会计初级经济法-税收征管法

1、第七章税税收征管法法【考点点回顾】表一、税务务登记范围除“国家机机关、个人人、流动性性农村小商商贩”外，其他他负有纳税税义务的纳纳税人，均均应当办理理税务登记记【注意】即即使是免税税的和享受受税收优惠惠的企业也也应当办理理税务登记记税务登记证证必须提供开立银行账账户、领购购发票应当出示办理其他与与“税”有关的事事项【注意】缴缴纳税款、罚款、滞滞纳金无需需提供和出出示税务登登记证件遗失补办自遗失之日日起“15日内内”凭在税务务机关认可可的报刊上上刊登的遗遗失声明标名挂号纳税人须告告知税务机机关自己的的“全部银行行账号”，并自开开立或变更更银行账户户行为发生生之日起“15日内内”，书面报报告主管税

2、税务机关登记开业时间：自之日日起30日日内提供文件件：（1）营营业执照；（2）有有关合同、章程、协协议书；（33）组织机机构代码证证；（4）法法人身份证证【注意】个个体户如无无组织机构构代码证可可不提供发发证：税务务机关应“当日”办理并发发放税务登登记证件变更时间：自发生生变化之日日起30日日内【注意】顺顺序：与开开业登记相相同，都是是先工商后后税务办理理：税务机机关应“当日”办理注销时间：自之日日起15日日内【注意】顺顺序：先税税务后工商商停、复业身份实实行定期定定额征收方方式的纳税税人时间停业期期限不得超超过1年纳纳税义务停业期期间发生纳纳税义务的的，应按规规定申报缴缴纳税款外出经营报报验

3、【注意1】外管证的有效期期限一般为为30日，最最长不得超超过1800天【注意意2】外外管证有有效期届满满“后10日日内”，办理缴缴销手续【注注意3】纳纳税人外出出经营活动动结束，应应当向“经营地”税务机关关填报外外出经营活活动情况申申报表，并并结清税款款、缴销发发票扣缴税款登登记时间：自扣扣缴义务发发生之日起起“30日内内”是否发证证：看扣缴缴义务人是是否办理了了税务登记记证非正常户处处理暂停税务登登记证件、发票领购购簿和发票票的使用被被列入非正正常户“超过3个个月”的，税务务机关可以以宣布其税税务登记证证件失效没没有欠税且且没有未缴缴销发票的的，认定为为非正常户户“超过两年年”的，税务务机关

4、可以以注销其税税务登记证证件三证合一三证：营业业执照、税税务登记证证、组织机机构代码证证办理：工工商机关注注销：税务务机关表二、证、账、票管管理账簿设置纳税人自领取“营营业执照”或者发生生纳税义务务之日起“15日内内”扣缴义务人人自扣缴义务务发生之日日起“10日内内”档案保管证、账、表表及其他涉涉税资料应应保存“10年”，法律、行政法规规另有规定定除外发票管理种类增值税专用用发票普通发票专业发票国有交通运运输、金融融保险、邮邮政电信业业【说明】交交通运输、邮政电信信业目前已已使用增值值税专用发发票，但考考试考到发发票种类的的专业发票票时要选印制国家税务总总局负责增值税专用用发票的印印制全国统统

5、一的发票票防伪专用用品的确定定全国统一一的发票监监制章样式式和发票版版面印刷要要求省级税务机机关负责其他发票的的印制发票票监制章的的制作领购提供证件经办人身份份证、税务务登记证、财务印章章或发票专专用章的印印模发簿“5个工作作日”内发给发发票领购簿簿代开凭购销合同同、经办人人身份证，直直接向经营营地税务机机关申请代代开异地领购提供保证人人或交纳不不超过“1万元”的保证金金开具应当按照规规定的时限限、顺序、栏目，“全部联次次一次性如如实开具”，并加盖盖“发票专用用章”不得虚开发发票（与实实际经营业业务情况不不符即为虚虚开）绝对禁止（1）转借借、转让、介绍他人人转让发票票、发票监监制章和发发票防伪

6、专专用品；（22）知道或或者应当知知道是私自自印制、伪伪造、变造造、非法取取得或者废废止的发票票而受让、开具、存存放、携带带、邮寄、运输；（33）拆本使使用发票；（4）扩扩大发票使使用范围；（5）以以其他凭证证代替发票票使用；（66）携带、邮寄或者者运输空白白发票出入入境相对禁止“除国家税税务总局规规定的特殊殊情形外”，发票限限于领购单单位和个人人在本省、自治区、直辖市内内开具；任任何单位和和个人不得得跨规定使使用区域携携带、邮寄寄、运输空空白发票保管已开具的发发票存根联联和发票登登记簿应当当保存“5年”表三、纳税税申报自行申报传统方式邮寄申报以寄出的邮邮戳日期为为实际申报报日期数据电文申申报

7、以税务机关关计算机网网络系统收收到该数据据电文的时时间为实际际申报日期期其他简易申报实行定期定定额的纳税税人简并征期【注意】纳纳税人在纳纳税期内没没有应纳税税款；享受受减、免税税待遇，在在减税、免免税期间的的均应当按按规定办理理纳税申报报延期申报不可抗力无需申请直直接延期，税税务机关事事后查明、核准其他原因纳税人提出出书面申请请，税务机机关核准预交税款多缴：退，但但不支付利利息少缴：补，但不不支付滞纳纳金表四、税款款征收征收方式查账征收、查定征收收、查验征征收、定期期定额征收收应纳税额核核定调整情形【记忆提示示】核定的的情形要么么没账要么么相当于没没账【注意意】发生纳纳税义务，未未按照规定定的

