会计学原理（第二版）第11账务处理程序

1、会计学原理2021会计学原理第十一章账务处理程序内容框架第一节 会计循环与账务处理程序第二节 几种主要账务处理程序第三节 账务处理程序综合举例计划课时2课时了解不同账务处理程序的特点，理解各账务处理程序的优缺点及其适用范围。教学目的重点:记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序重点难点难点:两种账务处理程序的核算步骤教学方法课堂讲授法、演示法、实验法学习导航引导案例：罗经理到童装公司做财务主管企业如何设计合适的账务处理程序？如何构建企业的会计核算体系？如何设计企业的财务管理制度？第一节 会计循环与账务处理程序 一 会计循环 二 账务处理程序$ 一 会计循环会计循环（accounting c

2、ycle）是指会计人员以企业在一定期间内发生的交易或事项为起点，运用复式记账方法，对会计数据进行收集、分类、记录、综合等加工处理，并在此基础上编制财务报表的周而复始的过程。会计循环实际上是会计作为一个信息系统的运行过程，包括原始数据的输入、数据加工与转换、会计信息的输出等环节。 一 会计循环收集经济业务的原始数据对收集的数据进行分析归类在日记账中初步记录数据在分类账中分类记录数据编制结账调整前试算平衡表编制调整会计分录并过账编制调整后试算平衡表编制财务报表编制转回分录（可选可不选）结账会计凭证账 簿会计报表 经济业务(交易事项)会计循环确认计量记录报告记账程序账务处理程序（financial

3、processing procedure）又称会计核算形式，它是指在会计循环中，会计凭证、账簿组织、记账程序和记账方法有机结合的技术方式。其基本内容包括设计和选择记账工具的种类及格式、填制会计凭证、根据会计凭证登记各种账簿，以及根据账簿记录提供会计信息等一系列工作程序和方法。 二 账务处理程序定义经济业务（交易或事项）取得填制登记账簿记账凭证编制报表会计报表从会计主体的实际情况出发力求降低会计核算成本以保证会计信息质量为立足点 二 账务处理程序设置要求 二 账务处理程序种类汇总记账凭证账务处理程序多栏式日记账账务处理程序科目汇总表账务处理程序记账凭证账务处理程序日记总账账务处理程序账务处理程序

4、第二节 几种主要账务处理程序 一 记账凭证账务处理程序 二 科目汇总表账务处理程序$ 三 汇总记账凭证账务处理程序 四 多栏式日记账账务处理程序 五 日记总账账务处理程序记账凭证账务处理程序（Bookkeeping Procedures Using Voucher）是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。是会计核算中最基本的一种会计账务处理程序。特点直接登记 一 记账凭证账务处理程序定义 记账 凭证专用记账凭证通用记账凭证一 记账凭证账务处理程序凭证设置一 记账凭证账务处理程序账簿设置原始凭证汇总原始凭证 收、付、转记账凭证会计报表一 记账凭证账务处理程序基本步骤登记总账累死了！

5、总账详细，好查账！简单明了，好理解，我会了！ 一 记账凭证账务处理程序优缺点Mission 记账凭证数量不多适用 单位规模要较小经济业务量要较少一 记账凭证账务处理程序适用范围部 门岗 位主 要任 务典 型单 据账 表财会部门会计岗位审核原始凭证等，编制记账凭证，登记明细分类账原始凭证、原始凭证汇总表、记账凭证、明细分类账 财会部门 出纳岗位 财会部门 总账岗位 登记总分类账，对账、编制会计报表记账凭证、日记账、总分类账、会计报表登记现金、银行存款日记账收款凭证、付款凭证、日记账【财务部门工作过程与岗位对照表】 科目汇总表账务处理程序（bookkeeping procedures using

6、categorized accounts summary）又称记账凭证汇总表账务处理程序，是根据原始凭证（或原始凭证汇总表）填制记账凭证，根据记账凭证定期编制科目汇总表，并据以登记总分类账的一种账务处理程序。特点记账凭证科目汇总表再登记先编制 二 科目汇总表账务处理程序定义记账凭证专用记账凭证通用记账凭证收 款 凭 证付 款 凭 证转 账 凭 证科 目汇总表二 科目汇总表账务处理程序凭证设置二 科目汇总表账务处理程序账簿设置 科目汇总表是指根据一定时期内的全部记账凭证，按相同的会计科目归类，汇总每一总账科目本期借方发生额和贷方发生额所编制的汇总表。 二 科目汇总表账务处理程序科目汇总表【例】金

