普通发票管理主要政策法规汇编

1、普通发票管管理主要政策法规汇汇编1、 HYPERLINK l 征管法法 中华华人民共和和国税收征征收管理法法摘录 主席令令【20001】第449号2、 HYPERLINK l 征管法法细则 中华人人民共和国国税收征收收管理法实实施细则摘录 国务院令令200023662号3、 HYPERLINK l 所得税税法 中华华人民共和和国企业所所得税法（主席令令第63号号）第八条条4、 HYPERLINK l 发票管管理 中华华人民共和和国发票管管理办法国函11993174号号5、 HYPERLINK l 发票管管理细则 中华华人民共和和国发票管管理办法实实施细则国税发199331577号6、 HYPE

2、RLINK l 普 国家税务务总局关于于普通发票票式样设计计权限问题题的批复 国税函199994255号7、 HYPERLINK l 代码和和号码 国家税务务总局关于于统一全国国普通发票票分类代码码和发票号号码的通知知 国税函函200045221号8、 HYPERLINK l 年份代代码 国家税税务总局关关于明确普普通发票分分类代码中中年份代码码含义的通通知 国税税函200052218号9、 HYPERLINK l 发票代代码和号码码 国家税税务总局关关于严格执执行统一发发票代码和和发票号码码的通知 国税函200552244号10、 HYPERLINK l 所得得税管理 国家税税务总局关关于加

3、强企企业所得税税管理若干干问题的意意见 国税税发20005550号11 HYPERLINK l 打击假假发票 、国家税务务总局关于于开展打击击制售假发发票和非法法代开发票票专项整治治行动有关关问题的通通知 国税税发20008440号12、 HYPERLINK l 普通通发票管理理 国家税税务总局关关于进一步步加强普通通发票管理理工作的通通知 国税发2008880号号13、 HYPERLINK l 所得得税管理22 国家家税务总局局关于加强强企业所得得税管理的的意见 国税发2008888号号14、 HYPERLINK l 发票票真伪鉴定定 国家税税务总局关关于普通发发票真伪鉴鉴定问题的的通知 国

4、国税函22008948号号15、 HYPERLINK l 税收收征管措施施 国家税税务总局关关于印发进一步加加强税收征征管若干具具体措施的通知 国税发200991144号16、 HYPERLINK l 简并并票种 国家税务务总局关于于印发全全国普通发发票简并票票种统一式式样工作实实施方案的通知 国税发发200091442号17、 HYPERLINK l 发票票衔接 国家税务务总局关于于全国统一一式样发票票衔接问题题的通知 国税函函200096448号18、 HYPERLINK l 税收收自查 国家税务务总局大企企业税收管管理司关于于20099年度税收收自查有关关政策问题题的函 企便函20099

5、33号号19、 HYPERLINK l 印制制管理 国家税务务总局关于于加强普通通发票集中中印制管理理的通知 国税函函200064331号20、 HYPERLINK l 保证证金管理 国家税税务总局关关于加强发发票保证金金管理的通通知 国国税函22006735号号21、 HYPERLINK l 防伪伪专用品管管理 国家税税务总局关关于加强普普通发票防防伪专用品品管理的通通知 国国税函2200710577号21、 HYPERLINK l 不需需要正式发发票 不需要要正式发票票即可税前前扣除的费用项目目22、 HYPERLINK l 发票票问题解答答 发票问题解答中华人民共共和国税收收征收管理理法

6、（摘录录）主席令【22001】第第49号2001-04-228全国人人民代表大大会第二十十一条税税务机关是是发票的主主管机关，负负责发票印印制、领购购、开具、取得、保保管、缴销销的管理和和监督。单位、个人在购购销商品、提供或者者接受经营营服务以及及从事其他他经营活动动中，应当当按照规定定开具、使使用、取得得发票。发票的的管理办法法由国务院院规定。第二十十二条增增值税专用用发票由国国务院税务务主管部门门指定的企企业印制；其他发票票，按照国国务院税务务主管部门门的规定，分分别由省、自治区、直辖市国国家税务局局、地方税税务局指定定企业印制制。未经前前款规定的的税务机关关指定，不不得印制发发票。第二十

7、十三条国国家根据税税收征收管管理的需要要，积极推推广使用税税控装置。纳税人应应当按照规规定安装、使用税控控装置，不不得损毁或或者擅自改改动税控装装置。第二十四条条 从事事生产、经经营的纳税税人、扣缴缴义务人必必须按照国国务院财政政、税务主主管部门规规定的保管管期限保管管帐簿、记记帐凭证、完税凭证证及其他有有关资料。 帐簿簿、记帐凭凭证、完税税凭证及其其他有关资资料不得伪伪造、变造造或者擅自自损毁。第七十十一条违违反本法第第二十二条条规定，非非法印制发发票的，由由税务机关关销毁非法法印制的发发票，没收收违法所得得和作案工工具，并处处一万元以以上五万元元以下的罚罚款；构成成犯罪的，依依法追究刑刑事

8、责任。第七十十二条从从事生产、经营的纳纳税人、扣扣缴义务人人有本法规规定的税收收违法行为为，拒不接接受税务机机关处理的的，税务机机关可以收收缴其发票票或者停止止向其发售售发票。中华人民共共和国税收收征收管理理法实施细细则（摘录录）国务院令200223622号2002-09-007国务院院 第十八八条除按按照规定不不需要发给给税务登记记证件的外外，纳税人人办理下列列事项时，必必须持税务务登记证件件:(一)开立银行行账户；(二)申请减税税、免税、退税；(三)申请办理理延期申报报、延期缴缴纳税款；(四)领购发票票；(五)申请开具具外出经营营活动税收收管理证明明；(六)办理停业业、歇业；(七)其他有关

