基础学习2305全102讲讲义

1、主要考情分析本章内容不是很重要，最高等级只达到 2 级。本章系统地介绍了中国会计师职业道德的基本原则和职业道德概念框架及其运用，这是职业道德的内容。从情况来看，本章直接出题较少。【知识点】职业道德基本原则一、独立性实质上的独立性:实质上的独立性是一种内心状态，要求会计师在提出结论时不受有损害职业判断的影响，能够诚实公正行事，并保持客观和职业怀疑态度。形式上的独立性:要求会计师避免出现的事实和情况，使得一个理性且掌握充分信息的第在权衡这些事实和情况后，很可能推定会计师损害。或项目组成员的诚信、客观和公正原则或职业怀疑态度已经受到第八编 职业道德第二十二章 职业道德基本原则和概念框架二、可以披露涉

2、密信息的情况：【知识点】职业道德概念框架及具体运用一、职业道德概念框架二、可能对职业道德基本原则产生不利影响的三、应对不利影响的防范措施具体业务层面的防范措施：四、专业服务委托（一）接受客户（二）承接业务承接业务识别仅向客户提供能够胜任的专业服务；在承接某一客户业务前，会计师应当确定承接该业务是否对职业道德基本原则产生不利影响接受客户关系识别客户的主要股东、关键管理和治理层是否诚信；客户是否涉足活动（如洗钱）；客户是否存在可疑的财务评价影响对会计师遵循诚信原则或良好职业行为原则产生不利影响防范措施对客户及其主要股东、关键管理、治理层和负责经营活动的进行了解；要求客户对完善公司治理结构或控制作出

3、承诺。如果不能将客户存在产生的不利影响降低至可接受的低水平会计师应当接受客户关系（三）客户变更委托五、利益六、应客户要求提供第二次意见应客户要求提供第二次意见识别与评价影响如果第二次意见不是基于前任 会计师所获得的相同事实，或是基于不充分的 ，可能对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响防范措施征得客户同意，与前任会计师；在与客户的沟通中说明会计师专业意见的局限性；向前任会计师提供第二次意见的副本识别与评价影响（1）与客户存在直接竞争 关系，或与客户的主要竞争者存在合资或类似关系（2） 会计师为两个以上客户提供服务，而这些客户之间存在利益 或者对某一事项或交易存在争议、或为某一特定行业或领域

4、中的两个以上客户提供服务可能对客观和公正原则或原则产生不利影响防范措施告知客户，并在征得其同意的情况下执行业务告知所有已知相关方，并在征得他们同意的情况下执行业务分派不同的项目组为相关客户提供服务；实施必要的程序，防止接触信息；向项目组成员提供有关安全和问题的指引；防范措施要求会计师的和员工签订协议；由未参与执行相关业务的高级员工定期复核防范措施的执行情况如果利益 对职业道德基本原则产生不利影响，并且采取防范措施无法消除不利影响或将其降低至可接受的低水平， 会计师应当 承接某一特定业务，或者解除一个或多个存在 的业务约定客户变更委托识别如果应客户要求或考虑以投标方式前任会计师会计师应当从专业角

5、度或其他方面确定应否承接该业务评价影响可能对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响防范措施当应邀投标时，在投标书中说明，在承接业务前需要与前任会计师 沟通，以了解是否存在不应接受委托的理由；要求前任会计师提供已知悉的相关事实或情况，即前任会计师认为，后任会计师在作出承接业务的决定前，需要了解的事实或情况；从其他获取必要的信息评价影响对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响防范措施了解客户的业务性质、经营的复杂程度，以及所在行业的情况；了解专业服务的具体要求和业务对象，以及会计师拟执行工作的目的、性质和范围；了解相关要求或要求；分派足够的具有胜任能力的员工；必要时利用的工作；就执行业务的时间

6、安排与客户达成一致意见；遵守质量控制政策和程序，以合理保证仅承接能够胜任的业务七、3.收取介绍费或佣金识别与评价影响会计师收取与客户相关的介绍费或佣金，可能对客观和公正原则以及专业 胜任能力和应有的关注原则产生非常严重的不利影响防范措施会计师收取与客户相关的介绍费或佣金，导致没有防范措施能够消除不利影响或将其降低至可接受的低水平 会计师不得收取与客户相关的介绍费或佣金4.支付业务介绍费识别与评价影响会计师为获得客户而支付业务介绍费，可能对客观和公正原则以及专业胜任能力和应有的关注原则产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够消除不利影响或将其降至可接受的低水平 会计师不得向客户或其他方支付业务介绍费2.或有收费识别与评价影响或有可能对职业道德基本原则产生不利影响。不利影响存在与否及其严重程度取决于下列：业务的性质（允许的业务除外）；可能的金额区间；确定的基础；是否由独立第复核交易和提供服务的结果防范措施除允许外，会计师不得以或有方式提供鉴证服务。预先就的基础与客户达成协议；向预期的使用者披露会计师所执行的工作及的基础；实施质量控制政策和程序；由独立第复核会计师已执行的工作1.报价过低识别与评价影响在承接业务时，如果报价过低，可能导致难以按照执业准则和职业道德的要求执行业务，从而对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响防范措施在提供专业服务时，遵守