会计科目设置及核算内容试行方案

1、xxx建设设有限责任任公司会计科目设设置及核算算内容等试行方案为统一本公公司会计核核算，增强强会计核算算的规范性性和准确性性，本着“规范和统统一”的原则，结结合我公司司会计核算算的特点和和要求，特特制定xxx建设设有限责任任公司会计计科目设置置及核算内内容等试行方案案。一、会计科科目的设置置资产类科目目负债权益类类科目成本费用类类科目科目编码科目名称辅助核算科目编码科目名称辅助核算科目编码科目名称辅助核算101现金201短期借款401工程施工102银行存款203应付账款401011人工费113应收账款203011应付人工费费供应商往来来401022材料费113011应收工程款款客户往来2030

2、22应付材料款款供应商往来来401033机械使用费费113022应收质保金金客户往来203033预估材料应应付款40103301修理费113033安保金客户往来204预收账款客户往来40103302折旧费115预付账款供应商往来来209其他应付款款40103303人工费115011预付人工费费供应商往来来209011工程质保金金供应商往来来40103304按拆费和场场外运费115022预付材料款款供应商往来来209022代扣职工生生活费40103305燃料动力费费117内部往来供应商往来来209033代扣工会经经费401044其他直接费费119其他应收款款209044欠职工款个人往来40104

3、401设计和技术术援助费119011备用金个人往来209055五险一金40104402搬运费119022投标保证金金客户往来211应付工资40104403检验试验费费119033押金供应商往来来214应付福利费费40104404场地清理费费119044代垫款项221应交税金40104405临时设施费费119055应收赔款、罚款221011营业税40104406水电费123库存材料221022城市维护建建设税40104407环境保护费费123011钢材221033资源税40104408安全文明施施工费123022木材221044企业所得税税40104409报建费123033水泥221055印花税

4、401055分包工程支支出123044地材221066代扣个人所所得税401066间接费用12304401砖223应付利润40106601管理人员工工资12304402瓦229其他应交款款40106602职工福利费费12304403灰229011教育费附加加40106603车辆使用费费12304404砂石229022工会经费40106604办公费123055电料229033防洪基金40106605差旅费123066五金231预提费用40106606业务招待费费123077化工301实收资本40106607广告宣传费费123088装饰311资本公积40106608劳动保护费费123099焊接31

5、3盈余公积40106609财产保险费费123100消防321本年利润40106610工程保修费费123111水暖322利润分配40106611排污费123122其他40106612外单位管理理费124周转材料40106613低值易耗品品摊销124011模板40106614其他费用124022挡板501工程结算收收入124033架料502工程结算成成本124044其他504工程结算税税金及附加加129低值易耗品品511其他业务收收入129011工用具512其他业务支支出129022小型机具521管理费用129033劳动保护用用品521011管理人员工工资个人往来129044其他521022职工福

6、利费费个人往来139待摊费用521033职工教育经经费个人往来151固定资产521044办公费个人往来151011房屋521055差旅费个人往来151022机械设备521066车辆使用费费个人往来151033生产设备521077业务招待费费个人往来151044运输设备521088工会经费个人往来151055仪器仪表521099咨询费个人往来151066办公设备521100诉讼费个人往来151077其他521111投标费个人往来155累计折旧521122修理费个人往来155011房屋521133劳动保护费费个人往来155022机械设备521144固定资产折折旧费个人往来155033生产设备521

7、155资质升级费费个人往来155044运输设备521166质量认证费费个人往来155055仪器仪表521177会员费个人往来155066办公设备521188财产保险费费个人往来155077其他522财务费用156固定资产清清理522011利息支出181待处理财产产损益522022手续费522033其他541营业外收入入542营业外支出出550所得税560以前年度损损益调整建设公司原原则上采用用以上会计计科目设置置，项目可可根据实际际情况使用用，增加会会计科目要要报建设公公司财务总总部备案。二、主要会会计科目核核算内容113应收收账款113011应收工程程款每月根据项项目报量（建建设方确认认的量

8、）金金额入账，工程完工后，原则上累计报量不应超过合同金额与工程质保金的差。113022应收质保保金项目工程质质保金按项项目工程价价款结算总总额乘以合合同约定的的比例（一一般为5%）由建设设单位（业业主）从施施工企业工工程计量拨拨款中直接接扣留，且且一般不计计算利息。甲方暂扣时时按实际暂暂扣数借记记本科目。113033安保金115预付付账款115011预付人工工费115022预付材料料款本科目核算算企业按照照合同规定定预付的民工工资资、材料供供应商的材材料款。117内部部往来内部往来是是指总部与与分支机构构之间的往往来交易，是是企业与内内部所属各各个独立核核算的单位位之间，或或各内部独独立核算单