9、关税务事项项。第二十十九条 账簿、记记账凭证、报表、完完税凭证、发票、出出口凭证以以及其他有有关涉税资资料应当合合法、真实实、完整。账簿、记账账凭证、报报表、完税税凭证、发发票、出口口凭证以及及其他有关关涉税资料料应当保存存10年；但是，法法律、行政政法规另有有规定的除除外。第九十三条条 为纳纳税人、扣扣缴义务人人非法提供供银行账户户、发票、证明或者者其他方便便，导致未未缴、少缴缴税款或者者骗取国家家出口退税税款的，税税务机关除除没收其违违法所得外外，可以处处未缴、少少缴或者骗骗取的税款款倍以下下的罚款。 中华人民民共和国企企业所得税税法（主主席令第663号）第八条 企企业实际发发生的与取取得

10、收入有有关的、合合理的支出出，包括成成本、费用用、税金、损失和其其他支出，准准予在计算算应纳税所所得额时扣扣除。 【释释义】摘录录(一)本法法规定的税税前扣除的的基本条件件 本法第八条条规定，企企业实际发发生的与经经营活动有有关的、合合理的支出出，包括成成本、费用用、损失和和其他支出出，可以在在计算应纳纳税所得额额时扣除。真实、合合法和合理理是纳税人人经营活动动中发生支支出可以税税前扣除的的主要条件件和基本原原则。 真实性是税税前扣除的的首要条件件。真实性性是指除税税法规定的的加计费用用等扣除外外，任何支支出除非确确属已经真真实发生，否否则不得在在税前扣除除。任何不不是实际发发生的支出出，也就

11、没没有继续判判断其合法法性和合理理性的必要要。在判断断纳税人申申报扣除的的支出的真真实性时，纳纳税人必须须提供证明明支出确属属实际发生生的“足够的的“适当凭凭据。足够够和适当要要根据实际际情况来判判定。根据据会计法和和发票管理理条例的规规定，必须须提供发票票的，发票票就是适当当的凭据；可以自制制凭证的，如如工资费用用分配表、折旧费用用分配表等等，自制凭凭证就是适适当凭据；境外购货货，如果没没有境外发发票，进口口报关单就就是适当凭凭据。足够够与否更加加依赖税务务人员的职职业判断能能力，纳税税人的诚信信度高低也也是一个很很重要因素素。工资费费用分配表表加上雇员员的名册、劳动合同同及领取工工资的签单

12、单等在一般般情况下就就足够证明明工资费用用的真实性性，但如果果纳税人有有多次偷税税记录的，税税务机关可可能还会实实际抽查一一定数量的的雇员是否否确有其人人。除非税税法有特定定要求，纳纳税人在申申报扣除费费用时，不不需要同时时提供证明明真实性的的资料，但但是，只要要税法有要要求，或者者主管税务务机关提出出要求，纳纳税人必须须提供证明明真实性的的足够的适适当凭证。 国务院关于于中华人人民共和国国发票管理理办法的的批复(略略)国函199931174号 全文有有效成文日期期：19993-122-12中华人民共共和国发票票管理办法法发文字号： 财政部部令【19993】第第006号号发布时间： 19993

13、年122月23日日状态： 有效财政部令19933第6号号 第第一章 总 则 第第一条 为了加强强发票管理理和财务监监督，保障障国家税收收收入，维维护经济秩秩序，根据据中华人人民共和国国税收征收收管理法，制定本本办法。 第第二条 在中华人人民共和国国境内印制制、领购、开具、取取得和保管管发票的单单位和个人人（以下简简称印制、使用发票票的单位和和个人），必必须遵守本本办法。 第第三条 本办法所所称发票，是是指在购销销商品，提提供或者接接受服务以以及从事其其他经营活活动中，开开具、收取取的收付款款凭证。 第第四条 国家税务务总局统一一负责全国国发票管理理工作。国国家税务总总局省、自自治区、直直辖市分

14、局局和省、自自治区、直直辖市地方方税务局（以以下统称省省、自治区区、直辖市市税务机关关）依据各各自的职责责，共同做做好本行政政区域内的的发票管理理工作。 财财政、审计计、工商行行政管理、公安等有有关部门在在各自职责责范围内，配配合税务机机关做好发发票管理工工作。 第第五条 发票的种种类、联次次、内容及及使用范围围由国家税税务总局规规定。 第第六条 对违反发发票管理法法规的行为为，任何单单位和个人人可以举报报。税务机机关应当为为检举人保保密，并酌酌情给予奖奖励。 第第二章 发票的印印制 第第七条 发票由省省、自治区区、直辖市市税务机关关指定的企企业印制；增值税专专用发票由由国家税务务总局统一一印

15、制。禁禁止私印、伪造、变变造发票。 第第八条 发票防伪伪专用品由由国家税务务总局指定定的企业生生产。禁止止非法制造造发票防伪伪专用品。 第第九条 省、自治治区、直辖辖市税务机机关对发票票印制实行行统一管理理的原则，严严格审查印印制发票企企业的资格格，对指定定为印制发发票的企业业发给发票票准印证。 第第十条 发票应当当套印全国国统一发票票监制章。全国统一一发票监制制章的式样样和发票版版面印刷的的要求，由由国家税务务总局规定定。发票监监制章由省省、自治区区、直辖市市税务机关关制作。禁禁止伪造发发票监制章章。 发发票实行不不定期换版版制度。 第第十一条 印制发发票的企业业按照税务务机关的统统一规定，

