会计工作交接的程序

1、前一讲，我们学习总账的登记、日记账的登记、明细账的登记、月末、年末结账和账簿的更换与保管。今天，我们学习会计工作交接的程序，我们将通过案例讲述会计工作交接过程中应注意的事项。此外，我们还要学习如何查找错账，以及错账的更正方法。引 言八、会计工工作交接的的程序（一）交接接前的准备备工作。会计人员在在办理会计计工作交接接前，必须须做好以下下准备工作作：1.已经受受理的经济济业务尚未未填制会计计凭证的应应当填制完完毕。2.尚未登登记的账目目应当登记记完毕，结结出余额，并并在最后一一笔余额后后加盖经办办人印章。3.整理好好应该移交交的各项资资料，对未未了事项和和遗留问题题要写出书书面说明材材料。4.编

2、制移移交清册，列列明应该移移交的会计计凭证、会会计账簿、财务会计计报告、公公章、现金金、有价证券、支票薄、发票、文文件、其他他会计资料料和物品等等内容；实实行会计电电算化的单单位，从事事该项工作作的移交人人员应在移移交清册上上列明会计计软件及密密码、会计计软件数据据盘、磁带带等内容。5.会计机机构负责人人（会计主主管人员）移移交时，应应将财务会会计工作、重大财务务收支问题题和会计人人员的情况况等向接替替人员介绍绍清楚。【例题多多选题】会计人员在在办理会计计工作交接接前，必须须做好以下下准备工作作（ ）。A.已经受受理的经济济业务尚未未填制会计计凭证的应应当填制完完毕B.尚未登登记的账目目应当登

3、记记完毕，结结出余额，并并在最后一一笔余额后后加盖经办办人印章C.整理好好应该移交交的各项资资料，向单单位负责人人报告D.会计机机构负责人人移交时，应应将财务会会计工作、重大财务务收支问题题和会计人人员的情况况等向接替替人员介绍绍清楚【答案】AABD（二）交接接程序移交人员离离职前，必必须将本人人经管的会会计工作，在在规定的期期限内，全全部向接管管人员移交交清楚。接管管人员应认认真按照移移交清册逐逐项点收。【案例4-1】小陈是A企企业的出纳纳，小王是是B企业的的会计，两两人因故需需要暂时离离开工作岗岗位一年。对于离岗岗交接的程程序两人并并不熟悉，相相约请教资资深会计老老李。【解析】会计老李热热

4、情的接待待了小陈和和小王，并并把交接的的具体要求求详述如下下：1.现金要要根据会计计账簿记录录余额进行行当面点交交，不得短短缺，接替替人员发现现不一致或或“白条抵库库”现象时，移移交人员在在规定期限限内负责查查清处理。2.有价证证券的数量量要与会计计账簿记录录一致，有有价证券面面额与发行行价不一致致时，按照照会计账簿簿余额交接接。3.会计凭凭证、会计计账簿、财财务会计报报告和其他他会计资料料必须完整整无缺，不不得遗漏。如有短缺缺，必须查查清原因，并并在移交清清册中加以以说明，由由移交人负负责。4.银行存存款账户余余额要与银银行对账单单核对相符符，如有未未达账项，应应编制“银行存款款余额调节节表

5、”调节相符符；各种财财产物资和和债权债务务的明细账账户余额，要要与总账有有关账户的的余额核对对相符；对对重要实物物要实地盘盘点，对余余额较大的的往来账户户要与往来来单位、个个人核对。5.公章、收据、空空白支票、发票、科科目印章以以及其他物物品等必须须交接清楚楚。6.实行会会计电算化化的单位，交交接双方应应在电子计计算机上对对有关数据据进行实际际操作，确确认有关数数字正确无无误后，方方可交接。（三）专人人负责监交交为了明确责责任，会计计人员办理理工作交接接时，必须须有专人负负责监交。通过监交交，保证双双方都按照照国家有关关规定认真真办理交接接手续，防防止流于形形式，保证证会计工作作不因人员员变动

6、而受受影响；保保证交接双双方处在平平等的法律律地位上享享有权利和和承担义务务，不允许许任何一方方以大压小小，以强凌凌弱，或采采取非法手手段进行威威胁。移交清册应应当经过监监交人员审审查和签名名、盖章，作作为交接双双方明确责责任的证件件。【案例4-2】会计档案监监交过程中中出现特殊殊情况时，对对监交人员员有何要求求？【解析】对监交的具具体要求是是：1.一般会会计人员办办理交接手手续，由会会计机构负负责人（会会计主管人人员）监交交。2.会计机机构负责人人（会计主主管人员）办办理交接手手续，由单单位负责人人监交，必必要时主管管单位可以以派人会同同监交。所谓必要时时由主管部部门派人会会同监交，是是指有

