中税普华中鼎盛华XXXX-9月法规快递

1、2013年年9月法规规速递辽宁中税普普华税务师师事务所辽宁中鼎盛盛华会计师师事务所刊首寄语本所工作人人员对9月月国家、地地方税收及及财务相关关法规进行行整理，希希望对您的的工作能有有所帮助。本期提请请关注事项项20133年开始研研究开发费费可加计扣扣除范围扩扩大、沈阳阳市从100月1日起起房地产行行业土地增增值税预征征率提高。辽宁省内内20133年11月月1日失业业保险减半半征收。关于我们： 一、辽宁中税普普华税务师师事务所有有限公司简简介辽宁中税普普华税务师师事务所有有限公司是是专业从事事税务、管管理咨询的的服务机构构，是国内内第一家通通过ISOO国际质量量体系认证证的税务师师事务所，并并将

2、其运用用于管理实实践，这极极大地促进进了业务规规范化和服服务标准化化，是国内内极少数的的确立以高高端业务为为主营业务务（如提供供专业、权权威级的财财务解决方方案、税务务解决方案案）的涉税税中介机构构。在全省省税务师事事务所等级级认定中，以以综合排名名第一名被被认定为AAAA级税税务师事务务所。公司本着为为客户负责责、为社会会负责的精精神，以高高起点、高高质量、高高标准、高高信誉为宗宗旨，恪守守“独立、客客观、公正正、保密”的职业道道德，凭借借“规范化、流程化、模板化、信息化”的服务方方式及雄厚厚的人才优优势，建立立了集税务务、管理咨咨询于一体体的全方位位服务体系系，为客户户提供专家家级财税解解

3、决方案。公司的目目标是成为为国内最具具实力、专专业化程度度最高的社社会专业服服务提供商商。 人才队伍优优势，有诸诸多财务税税务专家，注注册税务师师22人，是是辽宁省执执业注册税税务师人数数最多的事事务所。二、辽宁中中鼎盛华会会计师事务务所有限公公司简介辽宁中鼎盛盛华会计师师事务所有有限公司是是20066年9月经经辽财会函函200062339号文件件批准成立立的会计师师事务所，注注册资金1100万元元，主要从从事验资、年报审计计、财务制制度建立、企业控制制度设计、基建决算算审计、财财务健康检检查、企业业清算审计计、离任审审计、受托托企业内审审等业务。职业队伍伍由专业人人员组成，挥挥有注册会会计师

4、200人，可为为客户提供供各种财务务审计服务务。20112年辽宁宁省注册会会计师协会会评为AAAAA级会会计师事务务所，在全全省3477家会计师师事务所中中综合排名名52位。需要财税方方面技术帮帮助请联系系我们：电话：0224-2332586666 传真：024-2325585666 网址： HYPERLINK httpp:/邮编：11100011联系人：葛葛中 233258666688006李钦帅 233258666688007 张爱辉辉 232558666680004李沙宇 232558666680222目 录录TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc3691622

5、06 一、企业所所得税 PAGEREF _Toc369162206 h 4 HYPERLINK l _Toc369162207 1、财税2013370号号关于研研究开发费费用税前加加计扣除有有关政策问问题的通知知 PAGEREF _Toc369162207 h 4 HYPERLINK l _Toc369162208 2、辽地税税发2001388号辽宁宁省地方税税务局 辽辽宁省经济济和信息化化委员会关关于印发企业研究究开发费用用加计扣除除操作办法法（试行）的通知 PAGEREF _Toc369162208 h 4 HYPERLINK l _Toc369162209 3、沈阳市市地方税务务局关于沈

6、沈阳市技术术开发公司司取得土地地拆迁补偿偿款开具发发票问题的的批复 PAGEREF _Toc369162209 h 7 HYPERLINK l _Toc369162210 4、沈阳市市国家税务务局公告22013年年第2号沈阳市国国家税务局局关于房地地产开发经经营业务企企业销售未未完工开发发产品计税税毛利率问问题的公告告 PAGEREF _Toc369162210 h 8 HYPERLINK l _Toc369162211 5、沈阳市市国税局22013年年汇算清缴缴税政问题题 PAGEREF _Toc369162211 h 8 HYPERLINK l _Toc369162212 二、增值税税 P

7、AGEREF _Toc369162212 h 15 HYPERLINK l _Toc369162213 1、财税2013366号号关于光光伏发电增增值税政策策的通知 PAGEREF _Toc369162213 h 15 HYPERLINK l _Toc369162214 2、国家税税务总局公公告20113年第552号关关于发布营业税改改征增值税税跨境应税税服务增值值税免税管管理办法（试试行）的的公告 PAGEREF _Toc369162214 h 15 HYPERLINK l _Toc369162215 三、消费税税 PAGEREF _Toc369162215 h 19 HYPERLINK l

8、 _Toc369162216 1、国家税税务总局公公告20113年第550号关关于消费税税有关政策策问题补充充规定的公公告 PAGEREF _Toc369162216 h 19 HYPERLINK l _Toc369162217 四、土地增增值税 PAGEREF _Toc369162217 h 23 HYPERLINK l _Toc369162218 1、沈阳市市地方税务务局公告22013年年第2号沈阳市地地方税务局局关于调整整我市房地地产开发项项目土地增增值税预征征率的公告告 PAGEREF _Toc369162218 h 23 HYPERLINK l _Toc369162219 五、征管规