16、建建立发票印印制管理制制度和保管管措施。 发发票监制章章和发票防防伪专用品品的使用和和管理实行行专人负责责制度。 第第十二条 印制发发票的企业业应当按照照税务机关关批准的式式样和数量量印制发票票。 第第十三条 发票应应当使用中中文印制。民族自治治地方的发发票，可以以加印当地地一种通用用的民族文文字。有实实际需要的的，也可以以同时使用用中外两种种文字印制制。 第第十四条 各省、自治区、直辖市内内的单位和和个人使用用的发票，除除增值税专专用发票外外，应当在在本省、自自治区、直直辖市范围围以内印制制；确有必必要到外省省、自治区区、直辖市市印制的，应应当由省、自治区、直辖市税税务机关商商印制地省省、自

17、治区区、直辖市市税务机关关同意，由由印制地省省、自治区区、直辖市市税务机关关指定的印印制发票的的企业印制制。 禁禁止在境外外印制发票票。 第第三章 发票的领领购 第第十五条 依法办办理税务登登记的单位位和个人，在在领取税务务登记证件件后，向主主管税务机机关申请领领购发票。 第第十六条 申请领领购发票的的单位和个个人应当提提出购票申申请，提供供经办人身身份证明、税务登记记证件或者者其他有关关证明，以以及财务印印章或者发发票专用章章的印模，经经主管税务务机关审核核后，发给给发票领购购簿。 领领购发票的的单位和个个人应当凭凭发票领购购簿核准的的种类、数数量以及购购票方式，向向主管税务务机关领购购发票

18、。 第第十七条 需要临临时使用发发票的单位位和个人，可可以直接向向税务机关关申请办理理。 第第十八条 临时到到本省、自自治区、直直辖市行政政区域以外外从事经营营活动的单单位或者个个人，应当当凭所在地地税务机关关的证明，向向经营地税税务机关申申请领购经经营地的发发票。 临临时在本省省、自治区区、直辖市市以内跨市市、县从事事经营活动动领购发票票的办法，由由省、自治治区、直辖辖市税务机机关规定。 第第十九条 税务机机关对外省省、自治区区、直辖市市来本辖区区从事临时时经营活动动的单位和和个人申请请领购发票票的，可以以要求其提提供保证人人或者根据据所领购发发票的票面面限额及数数量交纳不不超过万万元的保证

19、证金，并限限期缴销发发票。 按按期缴销发发票的，解解除保证人人的担保义义务或者退退还保证金金；未按期期缴销发票票的，由保保证人或者者以保证金金承担法律律责任。 税税务机关收收取保证金金应当开具具收据。 第第四章 发票的开开具和保管管 第第二十条 销售商商品、提供供服务以及及从事其他他经营活动动的单位和和个人，对对外发生经经营业务收收取款项，收收款方应向向付款方开开具发票；特殊情况况下由付款款方向收款款方开具发发票。 第第二十一条条 所有有单位和从从事生产、经营活动动的个人在在购买商品品、接受服服务以及从从事其他经经营活动支支付款项时时，应当向向收款方取取得发票。取得发票票时，不得得要求变更更品

20、名和金金额。 第第二十二条条 不符符合规定的的发票，不不得作为财财务报销凭凭证，任何何单位和个个人有权拒拒收。 第第二十三条条 开具具发票应当当按照规定定的时限、顺序，逐逐栏、全部部联次一次次性如实开开具，并加加盖单位财财务印章或或者发票专专用章。 第第二十四条条 使用用电子计算算机开具发发票，须经经主管税务务机关批准准，并使用用税务机关关统一监制制的机外发发票，开具具后的存根根联应当按按照顺序号号装订成册册。 第第二十五条条 任何何单位和个个人不得转转借、转让让、代开发发票；未经经税务机关关批准，不不得拆本使使用发票；不得自行行扩大专业业发票使用用范围。 禁禁止倒买倒倒卖发票、发票监制制章和

21、发票票防伪专用用品。 第第二十六条条 发票票限于领购购单位和个个人在本省省、自治区区、直辖市市内开具。 省省、自治区区、直辖市市税务机关关可以规定定跨市、县县开具发票票的办法。 第第二十七条条 任何何单位和个个人未经批批准，不得得跨规定的的使用区域域携带、邮邮寄、运输输空白发票票。 禁禁止携带、邮寄或者者运输空白白发票出入入境。 第第二十八条条 开具具发票的单单位和个人人应当建立立发票使用用登记制度度，设置发发票登记簿簿，并定期期向主管税税务机关报报告发票使使用情况。 第第二十九条条 开具具发票的单单位和个人人应当在办办理变更或或者注销税税务登记的的同时，办办理发票和和发票领购购簿的变更更、缴

22、销手手续。 第第三十条 开具发发票的单位位和个人应应当按照税税务机关的的规定存放放和保管发发票，不得得擅自损毁毁。已开具具的发票存存根联和发发票登记簿簿，应当保保存五年。保存期满满，报经税税务机关查查验后销毁毁。 第第五章 发票的检检查 第第三十一条条 税务务机关在发发票管理中中有权进行行下列检查查： （一一）检查印印制、领购购、开具、取得和保保管发票的的情况； （二二）调出发发票查验； （三三）查阅、复制与发发票有关的的凭证、资资料； （四四）向当事事各方询问问与发票有有关的问题题和情况； （五五）在查处处发票案件件时，对与与案件有关关的情况和和资料，可可以记录、录音、录录像、照像像和复制。

23、 第第三十二条条 印制制、使用发发票的单位位和个人，必必须接受税税务机关依依法检查，如如实反映情情况，提供供有关资料料，不得拒拒绝、隐瞒瞒。 税税务人员进进行检查时时，应当出出示税务检检查证。 第第三十三条条 税务务机关需要要将已开具具的发票调调出查验时时，应当向向被查验的的单位和个个人开具发发票换票证证。发票换换票证与所所调出查验验的发票有有同等的效效力。被调调出查验发发票的单位位和个人不不得拒绝接接受。 税税务机关需需要将空白白发票调出出查验时，应应当开具收收据；经查查无问题的的，应当及及时发还。 第第三十四条条 单位位和个人从从中国境外外取得的与与纳税有关关的发票或或者凭证，税税务机关在

