安永的内部审计培训(非常实用)课件

1、北京，2007年4月28日保险行业内部审计目录內部审计新趋势如何开展风险导向的內部审计內部审计程序概论內部审计程序各阶段实例说明内部审计有效性及质量控制对保险行业完善内部审计的几点建议内部审计新趋势第一部分价值保护监察平衡型价值增加咨询 风险控制整改与管理层协作实现风险& 自我评估控制流程改进企业风险管理持续性风险管理风险咨询检测舞弊财务/审计遵循 财务风险管理交易分析/资产保护相关的风险管理覆盖区程序分析&最优方法有限全面内部审计技能内部审计职能内部审计新职能内部审计新角色从合规性内部审计，扩充至公司战略规划、经营效率效益和财务报告的真实准确；作为董事会/审核委员会、高级管理层、业务单位、外

2、部审计与主管单位间的沟通桥梁；以风险为导向，结合公司目标、风险承受能力和公司战略，并积极协助公司管理层将风险控制在可接受的范围內；积极协助公司管理层把握机会；协助评估资源需求及分配从传统内审到现代内审的转变侦弊型经济警察复核财务费用型部门型终生制下查一级“鹅毛笔”局部评价防范型咨询顾问风险审计客户服务型过程型职业发展同级审计现代技术整体评价传 统 内 审现 代 内 审第二部分如何开展风险导向的內部审计第一阶段 评估规划第一阶段评估规划分析公司年度目标的风险因素风险等级初评拟定审计计划第二阶段审计过程第三阶段审计报告第四阶段跟踪改善审计程序步骤说明风险管理贯穿于整个内部审计过程：第一阶段：评估规

3、划 制定年度审计计划根据前面公司层面风险评估结果，排定审计地区、范围及时间先后信用及贷款 存款管理 财务 / 会计 投资管理 结算 职能领域 总行北京分行风险变化趋势 其他 高风险图例中等风险低风险第一阶段：评估规划 汇总产生风险图上海分行江苏分行浙江分行山西分行山东分行广西分行通过风险热度图迅速得出风险的分布情况。第二阶段 审计过程第一阶段评估规划第二阶段审计过程第三阶段审计报告第四阶段跟踪改善审计程序步骤说明拟定审计方案执行审计方案风险管理贯穿于整个内部审计过程：第二阶段：确定风险因素和具体风险评估针对每一风险类别，确定其具体风险事项或导致风险发生的“触发事件”在不考虑现有的内部控制时，该

4、具体风险的高低第二阶段：了解现有控制，制定审计方案第三阶段 审计报告第一阶段评估规划第二阶段审计过程第三阶段审计报告第四阶段跟踪改善审计程序步骤说明风险等级复评提出审计报告风险管理贯穿于整个内部审计过程：第三阶段：提出改进建议针对审计发现事项，提出改进建议对审计发现事项，评估其影响和重要程度，评估其风险高低，作为后续审计的基础。第三阶段：提出审计报告第四阶段 进行跟踪改善第四阶段 风险图的变化低中高非常高影响 50% 50%机率内部审计职能有效性和质量控制内部审计职能、角色和责任被清晰的定位独立于管理层适当的内部审计组织结构和目标具有胜任能力的内部审计人员合适的审计方法充分的审阅范围和覆盖率以

5、确保监督的有效性内部审计职能有效性和质量控制一每家上市公司都必须建立内部审计部门制订内部审计章程，由审计委员会批准，并与高级管理层及业务部门进行沟通；内审章程应包括以下内容：工作目标和范围、义务、独立性、职责、审计实务标准等内审人员有权审查公司运营的各个方面，对各种文档记录，员工及管理层的接触不受任何限制通过内部审计章程和宣讲等形式将内部审计的角色和责任与管理层和业务部门进行沟通，并获得清晰的理解内部审计职能、角色和责任被清楚的定位内部审计职能有效性和质量控制二必要时，内审人员能够与董事会和审计委员会直接接触审计委员会每年至少与内部审计负责人单独会晤一次，但建议季度或更高的频率内部审计负责人与