8、期限办办理“纳税申报报”，经税务务机关责令令限期申报报，逾期仍仍不申报方法（1）参照照当地同类类行业或者者类似行业业中经营规规模和收入入水平相近近的纳税人人的税负水水平核定（22）按“营业收入入”或“成本+合合理费用+利润”核定（3）按按照耗用原原材料、燃燃料、动力力等推算或或者测算核核定（4）按按照其他合合理方法核核定【注意意】当其中中一种方法法不足以正正确核定应应纳税额时时，可以同同时采用两两种以上的的方法核定定征收措施责令缴纳前提应税未税+有根据认认为可能逃逃税不缴强制执行+责令提供供担保担保方式保证、抵押押、质押情形（1）税务务机关有根根据认为纳纳税人有逃逃避纳税义义务行为，在在规定的

9、纳纳税期限之之前经责令令其限期缴缴纳税款，在在“限期内”发现纳税税人有明显显的转移、隐匿财产产的迹象（22）欠缴税税款、滞纳纳金的纳税税人或者其其法定代表表人需要出出境（3）纳纳税人同税税务机关在在“纳税”上发生争争议而未缴缴清税款，需需要申请行行政复议范围税款；滞纳纳金；实现现税款、滞滞纳金的费费用保全前提税务机关责责令具有税税法规定情情形的“纳税人”提供纳税税担保而纳纳税人拒绝绝或不能提提供担保具体措施（1）书面面通知“冻结”金额“相当于应应纳税款”的存款（陷陷阱：冻结结全部资金金）（2）“扣押、查查封”价值“相当于应应纳税款”的商品、货物或者者其他财产产（陷阱：全部财产产）提前执行必须符

10、合条条件，提前前处理需要要拍卖、变变卖的，所所得由税务务机关保存存价款，继继续实施保保全措施延长符合法定情情形，逐级级报请国家家税务总局局批准（11）案情复复杂，期限限内确实难难以査明事事实（2）被被査对象不不配合（33）解除税税收保全措措施可能导导致税款无无法追缴强制执行前提从事生产经经营的“纳税人、扣缴义务务人”未按照规规定的期限限缴纳或者者解缴税款款，“纳税担保保人”未按照规规定的期限限缴纳所担担保的税款款，由税务务机关责令令限期缴纳纳，逾期仍仍未缴纳具体措施（1）书面面通知从其其存款中“扣缴”税款（2）“扣押、查查封、依法法拍卖或者者变卖”其价值相相当于应纳纳税款的商商品、货物物或者其

11、他他财产，以以拍卖或者者变卖所得得抵缴税款款【注意】强强制执行的的金额包括括滞纳金（不不包括罚款款）申请法院强强制执行的的前提前提税务行政相相对人对处处罚决定逾逾期不申请请复议不起诉不履行复议议申请人对对复议决定定逾期不起起诉不履行复议议申请人对对最终裁决决的复议决决定逾期不不履行程序税务机关申申请法院强制制执行通知税务务机关征收收入库现金扣缴前提条件：税务行政政相对人未未按限缴期期限缴纳税税款、滞纳纳金、罚款款，且有处处于保全状状态或担保保状态的现现金程序：税务局局局长批准下达现金金扣缴的书书面文书共同特征批准经县以上税税务局（分分局）局长长批准不适用个人及其所所扶养家属属维持生活活必需的住

12、住房和用品品，单价55 0000元以下的的其他生活活用品【注意】保保全措施并并非强制执执行措施的的必经前置置程序阻止出境出境前未按按规定结清清应纳税款款、滞纳金金或者提供供纳税担保保，税务机机关可以通通知出境管管理机关阻阻止出境表五、税务务检查权利查账、场地地检查、责责成提供资资料、询问问、交通邮邮政检查、存款账户户检查注意场地检查不能进入生生活场所存款账户检检查权经“县以上上税务局（分分局）局长长批准”可以查询询从事生产产经营的纳纳税人、扣扣缴义务人人在银行或或者其他金金融机构的的存款账户户经“设区的的市、自治治州以上税税务局（分分局）局长长”批准，可可以查询案案件涉嫌人人员的储蓄蓄存款表六

13、、税务务行政复议议必经复议纳税人、扣扣缴义务人人及纳税担担保人对税税务机关作作出的“征税行为为”不服的，应应当先向复复议机关申申请行政复复议，对行行政复议决决定不服，可可以再向人人民法院提提起行政诉诉讼征税行为税收实体法法的构成要要素确认纳税主主体、征税税对象、征征税范围、减税、免免税、退税税、抵扣税税款、适用用税率、计计税依据、纳税环节节、纳税期期限、纳税税地点税款征收方方式征收税款（查查账、查定定、查验、定期定额额）、代扣扣代缴、代代收代缴、委托代征征加收滞纳金金复议管辖（1）计划划单列市省税务局局（2）税税务所（分分局）、各各级税务局局的稽查局局所属税务务局（3）两两个以上税税务机关共共

14、同作出的的具体行政政行为共同上一一级税务机机关；税务务机关与其其他行政机机关共同作作出共同上一一级行政机机关（4）被被撤销的税税务机关在在撤销以前前所作出的的具体行政政行为继续行使使其职权的的税务机关关的上一级级税务机关关（5）税税务机关作作出逾期不不缴纳罚款款加处罚款款作出行政政处罚决定定的税务机机关（6）对对已处罚款款和加处罚罚款都不服服作出行政政处罚决定定的税务机机关的上一一级税务机机关表七、税收收法律责任任行为特征法律责任税务登记不办理责令限期改改正，逾期期不改由税税务机关提提请工商机机关吊销其其营业执照照未按照规定定的期限办办理责令限期改改正，可处处20000元以下罚罚款；情节节严重

15、，处处20000元以上，11万元以下下罚款未按照规定定使用可处20000元以上上1万元以以下的罚款款；情节严严重，处11万元以上上5万元以以下罚款纳税申报未按照规定定的期限办办理责令限期改改正，可处处2 0000元以下下的罚款；情节严重重，处2 000元元以上l万万元以下罚罚款逃税纳税人采取取转移或隐隐匿财产的的手段，妨妨碍税务机机关追缴欠欠税追缴税款、滞纳金，并并处罚款偷税以造假或不不申报等手手段，不缴缴或少缴税税款抗税暴力、威胁胁骗税以假报出口口或其他欺欺骗手段骗骗取出口退退税款追缴税款，并并处税款11倍以上55倍以下的的罚款，在在规定期间间内停止办办理退税扣缴义务人人应扣未扣扣、应收未未