24、在纳税审查查时有疑义义的，可以以要求其提提供境外公公证机构或或者注册会会计师的确确认证明，经经税务机关关审核认可可后，方可可作为计帐帐核算的凭凭证。 第第三十五条条 税务务机关在发发票检查中中需要核对对发票存根根联与发票票联填写情情况时，可可以向持有有发票或者者发票存根根联的单位位发出发票票填写情况况核对卡，有有关单位应应当如实填填写，按期期报回。 第第六章 罚 则 第第三十六条条 违反反发票管理理法规的行行为包括： （一一）未按照照规定印制制发票或者者生产发票票防伪专用用品的； （二二）未按照照规定领购购发票的； （三三）未按照照规定开具具发票的； （四四）未按照照规定取得得发票的； （五五

25、）未按照照规定保管管发票的； （六六）未按照照规定接受受税务机关关检查的。 对对有前款所所列行为之之一的单位位和个人，由由税务机关关责令限期期改正，没没收非法所所得，可以以并处1万万元以下的的罚款。有有前款所列列两种或者者两种以上上行为的，可可以分别处处罚。 第第三十七条条 对非非法携带、邮寄、运运输或者存存放空白发发票的，由由税务机关关收缴发票票，没收非非法所得，可可以并处11万元以下下的罚款。 第第三十八条条 私自自印制、伪伪造变造、倒买倒卖卖发票，私私自制作发发票监制章章、发票防防伪专用品品的，由税税务机关依依法予以查查封、扣押押或者销毁毁，没收非非法所得和和作案工具具，可以并并处1万元

26、元以上5万万元以下的的罚款；构构成犯罪的的，依法追追究刑事责责任。 第第三十九条条 违反反发票管理理法规，导导致其他单单位或者个个人未缴、少缴或者者骗取税款款的，由税税务机关没没收非法所所得，可以以并处未缴缴、少缴或或者骗取的的税款一倍倍以下的罚罚款。 第第四十条 当事人人对税务机机关的处罚罚决定不服服的，可以以依法向上上一级税务务机关申请请复议或者者向人民法法院起诉；逾期不申申请复议，也也不向人民民法院起诉诉，又不履履行的，作作出处罚决决定的税务务机关可以以申请人民民法院强制制执行。 第第四十一条条 税务务人员利用用职权之便便，故意刁刁难印制、使用发票票的单位和和个人，或或者有违反反发票管理

27、理法规行为为的，依照照国家有关关规定给予予行政处分分；构成犯犯罪的，依依法追究刑刑事责任。 第第七章 附 则 第第四十二条条 对国国有金融、邮电、铁铁路、民用用航空、公公路和水上上运输等单单位的专业业发票，经经国家税务务总局或者者国家税务务总局省、自治区、直辖市分分局批准，可可以由国务务院有关主主管部门或或者省、自自治区、直直辖市人民民政府有关关主管部门门自行管理理。 第第四十三条条 国家家根据经济济发展和税税收征收管管理的需要要，提倡使使用计税收收款机，具具体办法另另行制定。 第第四十四条条 本办办法由国家家税务总局局负责解释释，实施细细则由国家家税务总局局制定。 第第四十五条条 本办办法自

28、发布布之日起施施行。财政政部19886年发布布的全国国发票管理理暂行办法法和原国国家税务局局19911年发布的的关于对对外商投资资企业和外外国企业发发票管理的的暂行规定定同时废废止。国家税务总总局关于贯彻实实施中华华人民共和和国发票管管理办法实实施细则的通知国税发11993157号号 19993-122-28 国家税务务总局 有效(通知略)中华人民共共和国发票票管理办法法实施细则则第一章 总总 则第一条根据据中华人人民共和国国发票管理理办法（以以下简称办法）第第四十四条条规定，制制定本实施施细则。第二条全国国统一发票票监制章是是税务机关关管理发票票的法定标标志，其形形状、规格格、内容、印色由国

29、国家税务总总局规定。除经国家家税务总局局或国家税税务总局省省、自治区区、直辖市市税务分局局和省、自自治区、直直辖市地方方税务局（国国家税务总总局省、自自治区、直直辖市税务务分局和省省、自治区区、直辖市市地方税务务局以下统统称省级税税务机关）依依据各自的的职责批准准外，发票票均应套印印全国统一一发票监制制章。第三条发票票种类的划划分，由省省级以上税税务机关确确定。第四条发票票的基本联联次为三联联，第一联联为存根联联，开票方方留存备查查；第二联联为发票联联，收执方方作为付款款或收款原原始凭证；第三联为为记帐联，开开票方作为为记帐原始始凭证。增值税专用用发票的基基本联次还还应包括抵抵扣联，收收执方作

30、为为抵扣税款款的凭证。除增值税专专用发票外外，县（市市）以上税税务机关根根据需要可可适当增减减联次并确确定其用途途。第五条发票票的基本内内容包括：发票的名名称、字轨轨号码、联联次及用途途，客户名名称，开户户银行及帐帐号，商品品名称或经经营项目，计计量单位、数量、单单价、大小小写金额，开开票人，开开票日期，开开票单位（个个人）名称称（章）等等。有代扣、代代收、委托托代征税款款的，其发发票内容应应当包括代代扣、代收收、委托代代征税种的的税率和代代扣、代收收、委托代代征税额。增值税专用用发票还应应当包括：购货人地地址、购货货人税务登登记号、增增值税税率率、税额、供货方名名称、地址址及其税务务登记号。

