 C、60020000元 D、5080元20、下列列项目中的的（ ）允许抵抵扣进项税税额。A、 从海海关取得的的完税凭证证上注明的的增税额 B、购购进固定资资产 CC、用于非非应税项目目的购进货货物 DD、用于集集体福利的的应税劳务务 HYPERLINK /jxc1/dzjan/s

16、hfwj/daan3.htm 答案1、A 2、C 33、D 44、B 55、B 66、A 77、C 88、A 99、B 110、B 111、A 112、B 113、C 114、A 115、B 116、B 117、C 118、D 119、B 220、A二、填空题题1、 ，所有有销售物、进口货物物、提供加加工、修理理修配劳务务全部纳入入增值税征征收范围。2、无论是是生产环节节，还是销销售环节，只只要有增值值额，就必必须缴纳 。3、生产型型增值税中中的纳税人人在计算增增值税时，不不允许扣除除 。4、 中的纳纳税人在计计算增值税税时，允许许扣除所有有的生产资资料所含的的税金。5、根据增增值税征管管方式

17、划分分标准，凡凡是财物制制度不健全全的单位或或个人视为为 。6、如果一一般纳税人人若财物制制度不健全全，税务机机关在征税税时采用一一般纳税人人的税率，但但不得 。7、一般纳纳税人应税税额的计算算公式为： ，其中当当期销项税税额 。8、进口货货物应纳税税额计算时时不得 。9、销售货货物的起征征点为同销销售额 。10、李某某为增值税税一般纳税税人，他将将上期购进进的原材料料再销售时时，应按实实际售价计计征 。二、填空题题：答案1、除农业业和不动产产外 22、增值税税 3、固固定资产所所含的税金金 4、消消费型增值值税 55、小规模模纳税人 6、抵抵扣进项税税金 77、应纳税税额当期期销售额当期进项

18、项税额 当期销售售额增值税率率 8、抵抵扣进项税税 9、60020000元 100、销项税税三、名词解解释1、增值税税 2、增增值额 3、征税税对象 4、销项项税额 5、进项项税额四、简答题题1、简述增增值税的基基本特点。2、 简简述一般纳纳税人和小小规模纳税税人的标准准。3、 按按13低税税率征收增增值税的货货物分哪些些？五、论述题题1、试论述述我国增值值税征收范范围。2、试论述述一般纳税税人和大规规模、小规规模纳税人人的区别。六、计算题题1、刘某退退休后开了了一个汽车车修理厂，专专修各种进进口车辆，1999年3月份营业收入额为82000元。请问，刘某3月份应纳的增值税额是多少？2、天津某某

19、进出口公公司19998年6月进口一一批空调，到到岸价格88000000元人民民币，关税税税率为115，消消费税率为为30，该该公司6月份应纳纳增值税额额是多少？六、计算题题：1、刘某应应税额的计计算公式为为：销售额额含税销销售额/（1征收率率）。销售售额82200/（14）78884.66（元）。应纳增值值税额77884.643155.38（元元）。2、该公司司的3月份应纳纳增值税额额的计算公公式为：组组成计税价价格关税税完税价格格关税消费税，其其中完税价价格为到岸岸价格。关关税80000000151200000（元元）。消费费税（关关税完税价价格关税税）/（1消费税税税率）消费税税税率（88

20、0000001200000）/(130)301344285.7303944285.7（元）。组成计税税价格8800000012000003942285.7713144285.7（元）。应纳税额额组成计计税价格税率133142885.7172233428.56（元元） 六、计算题题：1、刘某应应税额的计计算公式为为：销售额额含税销销售额/（1征收率率）。销售售额82200/（14）78884.66（元）。应纳增值值税额77884.643155.38（元元）。2、该公司司的3月份应纳纳增值税额额的计算公公式为：组组成计税价价格关税税完税价格格关税消费税，其其中完税价价格为到岸岸价格。关关税8000

21、0000151200000（元元）。消费费税（关关税完税价价格关税税）/（1消费税税税率）消费税税税率（880000001200000）/(130)301344285.7303944285.7（元）。组成计税税价格8800000012000003942285.7713144285.7（元）。应纳税额额组成计计税价格税率133142885.7172233428.56（元元） 销售商品和和提供劳务务混合业务务账务处理理（电梯公公司）财务务知识 22009-08-330 166:56:30 阅阅读10336 评论论1 字号：大大中小 订订阅 销售商品和和提供劳务务混合业务务： 企业业与其他企企业签订

22、的的合同或协协议，有时时既包括销销售商品又又包括提供供劳务，包包括两种情情况：（1）如果果销售商品品部分和提提供劳务部部分能够区区分且能够够单独计量量的，企业业应当分别别核算销售售商品部分分和提供劳劳务部分，将将销售商品品的部分作作为销售商商品处理，将将提供劳务务的部分作作为提供劳劳务处理；（2）如果果销售商品品部分和提提供劳务部部分不能够够区分，或或虽能区分分但不能够够单独计量量的，企业业应当将销销售商品部部分和提供供劳务部分分全部作为为销售商品品进行会计计处理。如如销售电梯梯的同时负负责安装工工作、销售售软件后继继续提供技技术支持等等。【例】甲甲公司与乙乙公司签订订合同，向向乙公司销销售一

23、部电电梯并负责责安装。甲甲公司开出出的增值税税专用发票票上注明的的价款合计计为1 0000 0000元，其其中电梯销销售价格为为980 000元元，安装费费为20 000元元，增值税税税额为1166 6600元。电梯的成成本为5660 0000元；电电梯安装过过程中发生生安装费112 0000元，均均为安装人人员薪酬。假定电梯梯已经安装装完成并经经验收合格格，款项尚尚未收到；安装工作作是销售合合同的重要要组成部分分，不考虑虑其他因素素。甲公司的账账务处理如如下：（1）电梯梯销售实现现时借：应收收账款11 1466 6000贷：主主营业务收收入 980 000应应交税费应交增增值税（销销项税额）

24、1166 6600借：主营营业务成本本 560 000贷：库库存商品 560 000（2）实际际发生安装装费用时借：劳务务成本122 0000贷：应应付职工薪薪酬122 0000（3）确认认安装费收收入并结转转成本时借：应收收账款 20 0000贷：主主营业务收收入20 0000借：主营营业务成本本12 0000贷：劳劳务成本120000续【例】若若本题目中中电梯销售售与安装不不能区分开开来，甲公公司收到电电梯销售与与安装的总总价款为1117万元元，其中销销售收入为为100万万元，增值值税为177万元。甲公司账务务处理如下下：（1）发生生安装费时时：借：劳务务成本12 0000贷：应应付职工薪薪酬12 0000（2）销售售实现时：借：应收收账款1 1770 0000贷：主主营业务收收入1 0000 0000应交交税费应交增值值税（销项项税额）1170 0000借：主营营业务成本本5572 0000贷：库库存商品5560 0000劳劳务成本112 0000 企业尚尚未完成售售出商品的的安装或检检验工作，且且此项安装装或检验任任务是销售售合同的重重要组成部部分。 例如如，某电梯梯生产企业业销售电梯梯，电梯已已发出，