2009年中级审计师考试审计理论与实务真题试题及答案

1、2009 年中级审计师审计理论与实务试题一、单项选择题(以下每小题各有四项备选，其中只有一项是符合题意的正确。多选、不选均不得分。本题共 30 分，每小题 1 分。)1.按实施审计的范围，可以将审计划分为：( )。 A.国家审计、社会审计、审计B.全部审计、局部审计 C.定期审计、不定期审计D.审计、委托审计2.按照关于审计工作的规定，下列各项中属于审计权限的是：( )。 A.对与审计事项有关向相关，并取得证明材料对本最高员及所属员进行经济责任审计对违法行为的直接责任人进行处罚对可能隐匿的会计凭证可不经任何人批准予以封存3.对于审计法所规定的审计，下列提法中正确的是：( )。主体包括被审计及其

2、有关的直接责任人和国家审计适用于各类审计主体以行政责任为主，也包括民事责任以行政责任为主，不包括刑事责任、民事责任 4.下列有关审计准则的表述中，正确的是：( )。审计准则是审计在实施审计过程中必须遵守的行为规范审计准则是审计为证明审计事项而收集的证明材料审计准则是衡量和评价审计事项是非优劣的标准 D.审计准则是审计机关进行处理处罚的唯一依据5.下列属于国家审计程序中审计实施阶段工作内容的是：( )。A.对控制与初步评价B.编制审计实施方案C.进行控制测试D.编制审计工作方案6.下列关于审计：正作底稿的表述中，错误的是：( )。A.审计工作底稿是审计在审计过程中形成的与审计事项有关的工作B.审

3、计工作底稿是撰写审计的基础C.审计工作底稿要经过被审计复核D.审计工作底稿是考核审计工作质量的依据7.下列有关审计质量特征的表述中，正确的是：( )。A.审计的客观性是指审计的数量要求B.审计程度的相关性是指审计与审计目标之间或与其他审计之间的内在联系C.审计的是指审计的数量应符合法定要求D.审计的充分性是指审计反映审计事项客观现实的程度8.为证实某笔应收账款确已收回，下列审计中证明力最强的是：( )。A.询问B.销售合同C.应收账款明细表D.9.审计取证模式的演变先后经历的三个阶段依次是：( )。A.账目基础审计制度基础审计风险基础审计B.制度基础审计账目基础审计风险基础审计C.账目基础审计

4、风险基础审计制度基础审计D.风险基础审计制度基础审计账目基础审计10.通过对财务报表中的某一项目同其相关的另一项目相比所得的值进行分析，以获取审计的方法是：( )。A.回归分析法B.价值分析法C.趋势分析法D.比率分析法11.建立适当的防范措施以限制非相关接近资产或的控制活动属于：（ ）。A.业务控制B.职责分工控制C.凭证与控制D.实物控制12.被审计控制设置比较健全，但未予有效执行，导致大部分经济业务失控，应将其控制风险评估为：（ ）。A.低水平B.中等水平C.高水平D.无风险13.信赖风险影响的是： （ ）。A.审计效率B.审计效果C.审计质量D.审计结论14.审计结论的可靠性程度与所需

5、样本量之间的关系是：（ ）。A.反向B.正向C.不确定D.无关15.当财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有方面公允反映了被审计的财务状况、经营成果和现金状况，且会计师已按照审计准则的规定计划和实施了审计工作，审计范围未受到限制，则应出具：（ ）。A.带强调事项段的无保留意见的审计B.无保留意见的审计C.保留意见的审计16.审计机关受本级人民委托审计的对象是：（）。A.审计机关B.本级人民C.上一级审计机关D.本级17.下列有关选择和确定效益审计项目的提法中，错误的是：（ ）。A.规模越大，被选中作为效益审计项目的机会越大B.管理风险越小，被选中作为效益审计项目的机会越

6、大C.对社会经济的影响越大，被选中作为效益审计项目的机会越大D.审计的可操作性越强，被选中作为效益审计项目的机会越大18.在效益审计中，根据实际产出评价被审计的目标是否实现的方法是：（）。A.回归分析法B.目标成果法C.标杆法D.价值分析法19.在电子数据审计中，对于被审计应该进行：的源数据存在类型不一致、格式不一致的情况，审计A.B.数据C.数据转换 D.数据验证20.审计设计一套虚拟的业务数据，将其输入到被审计的信息系统中，观察比较运行结果是否与预期相符，这种测试方法是：A.嵌入审计模块法B.平行模拟法C.测试数据法D.虚拟实体法 21.在销售与收款业务循环要是为了防止：控制中，发送商品与

