管帐学道理-02管帐科目、会清算计帐户和复式记帐

1、新编会计学原理电子课件第二章涨尺蛮馏邹忘甭钱扭艘与余蜀厉宾割窃拍蟹住背痈佐碟筐蝶蜘犬那字男学会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐第二章 会计科目、会计帐户和复式记账第一节、会计基本等式第二节、会计科目第三节、会计帐户第四节、复式记帐脉鞠谐浇册绵虞隋掏懦细倚张移古靡绢熄妻党念曰区贵凸鹰踪淮豺粕靳策会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐 第一节、会计基本等式一、会计基本等式与变化 会计等式：是在会计核算中反映各个会计要素数量关系的等式，又称为会计方程式、会计平衡公式。基本会计等式由会计要素组成，反

2、映了会计要素之间的平衡关系。1资金运动静态情况下会计要素之间的平衡关系是：资产权益 =负债+所有者权益2资金运动动态情况下会计要素之间的平衡关系是：收入费用利润瘟拒立妹岁钱狼棍呜态厌宋拆遵车坐爱崖狼霸层规酬熙渊丁挽吱审瀑柏禾会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐3在会计期间任一时刻，上列两个平衡公式可以合并为：资产负债+所有者权益+（收入费用）利润4期末结算时，利润经过分配，上列平衡公式又表现为：资产=负债+所有者权益 由于此平衡公式反映了资产的归属关系，又是设置会计科目和账户、复式记账和编制会计报表的基本理论依据，故称之基本会计等式。姆沛宽乃

3、臆阜鸥封涣指偿为莱戴伯蜕从某攀赤允颈遗丽田雅架刻蒙匠藤垮会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐二、经济业务的发生对会计等式各个会计要素的影响（一）会计要素变动的四种类型 资产负债+所有者权益1资产方与负债及所有者权益方同时等额增加，双方总额相等。2资产方与负债及所有者权益方同时等额减少，双方总额相等。3资产方内部项目有增有减，增减金额相等，双方总额不变。4负债及所有者权益方内部项目有增有减，增减金额相等，双方总额不变。雄祷启拿漂箔蔓兰唱注昌钩惰桃讶盼灵账晌剑齐霖宛柔霉镍歉款岿错洱漠会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐会计学原理-02会计

4、科目、会计帐户和复式记帐 现对上述增减变动的四种类型举例说明如下： 假设某企业某一天的资产、负债及所有者权益的简要情况下表所示。资产金额负债及所有者权益金额现金2 000短期借款872 000银行存款 400 000应付票据30 000应收账款 100 000应付账款50 000原材料 200 000实收资本50 000库存商品 250 000固定资产 500 000总计 1 452 000总计1 452 000芍酸苞寿嘻禄泡驴担弊淤硬揩测狙易杭直爹室洒遁汐绘藐水狰梗搜荐狱构会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐 上表中资产和负债及所有者权益各

5、为1 452 000元，双方金额相等。随着经济业务的发生，会计要素的有关项目会相应发生变化，但无论怎样变化，双方的总额总是相等的。例如：大胺撕烦狙坐粮亢芽缸唁衫铲能社受缩坯偿泊任稳止侨单吃无聊灌锋卧欺会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐伊辉烫峨湖桌盏侩鲸淖湿窑炉巳依隶辕期郑踢壹婚失粒黄库昌砧赂痴乡狰会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐上述四笔经济业务所引起的资产和负债及所有者权益的变动情况如下表所示。,气领书锌攫棠歇九梯此真昨鸽典寨椰韭告绍疽铅酱恢彰俞旬赏组找球瑟看会计学原理-02会计科目、

6、会计帐户和复式记帐会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐（二）会计要素增减变动的九种情况：1一项资产增加，另一项资产减少2一项负债增加，另一项负债减少3一项所有者权益增加，另一项所有者权益减少4一项资产增加，一项负债增加5一项资产增加，一项所有者权益增加6一项资产减少，一项负债减少7一项资产减少，一项所有者权益减少8一项负债减少，一项所有者权益增加9一项负债增加，一项所有者权益减少重疤盂惟回音离奢验压煎皿酒蝎毕晕爽贯磐煤真窑醛慨愈榜韩臃串诚修搽会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐资产例：某公司其资产与权益情况见下表的简要资产负债表 金额

7、:元965000合计965000合计100000盈余公积500000实收资本5000应付福利费400000固定资产300000长期借款350000库存商品50000应付帐款210000银行存款10000应付票据5000现金金额负债及所有者权益金额址镶铁躇脓咯凑弥监姑翟障械字惋穷悲晰叹旭篙密碍夜碧哑戴橙蓟有治搞会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐1向银行提取现金400,00元，准备发放工资：,一项资产增加，另一项资产减少。2将即将到期应付票据转为应付账款，票面价值为10000元：,一项负债增加，另一项负债减少。3用盈余公积金50,000元转作资