9、单位彼此之之间，由于于工程价款款结算、产产品、作业业和材料销销售、提供供劳务等作作业所发生生的各种应应收、应付付、暂付、暂收的往往来款项。119其他他应收款119011备用金119022投标保证证金119033押金119044代垫款项项（为职工工垫付的水水电费、医医药费和房房租、职工工承担的社社会保险部部分等）119055应收赔款款、罚款123库存存材料123库存材料钢材木材水泥地材电料五金化工装饰焊接消防水暖其他砖瓦灰砂石 SHAPE * MERGEFORMAT 124周转转材料124011模板124022挡板124033架料124044其他本科目核算算施工企业业库存和在在用的各种种周转材料

10、料的实际成成本。周转材料摊摊销的核算算，也就是是周转材料料在使用过过程中，把把其损耗价价值摊入相相关的成本本费用中的的核算，摊摊入的原则则是“谁受受益，谁承承担”。周转材料料采用以下下摊销方法法摊销：一次摊销法法：适用于于价值较低低、耐用期期限较短的的周转材料料，在领用用时一次摊摊销。分期摊销法法：根据周周转材料的的预计使用用期限将其其价值分期期摊入成本本费用。周转材料每每期摊销额额=周转材材料原值（1预预计净残值值率）预计使用用期数129低值值易耗品129011工用具129022小型机具具129033劳动保护护用品129044其他低值易耗品品的摊销一次摊销法法一次摊销法法是指领用用低值易耗耗

11、品时，将将其价值全全部一次转转入施工成本的的方法。这这种方法适适用于价值值低、使用用期限短，或或易于破损损的物品如如玻璃器皿皿等。采用用这种方法法摊销低值值易耗品价价值时，其其最高单价价（5000元）和适适用品种必必须严格控控制。五五摊销法法五五摊销法法亦称五成成摊销法，就就是在低值值易耗品领领用时先摊摊销其价值值的50%（五成），报报废时再摊摊销其价值值的50%（扣除残残值）的方方法。采用用这种方法法，低值易易耗品报废废以前在账账面上一直直保留其价价值的一半半，表明在在使用中的的低值易耗耗品占用着着一部分资资金，有利利于对实物物的使用进进行管理，防防止出现大大量的账外外物资。这这一方法适适用

12、于每月月领用数和和报废数比比较均衡的的低值易耗耗品，如果果一次领用用的低值易易耗品数量量很大，为为了均衡产产品成本负负担，也可可将其摊销销额先列入入待摊费用用，而后分分期摊入施施工成本。139待摊摊费用指已经支出出但应由本本期和以后后的各期分分别分担的的各项费用用，如低值值易耗品摊摊销、一次次支出数额额较大的财财产保险费费、排污费费、技术转转让费、广广告费、固固定资产经经常修理费费、预付租租入固定资资产的租金金等151固定定资产151011房屋151022机械设备备151033生产设备备151044运输设备备151055仪器仪表表151066办公设备备151077其他固定资产科科目原则上上只在

13、建设设公司总部部反应。155累计计折旧155011房屋155022机械设备备155033生产设备备155044运输设备备155055仪器仪表表155066办公设备备155077其他156固定定资产清理理固定资产清清理用来核核算企业因因出售、报报废和毁损损等原因转转入清理的的固定资产产净值（扣扣除累计折折旧）以及及在清理过过程中所发发生的清理理费用和清清理收入。181待处处理财产损损益本科目核算算企业在清清查财产过过程中查明明的各种财财产盘盈、盘亏和毁毁损的价值值。物资在在运输途中中发生的非非正常短缺缺与损耗，也也通过本科科目核算。公司的财产产损溢，应应查明原因因，在期末末结账前处处理完毕，处处

