-2-2-07负债类-应交税费

1、PAGE PAGE 13应交税费实实质性程序序被审计单位位： 项目： 应交税费费 编制： 日期： 索引号： FGG 财务报表表截止日/期间： 复核： 日期： 第一部分 认定定、审计目目标和审计计程序对应应关系一、审计目目标与认定定对应关系系表 审计目标财务报表认认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报A资产负债债表中记录录的应交税费费是存在的的。B所有应当当记录的应应交税费均均已记录。C记录的应应交税费是被被审计单位位应当履行行的偿还义义务。D应交税费费以恰当的的金额包括括在财务报报表中，与与之相关的的计价调整整已恰当记记录。E应交税费费已按照企企业会计准准则的规定定在财务报报表中作出出恰当列报

2、报。二、审计目目标与审计计程序对应应关系表审计目标可供选择的的审计程序序索引号D1.获取或或编制应交交税费明细细表：(1)复核核加计是否否正确，并并与报表数数、总账数数和明细账账合计数核核对是否相符；(2)注意意印花税、耕地占用用税以及其其他不需要要预计应缴缴数的税金金有无误入入应交税费费项目；(3)分析析存在借方方余额的项项目，查明明原因，判判断是否由由被审计单单位预缴税税款引起；FG2BCA2.首次接接受委托时时，取得被被审计单位位的纳税鉴鉴定、纳税税通知、减减免税批准准文件等，了了解被审计计单位适用用的税种、附加税费费、计税（费费）基础、税（费）率率，以及征征、免、减减税（费）的的范围与

3、期期限。如果果被审计单单位适用特特定的税基基式优惠或或税额式优优惠、或减减低适用税税率的，且且该项税收收优惠需办办理规定的的审批或备备案手续的的，应检查查相关的手手续是否完完整、有效效。连续接接受委托时时，关注其其变化情况况。略BA3.核对期期初未交税税金与税务务机关受理理的纳税申申报资料是是否一致，检检查缓期纳纳税及延期期纳税事项项是否经过过有权税务务机关批准准。略BDC4.取得税税务部门汇汇算清缴或或其他确认认文件、有有关政府部部门的专项项检查报告告、税务代代理机构专专业报告、被审计单单位纳税申申报资料等等，分析其其有效性，并并与上述明明细表及账账面数据进进行核对。对于超过过法定交纳纳期限

4、的税税费，应取取得主管税税务机关的的批准文件件。略DBA5.检查应应交增值税税： (1)获取取或编制应应交增值税税明细表，加加计复核其其正确性，并并与明细账账核对相符符；(2)将应应交增值税税明细表与被被审计单位位增值税纳纳税申报表表进行核对对，比较两两者是否总总体相符，并并分析其差差额的原因因；(3)通过过“原材料”等相关科科目匡算进进项税是否否合理；(4)抽查查一定期间间的进项税税抵扣汇总总表，与应应交增值税税明细表相相关数额合合计数核对对，如有差差异，查明明原因并作作适当处理理；(5)抽查查重要进项项税发票、海关完税税凭证、收收购凭证或或运费发票票，并与网网上申报系系统进行核核对，并注注

5、意进口货货物、购进进的免税农农产品或废废旧物资、支付运费费、接受投投资或捐赠赠、接受应应税劳务等等应计的进进项税额是是否按规定定进行了会会计处理；因存货改改变用途或或发生非常常损失应计计的进项税税额转出数数的计算是是否正确，是是否按规定定进行了会会计处理；(6)根据据与增值税税销项税额额相关账户户审定的有有关数据，复复核存货销销售，或将将存货用于于投资、无无偿馈赠他他人、分配配给股东（或或投资者）应应计的销项项税额，以以及将自产产、委托加加工的产品品用于非应应税项目的的计税依据据确定是否否正确以及及应计的销销项税额是是否正确计计算，是否否按规定进进行会计处处理；(7)检查查适用税率率是否符合合