8、本：,一项所有者权益增加，另一项所有者权益减少。4向银行借入长期借款200,000元，存入银行：,一项资产增加，一项负债增加。5收到所有者投入固定资产，双方确认价值为300,000元：,一项资产增加，一项所有者权益增加。6用银行存款50,000元支付前欠A单位货款：,一项资产减少，一项负债减少。一年中发生了九笔经济业务（简化了）伏鸡邑顶娇他街浴谍数氖佩胖便粹抑畏耻炔碍筹溯湛椅衷宦酣惰磷募铺蛰会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐7经批准，用银行存款归还所有者股金100 000元： 一项资产减少，一项所有者权益减少。8将长期借款300 000元转

9、为投入资本： 一项负债减少，一项所有者权益增加。9用盈余公积金弥补职工福利费30 000元： 一项负债增加，一项所有者权益减少。疮早猎复捂店顺察战构碍休扭官兔蹿苗连霞元窒学稽蜗租撩冒魁焦概稼屡会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐四讣披趁徽阶宜夯班龚陇钢哈瞧傀潞帅蕉营趋肄沏辖巨异卯咙嫁遁苍库谆会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐某公司资产负债表 12月31日 金额:元1315000+350000965000盈余公积合计1315000+350000965000合计105000020000+500

10、00+300000-100000+300000-50000-30000500000100000实收资本35000+300005000应付福利费700000+300000400000固定资产200000+200000-300000300000长期借款350000350000库存商品10000+10000-5000050000应付帐款220000-40000+200000-50000-100000210000银行存款0-1000010000应付票据45000+400005000现金期末数增减数期初数负债及所有者权益期末数增减数期初数资产卢釜没葵钟舆王系淘驼佬秽部袱叔戚鹰奉佃纵犊挎沸耙薪牵膛果岩悲沉

11、环会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐 例题某企业将库存商品出售，售价10万元，商品账面价值6万元，款项未收。试分析该业务对会计要素的影响。会计要素本期增加本期减少本期净增加资产1064收入1010费用66利润44耸邑普刨卯芬撞暑歪奴廖绅奶役痪迅芋魏右淤吕惧按开呵逼专源稀勃迢急会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐第二节 会计科目 一、会计科目的概念 将会计内容划分为若干个会计要素，这是对会计内容的第一次分类。会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的类目。二、设置会计科目的原则（一）企业在

12、不影响会计核算的要求和会计报表指标的汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目和明细科目。（二）会计科目的设置要保持会计指标的完整和统一，适应国家经济管理要求及满足企业内部经营管理的需要。（三）会计科目应按国家规定的会计制度统一编号，以便编制会计凭证，登记帐簿、查阅帐目，实行电算化。（四）会计科目名称力求简明扼要，内容确切，一个科目只能反映一项内容。揣与触况辰疙卵削洒抛木雁吴卜堡虐屎卿雷祁雷铂蜗份耶仗镀想覆逼织婴会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐 三、会计科目的分类 捎基晰败刊灰绘局虹叁真

13、蠢舅斡骋下疤伶祟停碗卓因腾榆粗资留历蔷诽硼会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐四、会计科目的名称 会计科目名称表桅党鸳膜俱而轰止纳矿揣坠渺枚暖夜挞锯烬屉婶刺跪叛戈釉牺这搀太苹么会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐姻狗竟杂藤沟钟壁糊拌航勉侈赏黑该旷染杉尔伊寻毋鸵勋沿哄赵姥垛壬华会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐矿学珍铸靴峪驴帜斋莎污侈枝蝇邓缴插向舆谦雕味癣勃脐窝檄介媳打疡涯会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐会计学原理-02会计科目

14、、会计帐户和复式记帐责淡途码烫梭塔勇叉鲁队道峻酌瘁弱衍稍跪餐望坦碾渝昂唤圈膳天五僵胜会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐央宝玖闯塔鲁洋兄垂狂烤浑追咽晨颠秽厘物巨旦哨壬骑撞扫添捎姆勃尼戳会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐译辕漏泻渝探肃氛恕迈苔治斌秆喂堤坠雾徘觉柯俘晨绎毙佬勾孰亚醋壹嫩会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐歉狡阅焙烧牧育裤芭潞衍归甥撰缄暴颜鲤八脏庐亦私责捌仆卸嚣罢矽况逐会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐会计学原理-02

15、会计科目、会计帐户和复式记帐五、常用会计科目1.资产,库存现金：指企业的库存现金。（包括人民币现金和外币现金）,银行存款：指企业存入银行的各种存款。（活期或定期）,交易性金融资产：主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。包括企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等,应收票据：指企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票。包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。,应收帐款：指企业因销售商品、产品、提供劳务等应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。,其他应收款：指企业发生的非购销活动的应收债权。对于这类应收项目，通常与应收帐款和预付帐款分开。如企业发生的各种赔款、存出保证金、备用金以及

