高校电子课件：企业会计模拟实训教程综合实训第九版

1、企业会计模拟实训教程(第九版)（综合实训）几 点 说 明1、为了配合部分学校教师特殊时期的需要，我们在短期内，为您赶制了这个PPT。2、请各位教师在使用中，根据需要进行取舍。3、如果学生没教材，请教师将部分原始凭证拍照上传。4、答案的电子版已提供，请在教学中参考。实训目的 使学生在仿真的会计模拟系统中，了解企业会计核算的全过程，强化对所学会计理论和方法的理解与认识，从而完成从理论到实践的认知过程。 培养学生掌握会计技能，提升会计职业能力，不出校门也能完成岗前培训。实训内容1.从建账、填制和审核原始凭证、记账凭证到登记账簿全过程；2.从日常会计核算、成本计算到编制会计报表、年终结账全方位；3.从

2、手工实训到电算化实训，一套业务资料，两种方式实现会计核算一体化。实训企业简介（1）企业名称：光华机床有限责任公司机构设置：生产系统设有三个分厂，即制造分厂、机加工分厂和装配分厂；高有两个辅助生产分厂，既机修分厂和配电分厂。各分厂均采用公司内部独立核算。实训业务期间：2020年12月1日至2020年12月31日税务资料：企业为增值税一般纳税人，税率按现行税法执行。实训企业简介（2）材料核算程序：材料按计划价格核算，实行账卡分设管理模式，材料明细账由材料核算员登记，采用每月编制“收料凭证汇总表”和“发料凭证汇总表”的方式登记材料总账并调整材料成本差异。（见图1-1）生产费用归集和产品成本计算程序：

3、产品成本采用平行结转分步法，销售成本的结转采用全月加权平均法。（见图1-2）生产工艺流程： （见图1-3）实训要求根据有关账户余额建账分析经济业务并填写部分原始凭证根据经济业务的原始凭证编制记账凭证根据记账凭证登记日记账和明细分类账每旬编制科目汇总表根据科目汇总表登记总分类账月终计算本月完工产品的生产成本年终结算本年利润并进行利润分配实训资料 总账及明细账2020年12月1日期初余额 （表1-2）损益类账户2020年1-11月累计发生额 （表1-3）生产成本明细分类账户期初余额 （表1-4）库存商品明细分类账户期初余额 （表1-5）原材料明细账户期初余额 （表1-6）周转材料明细账户期初余额

4、（表1-7）固定资产明细账余额 （表1-8）产量、工时记录 （表1-9）业务1：购办公用品借：管理费用-办公费 265.49 应交税费-应交增值税（进项税额） 34.51 贷：库存现金 300.00业务2：销售普通车床（1）借：应收账款-长春市机电公司481 190.00 贷：主营业务收入-普通车床 423 000.00 应交税费-应交增值税（销项税额）54 990.00 银行存款 3 200.00 （2）借：财务费用-手续费 14.00 贷：银行存款 14.00 代垫运费记入应收账款，运费发票转交购货方。发出产品成本期末统一汇总结转。业务3：交纳医疗保险 借：应付职工薪酬-社会保险费25 0

5、00.00 贷：银行存款25 000.00 医疗保险由税务局征收，原始凭证为税收完税证明。业务4：购买原材料 借：材料采购-原料及主要材料82 150.00 应交税费-应交增值税（进项税额）10 493.50 贷：预付账款-鞍山钢铁公司一分厂 92 643.50 采用预付账款结算方式，预付金额150000见期初余额。业务5：报销差旅费借：管理费用-差旅费5425.26 应交税费-应交增值税（进项税额）384.74 贷：库存现金4110.00 其他应收款-赵宏1700.00 火车票可以计算抵扣增值税，住宿费凭增值税专用发票抵扣。火车票计算抵扣金额计算如下： （805*4）/（1+9%）*9%=2