6、税法规定定；(8)取得得出口货货物退（免免）税申报报表及办办理出口退退税有关凭凭证，复核核出口货物物退税的计计算是否正正确，是否否按规定进进行了会计计处理；(9)对经经主管税务务机关批准准实行核定定征收率征征收增值税税的被审计计单位，应应检查其是是否按照有有关规定正正确执行。如果申报报增值税金金额小于核核定征收率率计算的增增值税金额额，应注意意超过申报报额部分的的会计处理理是否正确确；(10)抽抽查本期已已交增值税税资料，确确定已交款款数的正确确性。FG3FG3-11DBA6.检查应应交营业税税的计算是是否正确。结合营业业税金及附附加等项目目的审计，根根据审定的的当期营业业额，检查查营业税的的

7、计税依据据是否正确确，适用税税率是否符符合税法规规定，是否否按规定进进行了会计计处理，并并分项复核核本期应交交数；抽查查本期已交交营业税资资料，确定定已交数的的正确性。略DBA7.检查应应交消费税税的计算是是否正确。结合营业业税金及附附加等项目目，根据审审定的应税税消费品销销售额（或或数量），检检查消费税税的计税依依据是否正正确。适用用税率（或或单位税额额）是否符符合税法规规定，是否否按规定进进行了会计计处理，并并分项复核核本期应交交消费税税税额；抽查查本期已交交消费税资资料，确定定已交数的的正确性。略DBA8.检查应应交资源税税的计算是是否正确，是是否按规定定进行了会会计处理。略DBA9.检

8、查应应交土地增增值税的计计算是否正正确，是否否按规定进进行了会计计处理：(1)根据据审定的预预售房地产产的预收账账款，复核核预交税款款是否准确确；(2)对符符合项目清清算条件的的房地产开开发项目，检检查被审计计单位是否否按规定进进行土地增增值税清算算；如果被被审计单位位已聘请中中介机构办办理土地增增值税清算算鉴证的，应应检查、核核对相关鉴鉴证报告；(3)如果果被审计单单位被主管管税务机关关核定征收收土地增值值税的，应应检查、核核对相关的的手续。略DBA10.检查查应交城市市维护建设设税的计算算是否正确确。结合营营业税金及及附加等项项目的审计计，根据审审定的计税税基础和按按规定适用用的税率，复复

9、核被审计计单位本期期应交城市市维护建设设税的计算算是否正确确，是否按按规定进行行了会计处处理；抽查查本期已交交城市维护护建设税资资料，确定定已交数的的正确性。略DBA11.检查查应交车船船使用税和房房产税的计计算是否正正确。获取取被审计单单位自有车车船数量、吨位（或或座位）及及自有房屋屋建筑面积积、用途、造价（购购入原价）、购建年月月等资料，并并与固定资资产（含融融资租入固固定资产）明明细账复核核一致；了了解其使用用、停用时时间及其原原因等情况况；通过审审核本期完完税单，检检查其是否否如实申报报和按期缴缴纳，是否否按规定进进行了会计计处理。略DBA12.检查查应交土地地使用税的的计算是否否正确

10、，是是否按规定定进行了会会计处理。略DBA13.获取取或编制应应交所得税税测算表，结合所得税项目，确定应纳税所得额及企业所得税税率，复核应交企业所得税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理；抽查本期已交所得税资料，确定已交数的正确性。汇总纳税企业所得税汇算清缴，并按税法规定追加相应的程序。FG4DBA14.检查查教育费附附加、矿产产资源补偿偿费等的计计算是否正正确，是否否按规定进进行了会计计处理。略DBA15.检查查除上述税税项外的其其他税项及及代扣税项项的计算是是否正确，是是否按规定定进行了会会计处理。略BD16.检查查被审计单单位获得税税费减免或或返还时的的依据是否否充分、合合法和有效效

11、，会计处处理是否正正确。略ABD17.抽查查 笔应交税税费相关的的凭证，检检查是否有有合法依据据，会计处处理是否正正确。FG518.根据据评估的舞舞弊风险等等因素增加加的审计程程序。略E19.确定定应交税费费是否已按按照企业会会计准则的的规定在财财务报表中中作出恰当当列报。略第二部分 计划划实施的实实质性程序序项 目目财务报表认认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报评估的重大大错报风险险水平（注注1）从控制测试试获取的保保证程度（注注2）需从实质性性程序获取取的保证程程度计划实施的的实质性程程序（注3） 索引号执行人1234.5.6.7.8.9.10.注: 1.结果取自自风险评估估工作底稿稿。

