16、地产会计营改增2016年4月10日

1、房地产企业营改增主要会计科目设置一览表序号业务会计处理备注1增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减借：固定资产 贷：银行存款借：管理费用 贷：累积折旧（低于5000元，全额计提折旧）借：应交税费应交增值税（减免税款） 贷：管理费用如果是支付技术维护费：借：管理费用 贷：银行存款借：应交税费应交增值税（减免税款） 贷：管理费用2取得甲供建筑材料借：工程物资 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款纳税信用A级和B级的可以免于扫描认证：但是无论认证还是挑钩均要在180天抵扣。房地产企业营改增主要会计科目设置一览表序号业务会计处

2、理备注3领用建筑材料借：应交税费应交增值税（进项税额）xx项目 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款借：开发成本xx项目建安工程费 贷：工程物资或者：借：预付账款xx公司xx项目 贷：工程物资进项税额是否分项目，对纳税本身无影响，之所以分项目是管理统计分析的需要。4支付建筑服务、前期工程费款项借：开发成本xx项目前期工程费 建安工程费 应交税费应交增值税（进项税额）xx项目 贷：银行存款列举了主要进项。房地产企业营改增主要会计科目设置一览表序号业务会计处理备注5共同进项做进项税额转出借：管理费用 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）按照建筑施工许可证上注明的建设规模做进项税额转出。混

3、用的固定资产无需转出进项税。6取得预售收入借：银行存款 贷：预收账款xx项目xx户借：应交税费未交增值税xx项目 贷：银行存款还有一种观点，先计入“已交税金”专栏，笔者观点直接计入未交增值税更加方便。房地产企业营改增主要会计科目设置一览表序号业务会计处理备注7结转销售收入，并开具发票，分摊土地成本借：预收账款 贷：主营业务收入xx项目借：主营业务成本xx项目 贷：开发产品xx项目借：应交税费应交增值税（营改增抵减的销项税额）xx项目 贷：主营业务成本xx项目土地差额扣除，用销售面积比例法8计算实际缴纳税款借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）xx项目 贷：应交税费未交增值税 此时，应交税费借

4、方和贷方相互抵顶。借：应交税费未交增值税xx项目 贷：银行存款预缴增值税抵减不分项目，预缴时之所以对预缴增值税分项目，同样是出于管理测算的需要。案例1：M地产公司购进材料一批，购进价格100万元（不含税），支付价款117万元；取得建安增值税发票100万元（不含税），支付价款111万元。借：原材料 100 开发成本建筑安装费 100 应交税费应交增值税（进项税额）28 贷：银行存款 228案例2：M地产公司销售房屋，取得300万元销售收入（不含税），增值税税率11%。借：银行存款333 贷：主营业务收入300 应交税费应交增值税（销项税额）33 案例3：M地产公司领用购进的材料，用于简易征收的老项目工程，领用金额40万元。应转出进项税额6.8万元。借：开发成本老项目 46.8万 贷：原材料40 应交税费应交增值税（进项税额转出）6.8案例4：当月申报增值税11.8万元（33-28+6.8）。借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）11.8万 贷：应交税费未交增值税11.8万借：应交税费未交增值税 11.8万 贷：银行存款 11.8