《初级会计学》教材习题答案 第8章

1、教材习题解答、思考题编制会计报表前为什么需要进行一系列的准备工作？只有划清会计期间，才能按会计期间提供收入、费用、成本、经营成果和财务状 况等报表资料，才有可能对不同会计期间的报表资料进行比较。因此，要以权责发 生制为标准，对账簿记录中的有关收入、费用等账项进行必要的调整，以便正确地 反映本期收入和费用,正确计算本期的损益。为了及时确定经营成果，迅速编制报表,可以在期末编制工作底稿。在工作底稿中揭示本期的经营成果，并根据工作底稿提供的资料编制报表，及时报送报表。然后再根据工作底稿上汇集的资料编制有关的记账凭证，并且根据记账凭证登记 账簿，补齐账簿记录。为了保证账簿记录的正确和完整，应当加强会计

2、凭证的日常审核，应当定期进 行账证核对和账账核对。但是，账簿记录的正确性，还不能说明账簿记录的客观真 实性。由于种种原因，可能使各项财产的账面数额与实际结存数额产生差异，或者 虽然账实相符而某些材料、物资却已毁损变质。因此，为了正确掌握各项财产物 资、债权债务的真实情况，保证报表资料的准确可靠，必须在账簿记录的基础上，运 用财产清查这一专门方法，对各项财产物资、债权债务进行定期或不定期的盘点和 核对。编制会计报表前需要进行哪些准备工作？编表前的准备工作包括以下五项内容：期末存货计价。通过期末存货计价,正确计算发出存货的成本及库存存货 的价值，为编制报表提供必要的资料。期末账项调整。按照权责发生

3、制的原则，正确地划分各个会计期间的收 入、费用，为正确结转计算本期经营成果提供有用的资料。编制工作底稿。通过编制工作底稿，汇集编制报表所需要的资料，为及时编制报表，提高报表质量做好准备工作o对账。通过对账，保证账证、账账、账实相符。账实核对应结合财产清查进行。结账。通过结账，计算并结转各账户的本期发生额和期末余额。怎样进行本期收入的账项调整？应计收入是指那些已在木期实现、因款项未收而未登记入账的收入。企业发 生的应计收入，主要是本期已经发生且符合收入实现确认标准，但尚未收到相应款 项的收入。如应收金融机构的存款利息、应收的销售货款等。凡属于本期的收入, 不管其款项是否收到，都应作为本期收入，期

4、末时将尚未收到的款项调整入账。收入分摊是指企业已经收取有关款项，但未完成销售商品或提供劳务,需在期 末按本期已完成的比例，分摊确认本期已实现收入的金额，并调整以前预收款项时 形成的负债。已收款入账，因尚未向付款单位提供商品、劳务或财产物资使用权, 不属于收款期的收入，是一种负债性质的预收收入，通常在向付款单位提供商品、 劳务或财产使用权的期间确认收入。在计算本期收入时，应该将这部分预收收入 进行账项调整。怎样进行本期费用与支出的调整？应计费用是指那些已在本期发生，因款项未付而未登记入账的费用。企业发 生的费用,本期已经受益，由于这些费用尚未支付，故在日常的账簿记录中尚未登 记入账，如应付银行借

5、款利息支出、保险费支出、大修理费用支出等。凡属于本期 的费用，不管其款项是否支付，都应作为本期费用处理。期末应将那些属于本期而 尚未支付的费用调整入账。费用分摊是指企业的支出已经发生，能使若干各会计期冋受益，为正确计算各个会计期间的盈亏,将这些支出在其受益的会计期间进行分摊，在计算本期费用 时，应该将这部分费用进行调整。属于木期负担的费用，采用一定的方法分摊计入 本期的费用。对账包括哪些内容？为什么要进行对账？对账就是在有关经济业务入账以后，进行账簿记录的核对。在会计工作中，由于种种原因，难免发生记账、计算等差错,也难免出现账实不 符的现象。为了确保账簿记录的正确、完整、真实，在有关经济业务入