9、规定 PAGEREF _Toc369162219 h 24 HYPERLINK l _Toc369162220 1、国家税税务总局公公告20113年第554号关关于应退税税款抵扣欠欠缴税款有有关问题的的公告 PAGEREF _Toc369162220 h 24 HYPERLINK l _Toc369162221 六、发票管管理 PAGEREF _Toc369162221 h 24 HYPERLINK l _Toc369162222 1、国家税税务总局公公告20113年第551号关关于增值税税普通发票票印制供应应有关事项项的公告 PAGEREF _Toc369162222 h 24 HYPERL

10、INK l _Toc369162223 七、其他 PAGEREF _Toc369162223 h 30 HYPERLINK l _Toc369162224 辽人社发2013332号号关于全全省企业失失业保险费费减半征收收有关问题题的通知 PAGEREF _Toc369162224 h 30一、企业所所得税1、财税2013370号号关于研研究开发费费用税前加加计扣除有有关政策问问题的通知知关于研究开开发费用税税前加计扣扣除有关政政策问题的的通知财税20013770号各省、自治治区、直辖辖市、计划划单列市财财政厅（局局）、国家家税务局、地方税务务局，新疆疆生产建设设兵团财务务局：根据中中华人民共共

11、和国企业业所得税法法、中中华人民共共和国企业业所得税法法实施条例例（国务务院令第5512号）和和中共中中央 国务务院关于深深化科技体体制改革加加快国家创创新体系建建设的意见见等有关关规定，经经商科技部部同意，现现就研究开开发费用税税前加计扣扣除有关政政策问题通通知如下：一、企业从事事研发活动动发生的下下列费用支支出，可纳纳入税前加加计扣除的的研究开发发费用范围围：（一一）企业依依照国务院院有关主管管部门或者者省级人民民政府规定定的范围和和标准为在在职直接从从事研发活活动人员缴缴纳的基本本养老保险险费、基本本医疗保险险费、失业业保险费、工伤保险险费、生育育保险费和和住房公积积金。（二）专专门用于

12、研研发活动的的仪器、设设备的运行行维护、调调整、检验验、维修等等费用。（三）不不构成固定定资产的样样品、样机机及一般测测试手段购购置费。（四）新新药研制的的临床试验验费。（五）研研发成果的的鉴定费用用。二二、企业可可以聘请具具有资质的的会计师事事务所或税税务师事务务所，出具具当年可加加计扣除研研发费用专专项审计报报告或鉴证证报告。三、主主管税务机机关对企业业申报的研研究开发项项目有异议议的，可要要求企业提提供地市级级（含）以以上政府科科技部门出出具的研究究开发项目目鉴定意见见书。四、企业业享受研究究开发费用用税前扣除除政策的其其他相关问问题，按照照国家税税务总局关关于印发企业研究究开发费用用税

13、前扣除除管理办法法（试行）的通知（国税发发200081116号）的的规定执行行。五五、本通知知自20113年1月月1日起执执行。财政政部 国家家税务总局局22013年年9月299日解读：此文文件是对与与原国税发发200081116号补充充，扩大可可加计扣除除范围，对对企业利好好。2、辽地税税发2001388号辽宁宁省地方税税务局 辽辽宁省经济济和信息化化委员会关关于印发企业研究究开发费用用加计扣除除操作办法法（试行）的通知辽宁省地方方税务局 辽宁省经经济和信息息化委员会会关于印发发企业研研究开发费费用加计扣扣除操作办办法（试行行）的通通知辽地税发201338号各市地方税税务局、经经信委（不不含

14、大连），绥绥中、昌图图县地方税税务局、经经信委：为提高企业业自主创新新能力，鼓鼓励企业加加大科技研研发投入，保证企业研究开发费用加计扣除政策的落实，根据我省实际，制定 企业研究开发费用加计扣除操作办法（试行），现印发给你们，请遵照执行。辽宁省地地方税务局局2013年年1月24日（对系统只只发电子文文件）企业研究究开发费用用加计扣除除操作办法法（试行）第一章 总则第一条 为深入贯彻彻落实研究究开发费用用加计扣除除政策，引引导企业增增加研发费费用投入，提提高企业核核心竞争力力，积极推推进我省经经济结构调调整和产业业转型升级级，根据中华华人民共和和国企业所所得税法及其实施施条例、国务院关关于印发实实

15、施国家家中长期科科学和技术术发展规划划纲要（22006-20200年）若若干配套政政策的通知知（国发发200066号）、国国家税务总总局关于印印发企业业研究开发发费用税前前扣除管理理办法（试试行）的的通知（国国税发22008116号）、辽宁省省地方税务务局转发国国家税务总总局关于印印发企业业研究开发发费用税前前扣除管理理办法（试试行）的的通知（辽辽地税发200915号）及及相关法律律法规规定定，结合我我省实际，制制定本办法法。第二条 本办法适适用于实行行查账征收收企业所得得税，并能能正确归集集研究开发发费用的居居民企业（以以下简称“企业”）。第三条 研究开发发费用核算算应符合：（一）企业业发生

16、的研研究开发费费用设置明明细帐；（二）对不不同研究开开发项目进进行单独归归集和反映映；（三）对多多个研究开开发项目共共同使用的的资源，有有关费用能能在项目间间进行合理理分摊。第四条 企业研究究开发项目目分自主开开发、委托托开发、合合作开发和和集中开发发等类别。第五条 企业研究究开发费用用加计扣除除包括项目目确认、项项目登记和和加计扣除除三个环节节。第二章 项目确认认及登记第六条 项目确认认是指享受受研究开发发费用加计计扣除政策策的项目，需需经当地政政府经信部部门确认，并并取得企企业研究开开发项目确确认书（式式样见附件件1）。第七条 项目确认认及登记实实行属地化化管理。企企业研究开开发的项目目按