31、第六条在全全国范围内内统一式样样的发票，由由国家税务务总局确定定。在省、自治治区、直辖辖市范围内内统一式样样的发票，由由省级税务务机关确定定。本条所说发发票的式样样包括发票票所属的种种类、各联联用途，具具体内容、版面排列列、规格、使用范围围等。第七条有固固定生产经经营场所、财务和发发票管理制制度健全、发票使用用量较大的的单位，可可以申请印印制印有本本单位名称称的发票；如统一发发票式样不不能满足业业务需要，也也可以自行行设计本单单位的发票票式样，但但均须报经经县（市）以以上税务机机关批准，其其中增值税税专用发票票由国家税税务总局另另定。第二章 发发票的印制制第八条办办法第七七条所称“增值税专专用

32、发票由由国家税务务总局统一一印制”，是指由由国家税务务总局指定定的企业统统一印制。第九条印制制发票企业业和生产发发票防伪专专用品企业业应当具备备以下条件件：（一）设备备、技术水水平能满足足印制发票票和生产发发票防伪专专用品的需需要；（二）能够够按照税务务机关要求求，保证供供应；（三）企业业管理规范范，有严格格的质量监监督制度；（四）有专专门车间生生产、专用用仓库保管管，专人负负责管理；（五）能严严格遵守发发票印制和和发票防伪伪专用品生生产管理规规定。第十条发票票准印证和和发票防伪伪用品准产产证由国家家税务局统统一制发。税务机关关应定期对对印制发票票企业和生生产发票防防伪专用品品企业进行行监督检

33、查查，对不符符合条件的的，应取消消其印制发发票或生产产发票防伪伪专用品的的资格。第十一条印印制发票企企业和生产产发票防伪伪专用品企企业应建立立以下制度度：（一）生产产责任制度度；（二）保密密制度；（三）质量量检验制度度；（四）保管管制度；（五）其他他有关制度度。第十二条发发票印制或或发票防伪伪专用品生生产前，主主管税务机机关应下达达发票印制制或发票防防伪专用品品生产通知知书，被指指定的印制制或生产企企业必须按按照要求印印制或生产产。发票印制通通知书应当当载明印制制发票企业业名称，用用票单位名名称，发票票名称、种种类、联次次、规格、印色、印印制数量、起止号码码，交货时时间、地点点等内容。发票防伪

34、专专用品生产产通知书应应当载明生生产发票防防伪专用品品企业名称称，发票防防伪专用品品名称，主主要技术指指标和质量量要求，年年计划产量量等内容。第十三条印印制发票企企业和生产产发票防伪伪专用品企企业印制、生产完毕毕的成品，以以及印制发发票企业购购进的发票票防伪专用用品，应按按规定验收收后专库妥妥善保管，不不得丢失。次品、废废品应报经经税务机关关批准集中中销毁。第十四条不不定期换版版的具体时时间、内容容和要求由由国家税务务总局确定定。第三章 发发票的领购购第十五条依依法不需办办理税务登登记的单位位需要领购购发票的，可可以按照办法的的有关规定定，向主管管税务机关关申请领购购发票。第十六条申申请领购增

35、增值税专用用发票的单单位和个人人，提供办法第第十六条规规定的证明明时，应当当提供加盖盖有“增值税一一般纳税人人”确认专章章的税务登登记证（副副本）。非非增值税纳纳税人和根根据增值税税有关规定定确认的增增值税小规规模纳税人人不得领购购增值税专专用发票。第十七条办法第第十六条所所称税务登登记证件是是指税务登登记证（正正、副本）、注册税务务登记证（正正、副本）。第十八条办法第第十六条所所称购票申申请应载明明单位和个个人的名称称，所属行行业，经济济类型，需需要发票的的种类、名名称、数量量等内容，并并加盖单位位公章和经经办人印章章。第十九条办法第第十六条所所称经办人人身份证明明是指经办办人的居民民身份证

36、、护照、工工作证以及及其他能证证明经办人人身份的证证件。第二十条办法第第十六条所所称财务印印章是指单单位的财务务专用章或或其他财务务印章。第二十一条条办法第十六条条所称发票票专用章是是指没有（或或者不便使使用）财务务印章的单单位和个体体工商户按按税务机关关的统一规规定刻制的的，在领购购或开具发发票时加盖盖有其名称称、税务登登记号、发发票专用章章字样的印印章。“发票专用用章”式样和使使用办法由由省级税务务机关确定定。第二十二条条税务机关关对用票单单位和个人人提供的财财务印章和和发票专用用章的印模模应留存备备查。第二十三条条办法第十六条条所称发票票领购簿的的内容应包包括用票单单位和个人人的名称、所

37、属行业业、经济类类型、购票票方式、核核难购票种种类、发票票名称、领领购日期、准购数量量、起止号号码、违章章记录、领领购人签字字（盖章）、核发税务务机关（章章）等内容容。第二十四条条办法第十六条条所称购票票方式是指指批量供应应、交旧购购新或者验验旧购新等等方式。第二十五条条税务机关关在发售发发票时，应应按核准的的收费标准准收取工本本管理费，并并向购票单单位和个人人开具收据据。工本管管理费应专专款专用，不不得挪作他他用，省级级税务机关关应制定具具体管理制制度。第二十六条条凡需向税税务机关申申请开具发发票的单位位和个人，均均应提供发发生购销业业务，提供供接受服务务或者其他他经营活动动的书面证证明。对

38、税法规定定应当缴纳纳税款的，税税务机关应应当在开具具发票的同同时征税。第二十七条条办法第十九条条所称保证证人，是指指在中国境境内具有担担保能力的的公民，法法人或者其其他经济组组织。国家家机关不得得作保证人人。保证人同意意为领购发发票的单位位和个人提提供担保的的，应当填填写担保书书。担保书内容容包括：担担保对象、范围、期期限和责任任以及其他他有关事项项。担保书须经经购票人、保证人和和税务机关关签字盖章章后方为有有效。第二十八条条办法第十九条条第二款所所称“由保证人人或者以保保证金承担担法律责任任”，是指责责令保证人人缴纳罚款款或者以保保证金缴纳纳罚款。第二十九条条提供保证证人或者交交纳保证金金的