6、账之后，必须 进行账簿记录的核对。对账工作是为保证账证相符、账账相符和账实相符的一项 检查性工作。结账时应该注意哪些问题？对结账时间有什么要求?结账就是在会计期末计算并结转各账户的本期发生额和期末余额。结账程序 主要包括以下两个步骤：（1）结账前，必须将属于本期内发生的各项经济业务和应由本期受益的收入、负担的费用全部登记入账。不得把将要发生的经济业务提前入账,也不得把已经 在本期发生的经济业务延至下期（甚至以后期）入账。为了确保结账的正确，在本 期发生的各项经济业务全部入账的基础上，须按照会计核算原则的要求，将有关的 转账事项编制记账原始凭证，并据以编制记账凭证，记入有关账簿。（2）结账时，应

7、结出每个账户的期末余额。需要结出当月（季）发生额的（如 各项收入、费用账户等），应单列一行进行发生额的登记，在摘要栏内注明“木月 （季）合计”字样，并在下面划一单红线至余额栏;需要结出本年累计发生额的，为 了反映自年初开始直至本月末为止的累计发生额，还应在月（季）结下面再单列 一行进行累计发生额的登记，并在下面再划一单红线至余额栏。结账包括月结、季结和年结。为什么要进行财产清査？Ml保证财务信息资料的真实性，是对会计信息最重要的质量要求。但是，由于种 种主客观原因，往往会出现某些财产物资实存数与账存数不符的现象。因此，必须 进行财产清查，对各项财产物资和债权债务进行定期或不定期的盘点和核对。在

8、 账实相符的基础上编制财务报表。财产清查是通过对各项财产物资进行盘点和核对，确定其实存数，查明实存数 与其账存数是否相符的一种专门方法。其作用可归纳为：确保核算资料的真实可靠；健全财产物资的管理制度；促进财产物资的安全完整及有效使用；保证结算制度的贯彻执行。财产清査有哪些种类？财产清査按照清查的范围大小，可分为全面清査和局部清查。全面清查就是对属于本单位或存放在本单位的所有财产物资、货币资金和各 项债权债务进行全面盘点和核对。对资产负债表内所列的项目，要一一盘点、核 对。局部清查就是根据管理的需要或依据有关规定，对部分财产物资、债权债务进 行盘点和核对。财产清查按照清查时间是否事先有计划，可分

9、为定期清查和不定期(临时)清 查。定期清查就是按事先计划安排的时间对财产物资、债权债务进行的清查。一 般是在年度、季度、月份、每日结账时进行。不定期清查是事先并无计划安排，根据实际需要所进行的临时性清查。财产清查有哪些方法？财产物资的清查方法可分为两类：清查财产物资实存数的方法。这类方法主要是从数量方面对财产物资进 行清查,有实地盘点法和技术推算法两种。实地盘点法是通过实地清点或用计量器具确定各项财产物资的方法。这种方 法适用于各项实物财产物资的清查。技术推算法是通过技术推算法确定有关财产物资的方法。这种方法是通过量 方、计尺等方法确定有关财产物资实有数量，一般适用于那些大量成堆或难以逐一 清

10、点其数量的财产，如堆存的煤或油罐中的油等。清查财产物资金额的方法。这类方法主要是从金额方面对财产物资进行 清查，包括账面价值法、评估确认法、协商议价法、查询核实法等。账面价值法是根据账面价值确定财产物资价值量的方法。这种方法根据各项 财产物资的实有数量和账面价值（单位价值）确定财产物资的价值，适用于结账前 所进行的财产清查。评估确认法是根据资产评估的价值确定财产物资价值量的方法。这种方法根 据资产的特点，由专门的评估机构依据资产评估方法，对有关的财产物资进行评 估，以评估确认的价值作为财产物资的价值，适用于企业改组、隶属关系改变、联 营、单位撤销、清产核资等情况。协商议价法是根据涉及资产利益的

11、有关各方，按照互惠互利、公平市价的原则，以达成的协议价确定财产物资价值量的方法。这种方法以协商议价作为财产 物资的价值，适用于企业联营投资等情况。查询核实法是依据账簿记录，以一定的查询方式，核查财产物资、货币资金、债权债务数量及其价值量的方法。这种方法根据查询结果进行分析，以确定有关财 产物资、货币资金、债权债务的实物数量和价值量，适用于债权债务、委托代销、委 托加工、出租出借的财产物资以及外埠临时存款等。10 .财产清查中出现差异为什么必须通过“待处理财产损溢”账户调整？ 为了核算和监督财产清查结果的账务处理情况，需设置“待处理财产损溢”账户。这个账户是一个过渡型账户，主要用于从发现账存、实