17、工作职职能分别由由企业所在在地的省辖辖市、县（市市）政府经经信部门进进行确认，由由主管税务务机关进行行项目登记记。第八条 企业申请请项目确认认时，应报报送以下资资料：（一）辽辽宁省企业业研发项目目情况表（分自行行开发、委委托开发、合作开发发、集中开开发，见附附件4）（一一式三份）。（二）自主主、委托、合作研究究开发项目目计划书和和研究开发发费预算（一一式三份）。 （三三）自主、委托、合合作研究开开发专门机机构或项目目组的编制制情况和专专业人员名名单（一式式三份）。 （四四）企业总总经理办公公会或董事事会关于自自主、委托托、合作研研究开发项项目立项的的决议文件件（一式三三份）。（五）委托托、合作

18、、集中等研研究开发项项目的合同同或协议（一一式三份）。（六）税务务机关、政政府经信部部门需要提提供的其他他资料。第九条 政府经信信部门对企企业报送的的项目资料料进行审核核，对符合合国家重重点支持的的高新技术术领域（国国科发火20088172号）和和国家发展展改革委员员会等部门门发布的当前优先先发展的高高技术产业业化重点领领域指南（2011年度）（2011年第10号）的，在10个工作日内出具企业研究开发项目确认书。第十条 项目登记记是指主管管税务机关关收到企企业研究开开发项目确确认书和和第八条规规定相关资资料后审核核并进行项项目登记，出出具企业业研发项目目登记信息息告知书（式样见见附件2）。第十

19、一条 已列入入省部级或或市级经信信部门年度度科技计划划并经确认认的项目，不不需再向当当地经信部部门审核，可可直接向主主管税务机机关进行项项目登记。第十二条 企业当当年存在多多个研究开开发项目的的，按项目目进行登记记。企业当当年存在自自行开发、委托开发发、合作开开发、集中中开发项目目的，按开开发项目类类别逐项进进行登记。第十三条 项目登登记采取编编号的办法法，每个项项目一个编编号。企业业跨年度的的研发项目目，采取一一次登记编编号的办法法。第十四条 企业当当年立项或或变更立项项的研究开开发项目，应应自项目立立项或变更更立项之日日起1个月内申申请项目确确认和登记记；企业跨跨年度开发发的研发项项目，在

20、首首次立项研研发的年度度申请项目目确认和登登记，以后后年度不再再报送研究究开发项目目确认和登登记资料。第十五条 研究开开发项目出出现下列情情况之一的的，属于研研究开发项项目变更的的情形，企企业应向政政府经信部部门办理研研究开发项项目变更登登记（式样样见附件33），重新新取得研究究开发项目目登记号：（一）研究究开发项目目名称发生生改变的；（二）研究究开发单位位名称发生生改变的；（三）研究究开发方式式（自行开开发、委托托开发、合合作开发、集中开发发）发生改改变的；（四）研究究开发项目目内容发生生调整，或或者研究开开发费预算算发生改变变超过100%的；（五）研究究开发项目目未按时间间完成的；（六）需

21、要要进行项目目变更的其其他情形。第十六条 主管地地税机关对对企业申报报的研究开开发项目有有异议的，呈呈报省地税税局，由省省地税局会会同政府经经信部门提提出鉴定意意见。第十七条 各级地地税机关及及政府经信信部门可根根据本办法法并结合本本地实际情情况联合制制定项目确确认及登记记办法，明明确具体流流程。第三章 加计扣除除第十八条 加计扣扣除是指企企业在企业业所得税年年度纳税申申报时，对对已经登记记的研发项项目所发生生的研究开开发费用，备备案后享受受税法规定定的研究开开发费用加加计扣除优优惠政策。第十九条 已取得得企业研研究开发项项目登记信信息告知书书的企业业，享受研研究开发费费用加计扣扣除时，应应在

22、企业所所得税年度度纳税申报报时按规定定进行备案案，并附报报以下资料料：1涉税税事项备案案申请表，列明备备案依据、范围等；2营业执执照和税务务登记（副副本）的复复印件；3研究究开发项目目可加计扣扣除的研究究开发费用用情况归集集表（附附件5）。委托开发项项目，同时时报送受托托方提供的的研究开开发费用支支出明细表表（受托托开发项目目填报，附附件6）。集中开发项项目，同时时报送研究究开发费决决算表、费费用分摊表表和实际分分享收益比比例等资料料。第二十条 企业必必须对研究究开发费用用实行专账账管理，同同时必须按按照本办法法附表的规规定项目，准准确归集填填写年度可可加计扣除除的各项研研究开发费费用实际发发

23、生金额。企业申报报的研究开开发费用不不真实或者者资料不齐齐全的，不不得享受研研究开发费费用加计扣扣除，主管管税务机关关有权对企企业申报的的结果进行行合理调整整。第四章 附则第二十一条条 各级地地税机关、政府经信信部门应采采取多种形形式，辅导导企业规范范研究开发发费用的核核算工作，帮帮助企业按按研究开发发项目正确确归集、分分配和汇总总研究开发发费用，做做好研究开开发费用税税前加计扣扣除年度纳纳税申报工工作。第二十二条条 地税机机关要结合合本地区产产业发展重重点，为高高新技术企企业、新兴兴产业以及及国家和省省重点扶持持发展的产产业，及时时宣传研发发费用加计计扣除政策策，把国家家产业税收收政策落到到