7、些交交接需要主主管单位监监交或者主主管单位认认为需要参参与监交。通常有三三种情况：1.所属单单位负责人人不能监交交，需要由由主管单位位派人代表表主管单位位监交。如如因单位撤撤并而办理理交接手续续等。2.所属单单位负责人人不能尽快快监交，需需要由主管管单位派人人督促监交交。如主管管单位责成成所属单位位撤换不合合格的会计计机构负责责人（会计计主管人员员），所属属单位负责责人却以种种种借口拖拖延不办交交接手续时时，主管单单位就应派派人督促会会同监交等等。3.不宜由由所属单位位负责人单单独监交，而而需要主管管单位会同同监交。如如所属单位位负责人与与办理交接接手续的会会计机构负负责人（会会计主管人人员）

8、有矛矛盾，交接接时需要主主管单位派派人会同监监交，以防防可能发生生单位负责责人借机刁刁难等。此此外，主管管单位认为为交接中存存在某种问问题需要派派人监交时时，也可派派人会同监监交。【例题单单选题】一般会计人人员办理交交接手续，由由（ ）监监交。A.单位负负责人 B.法定代代表人 C.会计机机构负责人人 D.出纳【答案】CC（四）交接接后的有关关事宜：1.会计工工作交接完完毕后，交交接双方和和监交人在在移交清册册上签名或或盖章，并并应在移交交清册上注注明：单位位名称，交交接日期，交交接双方和和监交人的的职务、姓姓名，移交交清册页数数以及需要要说明的问问题和意见见等。2.接管人人员应继续续使用移交

9、交前的账簿簿，不得擅擅自另立账账簿，以保保证会计记记录前后衔衔接，内容容完整。3.移交清清册一般应应填制一式式三份，交交接双方各各执一份，存存档一份。会计交接注意事项：第一，交接表要写清楚。看交接表上的内容与事实是否相符。第二，发票要看仔细。发票本数与事实相符。企业日记账要与银行对账单核对相符。存货类账簿及固定资产账簿要与实物核对相符。第三，有时间的话，对单位及个人往来账项要核对相符。总之会计交接一定要注意。否则后果自负。所以不要怕麻烦。涉及会计方方面面一定要核实特 别 提 示第三节 更更正错账一、产生错错账的原因因第三节 更正错账账一、产生错错账的原因因产生错账的的原因主要要有以下两两种：（

10、一）会计计凭证填制制错误。主要表现现为记录内内容有误、计算错误误、会计科科目错误、借贷方向向错误、借借贷金额有有误。（二）记账账错误。主主要表现在在账簿记录录出现重记记、漏记、混记、错错记等情况况。二、错账查查找方法及及运用（一）错账账查找措施施。一般情况下下，如果发发生了错账账，应采取取以下措施施查找：1.先计算算出差错的的数额；2.综合各各种有关情情况，确定定可能出现现差错的范范围；3.确定查查找的线索索，采用适适当的方法法予以查错错。（二）错账账查找方法法。主要查错方方法有六种种：差数法、除2法、除9法、顺查法、逆查法、抽查法。【例题多多选题】查找错账的的方法有（ ）。A.差数法法 B.

11、除2法法 C.顺查法法 D.抽查法法【答案】AABCD 1.差数法法这是直接从从账账之间间的差额数数字来查找找错误的方方法。【案例4-3】现金日记账账余额为33 5600元，总账账中现金账账户的余额额为3 5500元，相相差60元元。【解析】1.可直接接根据账面面数（现金金日记账余余额）与核核对数（总总账中现金金账户的余余额）的差差额来查找找。2.记重账账时，可从从账簿记录录中查找，如如果发现同同一账户记记录中，有有两个数相相同并与这这个差额（660元）相相等。其中中一个数可可能是重记记的数字。3.漏记时时，可在记记账凭证中中直接查找找60元的的经济业务务，看是否否漏登。2.除2法法这是将账账

12、账之间差额额数字除以以2，按商商数来查找找差错的方方法，这种种方法适用用于查找方方向记反账账的错误。【案例4-4】原有原材料料库存6 000元元，又入库库1 0000元，应应在“原材料”账户借方方登记1 000元元，期末余余额应是77 0000元，结果果记在“原材料”贷方1 000元元，致使期期末余额只只有5 0000元，相相差2 0000元。【解析】用这个差额额数字（22 0000）除以22，商数是是1 0000元，便便是该错数数。查找时时应注意有有无1 0000元的的业务记反反了方向。3.除9法法这是用差数数除以9来来查找错账账的方法。此法适用用于查找数数字错位和和邻数倒置置所引起的的差错