6、65.87（元）业务6：支付财产保险费借：管理费用-保险费60 060.00 应交税费-应交增值税（进项税额）3 603.60 贷：银行存款63 663.60 财产保险增值税税率6%。业务7：领料借：生产成本-基本生产成本铸造分厂普通车床 77 850.00 刻模铣床 24 000.00 机加工分厂普通车床 45 195.00 刻模铣床 18 078.00 装配分厂普通车床 120 840.00 刻模铣床 35 897.00 辅助生产成本机修分厂 6 000.00 贷：原材料-原料及主要材料生铁 87 400.00 圆钢 69 000.00 燃料焦炭 11 750.00 煤 2 700.00

7、外购半成品Y123M电机 57 600.00 AOB25电机 39 000.00 D318轴承 24 500.00 D462轴承 28 980.00 标准件 6 150.00 辅助材料 润滑油 780.00业务8：购买股票借：交易性金融资产-成本 240 000.00 投资收益 150.00 贷：其他货币资金-存出投资款 240 150.00 购入股票做为交易性金融资产核算，交易费用冲减投资收益。业务9：接受固定资产投资借：固定资产-生产用固定资产 255 000.00 应交税费-应交增值税（进项税额） 33150.00 贷：实收资本 288150.00 接受固定资产投资，按公允价值做为固定资

8、产的入账价值。业务10：购固定资产借：在建工程-设备安装工程30 220.00 应交税费-应交增值税（进项税额）3859.80 贷：银行存款34079.80 购入设备需要安装，先记入在建工程账户，安装完成达到预定可使用状态时，再转入固定资产。业务11：购入的轴承退货借：应付账款-开原轴承厂 124300.00 贷：材料采购-外购半成品-轴承D318 110000.00 应交税费-应交增值税（进项税额）14300.00 根据红字增值税专用发票，做购入退回的账务处理。“材料采购外购半成品（轴承D318）”与期初余额有关。业务12：销售刻模铣床借：银行存款 158200.00 贷：主营业务收入-刻模

9、铣床 140 000.00 应交税费-应交增值税（销项税额）18200.00 销售成本期末统一汇总结转。业务13：取得短期借款 借：银行存款 140 000.00 贷：短期借款 140 000.00业务14：取得长期借款借：银行存款 520 000.00 贷：长期借款 520 000.00业务15：购入固定资产借：固定资产-生产用固定资产 148 000.00 应交税费-应交增值税（进项税额） 19 240.00 贷：银行存款 167 240.00 业务16：支付借款利息借：财务费用-短期借款利息 5 880.00 贷：银行存款 5 880.00业务17：销售退回借：主营业务收入-刻模铣床56

10、 000.00 应交税费-应交增值税（销项税额）7280.00 贷：银行存款63280.00 根据红字增值税专用发票做销售退回处理，退回刻模铣床冲减的主营业务成本期末统一结转。业务18：支付餐费借：管理费用-业务招待费 2 500.00 贷：银行存款 2 500.00 取得的是增值税普通发票，不能做为进项税额抵扣。业务19：购入原材料 借：材料采购-原料及主要材料 160 000.00 应交税费-应交增值税（进项税额） 20 800.00 贷：应付账款-顺达集团公司 180 800.00业务20：购入原材料 借：材料采购-原料及主要材料 17 395.00 应交税费-应交增值税（进项税额） 2

11、 205.55 银行存款 3 399.45 贷：其他货币资金-外埠存款 23 000.00 采用外埠存款结算，剩余款项转回，“其他货币资金外埠存款”与期初余额有关。业务21：支付职工生活补助借：应付职工薪酬-职工福利 1 300.00 贷：库存现金 1 300.00业务22：支付订阅报刊款借：管理费用-办公费（报刊费） 4 800.00 贷：银行存款 4 800.00 取得的是增值税普通发票，进项税额不得抵扣。业务23：债务重组借：银行存款 400 000.00 贷：营业外支出-债务重组损失 120 000.00 应收账款-南方机电公司 520 000.00业务24：计算缴纳税金借：税金及附加