39、具体范范围，以及及在本省、自治区、直辖市内内跨市、县县从事临时时经营活动动提供保证证人或者交交纳保证金金的办法，由由省级税务务机关规定定。第三十条办法第第二十条“特殊情况况下由付款款方向收款款方开具发发票”是指收购购单位和扣扣缴义务人人支付个人人款项时开开具的发票票。第三十一条条向消费者者个人零售售小额商品品或者提供供零星服务务的，是否否可免予逐逐笔开具发发票，由省省级税务机机关确定。第三十二条条办法第二十二二条所称不不符合规定定的发票是是指开具或或取得的发发票是应经经而未经税税务机关监监制，或填填写项目不不齐全，内内容不真实实，字迹不不清楚，没没有加盖财财务印章或或发票专用用章，伪造造、作废

40、以以及其他不不符合税务务机关规定定的发票。第三十三条条填开发票票的单位和和个人必须须在发生经经营业务确确认营业收收入时开具具发票。未未发生经营营业务一律律不准开具具发票。第三十四条条开具发票票后，如发发生销货退退回需开红红字发票的的，必须收收回原发票票并注明“作废”字样或取取得对方有有效证明；发生销售售折让的，在在收回原发发票并注明明“作废”字样后，重重新开具销销售发票。第三十五条条单位和个个人在开具具发票时，必必须做到按按号码顺序序填开，填填写项目齐齐全，内容容真实，字字迹清楚，全全部联次一一次复写、打印，内内容完全一一致，并在在发票联和和抵扣联加加盖单位财财务印章或或者发票专专用章。第三十

41、六条条开具发票票应当使用用中文。民民族自治地地方可以同同时使用当当地通用的的一种民族族文字。外外商投资企企业和外国国企业可以以同时使用用一种外国国文字。第三十七条条办法第二十四四条“机外发票票”是指经税税务机关批批准，在指指定印制发发票企业印印制的供计计算机开具具的发票。第三十八条条对根据税税收管理需需要，须跨跨省、自治治区、直辖辖市开具发发票的，由由国家税务务总局确定定。省际毗邻市市县之间是是否允许跨跨省、自治治区、直辖辖市开具发发票，由有有关省级税税务机关确确定。第三十九条条办法第二十七七条所称规规定的使用用区域，包包括办法法以及国国家税务总总局和省级级税务机关关规定的使使用区域。第四十条

42、办法第第二十八条条所称发票票登记簿的的式样和使使用办法；以及发票票使用情况况报告的形形式和期限限，由省级级税务确定定。第四十一条条使用发票票的单位和和个人应当当妥善保管管发票，不不得丢失。发票丢失失，应于丢丢失当日书书面报告主主管税务机机关，并在在报刊和电电视等传播播媒介上公公告声明作作废。第四章 发发票的检查查第四十二条条办法第三十三三条所称发发票换票仅仅限于在本本县（市）范范围内使用用。需要调调出外县（市市）的发票票查验时，应应与该县（市市）税务机机关联系，使使用当地的的发票换票票证。第四十三条条发票的真真伪由税务务机关鉴定定。第四十四条条收执发票票或保管发发票存根联联的单位，接接到税务机

43、机关“发票填写写情况核对对卡”后，应在在十五日内内填写有关关情况报回回。“发票填写写情况核对对卡”的式样由由国家税务务总局确定定。第五章 罚罚 则第四十五条条税务机关关对违反发发票管理法法规的行为为进行处罚罚，应将处处理决定书书面通知当当事人；对对违反发票票管理法规规的案件，应应立案查处处。对违反发票票管理法规规的行政处处罚，由县县以上税务务机关决定定；罚款额额或没收非非法所得款款额在一千千元以下的的，可由税税务所自行行决定；第四十六条条下列行为为属于未按按规定印制制发票、生生产发票防防伪专用品品的行为：（一）未经经省级税务务机关指定定的企业私私自印制发发票；（二）未经经国家税务务总局指定定的

44、企业私私自生产发发票防伪专专用品、私私自印制增增值税专用用发票；（三）伪造造、私刻发发票监制章章，伪造、私造发票票防伪专用用品；（四）印制制发票的企企业未按“发票印制制通知书”印制发票票，生产发发票防伪专专用品的企企业未按“发票防伪伪用品生产产通知书”生产防伪伪专用品；（五）转借借、转证发发票监制章章和发票防防伪专用品品；（六）印制制发票和生生产发票防防伪专用品品的企业未未按规定销销毁废（次次）品而造造成流失：（七）用票票单位私自自印制发票票；（八）未按按税务机关关的规定制制定印制发发票和生产产发票防伪伪专用品管管理制度；（九）其他他未按规定定印制发票票和生产发发票防伪专专用品的行行为。第四十

45、七条条下列行为为属于未按按规定领购购发票的行行为：（一）向税税务机关以以外的单位位和个人领领购发票；（二）私售售、倒买倒倒卖发票；（三）贩运运、窝藏假假发票；（四）向他他人提供发发票或者借借用他人发发票；（五）盗取取（用）发发票；（六）其他他未按规定定领购发票票的行为。第四十八条条下列行为为属于未按按规定开具具发票的行行为：（一）应开开具而未开开具发票；（二）单联联填开或上上下联金额额、增值税税销项税额额等内容不不一致；（三）填写写项目不齐齐全；（四）涂改改发票；（五）转借借、转让、代开发票票；（六）未经经批准拆本本使用发票票；（七）虚构构经营业务务活动，虚虚开发票；（八）开具具票物不符符发票

