税收筹划：策略、方法与案例（第二版）第02章税收筹划的基本原理

1、第二章 税收筹划的基本原理 税收筹划策略、方法与案例（第二版） 1.了解税收筹划的基本类型 2.掌握税收筹划的主要方法与操作步骤 对税收筹划的含义有更深入的理解，并初步了解应如何进行具体的税收筹划操作，初步掌握税收筹划操作最基本的规律。教学目的与要求教学目的教学要求教学要点税收筹划的基本类型税收筹划的主要方法与操作步骤12应缴纳税款的绝对额减少绝对税收筹划由于其他税收要素的变化，使纳税人获得了其他的可以用货币度量的经济利益。相对税收筹划争取享受减免税优惠、适用较低的税率、争取更多的税前“扣除”、争取退税、充分利用税额的抵扣等。占有货币时间价值降低纳税风险实现涉税零风险税收筹划的基本类型2.2.

2、1利用税收优惠政策进行税收筹划运用税收优惠进行税收筹划的技术要点 税收筹划的主要方法与操作步骤前提符合国家的宏观调控目标基础国家具体的税收优惠措施1.减（免）税-税率、课税对象的减征 2.出口退税-出口免税并退税、出口 不退税、先征后退 优惠形式2.2.2通过分散税基实现税收筹划 分散税基进行税收筹划的技术要点 英国遗产税案例分散税基的现实制度基础1. 累进税率2. 费用扣除4. 增值税纳税人身份认定3. 起征点或免征额税收筹划的主要方法与操作步骤2.2.3利用税法弹性进行税收筹划 税收筹划的主要方法与操作步骤利用税法弹性进行税收筹划的基本原理纳税人预先安排自己的经济业务，使之符合弹性下限的要

3、求1.税率中的税法弹性： 幅度税率，如营业税 差别税率，如城镇土地使用税2.税基中的税法弹性：如房产税可行性充分利用的外部资源 2.2.4利用税法空白进行税收筹划（T，0）BA未找到税法空白填补税法空白未填补税法空白（0，T）（t，T-t）填补税法空白税收筹划的主要方法与操作步骤实质是一项两人动态博弈1.税收实体法空白 ，如：出口美国手套2.税收程序法空白 ，如：难以查账则核定征收税法空白的种 类 2.2. 5通过转移定价实现税收筹划税收筹划的主要方法与操作步骤概述转移定价是指经济主体在商品或劳务的交易过程中，出于转移成本或利润的目的，而有目的地调整双方的交易价格的行为 外部条件适用范围1.关

4、联企业之间商品交易的转移定价3.劳务支出中的转移定价2.关联企业间费用的转移主要形式通过转移定价实现税收筹划生产公司A（北京）销售公司B(开曼群岛)销售市场（美国）产品低销售收入=生产成本产品按市场价格销售例：北京某生产家用电器的公司A，在开曼群岛（国际避税地）注册了一个销售公司B，向其他国家（如美国）销售其产品。通过降低北京公司A向销售公司B销售电器的价格，该公司把全部的利润都转移到了位于开曼群岛的销售公司，而这个公司是不需要缴纳任何所得税的。税收筹划的主要方法与操作步骤 2.2.6通过延期纳税实现税收筹划税收筹划的主要方法与操作步骤延期纳税的特点目的实现相对税收筹划特点低风险性体现在1.为

5、避免先征后退而允许延期纳税3.为鼓励和促进投资而允许延期纳税2.针对纳税人的特殊困难而采取的照顾性措施延期纳税的内 容2.1 非商业企业的增值税小规模纳税人，其适用的增值税征收率为（ ）。A.17% B. 13% C.4% D. 6%2.2 企业通过争取更多的税前“扣除”而实现税收筹划，属于（）。A .利用税收优惠政策进行税收筹划B. 通过分散税基实现税收筹划C. 利用税法弹性进行税收筹划D. 利用税法空白进行税收筹划2.3 下列应按13%税率缴纳增值税的货物或者劳务是（ ）A. 寄售业销售寄售商品 B. 加工劳务 C. 农膜 D. 小规模纳税人销售的货物2.4下面关于涉税零风险的表述正确的是（ ）。A涉税零风险的目的是企业做到最佳纳税B它主要强调的是合理避税C在任何制度下都不可能有公司自愿多缴税D纳税筹划可以完全做到零风险综合练习 单项选择题2.1 以下属于增值税免税项目的有（ ）。A. 农业生产者销售的自产农业产品 B. 避孕药品和用具C. 古旧图书 D. 销售自己使用过的物品2.2 将购买的货物用于（ ）的，其进项税额准予抵扣。A. 固定资产在建工程 B. 集体福利或者个人消费C .分配给股东或投资者 D. 无偿赠与他人2.3 影响相对税收筹划效果的因素包括（）。A. 纳税人需要缴纳的税款总额B. 纳税人是否享受税收优惠C. 社会平均资金利润率D. 推