24、实处。第二十三条条 本办法法由辽宁省省地方税务务局负责解解释。第二十四条条 各地按按照本办法法制订的操操作办法，需需报省级主主管部门备备案。第二十十五条 本办法自自20133年2月1日起执行行。3、沈阳市市地方税务务局关于沈沈阳市技术术开发公司司取得土地地拆迁补偿偿款开具发发票问题的的批复沈阳市地方方税务局关于沈阳市市技术开发发公司取得得土地拆迁迁补偿款开开具发票问问题的批复复沈阳市地方方税务局高高新技术产产业开发区区分局：你局关于沈阳阳市技术开开发公司取取得土地拆拆迁补偿款款开具发票票问题的请请示（高高新地税发发201131号号）收悉，经经研究回复复如下：房地产产开发公司司等建设单单位支付给

25、给被拆迁单单位的拆迁迁补偿款，若若被拆迁单单位取得的的拆迁补偿偿款依法不不征收营业业税或不属属于营业税税征税范围围的，取得得的补偿款款可不开具具发票。支支付补偿款款的单位可可凭补偿协协议、付款款证明以及及政府收回回土使用权权文件等能能够证明款款项实际支支付，且依依法不征收收营业税或或不属于营营业税征税税项目的其其他证明材材料计入成成本，在计计算企业所所得税、土土地增值税税时，允许许按税法规规定计算扣扣除。此复。沈阳市地地方税务局局20013年33月5日4、沈阳市市国家税务务局公告22013年年第2号沈阳市国国家税务局局关于房地地产开发经经营业务企企业销售未未完工开发发产品计税税毛利率问问题的公

26、告告沈阳市国家家税务局关关于房地产产开发经营营业务企业业销售未完完工开发产产品计税毛毛利率问题题的公告沈阳市国家家税务局公公告20113年第22号根据国家家税务总局局关于印发发的通知（国税发发20009311号）第八八条规定，结结合沈阳市市实际情况况，现确定定房地产开开发经营业业务企业在在沈阳市销销售未完工工开发产品品计税毛利利率执行标标准：开发项目位位于城区和和郊区的，按按照20%执行；开开发项目位位于其他地地区的，按按照15%执行；属属于经济适适用房、限限价房和危危改房的，按按照5%执执行。本公告自发发布之日起起执行。特此公告。 沈阳市国国家税务局局2013年年5月299日5、沈阳市市国税

27、局22013年年汇算清缴缴税政问题题一.关于企企业向个人人借款税前前扣除问题题企业向个人人借款，需需符合国国家税务总总局关于企企业向自然然人借款的的利息支出出企业所得得税税前扣扣除问题的的通知（国国税函22009777号号）规定条条件。金融融企业同期期同类贷款款利率的具具体掌握，以以国家税税务总局关关于企业所所得税若干干问题的公公告（国国家税务总总局公告22011年年第34号号）第一条条为准。相相关凭证管管理，可凭凭借款合同同以及发票票或对方已已履行相关关纳税义务务的有效证证明进行税税前扣除。解读：国家税务务总局关于于企业所得得税核定征征收若干问问题的通知知(国税税函200093377号)第一

28、条的的（四）银银行、信用用社、小额额贷款公司司、保险公公司、证券券公司、期期货公司、信托投资资公司、金金融资产管管理公司、融资租赁赁公司、担担保公司、财务公司司、典当公公司等金融融企业。“同期同类类贷款利率率”是指在贷贷款期限、贷款金额额、贷款担担保以及企企业信誉条条件基本相相同下，金金融企业提提供贷款的的利率。即即可以是金金融企业公公布的同期期同类平均均利率，也也可以是金金融企业对对某些企业业提供的实实际贷款利利率。要求纳税人人选取的参参照物的借借款条件与与其本身的的借款条件件基本相同同，纳税人人负有证明明基本相同同的举证责责任，不具具有基本相相同条件的的参照物不不为税务机机关所认可可。对于

29、收取利利息的一方方，营业业税问题解解答（之一一）（国国税函发199551566号）第十十条：营营业税税目目注释规规定，贷款款属于“金融保险险业”税目的征征收范围，而而贷款是指指将资金贷贷与他人使使用的行为为。根据这这一规定，不不论金融机机构还是其其他单位，只只要是发生生将资金贷贷与他人使使用的行为为，均应视视为发生贷贷款行为，按按“金融保险险业”税目征收收营业税。所以，收收取利息的的一方应当当交纳营业业税，并且且应当到税税务机关代代开合法凭凭证，即发发票。 支付利息的的一方，根根据中华华人民共和和国个人所所得税法第八条： 个人所所得税，以以所得人为为纳税义务务人，以支支付所得的的单位或者者个人

30、为扣扣缴义务人人。所以支支付利息的的一方，应应按规定于于支付利息息时履行代代扣个人所所得税义务务。 最后提醒醒，纳税人人在具体操操作时，应应考虑国国家税务总总局关于企企业投资者者投资未到到位而发生生的利息支支出企业所所得税前扣扣除问题的的批复（国国税函22009312号号）的特殊殊规定。 相关文件：1.国家税税务总局关关于企业向向自然人借借款的利息息支出企业业所得税税税前扣除问问题的通知知（ 国国税函22009777号号）各省、自治治区、直辖辖市和计划划单列市国国家税务局局、地方税税务局：现就企业向向自然人借借款的利息息支出企业业所得税税税前扣除问问题，通知知如下：一、企业向向股东或其其他与企

31、业业有关联关关系的自然然人借款的的利息支出出，应根据据中华人人民共和国国企业所得得税法（以以下简称税税法）第四四十六条及及 HYPERLINK /article/0a/5492.html 财政部部、国家税税务总局关关于企业关关联方利息息支出税前前扣除标准准有关税收收政策问题题的通知（ HYPERLINK /article/0a/5492.html 财税200881211号）规定定的条件，计计算企业所所得税扣除除额。 二、企业向除除第一条规规定以外的的内部职工工或其他人人员借款的的利息支出出，其借款款情况同时时符合以下下条件的，其其利息支出出在不超过过按照金融融企业同期期同类贷款款利率计算算的数

