经济法基础(第二版)第12章会计法与审计法11

1、第十二章 会计法与审计法经济法基础课程课件学习目标通过本章的学习，应达到以下目标：了解我国会计、审计相关立法；掌握会计法和审计法的基本原则和规则；对会计核算、会计监督、审计的职责和权限及法律责任有一定的了解。 引导案例审计机关对某股份有限公司2012年财务情况进行审计时,发现有以下行为：（1）公司作为一般纳税人,在未发生存货购入业务的情况下,从其他企业买入空白增值税发票,并在发票上注明购入商品,买价2 000万元,增值税额340万元。财务部门以该发票为依据，编制购入商品的记账凭证；纳税申报时作为增值税进项税额抵扣税款。（2）会计人员有充分证据证明以上行为属公司总经理强令会计人员所为。（3）公司

2、销售商品开出发票时，“发票联”内容真实，但本单位“决账联”和“存根联”的金额比真实金额小。会计以“记账联”编制记账凭证，登记账簿，导致少记销售收入900万元，少记增值税153万元。问题：以上三种行为分别属于什么行为，应如何处理？12.1 会计法1会计的概念会计是以货币为主要计量单位，采用一系列专门的方法和程序，对经济交易或事项进行连续、系统、综合地核算和监督，提供经济信息，参与预测、决策的一种管理活动。会计的基本职能为核算和监督。12.1.1 会计和会计法概述会计法是调整会计机构、会计人员在办理会计事务过程中发生的经济关系，以及国家在管理监督会计工作过程中所发生的经济关系的法律规范的总称。目前

3、我国执行的是1999年10月31日修改，2000年7月1日开始实施的中华人民共和国会计法（以下简称会计法）。 2会计法的概念会计法第二条规定，国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织的会计事务都适用会计法，因此，其调整对象也包括农村经济组织、外国企业和外资企业。3会计法的调整范围（1）真实原则（2）合法原则（3）完整原则（4）监督原则（5）对会计人员依法进行保护原则4会计法的基本原则（1）会计工作的主管部门（2）会计人员的管理（3）单位内部的会计工作管理1会计工作管理12.1.2 会计工作管理及会计机构（1）会计机构和会计人员的设置各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构，或者在有关

4、机构中设置会计人员并指定会计主管人员。不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。会计机构内部应当建立稽核制度。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。 2会计机构和会计人员（2）会计机构和会计人员的职责我国会计法规定，会计机构和会计人员的主要职责是：依法进行会计核算；依法实行会计监督；拟定本单位办理会计事务的具体办法；参与拟订经济计划、业务计划，考核、分析预算、财务计划的执行情况；办理其他会计事务。2会计机构和会计人员（3）会计人员的工作交接会计人员调动工作或者离职，必须与接管

5、人员办清交接手续。一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交；会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。2会计机构和会计人员（三）法律促进和保障社会正义法律在这方面具有重要的作用，包括：1法律规定各种社会资源的分配和社会负担之程度，提高了资源分配的确定性和规范性，避免权力对资源分配的垄断2法律确立了合理的社会机构，可以保障公民对社会竞争的平等参与3法律规定各种社会保障制度，可以保障公民的基本社会需求和个人的平等尊严，还可以对其他弱势社会主体进行救济，纠正社会不公4律对社会正义观念的发展起到促进作用，有利于社会朝着更公平、更

6、合理的方向发展（四）法律促进和保障国际正义法律对国际正义的促进体现在：1促进国家之间的和平共处2为不同国际社会主体之间的交往提供正当程序，保障实质正义3促进国际纠纷的和平解决，避免国际关系中的暴力行为4对国际自然资源的合理分配和为弱化因发展的不均衡所产生的不正义提供规范保障5制止国际犯罪行为第三节法律与秩序本节内容一、秩序的含义二、法律对秩序的作用一、秩序的含义秩序的概念秩序：是指自然界和人类社会发展和变化的规律性现象。与秩序概念相对的是无序。 秩序多用于社会领域，即所谓“社会秩序”。抽象地说，社会秩序表示在社会中存在着一定程度的组织制度、结构体系和社会关系的稳定性、有规则性和连续性。 “秩序