12、 37265.00 贷：应交税 费-应交城镇土地使用税 14 400.00 应交房产税 300.00 应交车船税 800.00 印花税 765.00借：应交税费-应交城镇土地使用税 14 400.00 应交房产税 21 300.00 应交车船税 800.00 印花税 765.00 贷：银行存款 37 265.00业务25：购劳保用品借：材料采购-周转材料 1 670.00 应交税费-应交增值税（进项额）217.10 贷：银行存款 1887.10业务26：销售普通车床借：应收票据 95598.00 贷：主营业务收入-普通车床 84 600.00 应交税费-应交增值税（销项税额） 10998.00

13、 销售普通车床的成本期末统一结转。业务27：购润滑油借：材料采购-辅助材料 380.00 应交税费-应交增值税（进项税额）49.40 贷：银行存款 429.40业务28：偿还短期借款借：短期借款 200 000.00 贷：银行存款 200 000.00业务29：交纳增值税借：应交税费-未交增值税 174 700.00 贷：银行存款 174 700.00“应交税费未交增值税”与期初余额有关业务30：银行承兑汇票贴现借：银行存款 77 556.60 财务费用-利息费用 1 643.40 贷：应收票据 79 200.00业务31：未决诉讼借：管理费用-诉讼费用 50 000.00 贷：预计负债-未决

14、诉讼 50 000.00业务32：确认坏账损失借：坏账准备 3 000.00 贷：应收账款-滨江市机床经销公司 3 000.00业务33：购入轴承借：材料采购-外购半成品 36 290.00 应交税费-应交增值税（进项税额）4606.10 银行存款 3103.90 贷：其他货币资金银行汇票 44 000.00 “其他货币资金银行汇票”与期初余额相关。业务34：购入晒图纸借：管理费用 180.00 贷：库存现金 180.00业务35：领料借：制造费用-铸造分厂 645.00 机加工分厂 803.00 装配分厂 990.00 生产成本-辅助生产成本-机修分厂 750.00 - 配电分厂 450.0

15、0 管理费用 107.70 贷：周转材料-劳保用品 2 011.70 附件 834.00 专用工具 900.00业务36：收到罚款借：库存现金 250.00 贷：营业外收入-罚没收入 250.00业务37：办理银行汇票借：其他货币资金-银行汇票 6573.96 财务费用-手续费 5.00 贷：银行存款 6578.96业务38：修理设备借：生产成本-辅助生产成本-机修分厂15 200.00 应交税费-应交增值税（进项税额） 1196.00 贷：原材料-原料及主要材料 6 000.00 银行存款 10396.00业务39：购入煤借：材料采购-燃料 5 844.00 应交税费-应交增值税（进项税额）

16、 729.96 贷：其他货币资金-银行汇票 6573.96 采用银行汇票结算方式，与37笔业务相关。业务40：收回应收账款借：银行存款 481190.00 贷：应收账款-长春市机电公司 481190.00 与第2笔业务相关。业务41：报废固定资产借：固定资产清理 24 000.00 累计折旧 15 000.00 贷：固定资产-不需用固定资产 30510.00借：银行存款 3 000.00 贷：固定资产清理 39 000.00 应交税费-应交增值税（销项税额） 27 000.00借：固定资产清理 3510.00 贷：营业外收入-处置非流动资产利得 3 000.00业务42：支付职工医疗费借：应付

17、职工薪酬-职工福利 8 000.00 贷：银行存款 8 000.00业务43：收到租赁仓库租金借：银行存款 9156.00 贷：其他业务收入-租金收入 8 400.00 应交税费-应交增值税（销项税额） 756.00业务44：购入债券借：债权投资-成本 500 000.00 利息调整 40 000.00 贷：银行存款 540 000.00 购入债权投资，支付的价款超过面值的部分记入“债权投资利息调整”账户业务45：购入电器借：固定资产-非生产用固定资产 6895.46 贷：银行存款 6895.46 购入的固定资产用于职工福利，进项税额不得抵扣。业务46：偿还借款借：长期借款 550 000.0