32、额的的部分, 根据税法法第八条和和税法实施施条例第二二十七条规规定，准予予扣除。（一）企业业与个人之之间的借贷贷是真实、合法、有有效的，并并且不具有有非法集资资目的或其其他违反法法律、法规规的行为；（二）企业业与个人之之间签订了了借款合同同。2.国家税税务总局公公告（20011年第第34号）根据 HYPERLINK javascript:SLC(89382,0) 中华华人民共和和国企业所所得税法（以下简简称税法）以以及 HYPERLINK javascript:SLC(100121,0) 中华华人民共和和国企业所所得税法实实施条例（以下简简称 HYPERLINK javascript:SLC(

33、100121,0) 实施施条例）的的有关规定定，现就企企业所得税税若干问题题公告如下下：一、关于金金融企业同同期同类贷贷款利率确确定问题根据 HYPERLINK javascript:SLC(100121,0) 实施施条例第第 HYPERLINK javascript:SLC(100121,38) 三十八条条规定，非非金融企业业向非金融融企业借款款的利息支支出，不超超过按照金金融企业同同期同类贷贷款利率计计算的数额额的部分，准准予税前扣扣除。鉴于于目前我国国对金融企企业利率要要求的具体体情况，企企业在按照照合同要求求首次支付付利息并进进行税前扣扣除时，应应提供“金融企业业的同期同同类贷款利利率

34、情况说说明”，以证明明其利息支支出的合理理性。“金融企业业的同期同同类贷款利利率情况说说明”中，应包包括在签订订该借款合合同当时，本本省任何一一家金融企企业提供同同期同类贷贷款利率情情况。该金金融企业应应为经政府府有关部门门批准成立立的可以从从事贷款业业务的企业业，包括银银行、财务务公司、信信托公司等等金融机构构。“同期同类类贷款利率率”是指在贷贷款期限、贷款金额额、贷款担担保以及企企业信誉等等条件基本本相同下，金金融企业提提供贷款的的利率。既既可以是金金融企业公公布的同期期同类平均均利率，也也可以是金金融企业对对某些企业业提供的实实际贷款利利率。3. 财财政部、国国家税务总总局关于企企业关联

35、方方利息支出出税前扣除除标准有关关税收政策策问题的通通知（财财税200081121号）各省、自治治区、直辖辖市、计划划单列市财财政厅（局局）、国家家税务局、地方税务务局、新疆疆生产建设设兵团财务务局：为规范企业业利息支出出税前扣除除，加强企企业所得税税管理，根根据中华华人民共和和国企业所所得税法（以下简简称税法）第第四十六条条和中华华人民共和和国企业所所得税法实实施条例（国务院院令第5112号，以以下简称实实施条例）第第一百一十十九条的规规定，现将将企业接受受关联方债债权性投资资利息支出出税前扣除除问题通知知如下：一、在计算算应纳税所所得额时，企企业实际支支付给关联联方的利息息支出，不不超过以

36、下下规定比例例和税法及及其实施条条例有关规规定计算的的部分，准准予扣除，超超过的部分分不得在发发生当期和和以后年度度扣除。企业实际支支付给关联联方的利息息支出，符符合本通知知第二条规规定外，其其接受关联联方债权性性投资与其其权益性投投资比例为为：（一）金融融企业，为为5：1;（二）其他他企业，为为2：1；二、企业如如果能够按按照税法及及其实施条条例的有关关规定提供供相关资料料，并证明明相关交易易活动符合合独立交易易原则的；或者该企企业的实际际税负不高高于境内关关联方的，其其实际支付付给境内关关联方的利利息支出，在在计算应纳纳税所得额额时准予扣扣除。三、企业同同时从事金金融业务和和非金融业业务，

37、其实实际支付给给关联方的的利息支出出，应按照照合理方法法分开计算算；没有按按照合理方方法分开计计算的，一一律按本通通知第一条条有关其他他企业的比比例计算准准予税前扣扣除的利息息支出。 四、企业自自关联方取取得的不符符合规定的的利息收入入应按照有有关规定缴缴纳企业所所得税。二、关于税税前扣除凭凭证管理有有关问题企业所得税税税前扣除除的支出大大体可以分分为应税项项目、非应税项项目以及内部成成本核算项项目三类，相相关的凭证证管理应遵遵循真实性性、合法性性、合理性性、相关性性等原则。但考虑到到一些经济济社会活动动的特殊性性，作特别别规定。对支付的违违约金或赔赔偿金的凭凭证管理，因因为不属于于流转税应应

38、税项目，不不需要取得得正规发票票，企业应应提供合同同协议、银银行转账单单和其他能能够证明该该经济活动动真实合理理的有效证证据，对按按税法规定定支付方负负有个人所所得税扣缴缴义务的，应应附列个人人所得税完完税资料。对于部队开开具的票据据，根据 HYPERLINK /news/tax/9494.html 中国人民民解放军总总后勤部关关于进一步步加强军队队空余房地地产租赁管管理工作的的通知（后后营字22004第12885号）规规定：“军队出租租单位必须须凭有效期期内的军军队房地产产租赁许可可证，才才能向经营营地主管税税务机关办办理免缴租租赁收入营营业税、房房产税手续续，否则应应依法履行行纳税义务务。