46、；（九）开具具作废发票票；（十）未经经批准，跨跨规定的使使用区域开开具发票；（十一）以以其他单据据或白条代代替发票开开具；（十二）扩扩大专业发发票或增值值税专用发发票开具范范围；（十三）未未按规定报报告发票使使用情况；（十四）未未按规定设设置发票登登记簿；（十五）其其他未按规规定开具发发票的行为为。第四十九条条下列行为为属于未按按规定取得得发票的行行为：（一）应取取得而未取取得发票；（二）取得得不符合规规定的发票票；（三）取得得发票时，要要求开票方方或自行变变更品名、金额或增增值税税额额；（四）自行行填开发票票入帐；（五）其他他未按规定定取得发票票的行为。第五十条下下列行为属属于未按规规定保管

47、发发票的行为为：（一）丢失失发票：（二）损（撕撕）毁发票票；（三）丢失失或擅自销销毁发票存存根联以及及发票登记记簿；（四）未按按规定缴销销发票；（五）印制制发票的企企业和生产产发票防伪伪用品的企企业丢失发发票或发票票监制章及及发票防伪伪专用品等等；（六）未按按规定建立立发票保管管制度；（七）其他他未按规定定保管发票票的行为。第五十一条条下列行为为属于未按按规定接受受税务机关关检查的行行为：（一）拒绝绝检查；（二）隐瞒瞒真实情况况；（三）刁难难、阻挠税税务人员进进行检查；（四）拒绝绝接受发发票换票证证；（五）拒绝绝提供有关关资料；（六）拒绝绝提供境外外公证机构构或者注册册会计师的的确认证明明；（

48、七）拒绝绝接受有关关发票问题题的询问；（八）其他他未按规定定接受税务务机关检查查的行为。第五十二条条办法第三十六六条所称“非法携带带、邮寄、运输或者者存放空白白发票”，包括经经税务机关关监制的空空白发票和和伪造的假假空白发票票。第五十三条条办法第三十八八条所称倒倒买倒卖发发票，包括括倒买倒卖卖发票、发发票防伪专专用品和伪伪造的假发发票。第五十四条条办法第三十六六、三十七七、三十八八、三十九九条所称没没收非法所所得，是指指没收因伪伪造和非法法印制、生生产、买卖卖、转让、代开、不不如实开具具以及非法法携带、邮邮寄、运输输或者存放放发票、发发票监制章章或者发票票防伪专用用品和其他他违反本细细则规定的

49、的行为所取取得的收入入。第五十五条条对违反发发票管理法法规造成偷偷税的，按按照中华华人民共和和国税收征征收管理法法处理。对违反发票票管理法规规情节严重重构成犯罪罪的，税务务机关应当当书面移送送司法机关关处理。第五十六条条办法第四十条条所称“可以依法法向上一级级税务机关关申请复议议或者向人人民法院起起诉”，是指依依照中华华人民共和和国税收征征收管理法法规定的的期限和程程序申请复复议或者向向人民法院院起诉。第六章 附附 则第五十七条条办法第四十二二条“专业发票票”是指国有有金融、保保险企业的的存贷、汇汇兑、转帐帐凭证、保保险凭证；国有邮政政、电信企企业的邮票票、邮单、话务、电电报收据，国国有铁路、

50、民用航空空企业和交交通部门国国有公路、水上运输输企业的客客票、货票票等。上述单位承承包、租赁赁给非国有有单位和个个人经营或或采取国有有民营形式式所用的专专业发票，以以及上述单单位的其他他发票均应应套印全国国统一发票票监制章，由由税务机关关统一管理理。第五十八条条办法和本实施施细则所称称“以上”、“以下”均含本数数。第五十九条条办法实施前发发生的发票票违法行为为，依照当当时有效的的法律、行行政法规、规章的规规定处理。第六十条本本实施细则则由国家税税务总局负负责解释。第六十一条条本实施细细则自中中华人民共共和国发票票管理办法法施行之之日起施行行，各部门门原有关规规定与办办法和本本实施细则则相抵触的

51、的，按办办法和本本实施细则则执行。国家税务总总局 1993年年12月228日 颁布国家税务总总局关于普普通发票式式样设计权权限问题的的批复国税函11999425号号 19999-06-17 有有效湖南省地方方税务局:你局关于普通通发票式样样设计权限限问题的请请示(湘湘地税发199990500号)收悉悉，经研究究，现批复复如下；中华人民民共和国发发票管理办办法第四四条规定，“国家税务总局统一负责全国发票管理工作。国家税务总局省、自治区、直辖市分局和省、自治区、直辖市地方税务局(以下通称省、自治区、直辖市税务机关)依照各自的职责，共同做好本行政区域内的发票管理工作。”第五条规定，“发票的种类、联次

52、、内容及使用范围由国家税务总局规定”。中华人民共和国发票管理办法实施细则第六条规定，“在全国范围内统一式样的发票，由国家税务总局确定。在省、自治区、直辖市范围内统一式样的发票，由省级税务机关确定。此条所说发票的式样包括发票所属的种类、各联用途、具体内容、版面排列、规格、使用范围等。”以上规定明确表明，发票设计职权在税务机关。发票设计完全是税务机关的行政行为。税务机关设计使用的发票都有税务机关特定的要素和管理标志，如发票种类、发票联次、发票监制章、发票代码、税率、税额、税务机关指定的印刷厂，以及发票的防伪措施(包括版面防伪设计)。这些管理的标志和要素都是由税务机关来确定，其他单位或个人无权行使税