7、麓公司202X年3月1日至10日发生的经济业务，该企业采用通用记账凭证，在记账凭证上编制的会计分录如下，采用“T”型账户编制科目汇总表工作底稿，并编制科目汇总表。 一定时期内的全部记账凭证按照相同的科目归类汇总计算出每一总账科目的本期借方发生额和贷方发生额合计数，填入表内全部科目的借方发生额合计数应与贷方发生额合计数相等。编制方法 二 科目汇总表账务处理程序科目汇总表借：银行存款 20 000 贷：应收账款 20 000借：应付账款 35 000 贷：银行存款 35 000借：库存现金 3 000 贷：银行存款 3 000借：应收账款 46 800 贷：主营业务收入 40000 应交税费 68

8、00 借：原材料 20 000 应交税费 3 400 贷：应付账款 23 400 借：管理费用 1 000 贷：库存现金 1 000 二 科目汇总表账务处理程序科目汇总表 二 科目汇总表账务处理程序科目汇总表科目汇总表 202年11月10日 第1号会计科目本期发生额总账页数借方贷方库存现金9 3405 300 银行存款0552 100 在途物资120 000120 000 原材料120 0000 其他应收款3 0003 000 固定资产250 0000 应交税费481001040 应付账款43 0000 应付职工薪酬89 0000 主营业务收入 8000 管理费用5 0000 营业外支出2 0

9、000 合计689 440689 440 二 科目汇总表账务处理程序总账登记总分类账会计科目：银行存款 第2页202年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十 万千百十元角分1130 月初余额 借 68550000 30科汇11-10日发生额 55210000借 13340000 30科汇211-20日发生额 45756000 32460000借 26636000 30科汇321-30日发生额 67340000 12520000借 81456000 30 本月合计113096000100190000 81456000 原始凭证汇总原始凭证 收、付、转记账凭证会

10、计报表科目汇总表 二 科目汇总表账务处理程序基本步骤简化了登记总分类账的工作量；能起到试算平衡的作用，有利于保证总分类账记录的正确性。Mission 适用范围 优 点 缺 点不能清晰地反映出账户之间的对应关系不便于查对账目和分析经济业务的来龙去脉。一般适用于规模较大，经济业务量较多的单位。 二 科目汇总表账务处理程序优缺点及适用范围 部 门岗 位主 要任 务典 型单 据账 表财会部门会计岗位审核原始凭证等，编制记账凭证，登记明细分类账原始凭证、原始凭证汇总表、记账凭证、明细分类账 财会部门 出纳岗位 财会部门 总账岗位 编制科目汇总表，登记总分类账，对账、编制会计报表记账凭证、科目汇总表日记账

11、、总分类账、会计报表登记现金、银行存款日记账收款凭证、付款凭证、日记账【财务部门工作过程与岗位对照表】 汇总记账凭证账务处理程序（Bookkeeping Procedures Using Summary Voucher）是指对发生的经济业务，在根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证的基础上编制汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。特点记账凭证汇总记账凭证再登记先编制 三 汇总记账凭证账务处理程序概念收款凭证付款凭证转账凭证 汇 总 收款凭证 汇 总付款凭证汇 总转账凭证记账凭证专用记账凭证汇总记账凭证 三 汇总记账凭证账务处理程序凭证设置 三 汇总记账凭证账务处理程

12、序账簿设置汇总收款凭证的编制方法编制方法：按日常核算工作中所填制的专用收款凭证中“库存现金”或“银行存款”的借方科目设置汇总收款凭证，按分录中相应的贷方科目定期进行汇总，填入汇总收款凭证中。一般可10天或15天汇总一次，月终计算出合计数，据以登记总账。概念：汇总收款凭证是指按“库存现金”和“银行存款”科目的借方分别设置的一种汇总记账凭证。它汇总了一定时期内库存现金和银行存款的收款业务。 三 汇总记账凭证账务处理程序汇总收款凭证 三 汇总记账凭证账务处理程序汇总收款凭证编制方法是：按日常核算工作中所填制的专用付款凭证中“库存现金”或“银行存款”的贷方科目设置汇总付款凭证，按分录中相应的借方科目定

13、期进行汇总，填入汇总付款凭证中。一般可10天或15天汇总一次，月终计算出合计数，据以登记总分类账。 汇总付款凭证 概念：汇总付款凭证是指按“库存现金”和“银行存款”科目的贷方分别设置的一种汇总记账凭证。它汇总了一定时期内库存现金和银行存款的付款业务。 三 汇总记账凭证账务处理程序汇总付款凭证 三 汇总记账凭证账务处理程序汇总付款凭证编制方法：按日常核算工作中所填制的专用转账凭证中的贷方科目（如原材料、库存商品等）设置汇总转账凭证，按分录中相应的借方科目定期进行汇总，填入汇总转账凭证中。一般可10天或15天汇总一次，月终计算出合计数，据以登记总分类账。 汇总转账凭证 概念：汇总转账凭证是指按每一