16、收税款向纳税人追追缴税款对对扣缴义务务人处以罚罚款【典型例题题】【例例题单选题】根根据税收征征收管理法法律制度的的规定，下下列关于税税务登记的的说法错误误的是（）。A.从事事生产、经经营的纳税税人领取工工商营业执执照的，应应当自领取取工商营业业执照之日日起30日日内申报办办理税务登登记BB.纳税人人税务登记记内容发生生变化，应应自发生变变化之日起起30日内内向原税务务登记机关关申请办理理变更C.纳税税人被工商商行政管理理机关吊销销营业执照照，应当自自营业执照照被吊销之之日起300日内，向向原税务登登记机关申申报办理注注销登记D.已已办理税务务登记的扣扣缴义务人人，应当自自扣缴义务务发生之日日起

17、30日日内，向税税务登记地地税务机关关申报办理理扣缴税款款登记正确答案C答案案解析纳纳税人被工工商行政管管理机关吊吊销营业执执照或者被被其他机关关予以撤销销登记的，应应当自营业业执照被吊吊销或者被被撤销登记记之日起115日内，向向原税务登登记机关申申报办理注注销登记【例题单单选题】根根据税收征征收管理法法律制度的的规定，扣扣缴义务人人应当在一一定期限内内设置代扣扣代缴、代代收代缴税税款账簿。该一定期期限是（）。A.自扣扣缴义务发发生之日起起10日内内B.自扣缴义义务发生之之日起155日内C.自扣扣缴义务发发生之日起起20日内内D.自扣缴义义务发生之之日起300日内正确答案A答案案解析根根据规定

18、，扣扣缴义务人人应当在自自扣缴义务务发生之日日起10日日内设置代代扣代缴、代收代缴缴税款账簿簿。【例题单单选题】下下列属于专专业发票的的是（）。A.增值税专专用发票B.普普通发票C.国国有保险企企业的保险险凭证D.以上上都不是正确答案C答案案解析发发票的种类类通常按照照行业特点点和纳税人人的生产经经营项目划划分为普通通发票、增增值税专用用发票和专专业发票三三种。因此此ABD选选项错误。保险凭证证属于专用用发票，CC选项正确确。【例题单单选题】根根据税收征征收管理法法律制度的的规定，下下列发票使使用行为错错误的是（）。A.在特特殊情况下下由付款方方向收款方方开具了发发票BB.开具发发票应当按按照

19、规定的的时限，逐逐栏、逐联联如实开具具，并加盖盖发票专用用章CC.不拆本本使用发票票D.不转借、转让、介介绍他人转转让发票、发票监制制章和发票票防伪专用用品正确答案B答案案解析开开具发票应应当按照规规定的时限限、顺序、栏目，全全部联次一一次性如实实开具，并并加盖发票票专用章，选选项B逐联联开具的说说法错误。【例题单选题】下下列关于纳纳税申报的的说法中错错误的是（）。A.纳税税申报包括括直接申报报、邮寄申申报、数据据电文申报报等方式B.采采用邮寄申申报方式的的以税务机机关收到申申报资料的的日期为实实际申报日日期CC.采用数数据电文申申报的，以以税务机关关的计算机机网络收到到该数据电电文的时间间为

20、申报日日期DD.纳税人人在纳税期期内没有应应纳税款也也应当办理理纳税申报报正确答案B答案案解析采采用邮寄申申报方式的的以寄出地地的邮局的的邮戳日期期为实际申申报日期【例题单单选题】甲甲公司是执执行按月纳纳税的增值值税纳税人人，按规定定应于每月月十五日前前申报并交交纳上月税税款，20015年99月直至115日，甲甲公司均未未办理纳税税申报，税税务机关向向其下达责责令限期改改正通知书书，要求甲甲公司于99月20日日前办理纳纳税申报，至至限期满甲甲公司仍未未申报，则则税务机关关应当（）。A.责令令甲公司提提供纳税担担保BB.核定甲甲公司应纳纳税额C.对甲甲公司进行行税收保全全D.对甲公司司执行税收收

21、强制执行行正确答案B答案案解析发发生 纳税税义务，未未按照规定定的期限办办理纳税申申报，经税税务机关责责令限期申申报，逾期期仍不申报报的，由税税务机关核核定其应纳纳税额【例题单单选题】22015年年8月，税税务机关通通过调查，发发现某饭店店的纳税申申报表上有有弄虚作假假的情形，则则税务机关关可以采取取的税款征征收措施是是（）。A.核定其应应纳税额B.责责令其缴纳纳税款C.责令令提供纳税税担保D.采取取税收保全全措施正确答案B答案案解析税税务机关有有根据认为为从事生产产、经营的的纳税人有有逃避纳税税义务行为为，可在规规定的纳税税期之前责责令其限期期缴纳应纳纳税款。因因此选项BB正确【例题单单选题

22、】22015年年8月，税税务机关通通过调查，发发现某饭店店的纳税申申报表上有有弄虚作假假的情形，遂遂责令其在在15日内内缴纳本月月应纳税款款，在此期期间税务机机关接到举举报，某饭饭店正在转转让店面并并已将银行行存款账户户注销。根根据税收征征收管理法法律制度的的规定，税税务机关有有权对该酒酒店采取的的税款征收收措施是（）。A.核定定其应纳税税额BB.责令提提供纳税担担保CC.采取税税收保全措措施DD.税务人人员到饭店店直接征收收税款正确答案B答案案解析针针对该情形形税务机关关有权对该该酒店责令令其提供纳纳税担保【例题单单选题】税税务机关责责令某饭店店提供纳税税担保，该该饭店明确确表示拒绝绝，则税