39、出租单单位收缴承承租人租金金时，必须须按照国家家财政部、总后勤部部军队票票据管理规规定(19999后财字字第81号号)的要求求，统一使使用套印国国家财政部部和中国人人民解放军军票据监制制章的军队队收费票据据”。对符合合上述情况况的可以作作为合法有有效凭证税税前扣除 除除符合规定定的出租房房产取得的的收入以外外，根据国国税函22000466号号等文件精精神，武警警、部队对对外提供有有偿服务取取得的应税税收入，应应使用税务务机关统一一印制的发发票；军队队印制的专专用票据，只只能作为军军队内部单单位业务往往来结算、价拨装备备、物资、器材等非非经营性经经济活动的的收款凭证证。相关文件：关于部队取取得应

40、税收收入税收征征管问题的的批复国税税函（22000466号号）福建省地方方税务局:你局关于于对部队取取得应税收收入税收征征管问题的的紧急请示示(闽地地税征2200017号)收悉。现现批复如下下:一、关于武武警、部队队对外出租租取得租金金收入征收收营业税问问题。根据据财政部、国家税务务总局关关于军队、军工系统统所属单位位征收流转转税、资源源税问题的的通知(94财税字第第011号号)第三条条第一款，“军队系统各单位(不包括军办企业)附设的服务性单位，为军队内部服务取得的收入，免征营业税；对外经营取得的收入，应按规定征收营业税”的规定，对武警、部队对外经营取得的房产租金收入以及其他应税收入，均应按规

41、定征收营业税。(已废止)二、关于军军队事业单单位对外有有偿服务征征收企业所所得税问题题。国家家税务总局局关于军队队事业单位位对外有偿偿服务征收收企业所得得税若干问问题的通知知( HYPERLINK /ps_4289.html o 国家税务总局关于军队事业单位对外有偿服务征收企业所得税若干问题的通知 国税税发20000661号)，对对军队事业业单位对外外有偿服务务征收企业业所得税问问题已作出出了明确的的规定，应应按上述文文件执行。此外，中中国人民解解放军总后后勤部已于于20000年5月226日以(20000后财财安第2222号文转转发了这一一文件)。三、关于武武警、部队队对外出租租房产征收收房产

42、税问问题。按照照房产税的的有关规定定:免税单单位非自用用房产应该该按规定缴缴纳房产税税，因此，武武警、军队队将房产出出租，应按按出租房租租金的122%缴纳房房产税。四、关于武武警、部队队对外出租租取得收入入使用票据据问题。根根据中华华人民共和和国发票管管理办法“销售商品品、提供服服务以及从从事其他经经营活动的的单位和个个人，对外外发生经营营业务收取取款项，收收款方应当当向付款方方开具发票票”和国家家税务总局局关于军队队事业单位位对外有偿偿服务征收收企业所得得税若干问问题的通知知( HYPERLINK /ps_4289.html o 国家税务总局关于军队事业单位对外有偿服务征收企业所得税若干问题

43、的通知 国税税发20000661号)，“对外有偿偿服务应使使用税务机机关统一印印制的发票票”的规定，武武警、军队队对外出租租房屋、提提供有偿服服务应使用用税务机关关统一印制制的发票。中华人民民共和国财财政部和中中国人民解解放军总后后勤部发布布的军队队票据管理理规定(19999后财财字第811号)第二二条和第三三十三条明明确规定，“本规定所称票据，是指军队单位在业务往来结算，价拨装备、被装、物资、器材，提供服务等非经营性经济活动中，开具的收款凭证，是单位财务收支的法定凭证和会计核算的原始凭证。”“军队在地方工商、税务部门注册登记的保障性和福利性企业，按照国家或地方政府有关票据管理规定执行。”希望

44、你们向向军队、武武警从事对对外经营的的所有单位位在做好税税法宣传工工作和正确确处理征纳纳关系的同同时，加强强税收征管管工作，对对违反税收收法律、法法规规定的的要依法处处理。以上，请遵遵照执行。补充说明： 依据关于于发布已失失效或废止止的税收规规范性文件件目录的通通知（ HYPERLINK /ps_5218.html o 国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知 国国税发2200662号），第第一条作废废。 依据关于于公布全文文失效废止止、部分条条款失效废废止的税收收规范性文文件目录的的公告（ HYPERLINK /ps_22036.html o 关于公布全文失效废止、部分条款

45、失效废止的税收规范性文件目录的公告 国家税务总局公告2011年第2号），第二条失效，第三条部分有效，后营房20041258号对第三条做出了补充规定。三、关于政政策性拆迁迁相关文件件适用时间间问题在20122年10月月1日前已已经完成搬搬迁清算的的企业，按按照国税函函200091118号文件件执行。凡在20112年100月1日前前已经签订订搬迁协议议且尚未完完成搬迁清清算的企业业政策性搬搬迁项目，企企业在重建建或恢复生生产过程中中购置的各各类资产，可可以作为搬搬迁支出，从从搬迁收入入中扣除。但购置的的各类资产产，应剔除除该搬迁补补偿收入后后，作为该该资产的计计税基础，并并按规定计计算折旧或或费用

46、摊销销。凡在20112年100月1日后后签订搬迁迁协议的政政策性搬迁迁项目，应应按国家税税务总局22012年年第40号号公告有关关规定执行行。四、关于企企业发现的的以前年度度应扣未扣扣或少扣支支出的追补补确认问题题追补确认的的前提是确确属按照税税收规定应应在企业所所得税前扣扣除而未扣扣除或者少少扣除的支支出，要符符合税前扣扣除真实性性、合法性性、合理性性、相关性性等原则，特特别是必须须符合会计计法相关规规定，即企企业不得随随意改变费费用、成本本的确认标标准或者计计量方法，虚虚列、多列列、不列或或者少列费费用、成本本。不得提提前或推迟迟确认企业业的成本、费用、收收入等。企企业取得发发票开具日日期