12、2.结果取取自该项目目所属业务务循环内部部控制工作作底稿。3.在计划划实施的实实质性程序序与财务报报表认定之之间的对应应关系用“”表示示。应交税费审审定表被审计单位位： 项目： HYPERLINK l 返回目录 应交税费 编制： 日期： 索引号： FGG1 财务报表截截止日/期期间： 复核： 日期： 项目名称期末未审数账项调整重分类调整整期末审定数上期末审定定数索引号借方贷方借方贷方1.企业所所得税2.增值税税3.营业税税4.消费税税5.资源税税6.土地增增值税7.土地使使用税8.房产税税9.车船使使用税10.城市市维护建设设税11.教育育费附加12.矿产产资源补偿偿费13.代扣扣代缴个人人所

13、得税合计审计结论：应交税费明明细表被审计单位位： 项目： HYPERLINK l 返回目录 应交交税费明细细表 编制： 日期： 索引号： FGG2 财务报表表截止日/期间： 复核： 日期： 项目名称期初余额期末余额一、未交税税费1.企业所所得税2.增值税税3.营业税税4.消费税税5.资源税税6.土地增增值税7.土地使使用税8.房产税税9.车船使使用税10.城市市维护建设设税11.教育育费附加12.矿产产资源补偿偿费合计二、代扣代代缴税费1.个人所所得税合计审计说明：应交增值税税明细表被审计单位位： 项目： HYPERLINK l 返回目录 应交增增值税明细细表 编制： 日期： 索引号： FFG

14、3 财务报表表截止日/期间： 复核： 日期： 项 目本年数备注一、应交增增值税 1年初初未抵扣数数(用“”反映) 2销项项税额 出出口退税 进进项税额转转出 转转出多交增增值税3进项税税额 已已交税金 减减免税款 出出口抵减内内销产品应应纳税额 转转出未交增增值税 4. 期期末未抵扣扣数(多交交数用“-”反映)二、未交增增值税 1. 年年初未交数数(多交数数以“-”反映) 2. 本本期转入数数(多交数数以“-”反映) 3. 本本期已交数数4. 期末末未交数(多交数以以“-”反映) 审计说明： 应交增值税税销项税金金测算表被审计单位位： 项目： HYPERLINK l 返回目录 应交增增值税明细

15、细表 编制： 日期： 索引号： FGG3-1 财务报表表截止日/期间： 复核： 日期： 项目销售品种收入税率应交增值税税销项税税金一、测算数数1.主营业业务收入产品117%产品213%小计2.其他业业务收入原料117%小计3.其他固定资产中中的游艇、摩托车4%再减半半小计4.减：免免税收入合 计计二、未审数数三、差异额额四、差异率率差异分析：审计说明：应交所得税税测算表被审计单位位： 项目： 应交交所得税测测算表 编制： 日期： 索引号： FGG4 财务报表表截止日/期间： 复核： 日期： 内 容容行次金额索引号备注一、审计前前利润总额额(1)加：审计调调整因素：(2) 11(3) 22(4)

16、 33(5) 44(6) 55(7) 66(8) 77(9) 88(10) 99.其他(11)小计(12)二、审计后后利润总额额(13)=(1)+(12)加：纳税调调整增加额额(14)减：纳税调调整减少额额(15)三、纳税调调整后所得得(16)=(13)+(14)-(15)减：弥补以以前年度亏亏损(17)减：免税所所得(18)加：应补税税投资收益益已缴所得得税额(19)减：允许扣扣除的公益益救济性捐捐赠额(20)减：加计扣扣除额(21)四、应纳税税所得额(22)=(16)(17)(18)+(19)(20)(21)适用税率(23)五、境内所所得应纳所所得税额(24)=(22)(23)减：境内投投资所得抵抵免税额(25)加：境外所所得应纳所所得税额(26)减：境外所所得抵免税税额(27)六、境内、外所得应应纳所得税税额(28)=(24)(25)(26