7、记账职责相互分离主A.商品并通过篡改加以掩饰B.客户所付款项并通过篡改加以掩饰C.已做坏账处理后又收回的应收账款D.放宽信用标准而导致企业信用风险增加22.审计年度资产负债表日前后的营业收入，并核对相关销售、运单等原始凭证，其主要目的是：A.证实营业收入的合理性B.证实营业收入的完整性C.证实营业收入的D.证实营业收入的截止期23.审计审阅凭证、询问有关应付账款时，发现应付某公司账款 210 万元，账龄已有 2 年。但通过，均未能取得来证实该项应付账款的存在性。审计应：A.作出账实不符结论B.核对账表C.函证债权人D.直接调整账项24.为了验证固定资产的所，审计应当采取的审计程序是：A.对固定

8、资产进行监盘B.检查固定资产合同、和证明等文件C.检查固定资产入账价值是否正确D.检查固定资产计提折旧的范围是否符合规定25.下列有关存货实质性测试程序的表述中，正确的是：A.通过监盘证实存货的完整性和所B.通过计算存货周转率检查存货的真实性C.结合营业外支出账户对存货跌价准备进行D.结合生产成本和制造费用等账户成本计算的正确性26.薪酬业务循环的下列职责分工中，能够预防虚增员工人数和工资级别的是：A.工资标准的确定和批准相分离B.生产统计报表的编制和审核相分离C.调配单的编制和相分离D.工资费用分配表的编制和审核相分离27.下列各项中，属于应付职工薪酬实质性测试程序的是：A.审阅与薪酬业务有

9、关的制度规定B.观察考勤、调配、工资结算等职责是否分离C.薪酬费用账务处理的正确性D.检查薪酬汇总表是否经过28.托管的真实性时，审计应采取的主要审计程序是：A.审阅投资明细账B.向代管机构函证C.询问管理部门D.检查和债券登记簿29.为保证财务报表编制工作的有序进行，企业应建立严密的工作程序，明确各环节的工作内容、质量要求和时间限制，明确各岗位指：的责任和职权范围，这种控制要求是A.编制程序控制B.岗位责任控制C.编制方法控制D.审核控制30.将本期现金流量表某项目数据与前期现金流量表相同项目数据进行比较，以揭示项目本身及其所反映经济内容的合理性，这种分析方法是：A.趋势分析法B.比率分析法

10、C.金额验证法D.回归分析法二、多项选择题（以下每小题各有五项备选，其中有二至四项是符合题意的正确，选、不选均不得分。在无多选和错选的情况下，选对一项得 0.5全部选对得满分。多分，本题共 40 分，每小题 2 分。）31.审计的职能包括：A.经济监督 B.经济监察C.经济管理 D.经济评价E.经济鉴证32.下列有关审计独立性的表述中，正确的有：A.独立性是审计区别于其他管理活动的本质特征B.经济来源的独立是审计工作保持独立性的物质基础C.组织机构的独立是审计工作独立性的保障D.审计没有独立性，社会审计独立性强E.审计要保持形式和实质上的独立33.为防范审计风险，审计可以采取的对策包括：A.明

11、确会计和审计的责任B.严格遵循职业道德规范和执业准则C.深入了解被审计的情况D.聘请法律顾问E.与被审计商定出具审计意见类型34.下列各项中，符合审计职业道德要求的有：A.保守审计过程中知悉的被审计的商业B.保持独立性C.以职业代行被审计管理职能D.参加教育和培训，保持职业胜任能力E.保持合理的职业谨慎35.相对于详查法，法的优点有：A.提高审计效率B.节约审计资源C.更有效地查出会计资料中存在的差错D.更容易发现发生频率不高的错弊E.可以消除审计风险36.审计或描述被审计控制的方法有。A.逻辑模型法 B.中间表法C.文字说明法 D.流程图法E.表法37.与非统计抽样法相比，统计抽样法的优点有

12、：A.采用随机原则进行样本选择，减少了随意性B.审计能够将抽样风险量化，并加以控制C.完全依赖审计的实践经验和判断能力D.可以科学地确定样本量，避免样本过多或过少E.可以运用数理统计理论对样本结果进行评价并据以推断总体38.效益审计与财经法纪审计相比，其差异主要体现在：A.审计目标 B.审计程序C.评价标准 D.审计方法E.审计独立性要求39.下列属于系统控制审计中一般控制审计内容的有：A.组织控制 B.安全控制C.软硬件控制 D.输入控制E.处理控制40.下列有关审计风险基本特征的表述中，正确的有：A.审计风险是客观存在的B.审计风险是可以控制的C.审计风险是可以消除的D.审计风险具有潜在性