23、务务机关可以以采取的税税款征收措措施是（）。A.核定定其应纳税税额BB.采取税税收保全措措施CC.采取税税收强制执执行措施D.税税务人员到到饭店直接接征收税款款正确答案B答案案解析税税务机关责责令具有税税法规定情情形的纳税税人提供纳纳税担保而而纳税人拒拒绝提供纳纳税担保或或无力提供供纳税担保保的，经县县以上税务务局（分局局）批准，税税务机关可可以采取税税收保全措措施。【例题单单选题】甲甲公司应于于5月300日前完成成上年度企企业所得税税汇算清缴缴，但其一一直未缴纳纳税款，税税务机关向向其发出责责令限期缴缴纳通知书书，要求其其于6月220日前补补缴上年度度所得税税税款及滞纳纳金共计668万元，至

24、至限期满，甲甲公司仍未未缴纳，则则税务机关关可以采取取的税款征征收措施是是（）。A.核定甲公公司应纳税税额BB.采取税税收保全措措施CC.采取税税收强制执执行措施D.对对甲公司处处以罚款正确答案C答案案解析纳纳税担保人人未按照规规定的期限限缴纳所担担保的税款款，由税务务机关责令令限期缴纳纳，逾期仍仍未缴纳的的，经县以以上税务局局（分局）局局长批准，税税务机关可可以采取强强制执行措措施。【例题单单选题】根根据规定，税税务机关有有权责令纳纳税人提供供纳税担保保的情形是是（）。A.在规定的的纳税期限限之前税务务机关有根根据认为从从事生产、经营的纳纳税人有逃逃避纳税义义务行为B.纳纳税期限届届满纳税人

25、人不缴纳应应纳税款，责责令限期缴缴纳后，仍仍不缴纳C.纳纳税人对税税务机关作作出的罚款款决定不服服，需要申申请行政复复议的D.欠缴缴税款、滞滞纳金的纳纳税人需要要出境正确答案D答案案解析根根据规定，税税务机关有有权责令纳纳税人提供供纳税担保保的情形有有：（1）税税务机关有有根据认为为纳税人有有逃避纳税税义务行为为，在规定定的纳税期期限之前经经责令其限限期缴纳税税款，在“限期内”发现纳税税人有明显显的转移、隐匿财产产的迹象。（2）欠欠缴税款、滞纳金的的纳税人或或者其法定定代表人需需要出境。（3）纳纳税人同税税务机关在在“纳税”上发生争争议而未缴缴清税款，需需要申请行行政复议。【例题单选题】下下列

26、关于税税收强制执执行措施的的表述中，正正确的是（）。A.税收收强制执行行措施不适适用于扣缴缴义务人B.作作为家庭唯唯一代步工工具的轿车车，不在税税收强制执执行的范围围之内C.税务务机关采取取强制执行行措施时，可可对纳税人人未缴纳的的滞纳金同同时强制执执行DD.书面通通知纳税人人开户银行行冻结纳税税人的金额额相当于应应纳税款的的存款是税税收强制执执行的具体体措施正确答案C答案案解析选选项A税收收强制执行行措施适用用于纳税人人、扣缴义义务人、纳纳税担保人人。选项BB个人及其其所扶养家家属维持生生活必需的的住房没有有车这一规规定。选项项D书面通通知纳税人人开户银行行划扣纳税税人的金额额相当于应应纳税

27、款的的存款是税税收强制执执行的具体体措施【例题单单选题】甲甲公司20015年55月10日日取得营业业执照并开开业经营，但但一直不办办理税务登登记。税务务机关发现现后责令限限期改正，该该公司在规规定的限期期内办理了了税务登记记，则税务务机关有权权对其（）。A.处以以20000元以下的的罚款B.没收收经营所得得C.提请司法法机关查封封财产D.提请请工商行政政管理机关关吊销营业业执照正确答案A答案案解析未未按照规定定的期限申申报办理税税务登记的的，由税务务机关责令令其限期改改正，可以以处20000元以下下的罚款。【例题多多选题】根根据税收征征收管理法法律制度的的规定，下下列各项中中，属于税税务机关权

28、权利的有（）。A.税务务管理B.税务务检查C.税款款征收D.宣传传税法正确答案ABC答案解析析选项DD属于税务务机关的义义务而不是是权利。【例题多多选题】根根据税收征征收管理法法律制度的的规定，下下列选项中中无需办理理税务登记记的有（）。A.国家家税务总局局B.只缴纳个个人所得税税的公民张张某CC.国有企企业DD.残疾人人开办的生生产残疾人人用品的企企业正确答案AB答答案解析根据规定定，国家机机关、个人人、农村流流动性小商商贩无固定定经营场所所不用办理理税务登记记。【例题多多选题】根根据税收征征收管理法法律制度的的规定，纳纳税人办理理的下列事事项中，必必须提供税税务登记证证件的有（）。A.申请

29、请减税B.开立立银行账户户C.领购发票票D.办理延期期申报正确答案BC答答案解析纳税人开开立银行账账户和领购购发票时，必必须提供税税务登记证证件。【例题多多选题】根根据税收征征收管理法法律制度的的规定，下下列说法中中正确的有有（）。A.纳税人应应将其全部部账号向主主管税务机机关报告B.纳纳税人遗失失税务登记记证件的，应应自遗失之之日起155日内，书书面报告主主管税务机机关CC.个体加加油站办理理税务登记记证，无需需提供组织织机构统一一代码证书书D.纳税人申申请办理税税务登记证证件，提交交的证件和和资料齐全全且税务登登记表的填填写内容符符合规定，税税务机关应应当日办理理并发放税税务登记证证件正确

30、答案ABD答案解析析个体加加油站及已已办理组织织机构代码码证的个体体工商户需需要提供组组织机构统统一代码证证书。【例题多多选题】国国务院在关于促进进市场公平平竞争维护护市场政策策秩序的若若干意见中指出，改改革市场准准入制度，简简化手续，缩缩短时限，鼓鼓励探索实实行（）“三证合一”登记制度。A.工商营业执照B.税务登记证C.基本存款账户开户登记证D.组织机构代码证正确答案ABD答案解析析国务院院在关于于促进市场场公平竞争争为辅市场场政策秩序序的若干意意见中指指出，改革革市场准入入制度，简简化手续，缩缩短时限，鼓鼓励探索实实行工商营营业执照、组织机构构代码证和和税务登记记证“三证合一一”登记制度度