18、0 贷：银行存款 550 000.00业务47：报废固定资产（1）借：固定资产清理 11 000.00 累计折旧 74 000.00 贷：固定资产-生产用固定资产 85 000.00（2）借：固定资产清理 4 500.00 贷：银行存款 4 500.00（3） 借：银行存款 10170.00 贷：固定资产清理 9 000.00 应交税费-应交增值税（销项税额）1170.00（4）借：营业外支出 6 500.00 贷：固定资产清理 6 500.00 业务48：接受固定资产投资借：固定资产-生产用固定资产 36 000.00 应交税费-应交增值税（进项税额）4 680.00 贷：实收资本 40 6

19、80.00 接受投资的固定资产按评估确认价值入账。业务49：偿还应付账款借：应付账款-上海钢铁厂 286 000.00 财务费用-手续费 4.20 贷：银行存款 286 004.20业务50：销售刻模铣床借：银行存款 127 125.00 贷：主营业务收入-刻模铣床 14 625.00 应交税费-应交增值税（销项税额 ）112 500.00 借：销售费用 1 500.00 贷：银行存款 1 500.00 销售刻模铣床的成本期末统一结转，包装费记入销售费用。业务51：支付工资借：应付职工薪酬-工资 347 932.00 贷：银行存款 289 487.00 其他应付款-医疗保险费 4 505.00

20、 养老保险费 51 900.00 失业保险费 2 040.00业务52：现金清查（1）借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 50.00 贷：库存现金 50.00（2）借：其他应收款-陈晓艺 50.00 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 50.00（3）借：库存现金 50.00 贷：其他应收款-陈晓艺 50.00业务53：销售普通车床（1）借：合同负债 126900.00 应交税费-待转销项税额 16 497.00 贷：主营业务收入 126900.00 应交税费-应交增值税 （销项税额）16497.00 “合同负债”与期初余额有关，销售普通车床的成本期末统一结转。业务54：提现借：库存现

21、金 17 000.00 贷：银行存款 17 000.00业务55：债务重组借：应付账款-宏达轴承厂 549 000.00 贷：银行存款 500 000.00 营业外收入-债务重组利得 49 000.00业务56：支付职工应付款借：其他应付款-张涛 3 000.00 贷：库存现金 3 000.00业务57：销售专有技术借：银行存款 35 000.00 贷：无形资产-专有技术 15 000.00 应交税费应交增值税（销项税额） 1 981.13 资产处置损益-处置非流动资产利得 18 018.87 出售的专有技术有使用价值，出售损益记入“资产处置损益”。业务58：支付餐饮费借：管理费用-招待费 3

22、65.00 贷：库存现金 365.00 取得的是增值税普通发票，进项税额不得抵扣。业务59：职工出差借款借：其他应收款-王强 4 000.00 贷：库存现金 4 000.00业务60：收回应收账款借：银行存款 100 000.00 贷：应收账款-滨江市机床经销公司 100 000.00业务61：锅炉完工验收（1）借：在建工程 20 000.00 贷：银行存款 20 000.00（2）借：固定资产 87 000.00 贷：在建工程 87 000.00业务62：交纳保险费借：应付职工薪酬-社会保险费 17 780.00 设定提存计划 30 660.00 贷：银行存款 48 440.00 失业保险和

23、养老保险记入设定提存计划明细，医疗保险、工伤保险、失业保险记入社会保险费明细。业务63：购入包装箱借：材料采购-周转材料 26 600.00 应交税费-应交增值税（进项税额）3 458.00 贷：银行存款 30058.00业务64：购买专利权借：无形资产-专利权 28 000.00 贷：银行存款 28 000.00 取得的是增值税普通发票，进项税额不得抵扣。业务65：取得短期借款 借：银行存款 400 000.00 贷：短期借款 400 000.00业务66：收回备用金借：库存现金 1 400.00 贷：其他应收款-备用金 1 400.00业务67：存现金借：银行存款 1 140.00 贷：库