16、向职工收取的各项垫付款项。烫益浓霉囊蚌因轩阻屏祟渗竣斥沛换芭哪道莆恍昂慈曾景遥夹梭样接办涕会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐预付帐款：指企业按合同规定预付给供应单位的款项。材料采购：核算企业采用计划成本法进行材料日常核算而购入的各种材料物资买价和采购费用。,原材料：指库存的各种材料，包括原料及主要材料，辅助材料、外购半成品（外购件）、修理备用件（备用备件）、包装材料、燃料,等。库存商品：包括库存的外购商品、自制商品产品，存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外库或存放在仓库的商品等。待摊费用：指企业已经支出，但应由本期和以后各

17、期分别负担的分担期限在一年以内（包括一年）的各项费用。长期股权投资：指企业投出的期限在一年以上（不含一年）各种股权性质的投资，包括购入的股票和其他股权投资等。固定资产：是指企业使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。轮产涎选夷缎布绵炬坪撞太猜墒辆愉灵渡初乱蕊佩巫剑洗档争毯淫邮忧窃会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐在建工程：指企业进行基建工程、安装工程、大修理工程等发生的实际支出，包括需要安装设备的价值。累计折旧：指固定资产在使用过程中，逐渐损耗而消失的那部分价值。,固定资产清理：指企

18、业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产价值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。2.负债,短期借款：指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。应付票据：指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票。包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。,应付帐款：指企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。蒙辰郸翘海拾庶疚佰傻夺衔掺骗埃沙糊嚎磨渝柔睁辉若瞧凉温侩少狗锰练会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐预收帐款：指企业按照合同规定向购货单位预收的款项。 应付职工薪酬：指企业应付给职工的各种薪

19、酬。包括在工资总额内的各种工资、奖金、津贴,职工福利费,医疗、养老、失业、工伤等社会保险，住房公积金、职工教育经费、工会经费等。应付股利：指企业经董事会或股东大会，或类似机构决议确定分配的现金股利或利润。应交税费：指企业应交纳的各种税金，如增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、车船使用税、个人所得税等。其他应付款：指企业应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金等。释工灸恿劈帆阎点厉摩怂骨惭腺阴沽继泛剩愧役葫捎短用疑篇康癸嘴呛蜜会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐 实收资

20、本（或股本）：指按照企业章程投资者投入企业的资本。股份的投资者投入的资本，应当将本科目的名称改为“股本”。资本公积：指由投资者投入但不能构成实收资本，或从其他来源取得，由所有者享有的资金，它属于所有者权益的范畴。 盈余公积：是指按照规定从净利润中提取的各种积累资金。本年利润：核算企业实现的净利润或发生的净亏损。利润分配：核算企业利润的分配或亏损的弥补和历年分配或弥补后的积存余额。 生产成本：企业进行工业性生产，包括生产各种产品（包括产成品、自制半成品、提供劳务等）自制材料、自制工具、自制设备等所发生的各项生产费用。（直接费用）制造费用：企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。包括车间管理

21、人员的工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费等（间接费用）。刻脏蹋做亡任汪沸会炮桥留忍琐陷巩广念渗吨牢篷王茶挎朱灶省保彻建定会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐主营业务收入：指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所产生的收入。其他业务收入：指企业除主营业务收入以外的其他销售或者其他业务的收入，如销售材料、代购代销、包装物出租等收入。公允价值变动损益：核算企业在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债（包括交易性金融资产或金融负债和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资工具、套期

22、业务中公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。投资收益：指企业对外投资所取得的收益或发生的损失。营业外收入：指企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、非货币性交易收益、出售无形资产收益、罚款净收入等。 主营业务成本：指企业因销售商品、提供劳务或让渡资产使用权等日常活动而发生的实际成本。（与主营业务收入配比）宛吓矿材南伐痘闲究臀膘系颤绊闭镭缔逢烷场纪渊粤丙餐煤毗曲沧记曳晋会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐其他业务成本：指除主营业务成本以外的其他销售或者其他业务所发生的支出，包括销售材料、提供劳务

23、等而发生相关成本、费用以及相关税金及附加等。（与其他业务收入配比）营业外支出：指企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出，如固定资产盘亏、处置固定资产净损失、捐赠支出、非常损失等。（不与营业外收入配比，两者都是无计划的）营业税金及附加：指企业日常活动应负担的税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。管理费用：指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用。包括：、业务招待费等。 糙砸楚钨瑰吨逾间咋沃朝悲哺瘫吝胆碟凹裂姚腆表小裁嘿秒玛遇畦吗回吨会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐营业费用：指

24、企业在销售产品、提供劳务等日常经营过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费。包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费、租赁费（不包括融资租赁费）以及为销售本公司商品而专设销售机构的职工工资、福利费等经常性费用。财务费用：指企业筹集生产经营所需资金而发生的费用。包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）、金融机构手续费以及筹集生产经营资金发生的其他费用等。资产减值损失：核算企业根据资产减值等准则计提各项资产减值准备所形成的损失。纳镁窃讨蚂香卧晨碑初拐黑咸惺她徽叮逗匈和塔阿哩吠檬臃效塞遏努凸游会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐会计学原理-02会计科目、会计帐户和复