31、。【例题多多选题】根根据税收征征收管理法法律制度的的规定，应应由国家税税务总局负负责的有（）。A.增值值税专用发发票的印制制 BB.全国统统一的发票票防伪专用用票的确定定C.全国统一一的发票监监制章D.全国国统一的发发票版面的的印刷要求求正确答案ABCDD答案解解析以上上四个选项项均应由国国家税务总总局负责。【例题多多选题】根根据税收征征收管理法法律制度的的规定，纳纳税人办理理发票领购购手续应当当提供的资资料包括（）。A.工商商营业执照照B.税务登记记证件C.法定定代表人身身份证明D.财财务印章或或者发票专专用章的印印模正确答案BD答答案解析发票领购购手续应当当提供的资资料：经办办人身份证证、

32、税务登登记证、财财务专用章章或发票专专用章的印印模【例题多选题】根根据税收征征收管理法法律制度的的规定，任任何单位和和个人不得得有下列虚虚开发票行行为，下列列行为中属属于虚开发发票行为的的有（）。A.甲公司向向乙公司销销售产品一一批，售价价50万元元，给予220%的商商业折扣，应应乙公司要要求甲公司司按1000万元开具具了增值税税专用发票票B.甲公司购购入一批食食品进行业业务招待使使用，要求求对方按办办公用品项项目开具了了发票C.甲公公司从农民民手中收购购粮食一批批，收购价价款1000万元，因因税法规定定其中133万元可以以作为进项项税额抵扣扣，因此甲甲公司按887万元开开具了农产产品收购发发

33、票DD.甲公司司销售商品品一批因质质量不合格格被退回，甲甲公司按规规定给对方方开具了红红字增值税税专用发票票正确答案ABC答案解析析甲公司司销售商品品一批因质质量不合格格被退回，甲甲公司按规规定给对方方开具了红红字增值税税专用发票票。这是符符合规定的的不算虚开开发票【例题多多选题】甲甲公司所在在地因暴雨雨引发山洪洪，受此影影响，甲公公司当月没没有进行纳纳税申报，甲甲公司主管管税务机关关认为，甲甲公司应向向税务机关关提出申请请，经税务务机关核准准后才能延延期申报，遂遂决定处以以甲公司22000元元罚款，甲甲公司不服服拟提起税税务行政复复议，则下下列说法中中错误的有有（）。A.甲公司因因不可抗力力

34、原因，不不能按期办办理纳税申申报，可以以延期办理理，并于不不可抗力消消除后立即即向税务机机关报告B.税税务机关对对甲公司作作出20000元罚款款的决定正正确CC.甲公司司提起税务务行政复议议应先交纳纳罚款D.甲公公司提起税税务行政复复议应先提提供担保正确答案BCD答案解析析由于不不可抗力原原因无需申申请直接延延期，税务务机关事后后查明、核核准【例题多多选题】根根据税收征征收管理法法律制度的的规定，税税务机关在在税款征收收中可以根根据不同情情况采取相相应的税款款征收措施施，下列各各项中，属属于税款征征收措施的的有（）。A.查账征收收B.罚款C.核定定应纳税额额D.责令提供供纳税担保保E.税收保全

35、全正确答案DE答答案解析选项A是是税收征收收方式。选选项B罚款款是行政处处罚。选项项C属于应应纳税额的的核定与调调整【例题多多选题】下下列关于税税务机关核核定应纳税税额的方法法中正确的的有（）。A.参照当地地类似行业业中经营规规模和收入入水平相近近的纳税人人的税负水水平核定B.按按照营业收收入加利润润的方法核核定CC.按照耗耗用的原材材料、燃料料、动力等等推算或者者测算核定定D.税务机关关可以同时时采用A、B、C三三种方法核核定正确答案AC答答案解析选项B按按照成本加加合理的费费用和利润润的方法核核定。选项项B因此选选项D错误误是错误的的【例题多多选题】根根据税收征征收管理法法律制度的的规定，

36、下下列各项中中，属于纳纳税担保范范围的有（）。A.应纳纳税款B.税款款滞纳金C.实实现税款及及滞纳金的的费用D.纳税税人应受到到的罚款正确答案ABC答案解析析纳税担担保范围包包括本金、利息、费费用【例题多选题】根根据税收征征收管理法法律制度的的规定，下下列个人财财产中，不不适用税收收保全措施施的是（）。A.机动动车辆B.住房房C.维持生活活必需的用用品DD.单价55000元元以下的其其他生活用用品正确答案CD答答案解析根据规定定，个人及及其所扶养养家属维持持生活必需需的住房和和用品，单单价5 0000元以以下的其他他生活用品品。不适用用税收保全全措施。【例题多多选题】下下列关于税税收保全措措施

37、和税收收强制执行行措施的说说法中正确确的有（）。A.税务务机关在采采取税收保保全措施时时，有权提提前处理保保全财产，纳纳税人未按按规定期限限协助处理理的，需要要实施拍卖卖变卖的，拍拍卖、变卖卖所得，由由税务机关关直接征缴缴入库B.被査査对象拒不不提供相关关情况，需需要延长税税收保全期期限的，应应直接报请请国家税务务总局批准准C.税务行政政复议申请请人对行政政复议机关关作出最终终裁决的复复议决定逾逾期不履行行，税务机机关可以依依法申请人人民法院强强制执行D.税税务行政相相对人未按按期缴纳税税款，且有有处于保全全状态的现现金，税务务机关经批批准后可以以采取现金金扣缴措施施正确答案CD答答案解析税务