6、审计委员会有直接的汇报关系审计委员会负责内审负责人的任命和薪酬审计委员会审阅和批准内部审计预算，人员水平和内审计划，并定期获得全年计划执行进度的最新信息内审人员不执行任何业务或管理职能独立于管理层内部审计职能有效性和质量控制四内审部门拥有足够的、拥有充分技能，相关经验及专业资格的内审人员，以完成规定的内部审计工作专业技能反映业务的性质、风险、和审计工作的的需要，如：信息技术、资金、税务、会计准则等各个方面的专业技能对企业的运作；行业知识及风险领域；企业所需要遵从的法律法规、监管要求等有充分的认识和掌握具有胜任能力的内部审计人员内部审计职能有效性和质量控制五内审部门采用基于公认专业标准的审计方法

7、，例如：由国际内审协会颁布的国际内部审计师专业实务标准该方法至少应包括：如何确定审计范围、制订审计计划，如何记录测试步骤和结果，工作底稿的保存，审计发现和结论的陈述审计方法和过程被正式地记录在各个层面存在正式的质量控制程序以保证高质量的审计工作，例如：对单个的报告进行审阅，审计负责人定期审阅，年度部门质量评估或定期外部评价合适的审计方法内部审计职能有效性和质量控制六作为高层次的监督职能部门，内审部门定期进行公司范围内的风险评价以作为制定和执行内审计划的基础审计的范围没有受到任何有形和无形的限制充分的审阅范围和覆盖率以确保监督的有效性内部审计的管理平衡积分卡及时完成下一年度的审计计划完成审计项目

8、数量和占计划百分比预算成本内完成审计项目百分比预算时间内完成审计项目百分比及时出具审计报告审计技术使用 (如： TeamMate, ACL)协同审计的数量(如： 经营审计和IT审计)基于风险的审计项目的比例高风险领域审计项目的比例审计建议的增值性 流程改进 （提高效率，节约成本，降低风险 必须定量分析）管理层落实的审计建议数量和比例审计时间和部门管理工作时间比例项目人员数量审计后续工作时间审计质量、效率和效益第四部分对保险行业公司完善内部审计的几点建议对保险公司完善内部审计的几点建议现有并需要处理的问题：部门的角色、定位、及独立性审计范围的局限，如审计范围能否全面覆盖所有的业务部门、经营活动和

9、分支单位专业技术和经验的缺乏，包括信息技术、资金管理等关键风险领域对审计方法和工具的使用经验，特别是风险评估对保险公司完善内部审计的几点建议制定整改方案所需要考虑的因素：COSO是一个西方的控制制度框架，与中国国有企业的组织结构和管理方法存在差异COSO控制框架里备受高度重视的控制环境元素，如有效的内部审计职能，在美国普遍存在，但在中国仍处于发展阶段大部分跨国公司在最近5至8年内对其操作系统和财务报告系统进行了换代或升级，因此在内审工作方法和侧重点上与大多数国内企业不同大部分跨国公司倾向于建立集中化的业务管理和财务控制，而国内企业往往有众多的分支机构和高度的分散化控制国外一般拥有较大量的专业资源来实现内审职能的角色转变；但这对国内保险公司而言则是一个挑战对保险公司完善内部审计的几点建议综合以上的考虑因素，保险行业公司应该按部就班的去逐步完善内部审计所面对的问题，和提升内审职能的地位保险行业公司应该从四个方面开始整改工作：人员方法和程序工作领域组织结构和汇报机制以获取专业知识和经验为重点，建立内审持续发展的基础对保险公司完善内部审计的几点建议人员结合业务的发展方向，分析所需的专业技能开始对内控人员提供培训通过轮岗和外包，培养专业内审人员方法和程序分析并整理现有的内审制度，与国际通用的方法结合，包括：企业风险评估，