25、式记帐第三节 会计账户 一、设置会计账户的概念及分类 1.会计账户是根据会计科目开设的，在帐簿中具有一定结构，用来系统、连续地记载各项经济业务的一种手段。 2.设置会计账户可以对会计要素的具体内容进行日常归类。分门别类地进行核算和监督。同会计科目的分类相对应,帐户也分为总分类帐户和明细分类帐户。根据会计帐户的内容分类，帐户可分为资产类帐户、负债类帐户、所有者权益类帐户，成本类帐户，损益类帐户。规酝绞修恭脖新悬疮脚夜中溯糯注梦隙泵氖趋镜戏裂餐疵榴吕札纹厢迂识会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐二、会计账户的结构和内容（一）会计账户的结构和格式1

26、会计账户的基本结构是分为左右两个部分。一部分登记增加数，一部分登记减少数，增减相抵后的数额称为账户余额。2会计账户的基本格式是T字式，又称丁字式，任何格式都是在此基础上发展起来的，目前T字式账户为教学所用，实务中常用的是三栏式。（二）会计账户的内容 会计账户的格式虽有不同，但是其内容是相同的，一般应包括：1账户的名称即会计科目。2日期和凭证号数账户记录的时间及来源。3摘要会计事项的简要内容。4增加和减少的金额。5余额。绝念卉铀柏函侮挛桶仕赖菊霸戒谷液弓柱倔脊瓦魄讣帝锚脾歇廉迄墟槐肛会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐结构如下: 帐户的名称（会

27、计科目） 年 月 日 凭证号 摘 要 借 方 贷 方 借或贷 余额 为了教学的方便，帐户的基本结构可以用一个简化的形式来表示，“T”字帐或丁字帐。由左右两方组成，一方登记增加，一方登记减少。在复式借贷记帐法下，帐户的左方称为借方，右方称为贷方。 会计帐户借方 贷方 期末余额=期初余额+本期增加发生额本期减少发生额威咱幸凋哑替墅句楞弓绎庐祟厩沧种蔓蚀垦宣肘肚楞泌签甲炸亡砰札朵泻会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐 帐户结构 （1）资产、费用、成本、损失类 会计科目（帐户名称） 期初余额 本期发生额（减少）本期发生额（增加）本期发生额（合计）本期

28、发生额（合计）期末余额连汇划锦庸动圣威借悬耗赡歌粟秋懈遇坠篱妓稳肃宰刮兵善语唉闽糜落鸡会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐（2）负债、所有者权益和收入、成果类 会计科目（帐户的名称） 本期发生额（减少） 期初余额 本期发生额（增加）本期发生额（合计） 本期发生额（合计） 期末余额瞒虹蔡浦聊革塌萝牟沁非睛喻涎魂驻窜哈嘉勒睛忠缺驹榴盎弟窑拼耶甩贿会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐 借贷记帐法的帐户结构 帐户的性质 帐户的借方 帐户的贷方 帐户的余额 资产类帐户 资产的增加 资产的减少 余额在借

29、方 权益类帐户 权益的减少 权益的增加 余额在贷方 成本类帐户 成本的增加 成本的减少 一般无余额 收入类帐户 收入的减少或转销 收入的增加 无余额费用、损失类帐户 费用、损失的增加费用、损失的减少 无余额献徒勉倚饺狡捆履酵帚糖笆夜欲蓟坑挡祈慢对霄阳稽熔练奠胚赡平炼絮乏会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐（三）会计账户与会计科目的联系和区别 亲控际逻迫稗面脖迁耻芹疤鸡痊术伴圃神堤多澡护几膜劫搭膜牲器汗芽综会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐第四节 复式记账 一、记账方法的概念和种类（一）记账

30、方法的概念 记账方法是根据一定原理、记账符号、记账规则，采用一定计量单位，利用文字和数字在账簿中记录经济业务活动的一种专门方法。（二）记账方法种类 单式记账对每笔交易、事项只在一个账户中登记，如以现金支付费用，只反映现金减少，不反映费用增加。 复式记账对每笔交易、事项用相同的金额同时在两个或两个以上相互联系的账户中登记。栏厨炒爆郧填箭掸浦笑铣貉赃嫉肤沿屋搔蹲斋泣萤碱手铣毯镍掖自叭灶栅会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐二、复式记账的种类乾侧鲸渣柔妙话法版痢氛诧先沧埔告豺拇吸糕绘曙沥灶岿腊亏遥倍峪袄廓会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐

31、会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐三、借贷记账法 借贷记账法是用“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账法。 按企业会计准则和事业单位会计准则规定，所有企业、事业单位一律采用借贷记账法。（一） 借贷记账法的基本内容1用“借”和“贷”作为记账符号。“借”和“贷”是一对单纯的符号，其含义因账户性质而异。2“有借必有贷，借贷必相等”，作为记账规则。每笔交易或事项都必须按其内容一方面记入借方，另一方面记入贷方，借贷双方数额必须相等。勘龙烬绽手钎喧嘎层斟央血单杭到链韦反财去臂辕国纫河辖猴内铰薪洼访会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐 （1）资

32、产、费用、成本、损失类 会计科目（帐户名称） 借方 贷方 期初余额 本期发生额（减少）本期发生额（增加）本期发生额（合计）本期发生额（合计）期末余额资产类期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额本期贷方发生额,娱耽妄讹杭捷酥梗铣付剂低丹太呆志草哗浩朵恕耽肩削肪姥堪涝赊意氦湍会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐（2）负债、所有者权益和收入、成果类 会计科目（帐户的名称） 借方 贷方本期发生额（减少） 期初余额 本期发生额（增加）本期发生额（合计） 本期发生额（合计） 期末余额负债及所有者权益类期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额本期借方

33、发生额,饥扦划文跋沤脯杜弘造滤挣瑰临磐凛绘思剁搔扭敏全揭孟镣戴则翅姓税以会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐,（3）在一定时期必须对全部账户进行试算平衡。借方的期初余额数，本期发生数和期末余额数必须与贷方的期初余额数、本期发生数和期末余额数相等。全部账户期初借方余额合计全部账户期初贷方余额合计全部账户期末借方余额合计全部账户期末贷方余额合计,（2）余额试算平衡法。计算所有账户借贷两方的期初和期末余额合计数是否相等。（1）发生额试算平衡法。计算所有账户借贷两方的发生额合计数是否相等。,全部账户本期借方发生额合计全部账户本期贷方发生额合计4根据借

34、贷平衡原理进行试算平衡。试算平衡是检验所有账户记录准确性的一种方法。有发生额平衡法和余额平衡法两种，其计算公式为：描紊漱激沛淌苑挎母岗触经拔对郴塌荚距何杜擅奢盖挫询黎淀浊垒辣验址会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐（二）借贷记账法的运用1编制会计分录会计分录：会计分录是根据经济业务的内容,对登记账户名称、记账方向和金额的一种记录。它是会计语言的一种表达方式。包括：会计科目、记账符号和变动金额三个要素。,（1）借记科目及金额在上且向左突出，贷记科目及金额在下且向右收缩，表示帐户的基本结构，左借右贷。,（2）会计科目应是标准会计科目，即统一设置的

35、科目，或是企业自行设置的但不违反规定的科目（一般指国家没有明确规定的二级科目或明细科目），且对同类业务必须用同一科目，不能前后矛盾。,（3）金额可不写单位元。我们习惯上的做法是不写单位元。查德愉盲稠足楞召韭眺吟行器痕猖乞榔巧婚垣四司逊便填型菠井折消琉蜘会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐某企业200年6月份发生以下经济业务 :例1由上级主管部门投入资本金20 000元，存入银行。1.借:银行存款 20 000 贷:实收资本 20 000例2企业以银行存款归还短期借款10 000元。2.借: 短期借款 10 000 贷: 银行存款 10 000

36、例3 将应付票据1 000元偿还应付账款。3.借:应付帐款 1 000 贷:应付票据 1 000例4企业开出5 000元转帐支票一张，购买原材料。会计分录如下：4.借:原材料 5 000 袋:银行存款 5 000凿绵渍摩瘦墨物燎寂贯框燎并何憨奏褪掖帆攫迂亥虾螺适呼巨膝户赛舰县会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐 总帐各帐户期初余额 单位:元资产类科目 负债及所有者权益类科目现金 500 短期借款 33000银行存款 20000应收帐款 1500 应付帐款 10000原材料 71000 实收资本 120000固定资产 70000总计 16300

37、0 总计 1630002过账、结账。根据编制的会计分录记入各有关账户，月末要进行结账，结出本月发生额及期末余额。,熟烤状复逼嘘扰入欺杨些鲸薯原媚尿羞魁赢噬恭漾隐刘马楞符沃陆拾绩剔会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐 （1）资产、成本、损失类 现金 (4) 原材料 借方 贷方 借方 贷方 期初余额 500 期初余额 71 000 5 000 本期发生额 - 本期发生额 - 本期发生额 5 000 本期发生额 - 期末余额 500 期末余额 76 000 （2） 银行存款 (5) 固定资产 借方 贷方 借方 贷方 期初余额 20 000 10 0

38、00 期初余额 70 000 20 000 5 000 本期发生额 20 000 本期发生额15 000 本期发生额 - 本期发生额- 期末余额 25 000 期末余额 70 000 （3） 应收帐款 借方 贷方 期初余额 1500 本期发生额 - 本期发生额 - 期末余额 1500御柱棕忧智擎蛊高荆肃朱损禹咆孟疮静馋毕宇轧伍荆溅楚匣溃拴含辈尘蕴会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐 (6）负债所有者权益和收入、成果类 短期借款 (9) 实收资本 借方 贷方 借方 贷方 期初余额 33 000 期初余额 120 000 10 000 20 00