14、理后本科科目应无余余额。203应付付账款203011应付人工工费203022应付材料料款本科目核算算班组人工工、材料供供应商及其其他客户办办理结算后后的未付款款项。203033预估材料料应付款月末按收料料单做暂估估入库时，预预估的应付付材料供应应商款项。209其他他应付款209011工程质保金金209022代扣职工工生活费209033代扣工会会经费209044欠职工款款209055五险一金金本科目主要要核算本公公司应付暂暂扣各单位位的质保金金，应交未交交的由公司司承担的社社会保险和和住房公积积金，代扣的工工会经费，职工报销的尚未领取的款项。211应付付工资本科目主要要核算应付付给职工的的工资，

15、通通过本科目目可以清楚楚地反映为为职工支付的的工资总数，核核算过程按按“计提发放”核算。221应交交税金221011营业税221022城市维护护建设税221033资源税221044企业所得得税221055印花税221066代扣个人人所得税229其他他应交款主要核算应应交的教育育费附加、工会经费费、防洪基基金。231预提提费用预提费用是是指企业从从成本费用用中预先列列支但尚未未实际支付付的各项费费用，如银银行借款的的利息费用用、预提的的固定资产产修理费用用、租金和和保险费等等。401工程程施工工程施工科科目具体的的设置可以以根据需要要选择，不不一定非要要设置这些些会计科目目。特别是是间接费用用，

16、有些不不需要的可可以不予以以设置。401011人工费人工费：是是指直接从从事建筑安安装工程施施工的生产产工人开支支的各项费费用（包工工不包料），内容包括：（1）基本本工资：是是指发放给给生产工人人的基本工工资。（2）工资资性补贴：是指按规规定标准发发放的物价价补贴，煤煤、燃气补补贴，交通通补贴，住住房补贴，流流动施工津津贴等。（3）生产产工人辅助助工资：是是指生产工工人年有效效施工天数数以外非作作业天数的的工资，包包括职工学学习、培训训期间的工工资，调动动工作、探探亲、休假假期间的工工资，因气气候影响的的停工工资资，女工哺哺乳时间的的工资，病病假在六个个月以内的的工资及产产、婚、丧丧假期的工工

17、资。（4）职工工福利费：是指按规规定标准发发放的生产产工人福利利费。（5）生产产工人劳动动保护费：是指按规规定标准发发放的劳动动保护用品品的购置费费及修理费费，徒工服服装补贴，防防暑降温费费，在有碍碍身体健康康环境中施施工的保健健费用等。(6)企业业应承担生生产工人的的养老金、失业金、生育保险险、住房公公积金等。401022材料费材料费：是是指施工过过程中耗费费的构成工工程实体的的原材料、辅助材料料、构配件件、零件、半成品的的费用。内内容包括：（1）材料料原价（或或供应价格格）。（2）材料料运杂费：是指材料料自来源地地运至工地地仓库或指指定堆放地地点所发生生的全部费费用。（3）运输输损耗费：是

18、指材料料在运输装装卸过程中中不可避免免的损耗。401033机械使用用费40103301修理理费40103302折旧旧费40103303人工工费40103304安拆拆费和场外外运费40103305燃料料动力费机械使用费费：是指施施工机械作作业所发生生的机械使使用费以及及机械安拆拆费和场外外运费。施工机械台台班单价应应由下列七七项费用组组成：（1）折旧旧费：指施施工机械在在规定的使使用年限内内，陆续收收回其原值值及购置资资金的时间间价值。（2）大修修理费：指指施工机械械按规定的的大修理间间隔台班进进行必要的的大修理，以以恢复其正正常功能所所需的费用用。（3）经常常修理费：指施工机机械除大修修理以外

19、的的各级保养养和临时故故障排除所所需的费用用。包括为为保障机械械正常运转转所需替换换设备与随随机配备工工具附具的的摊销和维维护费用，机机械运转中中日常保养养所需润滑滑与擦拭的的材料费用用及机械停停滞期间的的维护和保保养费用等等。（4）安拆拆费及场外外运费：安安拆费指施施工机械在在现场进行行安装与拆拆卸所需的的人工、材材料、机械械和试运转转费用以及及机械辅助助设施的折折旧、搭设设、拆除等等费用；场场外运费指指施工机械械整体或分分体自停放放地点运至至施工现场场或由一施施工地点运运至另一施施工地点的的运输、装装卸、辅助助材料及架架线等费用用。（5）人工工费：指机机上司机（司司炉）和其其他操作人人员的

