初级会计实务重点归纳资料

1、_ 提示：1.本章平均分值 30 分,属于特别重要的一章,是不定项挑选题和客观题（单项、多项、判定）的必定出题点；2.在冲刺班讲解中,调整了章节次序,将四项投资调到最终讲解,并进行比较性归纳总结；单项多项判定不定项总计题量分值题量分值题量分值题量分值32 8 8 5 10 2 2 1 12 一、库存现金清查审批前审批后-可编辑修改 - _ 借：待处理财产损溢 借：库存现金盘盈贷：其他应对款-应支付贷：待处理财产损溢 贷： 营业外收入 -无法查明缘由借：其他应收款-责任人赔偿 借：待处理财产损溢 盘亏 借： 治理费用 - 无法查明缘由 贷：库存现金 贷：待处理财产损溢二、银行存款项 目金额项 目

2、金额银行存款日记账余额银行对账单余额加：银行已收、企业未收款加：企业已收、银行未收款减：银行已付、企业未付款减：企业已付、银行未付款调剂后的存款余额调剂后的存款余额1.把握银行存款余额调剂表的编制；2.银行存款余额调剂表只是为了核对账目,不能作为调整银行存款账面余额的记账依据; 3.未达账项对双方记录的影响三、其他货币资金- 导致哪方记录多？（已加未减）包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、存出投资款、信用证保1.种类证金存款、外埠存款；3 个月内到期的债券投资）（不含现金等价物：-可编辑修改 - _ 借：其他货币资金贷：银行存款借：原材料2.取得、使用的核算应交税费 应交增值税（进项税

3、额）贷：其他货币资金熟识教材例1-2 例 1-6 ,目的：把握什么是其他货币资金. 小点小结：收款人可以 背书转让 ；银行汇票的 提示付款 期限 1 个月, 银行本票是 21.银行汇票、 银行本票个月；单位卡账户的资金 一律从基本存款账户转账存入,不得交存现金,不2.信用卡 得将 销货收入的款项 存入其账户；持卡人可持信用卡在特约单位购物、消费,但单位卡不得用于 10 万元以上的商品交易,不得支付现金；汇入地银行以汇款单位名义开立选购账户,该账户存款 不计利息、 只付3.外埠存款 不收、付完清户,除了选购人员可从中提取少量现金,一律采纳转账结算；-可编辑修改 - _ 一、应收票据1.核算票据

4、商业汇票（商业承兑汇票）（银行承兑汇票）借：应收票据2.增加核算销售收到贷：主营业务收入应交税费 应交增值税（销）借：应收票据抵付货款贷：应收账款 简单有爆弹借：银行存款到期收回贷：应收票据借：原材料背书转让 应交税费 应交增值税（进）3.削减核算贷：应收票据 教材 12 页【例 1-8 】借：银行存款-实际收到的金额贴现 财务费用-贴现息贷：应收票据-可编辑修改 - _ 二、应收账款包括：货款、劳务款、销项税额、代购货单位垫付包装费、运杂费等；1.入账价值扣除 商业折扣 不扣除 现金折扣教材 12 页例 1-9 代垫运费2.核算教材 149 页例 4-5 商业折扣和现金折扣三、预付账款借：预

5、付账款预付货款贷：银行存款借：原材料1.核算收货 应交税费 应交增值税（进项税额）贷：预付账款（ 货款全额冲减）简单有爆弹补付 与预付分录相同预付款项情形不多的企业,可以不设置“ 预付账款 ” 科目,而直接通过“ 应对账2.未设账户 款” 科目核算；教材 13 页,例 1-10 四、其他应收款1.应收的各种赔款、罚款,如因企业财产等遭受意外缺失而应向有关保险公司收取的赔1.内容款等 ; -可编辑修改 - _ 2.应向职工收取的各种垫付款项,如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等 ; 3.应收的 出租包装物 租金 ; -出租方4.存出保证金,如租入包装物 支付的押金 ;-承租方2.

6、核算 教材 15 页,例 1-14 、例 1-15 五、应收款项减值借：资产减值缺失 1.初次计提 贷：坏账预备借：坏账预备 2.发生坏账 贷：应收账款 都发生变化 ,不影响应收账款账面价值借：银行存款 3.发生坏账又收回 贷：坏账预备补提：借：资产减值缺失 4.再次计提 贷：坏账预备应提应有已提 冲减：教材 16 页,例 1-18 借：坏账预备贷：资产减值缺失1,3,4 影响应收账款账面价值发发生变化 , -可编辑修改 - _ 第三节 存货（教 4）一、存货成本1.工业：包括选购成本、加工成本和其他成本；-可编辑修改 - _ 2.商业计入分摊商品流通企业在存货选购过程中发生的运输费、装卸费、

7、 保险费以及其他可归属于存货选购成本的进货费用,应当计入 存货选购成本；也可以 先行归集, 期末 依据所购商品的存销情形进行 分摊 ；对于 已售商品 的进货费用,计入当期损益,对于 未售商品 的进货费用,计入期末存货成本；假如商品流通企业选购商品的 进货费用金额较小,可以在发生时直接计入当期不计入 损益；二、存货发出计价方法适用于一般 不能替代 使用的存货、为特定项目特地购入或制造的存货以及供应 个别计价法 的劳务；在物价 连续上升时 ,而 发出 成本偏低,会高估企业当期利润和库存存货价先进先出法 值,反之,会低估企业存货价值和当期利润；期末存货成本接近于市价；加权平均法=（月初存货结存金额本

8、期购入存货金额） （月初存货结存数量本期购入-可编辑修改 - _ 存货数量）移动加权平均=（原有库存的实际成本+本次进货的实际成本） （原有存货存货数量+本次进法货数量）三、原材料按实际成本核算（一）选购核算：借：原材料应交税费 应交增值税（进项税额）贷：银行存款（1）借方变化货款已付,而材料未入库（2）贷方变化材料入库,货款尚未支付：材料入库,开出商业汇票：材料入库,以银行汇票支付：材料入库,款已预付；材料入库,商业汇票背书转让；（二）发出核算-可编辑修改 - _ 进项税额转出：借：在建工程建筑物工程领用材料 贷：原材料应交税费 -应交增值税（进项税转出）借：应对职工薪酬集体福利领用材料 贷：原材料应交税费 -应交增值税（进项税转出）四、原材料按方案成本核算1.材料成本差异率2.发出材料应负担的成本差异=本月发出材料的方案成本材料成本差异率3.发出材料成本 =发出