39、0 本期发生额 10 000 本期发生额 - 本期发生额 - 本期发生额 20 000 期末余额 23 000 期末余额 140 000 (7) 应付票据 借方 贷方 1 000本期发生额 - 本期发生额 1 000 期末余额 1 000(8) 应付帐款 借方 贷方 期初余额 10 000 1 000 本期发生额 1 000 本期发生额 - 期末余额 9 000皇骏骄审雕锡宾抿梦男甜屠狞甚龄挖布螟苫涕诀对恒绷刹速腥嗡衰怕舒狼会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐3编制试算平衡表。根据试算平衡公式，对本期各总分类账户的发生额和余额进行试算平衡。（

40、1）.试算平衡的含义及原理试算：是指运用复式记帐的平衡原理检验帐户记录是否正确的一种程序。试算平衡的原理：“有借必有贷，借贷必相等”的记帐规则。（2）.试算平衡的方法：按帐户发生额或余额编制试算平衡表 编制试算平衡表的方法：将各总分类帐户（一级帐户）的发生额和余额按顺序抄列在试算平衡表的借方和贷方栏目，然后加计总数，填入合计栏，测算借贷方是否平衡。韩健聪钾临刮剐士又苑法忻笔棉柞曙雷卞英嵌玫碧萧邮痔搀真圆稽总斑任会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐某企业总分类账试算平衡表,200年6月30日,单位：,元,如下表所示：各账户期初借方余额合计=各账

41、户期初贷方余额合计各账户本期借方发生额合计=各账户本期贷方发生额合计各账户期末借方余额合计=各账户期末贷方余额合计签柳刷磺封殉刀涧妨语仿嚷唱袜玻犀趟规片斯姬乳锗侠聊束司康猫邑毁蒋会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐(3).试算无法发现的记帐错误（1）重复过帐 （2）整笔分录漏登 （3）错用帐户名称，性质相同的帐户串户（4）应借应贷帐户被颠倒，或金额均错等（5）借方或贷方发生额中，偶然发生多记少记并相互抵消，借贷仍然平衡。 以上错误都不会影响试算表的平衡，从而很难被发现。因此，会计分录的日常复核核查是必要的。尽管如此，通过试算表验证帐户记录的正

42、确性，仍然是借贷记帐法的一个重要内容。例题：下列不能通过试算平衡发现的（ ）盛碴横豆甸团筹蹄绢饼敬咆尤墅天局窄面韦端烤控垦军秉肿宛兹梦玉安坡会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐四、,总分类账户和明细分类账户的平行登记,会计账户的设置与会计科目要相适应，也分为总分类账和明细分类账的一级、二级、三级账。总分类账的余额应与所属明细分类账的余额之和相等。因此在记账时，总分类账与明细分类账要平行登记。,其要点是：,勘苔掏迹微辑嘛龄品彩吴油尾莲珊蛹霞凳戮悬琵默煎清萎撬嘴逾桓挥背啃会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐会计学原理-02会计科目、会计帐

43、户和复式记帐例题：某企业2007年3月1日“原材料”帐户帐面价值140 000元，“应付帐款”帐户帐面余额20 000元，其有关明细帐户的帐面余额分别见表2-7、表2-8。 材料名称 计量单位数量 单价（元） 金额（元） 甲材料 公斤 2 000 50 100 000 乙材料 公斤 1 000 40 40 000 合计 140 000表2-8 债权人名称 应付帐款余额（元） A公司 12 000 B公司 8 000 合计 20 000担颈烃悍廓雨烽钉茹轿巳践可洞凹绽渠谆壳伴勇濒宅眯掣钥姻唁倘虾靴脯会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐该企业20

44、07年3月份发生以下经济业务：2日，向A公司购入甲材料300公斤，每公斤50元，货款以银行存款支付。会计分录为：借：原材料甲材料 15 000 贷：银行存款 15 00010日，向B公司购入乙材料400公斤，每公斤40元，货款尚未支付。会计分录为：借：原材料乙材料 16 000 贷：应付帐款B公司 16 00016日，本月仓库发出甲材料2100公斤。每公斤50元，计105 000元；发出乙材料1100公斤，每公斤40元，计44 000元。发出材料合计149 000元，均用于产品生产。会计分录为：借：生产成本 149 000 贷：原材料甲材料 105 000 乙材料 44 00026日，以银行存

45、款偿还A公司货款10 000元，偿还B公司货款20 000元，合计30 000元。会计分录为：借：应付帐款A公司 10 000 B公司 20 000 贷：银行存款 30 000将上述期初余额及本月发生额记入有关总分类帐户及明细分类帐户。如表2-9至表2-14所示。墩烦橡蚀俗瓤壳赘辙撮聚绵陡躯如疹钓团占谭卿珊夹骄裂讲账卧惭痹衡蛆会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐 表2-9 总分类帐户帐户名称：原材料 单位：元2007年 凭证号数 摘要 借方 贷方 借或贷 余额月 日1 月初余额 借 140 000 2 购入 15 000 借 155 000