20、工作作日人工费费及上述人人员在施工工机械规定定的年工作作台班以外外的人工费费。（6）燃料料动力费：指施工机机械在运转转作业中所所消耗的固固体燃料（煤煤、木柴）、液体燃料料（汽油、柴油）及及水、电等等。401044其他直接接费40104401设计计和技术援援助费40104402搬运运费40104403检验验试验费40104404场地地清理费40104405临时时设施费此科目归集集搭建临时设设施发生的的成本，临时设施施完工后，摊摊销其价值值的一半。待项目完工后后，拆除时时再清理变变现价值，冲冲抵本科目目，并相应应调整摊销销成本。40104406水电电费40104407环境境保护费40104408安

21、全全文明施工工费40104409报建费费其他直接费费（在预算算上被称为为措施费）是是指为完成成工程项目目施工，发发生于该工工程施工前前和施工过过程中非工工程实体项项目的费用用。其他直接费费包括有关关的设计和和技术援助助费用、施施工现场材材料的二次次搬运费、生产工具具和用具使使用费、检检验试验费费、工程定定位复测费费、工程点点交费用、场地清理理费用、临临时设施摊摊销费用、水电费等等。401055分包工程支支出401066间接费用用40106601管理理人员工资资40106602职工工福利费40106603车辆辆使用费40106604办公公费40106605差旅旅费40106606业务务招待费40

22、106607广告告宣传费40106608劳动保护护费40106609财产保险险费40106610工程保保修费40106611排污费费40106612外单位管管理费40106613低值易耗耗品摊销40106614其他费用用501工程程结算收入入指企业承包包工程实现现的工程价价款结算收收入，以及及向发包单单位收取的的除工程价价款以外的的按规定列列作营业收收入的各种种款项，如如临时设施施费、劳动动保险费、施工机械械调迁费等等，还包括括向发包单单位收取的的各种索赔赔款。注意意与应收账账款的对应应关系。502工程程结算成本本本科目核算算与发包单单位办理工工程价款结结算的已完完工程实际际成本，本本科目全部

23、部从工程施施工科目转转入，要注注意与工程程结算收入入的匹配。504工程程结算税金金及附加本科目核算算与工程结结算收入相相对应的各各项税金及及附加，包包括营业税税、城市维维护建设税税、资源税税、印花税税、教育费费附加、工工会经费、防洪基金金511其他他业务收入入本科目主要要核算企业业从事除主主营业务以以外的其他他业务活动动所取得的的收入，如如材料出售售、无形资资产出租、包装物出出租等。根据公司的的实际情况况该科目还还包括各项项资质收费费、联营项项目的管理理费收入等等。主要在建建设公司总总部反映。512其他他业务支出出核算与其他他业务收入入相匹配的的各项支出出521管理理费用521011管理人员员

24、工资521022职工福利利费521033职工教育育经费（培培训费）521044办公费521055差旅费521066车辆使用用费521077业务招待待费521088工会经费费521099咨询费521100诉讼费521111投标费（包包括制图费费）521122修理费521133劳动保护护费521144固定资产产折旧费521155资质升级级费521166质量认证证费521177会员费521188财产保险险费522财务务费用522011利息支出出企业短期借借款利息、长期借款款利息、应应付票据利利息、票据据贴现利息息、应付债债券利息、长期应付付引进国外外设备款利利息等利息息支出（除除资本化的的利息外）减

25、减去银行存存款等的利利息收入后后的净额。522022手续费主要包括汇汇款和取现现手续费、购支票费费用等522033其他包括融资租租入固定资资产发生的的融资租赁赁费用、银银行收取的的帐户一年年的年费、维护费等等550所得得税本科目核算算企业应交交的所得税税，按发票票计算的预预征所得税税可按发票票数额先行行计入本科科目。三、主要账账务处理每月根据项项目报量确确认收入（按按甲方认可可数）借：应收账账款 贷：工工程结算收收入按确认的收收入计提相相应的工程程结算税金金及附加和和所得税借：工程结结算税金及及附加 所得税 贷：应应交税金其他应交款款同时结转工工程结算成成本借：工程结结算成本（与与收入相匹匹配） 贷：工工程施工按实际收款款借：银行存存款 贷：应应收账款预付班组人人工工资、材料款借：预付账账款预付民工工工资 预付材料料款 贷：银银行存款（或或现金）职工借款借：其他应应收款备用金 贷：现现金（或银银行存款）职工办理冲冲账业务借：工程施施工（或管管理费用、现金） 贷：其其他应收款款备用金支付项目投投标保证金金借：其他