13、。（1）在登登账过程中中可能会把把数字的位位数搞错。如十位数数记成百位位数，而百百位数记成成千位数或或者把千位位数记成百百位数，如如果出现这这种情况，差差数均可被被9整除，其其商数就是是要查找的的差错数。【案例4-5】1.如果是是大数记成成了小数，例例如，522 8300误记成是是5 28832.如果是是小数记成成了大数，例例如，4220误记成成4 2000【解析】1. 522 8300误记成是是5 2883，差数数47 5547，除除以9后，商商为5 2283，你你就可以在在账簿上查查找是否将将52 8830误记记为5 2283的情情况。2.4200误记成44 2000，差数为为3 7880

14、，除以以9后，商商为4200，将4220乘100后得4 200，你你就可以在在账簿中查查找是否将将420误误记为4 200的的情况。（2）邻数数倒置。如如果记账时时，出现将将相邻两位位数或三位位数的数字字顺序颠倒倒的错误，也也可采用“除九法”查找。【案例4-6】1.如果将将52错记记为25，2.如果将将25错误误记为522【解析】1.将522错记为225，差数277除以9的的商数为33，这就是是相邻颠倒倒两数的差差值（52）。2.将255错误记为为52，差差记数-227除以99的商为-3，这就就是相邻颠颠倒两数差差值（25）。4.顺查法法这是沿着“制证过账结账试算”的账务处处理程序，从从头到尾

15、进进行的普遍遍检查。【案例4-7】小张月末对对账时发现现会计记录录有误，小小张利用顺顺查法的以以下步骤找找出错误记记录。【解析】第一步：将将记账凭证证与原始凭凭证核对，检检查有无制制证错误；第二步：将将记账凭证证及所附原原始凭证与与账簿记录录逐笔核对对，检查有有无错误；第三步：结结算各个账账户的发生生额及期末末余额，检检查有无计计算错误；第四步：检检查试算平平衡表上有有无抄写与与计算错误误。【例题单单选题】对于顺查法法，正确的的是（ ）。A.制证过账试算结账 B.制证过账结账试算C.试算制证过结结账 D.制证试算过账结账【答案】BB5.逆查法法这是沿着“试算结账过账制证”逆查处理程序序，从尾到

16、到头进行的的普遍检查查。【案例4-8】小何月末对对账时发现现会计记录录有误，小小何利用逆逆查法的以以下步骤找找出错误记记录。【解析】第一步：检检查试算平平衡表本身身，复核试试算平衡表表内各栏金金额合计数数是否平衡衡；检查平平衡表内各各账户的期期初余额加加减本期发发生额是否否等于期末末余额；核核对平衡表表内该账户户的各栏金金额是否抄抄写错误；第二步：检检查各账户户的发生额额及余额的的计算是否否正确；第三步：将将记账凭证证、原始凭凭证及账簿簿记录逐笔笔核对，检检查过账有有无错误；第四步：检检查记账凭凭证的填制制是否正确确。6.抽查法法抽查法是在在已初步掌掌握情况的的基础上，有有重点的抽抽取账簿记记

17、录中某些些部分进行行检查的方方法。例如如，差数是是元位数时时，只查找找元、角、分位，其其他数字则则不必逐一一检查。这这样就缩小小了查找范范围，比较较省力而且且有效。三、错账更更正方法及及运用记账发生错错误，不准准涂改、挖挖补、刮擦擦或者用药药水消除字字迹，不准准重新抄写写，必须按按规定的方法更更正，常用用的方法可可以归纳为为划线更正正法、红字字更正法、补充登记记法三种。【例题多多选题】错账的更正正方法有（ ）。A.划线更更正法 B.红字更更正法 C.差数法法 D.补充登登记法【答案】AABD（一）划线线更正法划线更正正法，是指指用划线来来更正错账账的方法。这种方法适适用于记账账后结账前前，如果

