附件42014年地勘单位转表说明

1、附件 4企业所属地质勘查财务报表转换说明地勘报表转换，应当本着简单易行的原则，对与企业会计核算内容基本相同的会计科目，直接进行转换，对其他会计科目可根据其核算内容和性质按照企业会计准则报表格式进行分析转换。具体说明如下：一、资产负债表项目转换说明（一）地勘会计报表中“货币”、“应收票据”、“预付账款”、“在建工程”、“固定资产”、“无形资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付账款”、“预收账款”、“应付工资”、“应付福利费”、“长期借款”、“专项应付款”项目，其核算内容与企业会计准则基本相同，可分析后直接转换为企业会计报表有关项目。（二）地勘会计报表中“短期投资”项目，一般转换为“以公允价值

2、计量且其变动计入当期损益的金融资产”，但符合持有至到期投资条件的，应按照企业会计准则规定转换为企业会计报表中“持有至到期投资”项目。（三）地勘会计报表中“待摊费用”项目，转换为企业会计报表中“其他资产”项目。（四）地勘会计报表中“应收账款”项目，扣减“坏账准备”后的余额，转换为企业会计报表中“应收账款”项目。（五）地勘会计报表中“其他应收款”、“备用金”、“应收内部款”项目，合并转换为企业会计报表中“其他应收款”项目。地勘会计科目中“应收款”和“应付款”是独立核算使用的过渡科目，汇总报表时，应进行对冲，无余额。（六）地勘会计报表中“存货”、“地质成果”项目，合并转换为企业会计报表中“存货”项目

3、。（七）地勘会计报表中“其他资产”、“待处理资产损失”、“拨付所属”项目，合并转换为企业会计报表中“其他流动资产”项目。（八）地勘会计报表中“长期投资”项目，应按照企业会计准则规定分别转换为企业会计报表中“可供出售金融资产”、“持有至到期投资”和“长期股权投资”项目。（九）地勘固定资产和无形资产的核算内容与企业会计准则规定存在一定差异，如投资性房地产和固定资产、无形资产拆分难度较大，且投资性房地产占固定资产、无形资产较小，根据重要性原则，可将地勘的“固定资产”和“无形资产”项目直接转换为企业会计报表中“固定资产”和“无形资产”项目；如投资性房地产和固定资产、无形资产可拆分的，应拆分后转换为企业

4、会计报表中“投资性房地产”和“固定资产”、“无形资产”项目。（十）地勘会计报表中“待处理固定资产损失”、“其他长期资产”项目，合并转换为企业会计报表中“其他非资产”项目。（十一）地勘会计报表中“应付工资”、“应付福利费”转换为企业会计报表中“应付职工薪酬”项目。对“其他应付款”项目中核算的“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“养老保险”、“医疗保险”、“工伤保险”、“失业保险”、“保险”等项目，转换为企业会计报表中“应付职工薪酬”项目。（十二）地勘会计报表中“未交税金”、“其他未交款（资源税、教育费附加等）”项目，转换为企业会计报表中“应交税费”项目。（十三）地勘会计报表中“其他应

5、付款（不含应转换为应付职工薪酬和营业外收入的部分）”、“其他未交款（不含资源税、教育费附加等税费）”、“应付款”、“地勘工作拨款”（减“地勘工作支出”）项目，转换为企业会计报表中“其他应付款”项目。（十四）地勘会计报表中“预提费用”，转换为企业会计报表中“其他负债”项目。（十五）地勘会计报表中“长期应付款”、“住房周转金”项目，转换为企业会计报表中“长期应付款”项目。二、利润表项目转换说明（一）地勘会计报表中“经营收入”、“补贴收入”、“地勘拨款（含社保经费）”三项合计减去“本年结余”项目后的余额，转换为企业会计报表中“营业收入”项目。（二）地勘会计报表中“其他业务利润”项目，根据收入支出情况

6、，分别转换为企业会计报表中“营业收入”、“营业成本”、“营业税金及附加”项目。（三）地勘会计报表中“经营成本”、“地质工作支出”两项合计减去“本年节余”项目后的余额，转换为企业会计报表中“营业成本”项目。（四）地勘会计报表中“用”、“离退休经费支出”两项合计扣除“坏账准备”项目后的余额，转换为企业会计报表中“管理费用”项目。地勘会计报表中“用”项目的坏账准备，转换为企业会计报表中“资产减值损失”项目。（五）地勘会计报表中“营业外收入”、“其他应付款（主要是源于地勘拨款形成的负债）”项目，转换为企业会计报表中“营业外收入”项目。三、地勘现金流量表编制比照事业现金流量表执行。四、所有者权益变动表填

7、列说明所有者权益变动表的填列，主要考虑与转换后资产负债表中净资产变动有关的会计事项，根据事项的性质和相对应的会计处理，在填列时作如下考虑：（一）“综合收益总额”：反映地勘当年实现的节余与收益，以及直接计入所有者权益的利得和损失，对应列在其他综合收益和未分配利润项目。（二）“所有者投入和减少资本”：其中：按国家有关规定转增的国家基金，矿业权流转收入中国家投入部分增加的权益，国有基金的增减变动，对应列在实收资本项目；因事业费原因形成的其他应付款转入所有者权益部分，地勘之间调入、调出资产所有者权益变动部分，对应列在盈余公积项目(地勘无盈余公积的，相应调整实收资本)。（三）“提取盈余公积”：反映地勘从

8、当年未分配节余与收益部分中 70计提部分，对应列在盈余公积项目。（四）“法定盈余公积”：按计提的地勘发展基金填入盈余公积。（五）“对所有者（或股东）的分配”：反映地质成果转让上缴收益、国有资本收益上缴部分，对应列在未分配利润。（六）“其他”：反映地勘从当年未分配节余与收益部分中30计提部分，对应列在未分配利润项目。（七）“盈余公积转增资本（或股本）”：反映地勘的地勘发展基金转增国有基金部分，分别列在盈余公积和实收资本项目。（八）“盈余公积弥补亏损”：反映地勘盈余公积补亏，分别列在盈余公积和未分配利润项目。五、国有资本保值增值情况表填列说明由于地勘所有者权益项目的特殊，其增减变动对国有资本及权益的影响应根据具体内容分析填列至补充资料相应的项目：（一）“国家、国有直接或追加投资”：反映按国家有关规定增加的国家基金，地质成果转让收入中国家投入部分转入国有基金，因事业费原因形成的其他应付款转增的地勘发展基金直接投入部分增加的国有基金。（二）“无偿划入”：反映划入的各类资产增加的地勘发展基金。（三）“资产评估增加”：反映对外投资时资产评估增加地勘发展基金部分。（四）“界定增加”：反映以前年度地质成果投资，增加的地勘发展基金。（五）“接受捐赠”：反映地勘接受各类捐赠，增加的地勘发展基金。（六）“返还”：反映地勘收到的返还、进口退税等，增加的地勘发展基金。（七）“经营积累”、“经营