38、机关关在采取税税收保全措措施时，有有权提前处处理保全财财产，纳税税人未按规规定期限协协助处理的的，需要实实施拍卖变变卖的，拍拍卖、变卖卖所得，由由税务机关关保存价款款，继续实实施税收保保全措施。被査对象象拒不提供供相关情况况，需要延延长税收保保全期限的的，应当逐逐级报请国国家税务总总局批准【例题多多选题】根根据税收征征收管理法法律制度的的规定，税税务机关在在实施税务务检查时，可可以采取的的措施有（）。A.检查查纳税人会会计资料B.检检查纳税人人货物存放放地的应纳纳税商品C.检检查纳税人人托运、邮邮寄应纳税税商品的单单据、凭证证D.经县以上上税务局（分分局）局长长批准，查查询案件涉涉嫌人员的的储

39、蓄存款款正确答案ABC答案解析析经设区区的市、自自治州以上上税务局（分分局）局长长以上税务务局（分局局）局长批批准，查询询案件涉嫌嫌人员的储储蓄存款。【例题多多选题】根根据税收征征收管理法法律制度的的规定，税税务机关作作出的下列列行政行为为中，纳税税人认为侵侵犯其合法法权益时应应当先申请请行政复议议，对行政政复议决定定不服的再再提起行政政诉讼的有有（）。A.加收滞纳纳金BB.没收财财物和违法法所得C.确定定适用税率率D.停止发售售发票正确答案AC答答案解析选项B属属于行政处处罚。选项项D不属于于对行政复复议决定不不服的再提提起行政诉诉讼的情形形【例题多多选题】根根据税收征征收管理法法律制度的的

40、规定，下下列关于行行政复议的的管辖说法法正确的有有（）。A.对税务所所作出的具具体行政行行为不服的的，向其所所属税务局局申请行政政复议B.对两两个以上税税务机关共共同作出的的具体行政政行为不服服的，向共共同上一级级税务机关关申请行政政复议C.对被被撤销的税税务机关在在撤销以前前作出的具具体行政行行为不服的的，向继续续行使其职职权的税务务机关的上上一级税务务机关申请请行政复议议D.对税务机机关作出逾逾期不缴纳纳罚款加处处罚款的决决定不服的的，向作出出行政处罚罚决定的税税务机关申申请行政复复议正确答案ABCDD【例题判判断题】税税务登记是是整个税收收征管的起起点。（）正确答案【例题判判断题】纳纳税

41、人外出出经营活动动结束，应应当向经营营地税务机机关填报外出经营营活动情况况申报表，并结清清税款、缴缴销发票。（）正确答案【例题判判断题】企企业在停业业期间发生生纳税义务务的，应当当在复业后后及时申报报纳税。（）正确答案答案解解析复业业后已经算算迟延申报报纳税。【例题判判断题】AA省甲公司司到相邻的的B省从事事临时经营营活动，需需要申请领领购当地发发票，B省省税务机关关要求甲公公司缴纳22万元的保保证金，其其做法正确确。（正确答案 答案解解析可以以要求提供供担保或不不超过1万万元的保证证金【例题判判断题】查查验征收适适用生产经经营规模较较小、产品品零星、税税源分散、会计账册册不健全，但但能控制原

42、原材料或进进销货的小小型厂矿和和作坊。（）正确答案答案解解析查定定征收适用用生产经营营规模较小小、产品零零星、税源源分散、会会计账册不不健全，但但能控制原原材料或进进销货的小小型厂矿和和作坊【例题判判断题】纳纳税人发生生纳税义务务，未按照照规定的期期限办理纳纳税申报，经经税务机关关责令限期期申报，逾逾期仍不申申报的，税税务机关可可对其执行行税收保全全措施。（）正确答案案答案解解析纳税税人发生纳纳税义务，未未按照规定定的期限办办理纳税申申报，经税税务机关责责令限期申申报，逾期期仍不申报报的，税务务机关可对对其核定应应纳税额【例题判判断题】李李某欠缴税税款30000元，由由税务机关关责令限期期缴纳

43、，逾逾期仍未缴缴纳，为防防止国家税税款流失，税税务机关扣扣押了其一一批价值33600元元的商品，准准备依法进进行变卖，以以变卖所得得抵缴税款款，税务机机关的做法法正确。（）正确答案 答案解解析税务务机关应该该扣押价值值30000元的商品品。【例题判判断题】歌歌星赵某欠欠缴个人所所得税15500万元元，并采取取转移财产产的手段，妨妨害税务机机关追缴欠欠税，该行行为属于偷偷税行为。（）正确答案答案解解析赵某某的行为属属于逃避税税务机关追追缴欠税的的行为课后作业一一一、单项选选择题1、甲乙于于20155年10月月成立一软软件企业，并并于10月月11日去去工商局办办理营业执执照，100月20日日到税务

44、机机关办理税税务登记证证，开业后后向财务部部提供一项项新技术，并并享受了免免税优惠，在在这段法律律关系中，属属于税收征征税主体的的是（）。A、工商机机关B、税务部部门C、该软件件企业D、财政部部【正确答案案】 B【答案解析析】 各级级税务机关关、海关是是税收法律律关系中的的征税主体体。依据：20166年教材第第七章第3369页。2、根据税税收征收管管理法律制制度的规定定，纳税人人不办理税税务登记，由由税务机关关责令限期期改正，逾逾期仍不改改正的，税税务机关应应对其采取取的措施是是（）。A、提请工工商行政管管理机关吊吊销其营业业执照B、提请有有关机关注注销其组织织机构代码码证书C、向人民民法院提

45、起起诉讼D、没收其其经营所得得【正确答案案】 A【答案解析析】 根据据规定，纳纳税人不办办理税务登登记，由税税务机关责责令限期改改正，逾期期仍不改正正的，税务务机关应提提请工商行行政管理机机关吊销其其营业执照照。依据：20166年教材第第七章第3399页3、下列情情形中，纳纳税人应当当先向复议议机关申请请行政复议议，对行政政复议决定定不服，可可以再向人人民法院提提起行政诉诉讼的是（）。A、税收保保全措施B、税收强强制执行措措施C、税务机机关的行政政审批行为为D、纳税人人对纳税期期限有异议议的【正确答案案】 D【答案解析析】 申请请人对税务务机关作出出的征税行行为，包括括确认纳税税主体、征征税对