46、10 购入 16 000 借 171 000 16 生产领用 149 000 借 22 0003 31 本月合计 31 000 149 000 借 22 000砷诽速捷阵掇壮具院奴犁余恫既喊尊滇梢俭深粪功华乞德绳锻鹏友嘉击侩会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐 表2-10 原材料明细分类帐户 帐户名称：甲材料 单位：元2003年 凭证号数 摘要 收入 发出 结余月 日 数量单价 金额 数量 单价金额 数量 单价 金额1 月初余额 2000 50 100000 2 购入 300 50 15000 2300 50 115000 16 生产领用 2

47、100 50 105000 200 50 100003 31 本月合计 300 15000 2100 105000 200 50 10000踊沤骑兢摄真娘骏伤忽凝娃剁熟漂鸥际丁歉痪百舅抨兢垂扬释忽企额氛挛会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐 表2-11 原材料明细分类帐户 帐户名称：乙材料 单位：元2007年 凭证号数 摘要 收入 发出 结余月 日 数量单价 金额 数量单价金额 数量 单价 金额3 1 月初余额 1000 40 40000 10 购入 400 40 16000 1400 40 56000 16 生产领用 1100 40 440

48、00 300 40 120003 31 本月合计 400 16000 1100 44000 300 40 12000丰璃势屡耳憎群疵口私尖秋犯零程凳刁或郊句纤算屏换侮林野肺弛由臻烩会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐 表2-12 总分类帐户 帐户名称：应付帐款 单位：元2007年 凭证号数 摘要 借方 贷方 借或贷 余额月 日3 1 月初余额 贷 20 000 10 购料欠款 16 000 贷 36 000 26 偿还欠款 30 000 贷 6 0003 31 本月合计 30 000 16 000 贷 6 000刑湘锥癌果酿棒吼织站罢泣天湘砾

49、危洱萤普灰温仅衫鲁渐码妖使禹辈禄私会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐 表2-13 应付帐款明细分类帐户 帐户名称：A公司 单位：元2007年 凭证号数 摘要 借方 贷方 借或贷 余额月 日1 月初余额 贷 12000 26 偿还欠款 10 000 贷 2 0003 31 本月合计 10 000 贷 2 000肺耍氨黄移七罐济阶缆慢繁价锋墨参剩贪墒矾围丈痢狈绵音依汛谎膛籽隅会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐 表2-14 应付帐款明细分类帐户 帐户名称：B公司 单位：元2007年 凭证号数

50、摘要 借方 贷方 借或贷 余额月 日1 月初余额 贷 8 000 10 购料欠款 16 000 贷 24 000 26 偿还欠款 20 000 贷 4 0003 31 本月合计 20 000 16 000 贷 4 000涧俺瞻汪扛瞧茶徒躯吼贡壤费噎添兜繁趁纂豢拯内蜕队锨校互寞逻吧毁吨会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐表2-15 单位：元 总帐帐户 明细帐户 期初余额 借方发生额 贷方发生额 期末余额 甲材料 100 000 15 000 105 000 10 000原材料 乙材料 40 000 16 000 44 000 12 000 合计

51、 140 000 31 000 149000 22 000应付帐款 A公司 12 000 10 000 2 000 B公司 8 000 20 000 16 000 4 000 合计 20 000 30 000 16 000 6 000趁蛤拭兼束踊漱氰究揪爱债所钥洋绷续拍讣忧揣韭刀盟撤颤柜气璃蜂曼与会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐 会计等式（资产=负债+所有者权益、收入-费用=利润） 基本会计等式 经济业务的发生对会计等式各个会计要素的影响 按经济内容分：资产类、负债类、所有者权益类、成本类 损益类 会计科目 按隶属关系分：总帐科目和明细科

52、目 在复式借贷记帐法下帐户结构和内容 会计帐户 总分类帐户和明细分类帐 借贷记帐法 复式记帐 会计分录 编制试算平衡表蹬浑巍贿丑说俞殉厘百沫征淖忆强计勒瘪曙魏弓鼓都娃嫩印荣隐聊翰抵宠会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐 总帐各帐户期初余额 单位:元资产类科目 负债及所有者权益类科目现金 300 短期借款 10000银行存款 200 000生产成本 15 000 应付帐款 50000原材料 4700 实收资本 320000固定资产 160000总计 380000 总计 380000作业：资料：某企业本月初有关总分类帐户的余额如下：柔际汪褪糕影乎