7、”在法律的价值目标体系中，具有工具性价值的性质，它为其他价值目标提供了现实的条件，没有秩序价值的存在，就无法实现法律的其他价值。 二、法律对秩序的作用（一）维护政治统治秩序在存在阶级冲突或阶层冲突的社会中，不同阶级或阶层之间的冲突构成了对社会秩序的最严重的危害，为了避免互相冲突的阶级以至整个社会在无谓的斗争中同归于尽，必须把阶级冲突控制在“秩序”的范围内。 （二）维护经济秩序法律对经济秩序的维护体现在：1法律保护财产所有权2对经济主体的资格加以规范3调控经济获得4保障劳动者的生存条件（三）维护社会生活秩序法律为了保障人们的正常的社会生活秩序：用民法规定明确的权利和义务界限，用国家权力保护人们之

8、间的权利义务关系用刑法来为公民人身提供安全保障用诉讼法来规定人们用文明的诉讼程序，使争端以和平的方式得到解决。 （四）维护国际社会的政治经济秩序第四节法律与自由本节内容一、自由的含义及分类二、法律与自由的关系三、法律对实现自由的作用一、自由的含义及分类马克思主义哲学对自由的理解 1自由表现了人的受动性和能动性的统一2自由体现了必然性和可能性的统一3自由体现了个人和社会的统一（一）自由的含义英国牛津大学社会和政治学说教授柏林的“两种自由观”，包括：消极自由和积极自由。美国芝加哥大学教授阿德勒认为自由有三种：天生自由，后天自由，环境自由（二）自由的分类按不同标准分按自由主体，分为个体自由、群众自由

9、和族类自由；按自由存在形态，分为观念形态的自由（意志自由）、活动的自由（行动自由）和实在自由；按自由活动客体，分为人在自然领域的自由、人在社会历史领域中的自由以及人在自身关系中的自由。 二、法律与自由的关系马克思在法律和自由的关系上主张： 第一，法的目的是为了实现人的自由。第二，法学意义上的自由是指在法律容许范围内的自由。将自由与责任联结，为平等的自由提供保护机制（四）三、法律对实现自由的作用(一）提供选择的机会，增加自由选择的效能（二）为自由意志的外化排除认为的不正当的障碍（三）把自由法律化为权利（五）设置国家权力及正当程序以提供救济第五节法律与平等本节内容一、平等的含义与分类二、法律对平等

10、的保护作用 （一）平等的含义国内学者认为平等为：“人与人的对等对待的关系”。平等的概念有几个特质需要注意：（1）平等不是平均。（2）平等是与特权对立的。（3）平等也和歧视对立。柏拉图 亚里士多德 斯多葛学派 一、平等的含义与分类 由于人天生就是有差异的，因此在社会资源分配的时候，就有了分配与地位的关系，个体的所得要与地位和付出向对应 平等有两类，一类为数量相等，另一类为比值相等。 认为应依照人对社会的贡献的大小决定社会财富的分配。 1抽象的平等与具体的平等（二）平等的分类2比例平等3机会平等4结果平等5程序上的平等二、法律对平等的保护作用(一）法律将平等权利化 （二）法律为平等提供统一标准 （

11、三）法律保护被确认的平等 第六节 法律与利益本节内容一、法律与利益的关系概说二、法律视野中的利益关系种类三、法律对利益的调整作用早在古希腊和古罗马时期，思想家和法学家们就已注意到法与利益的关系。 17世纪初的古典自然法学创立阶段、边沁则提出，法的一般的和最终的目的，不过是整个社会的最大利益而已。从法律的基本任务来看，法律对社会的调控离不开对利益的调控。概说一、法律与利益的关系概说二、法律视野中的利益关系种类（一）公共利益与私人利益 按照自由主义理论，社会可以划分为两个领域：市民社会与政治国家。特殊的私人利益关系的综合构成市民社会，普遍的公共利益的总和构成政治国家。（二）短期利益和长远利益法律对个体的具体利益的保护往往注重短期性，而法律的原则性制度则更关注长远利益。（三）物质利益与精神利益物质利益主要体现为财产，在法律上表现为各种财产权。而精神利益的主要体现是自由，在法律上表现为行使各种权利的自由。（四）整体利益与局部利益从法律调整来看，对整体与局部的保护也应是一种平衡保护，不能顾此失彼。三、法律对利益的调整作用（一）表达利益要求（二）平衡利益冲突法