46、象、征税范围围、减税、免税、退退税、抵扣扣税款、适适用税率、计税依据据、纳税环环节、纳税税期限、纳纳税地点和和税款征收收方式等具具体行政行行为，征收收税款、加加收滞纳金金，扣缴义义务人、受受税务机关关委托的单单位和个人人作出的代代扣代缴、代收代缴缴、代征行行为等不服服的。应当当先向复议议机关申请请行政复议议，对行政政复议决定定不服的，可可以再向人人民法院提提起行政诉诉讼。依据据：20116年教材材第七章第第394页页。4、下列项项目中，不不属于税务务机关可以以行使的税税务检查职职权的是（）。A、向扣缴缴义务人询询问与代扣扣代缴有关关的问题B、在邮电电局检查扣扣缴义务人人邮寄物品品的单据和和往来

47、函电电C、依法查查询从事生生产、经营营的纳税人人、扣缴义义务人的银银行存款账账户D、到纳税税人的生活活场所检查查纳税人应应纳税的商商品、货物物或其他财财产【正确答案案】 D【答案解析析】 税务务机关的场场地检查权权仅限于纳纳税人的生生产、经营营场所，不不包括纳税税人的生活活场所，因因此选项DD错误。依依据：20016年教教材第七章章第3922页。5、某股份份公司从事事生产经营营活动，按按国家规定定，应持税税务登记证证件开立银银行账号，并并将（）报告税税务机关。A、开立银银行账号的的时间B、开立基基本存款户户的时间C、开立的的基本存款款账户D、开立的的全部银行行账户【正确答案案】 D【答案解析析

48、】 根据据规定，从从事生产、经营的纳纳税人应当当按照国家家有关规定定，持税务务登记证件件，在银行行或者其他他金融机构构开立基本本存款账户户和其他存存款账户，并并将其全部部账号向税税务机关报报告。依据据：20116年教材材第七章第第373页页。6、根据税收征收收管理法的规定，对对于生产经经营规模较较小，又确确无建账能能力，经主主管税务机机关审核批批准可以不不设置账簿簿的小型纳纳税人，应应采用的征征收方式是是（ ）。A、查定征征收B、查验征征收C、代收代代缴D、定期定定额征收【正确答案案】 D【答案解析析】 定期期定额征收收适用于生生产规模小小、又确无无建账能力力，经主管管税务机关关审核批准准可以

49、不设设置账簿或或暂缓建账账的小型纳纳税人。依依据：20016年教教材第七章章第3877页。7、根据发发票管理的的相关规定定，下列说说法正确的的是（）。A、发票的的领购单位位和个人在在未经过税税务机关批批准的情况况下是可以以将发票携携带到省外外使用的B、已经开开具的发票票存根联和和发票登记记簿应当保保存10年年以上C、任何单单位和个人人不得转借借、转让、代开发票票D、任何单单位和个人人均可以拆拆本使用发发票 【正确答案案】 C【答案解析析】 发票票的领购单单位和个人人在未经过过税务机关关批准的情情况下是不不可以将发发票携带到到省外使用用的；已经经开具的发发票存根联联和发票登登记簿应当当保存5年年

50、；任何单单位和个人人不可以拆拆本使用发发票。依据据：20116年教材材第七章第第383-384页页8、根据税税收征收管管理法律制制度的规定定，下列项项目中不属属于税务机机关作出的的行政处罚罚行为的是是（）。A、罚款B、不予抵抵扣税款C、没收财财物和违法法所得D、停止出出口退税权权9、【正确确答案】 B【答案解析析】 税务务机关作出出的行政处处罚行为：（1）罚罚款；（22）没收财财物和违法法所得；（33）停止出出口退税权权。依据：20166年教材第第七章第3394页。9、根据税税收征收管管理法律制制度的规定定，下列组组织和人员员中，不用用办理税务务登记的是是（）。A、某股份份公司B、某企业业在外

51、地设设立的分支支机构C、某文化化出版社D、在集贸贸市场流动动卖菜的农农村菜农【正确答案案】 D【答案解析析】 除国国家机关、个人和无无固定生产产经营场所所的流动性性农村小商商贩外，凡凡是从事生生产经营、负有纳税税义务的纳纳税人，均均应当办理理税务登记记。依据：20166年教材第第七章第3372页10、根据据税收征收收管理法律律制度的规规定，已办办理税务登登记的扣缴缴义务人，向向税务登记记地税务机机关申报办办理扣缴税税款登记的的时间期限限是（）。A、自扣缴缴义务发生生之日起115日内B、自扣缴缴义务发生生之日起330日内C、自办理理税务登记记之日起115日内D、自办理理税务登记记之日起330日内

52、【正确答案案】 B【答案解析析】 已办办理税务登登记的扣缴缴义务人应应当自扣缴缴义务发生生之日起330日内，向向税务登记记地税务机机关申报办办理扣缴税税款登记。依据：22016年年教材第七七章第3778页11、企业业、企业在在外地设立立分支机构构和从事生生产、经营营的场所、个体工商商户和从事事生产经营营的事业单单位，其向向税务机关关申请办理理税务登记记的时间是是（）。A、自领取取营业执照照之日起115日内B、自领取取营业执照照之日起330日内C、自领取取营业执照照之日起22个月内D、自领取取营业执照照之日起33个月内【正确答案案】 B【答案解析析】 企业业、企业在在外地设立立分支机构构和从事生