47、为实际际业务发生生年度汇算算期之后的的，不属于于应扣未扣扣。对20011年之之前年度的的应纳税所所得额的处处理，仍按按照征管法法相关要求求，追补确确认期限不不得超过33年，20011年度度及以后各各年度企业业应纳税所所得额的处处理，追补补确认期限限不得超过过5年。五、企业取取得发票开开具日期为为实际业务务发生年度度汇算期之之后的所得得税处理问问题根据总局22011年年34号公公告及省局局的相关精精神，在不不以减少纳纳税为目的的前提下，企企业实际业业务发生年年度汇算期期之后取得得的发票，应应在发票开开具日期所所属的纳税税年度调减减应纳税所所得额。但但在税务机机关发票检检查过程中中发现企业业善意取

48、得得的不符合合规定的发发票，如该该企业能够够取得有效效凭证，即即使开具日日期不是原原账务处理理当年，也也可替换原原记账凭证证，对该年年度应纳税税所得额不不作纳税调调整。六、核定征征收企业弥弥补亏损问问题原则上，查查账征收企企业改为核核定征收后后，不允许许弥补以前前年度尚未未弥补的亏亏损；以后后年度转为为查账征收收后也不能能弥补核定定征收年度度及以前年年度尚未弥弥补的亏损损。主要有有三方面原原因，一是是改为核定定征收，一一般是认定定上年核算算不准确，其其亏损的真真实性有待待确认;二二是核定征征收期间，应应纳税所得得率变动幅幅度小于220%的不不调整，会会出现变相相弥补以前前年度亏损损情况,使使之

49、前的亏亏损更加失失真；三是是由于核定定征收，使使之前和之之后的查账账征收的所所得税事项项不连续。综合三方方面因素，如如果弥补亏亏损违反确确定性原则则。如果经税务务检查可以以确认弥补补亏损符合合确定性原原则，即之之前查账征征收期间亏亏损正确无无误、核定定期间对之之前亏损无无影响、各各年度所得得税事项均均能连续计计算，则查查账征收企企业改为核核定征收后后，如以后后年度再转转为查账征征收，对核核定征收之之前的亏损损在法定限限期内可以以弥补。七、免税项项目所得问问题凡有明确证证据证明该该所得与免免税项目直直接相关的的，可以计计入免税项项目的收入入额，否则则不得计入入免税项目目。特别是是对免税项项目的资

50、本本利得，应应排除在免免税项目所所得之外，比比如项目的的土地和资资产转让增增值。二是是对国家有有明确规定定的特殊收收入，按照照特别规定定优位于一一般规定的的原则，依依照具体规规定执行。八、关于沈沈阳农村信信用合作社社联合社服服务费分摊摊问题。对对于沈阳农农村信用合合作社联合合社的服务务费分摊，应应严格根据据总局关关于农村信信用社省级级联合社收收取服务费费有关企业业所得税税税务处理问问题的通知知（国税税函20010880号）文文件要求，并并按照辽宁宁省国家税税务局关于于辽宁省农农村信用社社本年度服服务费分摊摊方案执行行。二、增值税税1、财税2013366号号关于光光伏发电增增值税政策策的通知关于

51、光伏发发电增值税税政策的通通知财税20013666号各省、自治治区、直辖辖市、计划划单列市财财政厅（局局）、国家家税务局：为鼓鼓励利用太太阳能发电电，促进相相关产业健健康发展，根根据国务院院批示精神神，现将光光伏发电增增值税政策策通知如下下：自自20133年10月月1日至22015年年12月331日，对对纳税人销销售自产的的利用太阳阳能生产的的电力产品品，实行增增值税即征征即退500%的政策策。请请遵照执行行。财政部 国国家税务总总局22013年年9月233日2、国家税税务总局公公告20113年第552号关关于发布营业税改改征增值税税跨境应税税服务增值值税免税管管理办法（试试行）的的公告关于发

52、布营业税改改征增值税税跨境应税税服务增值值税免税管管理办法（试试行）的的公告国家税务总总局公告22013年年第52号号为规范跨境境应税服务务的税收管管理，根据据增值税现现行有关规规定，国家家税务总局局制定了营业税改改征增值税税跨境应税税服务增值值税免税管管理办法（试试行），现现予以发布布。特此此公告。国家税税务总局20113年9月月13日营业税税改征增值值税跨境应应税服务增增值税免税税管理办法法（试行）第一条条 境内的的单位和个个人（以下下称纳税人人）提供跨跨境应税服服务（以下下称跨境服服务），适适用本办法法。第二条条 下列跨跨境服务免免征增值税税：（一）工工程、矿产产资源在境境外的工程程勘察

53、勘探探服务。（二）会会议展览地地点在境外外的会议展展览服务。为客户户参加在境境外举办的的会议、展展览而提供供的组织安安排服务，属属于会议展展览地点在在境外的会会议展览服服务。（三）存存储地点在在境外的仓仓储服务。（四）标标的物在境境外使用的的有形动产产租赁服务务。（五）在在境外提供供的广播影影视节目（作作品）发行行、播映服服务。在境外外提供的广广播影视节节目（作品品）发行服服务，是指指向境外单单位或者个个人发行广广播影视节节目（作品品）、转让让体育赛事事等文体活活动的报道道权或者播播映权，且且该广播影影视节目（作作品）、体体育赛事等等文体活动动在境外播播映或者报报道。在境外外提供的广广播影视节