14、贷方科目分别设置，用来汇总一定时期内转账凭证的一种汇总记账凭证。 三 汇总记账凭证账务处理程序汇总转账凭证 三 汇总记账凭证账务处理程序汇总转账凭证原始凭证汇总原始凭证 收、付、转记账凭证会计报表汇总记账凭证 三 汇总记账凭证账务处理程序基本步骤简化了登记总分类账的工作量；在汇总记账凭证上能够清晰地反映账户之间的对应关系。Mission 适用范围 优 点 缺 点编制汇总转账凭证的工作量较大；对汇总过程中可能出现的错误难以发现；按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工。一般适用于规模较大、经济业务量较多、特别是收、付业务较多而转账业务较少的单位。 三 汇总记账凭证账务处理程序优缺

15、点及适用范围【工作过程与岗位对照表】 部 门岗 位主 要任 务典 型单 据账 表财会部门会计岗位审核原始凭证等，编制记账凭证，登记明细分类账原始凭证、原始凭证汇总表、记账凭证、明细分类账 财会部门 出纳岗位 财会部门 总账岗位 编制汇总记账凭证，登记总分类账，对账编制会计报表记账凭证、汇总记账凭证、日记账、总分类账、会计报表登记现金、银行存款日记账收款凭证、付款凭证、日记账 多栏式日记账账务处理程序(bookkeeping procedures using multiple-column journal ) 是根据多栏式库存现金日记账和多栏式银行存款日记账登记总分类账的一种账务处理程序。特点记

16、账凭证多栏式库存现金日记账再登记先登记 四 多栏式日记账账务处理程序概念多栏式银行存款日记账记账凭证专用记账凭证通用记账凭证收 款 凭 证付 款 凭 证转 账 凭 证转账凭证科目汇总表四 多栏式日记账账务处理程序凭证设置四 多栏式日记账账务处理程序账簿设置会计账簿多栏式四 多栏式日记账账务处理程序多栏式日记账格式原始凭证汇总原始凭证 收、付、转记账凭证会计报表转账凭证汇总表四 多栏式日记账账务处理程序基本步骤可以简化总分类账的登记工作；库存现金日记账和银行存款日记账中列示若干对应栏目，清楚地反映了货币资金的来龙去脉，便于加强货币资金的管理。Mission 适用范围 优 点 缺 点当业务繁杂时，

17、必然造成日记账栏目多及账页庞大，不便于登记。一般适用于规模不是很大、货币资金收付业务较多的单位，或企业规模较大、经济业务较多但使用会计科目较少的单位。四 多栏日记账账务处理程序优缺点及适用范围 日记总账账务处理程序（Booking Procedures Using Journal And General Ledger）是在账务处理程序中设置一本兼具日记账和总账性质的日记总账，对一切经济业务既进行序时登记，又进行总分类登记的一种账务处理程序。特点记账凭证再登记先登记 五 日记总账账务处理程序概念库存现金日记账银行存款日记账记账凭证专用记账凭证通用记账凭证收 款 凭 证付 款 凭 证转 账 凭 证

18、 日记 总账五 日记总账账务处理程序凭证设置五 日记总账账务处理程序账簿设置会计账簿三栏式五 日记总账账务处理程序多栏式日记账格式原始凭证汇总原始凭证 收、付、转记账凭证会计报表五 日记总账账务处理程序基本步骤账务处理程序较简单 ；全面反映经济业务的来龙去脉，有利于对会计核算资料的分析和使用。Mission 适用范围 优 点 缺 点如果企业的业务复杂、设置的会计科目多，则日记总账账页篇幅会过大，不便于记账，也不便于会计人员的分工。一般适用于经营规模小、经济业务简单、使用会计科目较少的单位。五 日记总账账务处理程序优缺点及适用范围第三节 账务处理程序综合举例 一 公司资料与要求 二 账务处理过程$Mission一 公司资料与要求记账凭证账务处理程序是会计核算中最基本的一种会计账务处理程序，其他各种账务处理程序都是以其为基础发展演化而成的。在实务工作中，记账凭证账务处理程序也是应用最为广泛的账务处理程序，本节以记账凭证账务处理程序为例，阐述金海公司202X年12月的账务处理过程，具体要求包括：（1）分析发生的经济