53、生产、经营营的场所、个体工商商户和从事事生产经营营的事业单单位，应当当自领取营营业执照之之日起300日内向税税务机关申申请办理税税务登记。依据：22016年年教材第七七章第3774页12、下列列各项中，属属于税务机机关最基本本、最主要要权利的是是（）。A、税务管管理权B、税款征征收权C、税务检检查权D、行政处处罚权【正确答案案】 B【答案解析析】 税款款征收权是是税务机关关最基本、最主要的的权利。依依据：20016年教教材第七章章第3700页。二、多项选选择题1、根据税税收征收管管理法律制制度的规定定，下列可可以不办理理纳税登记记的有（）。A、县教育育局B、社区诊诊所C、人民法法院D、下岗职职

54、工开的餐餐饮店【正确答案案】 ACC【答案解析析】 根据据税收征管管法的规定定，只有国国家机关、个人和无无固定生产产经营场所所的流动性性的农村小小商贩外，其其他的企业业、单位都都应办理税税务登记。依据：22016年年教材第七七章第3772页。2、根据税收征收收管理法的规定，下下列各项中中，属于适适用拍卖、变卖的情情形包括（）。A、设置纳纳税担保后后，限期期期满仍未缴缴纳所担保保的税款的的B、逾期不不按规定履履行复议决决定的C、逾期不不按规定履履行税务处处理决定的的D、采取税税收保全措措施后，限限期期满仍仍未缴纳税税款的【正确答案案】 ABBCD【答案解析析】 依据据：20116年教材材第七章第

55、第391页页3、根据税收征收收管理法的规定，下下列情形中中，税务机机关有权核核定纳税人人应纳税额额的有（）。A、纳税人人申报的计计税依据明明显偏低，又又无正当理理由的B、拒不提提供纳税资资料的C、按规定定应设置账账簿而未设设置的D、虽设置置账簿，但但账目混乱乱，难以查查账的【正确答案案】 ABBCD【答案解析析】 以上上情形税务务机关均有有权核定纳纳税人应纳纳税额。依依据：20016年教教材第七章章第38773888页。4、根据发发票管理法法律制度的的规定，下下列关于发发票开具和和保管的表表述中，符符合法律规规定的有（）。A、不得为为他人开具具与实际经经营业务不不符的发票票B、已经开开具的发票

56、票存根联和和发票登记记簿应当保保存3年C、取得发发票时，不不得要求变变更品名和和金额D、开具发发票的单位位和个人应应当建立发发票使用登登记制度，设设置发票登登记簿【正确答案案】 ACCD【答案解析析】 选项项B，已经经开具的发发票存根联联和发票登登记簿，应应当保存55年。选项项ACD，表表述均正确确。依据：20166年教材第第七章第33833384页5、下列各各项中，属属于偷税行行为的有（）。A、隐匿账账簿、凭证证，少缴应应纳税款B、进行虚虚假纳税申申报，少缴缴应纳税款款C、以暴力力、威胁方方法拒不缴缴纳税款的的行为D、以假报报出口或者者其他欺骗骗手段，骗骗取国家出出口退税款款【正确答案案】

57、ABB【答案解析析】 采取取伪造、变变造、隐匿匿、擅自销销毁账簿、记账凭证证，或者在在账簿上多多列支出或或者不列、少列收入入，或者经经税务机关关通知申报报而拒不申申报或者进进行虚假的的纳税申报报的手段，不不缴或者少少缴应纳税税款的行为为，属于偷偷税行为。偷税行为为属于一种种比较严重重的税收违违法行为。依据：22016年年教材第七七章第4000页。6、根据税税收征收管管理法律制制度的规定定，税务机机关作出的的下列行政政行为中，纳纳税人不服服时可以选选择申请税税务行政复复议或者直直接提起行行政诉讼的的有（）。A、加收滞滞纳金B、罚款C、不予颁颁发税务登登记证D、征收税税款【正确答案案】 BCC【答

58、案解析析】 申请请人对复议议范围中第第1项规定定的行为不不服的，应应当先向复复议机关申申请行政复复议，对行行政复议决决定不服的的，可以再再向人民法法院提起行行政诉讼。申请人对对复议范围围中第1项项规定以外外的其他具具体行政行行为不服，可可以申请行行政复议，也也可以直接接向人民法法院提起行行政诉讼。【提示】上上述的第11项是指：税务机关关作出的征征税行为，包包括确认纳纳税主体、征税对象象、征税范范围、减税税、免税、退税、抵抵扣税款、适用税率率、计税依依据、纳税税环节、纳纳税期限、纳税地点点和税款征征收方式等等具体行政政行为，征征收税款、加收滞纳纳金，扣缴缴义务人、受税务机机关委托的的单位和个个人

59、作出的的代扣代缴缴、代收代代缴、代征征行为等。依据：22016年年教材第七七章第3994页。7、根据税税收征收管管理法律制制度的规定定，纳税人人办理下列列事项时，应应当出示税税务登记证证件的情形形有（）。A、开立银银行账户B、申请办办理延期申申报、延期期缴纳税款款C、领购发发票D、申请减减税、免税税、退税【正确答案案】 BDD【答案解析析】 选项项AC属于于必须提供供税务登记记证件的情情形；选项项BD属于于应当出示示税务登记记证件的情情形。依据据：20116年教材材第七章第第373页页8、根据税税收征收管管理法律制制度的规定定，纳税人人应当在外管证注明地进进行生产经经营前向当当地税务机机关报验

60、登登记，同时时应提交的的证件、资资料有（）。A、税务登登记证正本本B、税务登登记证副本本C、工商营营业执照D、外管管证【正确答案案】 BDD【答案解析析】 纳税税人应当在在外管证证注明地地进行生产产经营前向向当地税务务机关报验验登记，并并提交下列列证件、资资料：一是是税务登记记证副本；二是外外管证。依据：22016年年教材第七七章第3776页。9、甲公司司需要办理理变更税务务登记，但但其变更登登记的内容容与工商登登记内容无无关，则甲甲公司到原原税务登记记机关申报报办理变更更税务登记记时，应当当提供的证证件、资料料包括（）。A、工商登登记变更表表B、工商营营业执照C、纳税人人变更登记记内容的有有