54、节目（作品品）播映服服务，是指指在境外的的影院、剧剧院、录像像厅及其他他场所播映映广播影视视节目（作作品）。通过境境内的电台台、电视台台、卫星通通信、互联联网、有线线电视等无无线或者有有线装置向向境外播映映广播影视视节目（作作品），不不属于在境境外提供的的广播影视视节目（作作品）播映映服务。（六）以以水路运输输方式提供供国际运输输服务但未未取得国国际船舶运运输经营许许可证的的；以陆路路运输方式式提供国际际运输服务务但未取得得道路运运输经营许许可证或或者国际际汽车运输输行车许可可证，或或者道路路运输经营营许可证的经营范范围未包括括“国际运输输”的；以航航空运输方方式提供国国际运输服服务但未取取得

55、公共共航空运输输企业经营营许可证，或者其其经营范围围未包括“国际航空空客货邮运运输业务”的。（七）以以陆路运输输方式提供供至香港、澳门的交交通运输服服务，但未未取得道道路运输经经营许可证证，或者者未具有持持道路运运输证的的直通港澳澳运输车辆辆的；以水水路运输方方式提供至至台湾的交交通运输服服务，但未未取得台台湾海峡两两岸间水路路运输许可可证，或或者未具有有持台湾湾海峡两岸岸间船舶营营运证的的船舶的；以水路运运输方式提提供至香港港、澳门的的交通运输输服务，但但未具有获获得港澳线线路运营许许可的船舶舶的；以航航空运输方方式提供往往返香港、澳门、台台湾的交通通运输服务务或者在香香港、澳门门、台湾提提

56、供交通运运输服务，但但未取得公共航空空运输企业业经营许可可证，或或者其经营营范围未包包括“国际、国国内（含港港澳）航空空客货邮运运输业务”的。（八）适适用简易计计税方法的的下列应税税服务：1国国际运输服服务；2往往返香港、澳门、台台湾的交通通运输服务务以及在香香港、澳门门、台湾提提供的交通通运输服务务；3向向境外单位位提供的研研发服务和和设计服务务，对境内内不动产提提供的设计计服务除外外。（九九）向境外外单位提供供的下列应应税服务：1研研发和技术术服务（研研发服务和和工程勘察察勘探服务务除外）、信息技术术服务、文文化创意服服务（设计计服务、广广告服务和和会议展览览服务除外外）、物流流辅助服务务

57、（仓储服服务除外）、鉴证咨询询服务、广广播影视节节目（作品品）的制作作服务、远远洋运输期期租服务、远洋运输输程租服务务、航空运运输湿租服服务。境外单单位从事国国际运输和和港澳台运运输业务经经停我国机机场、码头头、车站、领空、内内河、海域域时，纳税税人向上述述境外单位位提供的航航空地面服服务、港口口码头服务务、货运客客运站场服服务、打捞捞救助服务务、装卸搬搬运服务，属属于向境外外单位提供供的物流辅辅助服务。合同标标的物在境境内的合同同能源管理理服务，对对境内不动动产提供的的鉴证咨询询服务，以以及提供服服务时货物物实体在境境内的鉴证证咨询服务务，不属于于本款规定定的向境外外单位提供供的应税服服务。

58、2.广广告投放地地在境外的的广告服务务。广告投投放地在境境外的广告告服务，是是指为在境境外发布的的广告所提提供的广告告服务。第三条条 纳税人人向国内海海关特殊监监管区域内内的单位或或者个人提提供的应税税服务，不不属于跨境境服务，应应照章征收收增值税。第四条条 纳税人人提供本办办法第二条条所列跨境境服务，必必须与服务务接受方签签订跨境服服务书面合合同。否则则，不予免免征增值税税。第五条条 纳税人人向境外单单位有偿提提供跨境服服务，该服服务的全部部收入应从从境外取得得。否则，不不予免征增增值税。第六条条 纳税人人提供跨境境服务免征征增值税的的，应单独独核算跨境境服务的销销售额，准准确计算不不得抵扣

59、的的进项税额额，其免税税收入不得得开具增值值税专用发发票。第七条条 纳税人人提供跨境境服务申请请免税的，应应到主管税税务机关办办理跨境服服务免税备备案手续，同同时提交以以下资料：（一）跨境应税税服务免税税备案表（见附件件）；（二）跨跨境服务合合同原件及及复印件；（三）提提供本办法法第二条第第（一）项项至第（五五）项以及及第（九）项项第2目跨跨境服务，应应提交服务务地点在境境外的证明明材料原件件及复印件件；（四）提提供本办法法第二条第第（六）项项、（七）项项以及第（八八）项第11目、第22目跨境服服务的，应应提交实际际发生国际际运输业务务或者港澳澳台运输业业务的证明明材料；（五）向向境外单位位提

60、供跨境境服务，应应提交服务务接受方机机构所在地地在境外的的证明材料料；（六）税税务机关要要求的其他他资料。跨境服服务合同原原件为外文文的，应提提供中文翻翻译件并由由法定代表表人（负责责人）签字字或者单位位盖章。境外资资料无法提提供原件的的，可只提提供复印件件，注明“复印件与与原件一致致”字样，并并由法定代代表人（负负责人）签签字或者单单位盖章；境外资料料原件为外外文的，应应提供中文文翻译件并并由法定代代表人（负负责人）签签字或者单单位盖章。主管税税务机关对对提交的境境外证明材材料有疑议议的，可以以要求纳税税人提供境境外公证部部门出具的的证明材料料。第八条条 纳税人人办理跨境境服务免税税备案手续