18、发发现账簿记记录有错误误，而记账账凭证无错错误，即纯纯属笔误造造成登账时时文字或数数字出现的的错误，应应用划线更更正法进行行更正。具体做法是是，先将错错误的文字字或数字全全部划一条条红线予以以注销；然然后在划线线上方用蓝蓝字填写正正确的记录录；更正后后经办人员员应在划线线处盖章以以明确责任任。在划线更正正时应注意意的以下问问题：在划划线时，如如果是文字字错误，可可只划错误误部分，如如果是数字字错误，应应将全部数数字划销，不不得只划错错误数字。划线时必必须注意使使原来的错错误字迹仍仍可辨认。【例题判判断题】结账后，如如果发现账账簿记录有有错误，而而记账凭证证无错误，即即纯属笔误误造成登账账时文字

19、或或数字出现现的错误，应应用划线更更正法进行行更正。（ ）【答案】错错误【解析】记记账后结账账前，如果果发现账簿簿记录有错错误，而记记账凭证无无错误，即即纯属笔误误造成登账账时文字或或数字出现现的错误，应应用划线更更正法进行行更正。（二）红字字更正法红字更正法法又称红字字冲账法，是是用红字冲冲销或冲减减原记录数数，以更正正或调整账账簿记录的的一种方法法。这种方法适适用于记账账以后，如如果发现记记账凭证发发生错误，导导致记账错错误时，可可采用红字字更正法进进行更正，红红字记录表表示对原记记录的冲减减。红字更更正法具体体做法分两两种情况：1.记账所所依据的记记账凭证中中应借应贷贷的方向、科目或金金

20、额有错误误，导致账账簿记录错错误。具体体做法是：首先用红红字（只限限金额用红红字，其他他项目用蓝蓝字）填制制一张与原原错误凭证证完全相同同的记账凭凭证，在摘摘要中注明明注销XXXXX年XXX月XXX日XX号号凭证，并并用红字（金金额）登记记入账，以以冲销原来来的账簿记记录；然后后再用蓝字字填制一张张正确的记记账凭证，在在摘要中注注明订正XXXXX年XXX月XX日日XX号凭凭证，并据据以登记入入账。冲销销和订正的的记账凭证证后面可不不附原始凭凭证。【案例4-9】20099年7月11日，车间间生产乙产产品领用直直径5号圆钢3 500元元。会计人人员根据领领料单编制制记账凭证证（第122号记账凭凭证

21、）如下下：借：制造造费用 33 5000贷：原材料料原材及及主要材料料 3 5500会计人员审审核时，没没有发现问问题并据以以登记入账账。在账簿簿核对时，会会计人员注注意到生产产领用的直直径5号圆钢应直直接记入产产品生产成成本，不应应该记入制制造费用。【解析】第一步：用用红字填写写一张与原原错误凭证证一样的记记账凭证，在在摘要栏注注明冲销22009年年7月1日日第12号号记账凭证证。借：制造费费用 3 5500贷：原材料料原料及及主要材料料 3 500第二步：用用蓝字填制制一张正确确的记账凭凭证：借：生产成成本乙产品 33 5000贷：原材料料原料及及主要材料料 3 5000 第第三步：根根据

22、第一、第二步所所作会计凭凭证登记有有关账簿。2.记账依依据的会计计凭证的金金额有错误误，并且错错误金额大大于应记金金额，导致致账簿记录录金额多记记，而会计计科目及记记账方向均均无错误。具体做法法是：用红红字（只限限金额）填填写一张会会计科目、借贷方向向与原记账账凭证一致致，但金额额为多记金金额的记账账凭证，并并在摘要栏栏注明冲销销XXXXX年XX月月XX日XXX号多记记金额，并并据以记账账，对原错错误进行更更正。【案例4-10】2009年年6月10日销销售给第一一机床厂产产品一批，不含税价格38 000元，已办妥委托收款手续。第43号凭凭证：借：应收账账款第一机机床厂 971110贷：主营业业

23、务收入 883 0000 应交税费应交增增值税（销销项税额） 14 110 并据以以登记入账账2009年年6月300日与第一一机床厂对对账时，发发现双方记记载不一致致，查找到到此笔错误误记录，属属多记455 0000元。【解析】第一步：填填制一张红红字记账凭凭证，在摘摘要栏注明明冲销20009年6月月10日第第43号凭凭证多记金金额。借：应收账账款第一机机床厂 526550贷：主营业业务收入 45 0000 应应交税费应交增增值税（销销项税额） 7 6650 第第二步：根据第第一步所作作会计凭证证登记有关关账簿。（三）补充充登记法补充登记法法是用补记记差额来更更正账簿记记录错误的的一种方法法。这种方法适适用于记账账依据的会会计凭证的的金额有错错误，并且且错误金额额小于应记记的金额，导导致账簿记记录金额少少记，而会会计科目及及记账方向向均无错误