13、E.审计风险存在于审计全过程 41.销售与收款业务循环所使用的凭证和有：A.客户订货单B.销货单C.销售合同D.销售E.付款凭单42.下列对函证结果的处理方法中，正确的有：A.对由于寄送地址不详导致函证退回的应收账款，全额确认为坏账B.对函证回函认可的金额予以确认C.肯定式函证若未能在规定时期内答复，则放弃函证D.函证回函认可的金额与账面金额有差异的，应查明产生差异的原因E.肯定式函证若未能在规定时期内答复，应进行第二次函证43.审计有：运用抽样方法对应付款项期末余额的真实性进行核实，决定样本量大小的A.应付款项的付款条件B.应付款项的重要性C.以前年度的审计结果D.应付款项的明细账户数量E.

14、控制的健全性及有效性44.下列各项中，应作为固定资产项目在财务报表中列报的有：A.经营性租出的固定资产B.经营性租人的固定资产C.存放在其他企业的固定资产D.代其他企业管理的固定资产E.抵押的固定资产45.运用分析性复核方法产品成本合理性时，应分析比较某些项目近期各年度和本年各个月份的总额、及其变动情况，这些项目包括：A.主要产品生产成本B.生产成本总额及生产成本C.制造费用D.用E.直接材料费用46.对库存材料实施监盘时，审计应当：A.采取突击的方式进行B.随时盘点C.材料采购成本的计算方法是否符合有关规定D.如果账实相符，可认定库存材料计价正确E.注意存货质量47.薪酬费用分配正确性的内容

15、有：A.是否按薪酬用途进行薪酬费用的分配B.录用、解聘程序是否符合国家规定C.薪酬总额的组成是否符合有关规定D.应付薪酬是否完整入账E.有无生产成本与期间费用的界限，任意调节成本和损益的现象48.对实收资本业务的，下列提法中正确的有：A.需要查明企业的资本数额是否符合国家有关规定B.需要投资者的投资是否足额按时到位C.投资者以非货币资产投资时，需要资产估价的D.外商以固定资产投资时，应当索取国家商检部门出具的商检E.应审阅实收资本备查簿与实收资本明细账是否一致49.下列审计程序中，属于对货币业务控制的有：A.审阅被审计货币相关制度规定B.存款余额调节表上编制人签章是否为出纳员以外的人C.检查货

16、币收付凭证的管理情况D.向与被审计有业务往来的进行函证E.使用分析性复核方法检查货币总体合理性50.财务报表的目标有：A.评价企业的经营业绩B.评价企业的风险管理水平C.证实报表内容的真实性D.确认报表编制方法的合规性三、案例分析题（本题包括三个案例答题，每个案例答题 l0 分，共 30 分。每个案例答题包括 5 道小题，每道小题 2 分。每道小题各有四项备选答案，其中有一项或多项是符合题意的正确，全部选对得满分。多选、不选均不得分，有多项正确的小题，在无多选和错选的情况下，选对一项得 0.5 分。）案例一（一）资料2009 年 4 月，某审计组对甲公司 2008 年度财务收支情况进行审计。相

17、关情况和资料如下：1.审计在记账凭证时发现，部分记账凭证上的审核与编制为同一人。经进一步了解，财会部门未建立表、账、证之间的定期核对制度。2.审计抽取了 2008 年不同月份的若干张客户订货单，检查销售业务的情况。3.审计行了核对。对财会部门编制的应收账款明细表进行了复算，并与应收账款总账和报表进4.审计对应收账款进行了函证，根据回函内容，编制了应收账款函证汇总分析表。5.审计对存款业务进行审计时，对支出金额在 10 万元以上的业务逐项；对支出金额在 5 万元至 10 万元之间的，随机抽取 20%的业务进行；对支出金额在 5 万元以下的，随机抽取 l%的业务进行。（二）要求：根据上述资料，为下

18、列问题从备选中选出正确的。51.“资料 l”中，相关控制要求的控制活动有：A.业务控制B.职责分工控制C.凭证与控制D.实物控制52.“资料 2”中，审计所实施的控制测试属于：A.余额测试 B.业务测试C.功能测试 D.实质性测试53.“资料 3”中，审计使用的审计取证方法有：A.检查 B.计算C.观察 D.分析性复核54.“资料 4”中，审计编制的应收账款函证汇总分析表按来源进行分类应该属于：A.实物B.口头C.亲历D.环境55.“资料 5”中，审计采取的样本有：A.简单随机选样法B.系统选样法C.分层选样法D.非随机选样法E.确认报表编制方法的一贯性案例二（一）资料2009 年 4 月，某