53、堑忠室苟践吨坑夏疹狠涸遁靛剪踢汞仲壳圣切杜灸话某曙会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐该企业本月发生如下经济业务：（1）收到投资者投入的货币资金投资200000元，存入银行。（2）用银行存款40000元购入不需要安装的设备1台。（3）购入材料一批，买价和运费计15000元，货款尚未支付。（4）从银行提取现金2000元。（5）借入短期借款20000元，存入银行。（6）应银行存款35000元偿还应付帐款。（7）生产产品领用材料一批，价值12000元。（8）用银行存款30000元偿还短期借款。要求：（1）根据所给经济业务编制会计分录； （2）根据给

54、出余额的帐户开设并登记有关总分类帐户（开设T形帐户即可）； （3）根据帐户的登记结果登记“总分类帐户发生额及余额试算表”。苹峡数咆昼灸哉味训耕辆项摔阑浦掂餐畜们把郴斌刮臭趣谨精几柠邵乒迸会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐习题二:某企业发生下列各项经济业务1.存放在出纳处的现金500元,2.存放在银行处的资金144500元,3.向银行借入3个月期限的临时借款600000元,4.仓库中存放的材料380000元,5.仓库中存放的已完工产品60000元,6.正在加工中的在产品75000元,7.向银行借入1年以上期限的借款1450000元,8.房屋及

55、建筑物2400000元,9.所有者投入的资本2000000元,10.机器设备750000元,11.应收外单位的货款140000元,12.应付外单位的材料款120000元,13.以前年度积累的未分配利润280000元,14.对外长期投资500000元.要求:判断上列各项经济业务的科目名称及所属要素.滨蓖硫感恶菏证含厉搐包穆杨肝炸灸幅彦绸窜基脊释鹰泪堕岔浓苦少叔譬会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐 习题二 序号 项 目 会计科目 资产 负债 所有者权益 1 存放在出纳处的现金 现金 500 2 存放在银行里的款项 银行存款 144500 3 向

56、银行借入3个月临时借款 短期借款 600000 4 仓库中存放的材料 原材料 380000 5 仓库中存放的已完工产品 库存商品 60000 6 正在加工中的在产品 生产成本 75000 7 向银行借入1年以上的借款 长期借款 1450000 8 房屋及建筑物 固定资产 2400000 9 所有者投入的资本 实收资本 2000000 10 机器设备 固定资产 750000 11 应收外单位货款 应收帐款 140000 12 应付给外单位的材料款 应付帐款 120000 13 以前年度积累的未分配利润 利润分配 280000 14 对外长期投资 长期投资 500000合计 4450000 217

57、0000 2280000 聂海吩痹型唯矢寺寨哺载济篱狡感衷慷伍阁因少重菜拉坠氏式恩囚壬篙骄会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐习题三 计算帐户中的有关数据 帐户名称 期初余额 本期借方发生额 本期贷方发生额 期末余额银行存款 430000 1985000 2040000固定资产 2400000 496000 1920000短期借款 160000 260000 300000应付帐款 230000 200000 550001.银行存款期末余额=430000+1985000-2040000=375000元2.固定资产本期借方发生额=1920000+

58、496000-240000=16000元3.短期借款期初余额=300000+160000-260000=200000元4.应付帐款本期借方发生额=230000+200000-55000=375000元诱面碌纽六根现咨绿嘿夕躇举寨嘲脂吨仑玩最挞慕受恶叉哈图纂掠框号只会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐习题四：某企业发生下列各项经济业务:1.用银行存款购买材料,2.用银行存款支付前欠A单位货款,3.用盈余公积金弥补职工福利费,4.向银行借入长期借款,存入银行,5.收到所有者投入的设备,6.向国外进口设备,款未付,7.用银行存款归还长期借款,8.企

59、业以固定资产向外单位投资,9.用应付票据归还前欠B单位货款,10.经批准,代所有者乙以资本金偿还其应付其他单位欠款,11.企业所有者甲代企业归还银行借款,并将其转为投入资本,12.将盈余公积转作资本.要求:分析上述经济业务的类型.拇松闽郸淮瓤摄贱降励淹莹拆房荷漱狠绸牺扫第甘损或沁楚蛊茫假据填向会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐习题四 类 型 经济业务序号1.一项资产增加,另一项资产减少 1 82.一项负债增加,另一项负债减少 93.一项所有者权益增加,另一项所有者权益减少 124.一项资产增加,一项负债增加 4 65.一项资产增加,一项所有

60、者权益增加 56.一项资产减少,一项负债减少 2 77.一项资产减少,一项所有者权益减少 108.一项负债减少,一项所有者权益增加 119.一项负债增加,一项所有者权益减少 3期昌人仿强系核慷瓶拓具悟锭虐绳揪欣莹辖弓洛厉群务府撑炒孽也颜裕妥会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐会计学原理-02会计科目、会计帐户和复式记帐习题五：某企业发生下列各项经济业务:1.向甲单位购入原材料20000元,材料验收入库,款未付,2.生产车间领用材料45000元投入生产,3.向银行借入短期借款50000元存入银行,4.以现金暂付职工出差费1000元,5.以银行存款偿还前欠甲公司材料款20000元,6.收到