53、务机关的行政管理职能。国家税务总总局关于统统一全国普普通发票分分类代码和和发票号码码的通知国税函22004521号号 20004-004-288 有效各省、自治治区、直辖辖市和计划划单列市国国家税务局局、地方税税务局： 为为了加强和和规范普通通发票的统统一管理，做做好推广应应用税控收收款机的准准备工作，便便于全国普普通发票统统一识别和和查询，决决定统一全全国普通发发票分类代代码和发票票号码。现现将有关事事项通知如如下： 一一、统一全全国普通发发票分类代代码和发票票号码 （一一）普通发发票分类代代码编制规规则 普普通发票分分类代码（以以下简称分分类代码）为为12位阿阿拉伯数字字。从左至至右排列：

54、 第第1位为国国家税务局局、地方税税务局代码码，1为国国家税务局局、2为地地方税务局局，0为总总局。 第第2、3、4、5位位为地区代代码(地、市级)，以以全国行政政区域统一一代码为准准，总局为为00000。 第第6、7位位为年份代代码（例如如20044年以044表示）。 第第8位为统统一的行业业代码，其其中，国税税行业划分分：1工业业、2商业业、3加工工修理修配配业、4收收购业、55水电业、6其他；地税行业业划分：11交通运输输业、2建建筑业、33金融保险险业、4邮邮电通信业业、5文化化体育业、6娱乐业业、7服务务业、8转转让无形资资产、9销销售不动产产、0表示示其他。 第第9、100、11、

55、12位为为细化的发发票种类代代码，按照照保证每份份发票编码码唯一的原原则，由省省、自治区区、直辖市市和计划单单列市国家家税务局、地方税务务局自行编编制。 （二二）发票号号码（即发发票顺序码码）编制规规则 普普通发票号号码为8位位阿拉伯数数字。如发发票号码资资源不够用用，在设计计时应考虑虑与分类代代码结合，即即在分类代代码的第99、10、11、112位中设设置1位为为批次代码码。 企企业冠名发发票，可在在第9、110、111、12位位分类代码码中设置11位单独表表示，或者者直接在发发票号码中中以给每个个企业分配配一段号码码的方式进进行编制。 （三三）印制位位置和规格格 分分类代码和和发票号码码统

56、一印制制在发票右右上角：第第一排分类类代码，第第二排发票票号码。 发发票号码采采用号码机机印刷的，号号码机采用用哥特字体体。手工票票、定额票票、电脑票票（平推打打印）号码码机的规格格为：字高高3.344mm，字字宽1.886mm，字字笔道0.34mmm，字间距距0.999mm，号号码总长221.811mm。卷卷式发票号号码机规格格为：字高高3 mmm ，字宽宽1.666mm ，字字笔道0.32mmm，字间距距1.199mm ，号号码总长221.611mm（见见附件）。发票号码码采用喷墨墨方式印刷刷的，按照照号码机印印刷的规格格喷印。 分分类代码印印制规格应应与发票号号码一致。 二二、统一代代码

57、和发票票号码的执执行时间 为为了保证新新旧分类代代码、发票票号码使用用的顺利衔衔接，全国国统一分类类代码、发发票号码启启用时间为为20044年7月11日，旧分分类代码、发票号码码截止使用用时间为22004年年12月331日（总总局另有规规定的除外外）。各地地可在总局局规定的交交替期内确确定具体启启用和截止止时间，并并报总局备备案。 三三、工作要要求 （一一）抓紧确确定编码方方案。各地地必须按照照总局统一一的编码规规则，编制制普通发票票的分类代代码和发票票号码。各各地所确定定的分类代代码、发票票号码编制制方案，报报总局征管管司、信息息中心备案案。 （二二）发票印印制相对集集中。配合合统一普通通发

58、票分类类代码和发发票号码的的实施，普普通发票应应集中到地地、市级印印制，有条条件的地区区及重要票票种应集中中在省一级级印制。 （三三）抓住契契机开展发发票查询。各地要充充分利用统统一普通发发票分类代代码和发票票号码的有有利时机，按按照税务系系统信息化化规划“两级处理理”的要求，积积极创造条条件，依托托现有综合合征管信息息系统，逐逐步建立普普通发票电电话、网上上查询系统统。 （四四）狠抓落落实及时反反馈。各地地要充分认认识统一普普通发票分分类代码和和发票号码码对实现发发票管理规规范化和信信息化的重重要意义，认认真抓好更更换分类代代码和发票票号码的各各项准备工工作，按要要求逐项落落实，并及及时反馈

59、有有关情况、问题和建建议，以利利不断完善善这项工作作。 附附件：号码码机字体规规格图样（略略）国家税务总总局 二四年年四月二十十八日 国家税务总总局关于明明确普通发发票分类代代码中年份份代码含义义的通知国税函22005218号号 20055-03-18 有效各省、自治治区、直辖辖市和计划划单列市国国家税务局局、地方税税务局： 为为了加强和和规范普通通发票的统统一管理，便便于全国普普通发票的的统一识别别和查询，全全国税务机机关从20005年11月1日起起推行了统统一的全国国普通发票票分类代码码和发票号号码。此后后，部分纳纳税人和相相关单位对对分类代码码中第6、7位年份份代码的指指代意义提提出疑问

60、，为为避免使用用中出现解解释歧义，特特明确如下下： 一一、普通发发票分类代代码中的第第6、7位位年份代码码，是指发发票的印刷刷年份，并并非发票的的使用年份份，可以跨跨年度使用用。但各地地普通发票票的印制数数量也应严严格控制在在一年以内内，防止过过多冗余，避避免造成损损失。 二二、发票代代码和发票票号码的印印制颜色可可根据印刷刷设备的情情况，由各各省、自治治区、直辖辖市和计划划单列市国国家税务局局、地方税税务局确定定。 三三、各省、自治区、直辖市和和计划单列列市国家税税务局应将将年份代码码和机动车车销售统一一发票的有有关规定和和含义通告告当地公安安交管部门门。如有问问题应及时时做好协调调和解释工