19、审计组对乙公司 2008 年度财务收支情况进行审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：1.审计在对采购与付款业务控制的过程中了解到：（1）大宗采购由采购部门经理直接指定供应商；（2）提出采购申请，由本部门经理批准后，向供应商发出订单；（3）由专职按月从供应商处取得，并与应付账款明细账相核对；（4）指定会计定期核对采购账和总账。2.该公司 2008 年生产经营状况和所处经济环境相对稳定，但年末应付账款余额与上年末相比下降幅度较大，审计怀疑该公司可能存在未入账的应付账款。3.审计在复核 A 供应商时发现。2008 年 l2 月 A 供应商以货到付款方式销售给乙公司的 30 万元的材料已发出并

20、入账，但乙公司 l2 月 31 日尚未收到材料和购货因而未入账，也未在报表附注中予以说明。，4.审计乙公司年度资产负债表日前后的原材料验收单时，发现该公司 2008 年l2 月 29 日验收入库的一批原材料未进行账务处理，原因是年底前未收到购货货款。该批原材料年底未出库。也未支付5.该公司 2008 年度财务报表反映，应付账款年末余额为 5 400 万元。经查，该公司应付账款明细账设置 25 个账户。有关账户的情况如下：（1）账户 A 的期末贷方余额为 l 000 万元；（2）账户 B 的期末贷方余额为 500 万元，该余额已连续结转 2 年，期间一直无业务发生：（3）账户 C 的期末借方余额

21、为 250 万元；（4）账户 D 的期末贷方余额为 50 万元。其他 21 个账户均为 50 万元以下的贷方余额，共计 4100 万元。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选中选出正确的。56.“资料 l”中，符合控制要求的有：A.大宗采购由采购部门经理直接指定供应商B.提出采购申请，由本部门经理批准后，向供应商发出订单C.由专职按月从供应商处取得，并与应付账款明细账相核对D.指定会计定期核对采购账和总账57.“资料 2”中，为证实乙公司是否存在未入账的应付账款，审计可使用的方法有：A.应付账款明细账并与会计凭证相核对B.年度资产负债表日后的货币支出凭证C.审核供应商，追查应付账款明细表D

22、.结合材料、物资和劳务费用业务进行58.“资料 3”中，对于乙公司的做法，审计的认定是：A.正确B.不正确，应按供货商进行账务处理C.不正确，应按购货合同进行账务处理D.不完全正确，可不做账务处理，但应在报表附注中加以说明59.“资料 4”中，乙公司的做法造成的影响是：A.少计资产B.少计负债C.多计收入D.少计利润60.根据“资料 5”，若不考虑其他末余额应为：的影响，该公司 2008 年度财务报表应付账款的期A.5 400 万元B.4 650 万元C.5 150 万元案例三（一）资料2009 年 4 月，某审计组对丙公司 2008 年度财务收支情况进行审计。有关货币审计的情况和资料如下：业

23、务1.审计在对货币业务相关控制时了解到：（1）出纳员同时负责现金账和存款账的；（2）为便于及时支付款项，支票和由出纳员保管；（3）3 万元以下的付款业务，会计可以直接办理，3 万元以上的付款业务，则需会计主管后方可办理；（4）会计主管定期核对存款账与，并编制存款余额调节表。2.通过实货币了解控制并进行相关测试，审计确定货币。业务审计的重点为证业务的真实性、截止期和收付业务的3.审计对该公司库存现金进行监盘，并采取了以下程序：（1）4 月 l6 日下班时进行监盘；（2）事先未通知财务部门；（3）要求出纳员清点现金，会计主管和审计在旁监督；（4）“库存现金盘点表”由出纳员、会计主管和审计稿留存。共同签字后，作为审计工作底4.通过现金监盘，审阅现金账及有关收付款凭证，审计发现：（1）4 月 16 日现金账余额为 7693.30 元，实际库存现金监盘数为 2 243.30 元（2）审计在保险柜中发现一些单据：一是职工差旅费借款单一张，金额为 3000元；二是已付款的报销凭证 3 张，金额合计 4050 元；三是已经收到款的现金销售凭证 2 张，金额合计 2200 元。5.审计发现该公司 2008 年 12 月余额与存款账余额不符，决定采取进一步审计程序进行追踪。（二）要求：