12、存不一致到有关部 门批准进行处理的过程。该账户的借方先用来登记发生的待处理盘亏、毁损的II金额,待盘亏、毁损的原因查明，并经审批后，再从该账户的贷方转入有关账户的 借方;该账户的贷方先用来登记发生的待处理盘盈的金额，待盘盈的原因查明， 并经审批后再从该账户的借方转入有关账户的贷方。银行存款对账单与银行存款日记账核对时如何编制余额调节表？银行存款余额调节表的编制方法主要有两种:一种是余额调节法;一种是差额 调节法。（1）余额调节法。余额调节法是指编制调节表时,在双方（开户行和企业各为 一方）现有银行存款余额基础上,各自加减未达账项进行调节的方法。调节的方式 也有两种:一种是补记式，即双方在原有余

13、额基础上，各自补记对方已入账而本单 位尚未入账的账项（包括增加和减少款项），然后检查经过调节后的账面余额是否 相等;另一种是还原式，乂称冲销式，即双方在原有余额基础上,各自将本单位已入 账而对方尚未入账的款项（包括增加和减少款项），从本单位原有账面余额中冲销, 然后检查经过调节后的账面余额是否相等。（2）差额调节法。银行存款余额调节表的编制，除了上述余额调节法外，还有 一种差额调节法。差额调节法是根据未达账项对双方银行存款余额的差额的影响 数额进行调节。为什么需要编制工作底稿?一般情况下，期末是会计部门会计工作繁忙的高峰，调账、对账、结账、编制报 表，一环扣一环，大量的业务工作要在短短的几天内

14、完成。为了避免差错，防止忙 中出错，并能尽快了解本期的经营状况和经营成果，及吋报送报表,可以先通过编 制工作底稿的办法，把基本资料算出来，再根据工作底稿的资料编制调账、结账的 会计分录，把账簿记录补齐。编制工作底稿，是检查账簿记录是否正确的一种方 法。因此，可以把编制工作底稿视为对账、结账的一项内容。编制工作底稿又可以 为编制利润表和资产负债表提供必要的资料,也可以把编制工作底稿视为编制报 表前的一项重要准备工作。所以，编制工作底稿是会计资料由账簿向报表过渡的 一项重要会计核算工作。13.怎样进行工作底稿中试算表的填制？将“调整前余（发生）额”与“账项调整”两栏相同科目的借、贷金额加减，同方向

15、 金额相加，反方向金额相减。合并所得的金额就是“调整后余（发生）额”相应会计 科目的金额，将其填入“调整后余额”栏内二、案例题 【案例1】 王伟先生是华光公司的总经理，公司成立于2006年2月，12月25日公司财务部经理提出需要进行财产清查，为编制会计报表做准备。经过总经理 办公会同意，财务部会同物资保管部门、生产部门一起组织了 28-29日的财产清101查。通过清查发现，甲种材料盘盈6 000元，乙种材料盘亏4 800元,丁种材料有价值800元的毁损。请问财务部应该怎样进行账务处理？答:财务部应先将盘盈、盘亏及毁损材料的情况通过“待处理财产损溢”科目反6 0006 0005 6004 800

16、映，即:借:原材料甲贷:待处理财产损溢借:待处理财产损溢贷:原材料乙800然后，调查发生盘亏、盘盈以及毁损的原因，明确责任后，分别作如下处理:定额内的盘亏,应增加费用;责任事故造成的损失，应由过失人负责赔偿;非常事故，如自 然灾害，在扣除保险公司赔款和残料价值后,经批准列作营业外支出等。【案例2】 华光公司在2008年11月29日将银行存款日记账与银行对账单进行核对，发现有一笔50万元的账项对不上，经过多方查找发现了一张银行到账 的通知单被重复记账，马上进行了更正。12月30日公司收到了银行对账单，经过 编制银行存款余额调节表后发现了 8笔未达账项，财务部根据银行对账单进行记 账更正。请问财务部的处理是否正确？为什么？答:对于11月29日发现的重复记账进行更正是正确的，因为该差额属于会计 差错,所以必