24、存现金 1 140.00业务68：交水费借：制造费用-铸造分厂 1 050.00 机加工分厂 770.00 装配分厂 560.00 生产成本-辅助生产成本-机修分厂 350.00 配电分厂 469.00 管理费用-办公费 1 701.00 应交税费-应交增值税（进项税额）441.00 贷：银行存款 5 341.00 根据用水量对水费进行分配。第69笔业务：交电话费借：管理费用-办公费 6 200.00 应交税费 -应交增值税（进项税额）558.00 贷：银行存款 6 758.00业务70：材料入库（1）业务70：材料入库（2）借：原材料-原料及主要材料 （圆钢） 90 000.00 材料成本差

25、异-原料及主要材料成本差异9 545.00 贷：材料采购-原料及主要材料 99 545.00借：原材料-燃料（煤） 5 400.00 材料成本差异-燃料成本差异 444.00 贷：材料采购-燃料 5844.00借：原材料-辅助材料 （润滑油） 390.00 贷：材料采购-辅助材料 380.00 材料成本差异-辅助材料成本差异 10.00借：原材料-外购半成品（轴承） 35 000.00 材料成本差异-外购半成品成本差异 1 290.00 贷：材料采购-外购半成品 36 290.00借：周转材料-劳保品（劳保鞋） 1 500.00 材料成本差异-周转材料成本差异 125.00 贷：材料采购-周转

26、材料 1625.00借：周转材料-劳保品（耐热手套） 45.00 贷：材料采购-周转材料 45.00借：周转材料-包装箱 28 000.00 材料成本差异-周转材料成本差异 1 400.00 贷：材料采购-周转材料 26 600.00业务71：固定资产完工验收借：固定资产-生产用固定资产 30 220.00 贷：在建工程-设备安装工程 30 220.00 与第10笔业务相关。业务72：固定资产报废（1）借：固定资产清理 7 000.00 累计折旧 80 000.00 贷：固定资产 87 000.00（2）借：固定资产清理 3 000.00 贷：银行存款 3 000.00（3）借：银行存款 61

27、02.00 贷：固定资产清理 5 400.00 应交税费-应交增值税(销项税额) 702.00（4） 借：营业外支出-处置非流动资产损失17100.00 贷：固定资产清理 17 100.00业务73：领料借：生产成本基本生产成本铸造分厂普通车床 14 750.00 机加工分厂普通车床 22 500.00 刻模铣床 16 539.00 装配分厂普通车床 417 620.00 刻模铣床 68 236.00 辅助生产成本机修分厂 3 392.00 贷：原材料原料及主要材料生铁 11 500.00 圆钢 39 000.00 燃料焦炭 2 350.00 煤 900.00 外购半成品Y123M电机 115

28、 200.00 AOB25电机 91 000.00 D318轴承 77 000.00 D462轴承 48 300.00 标准件 13 530.00 辅助材料油漆 10 000.00 润滑油 507.00 周转材料专用工具 105 750.00 包装箱 28 000.00业务74：财产清查（1）借：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢 1 500.00 累计折旧 17 500.00 贷：固定资产-生产用固定资产 19 000.00 （2）借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 920.81 贷：周转材料-包装箱 800.00 材料成本差异-周转材料成本差异 14.88 应交税费-应交增值税（进项税

29、额转出 ） 105.93 由于管理不善所致的包装箱盘亏，需结转材料成本差异，并做进项税额转出。 结转材料的成本差异金额=8001.86%=14.88（元） 进项税额转出金额=（800+14.88）13%=105.93（元）业务75：支付保险费及罚款借：营业外支出-罚没支出 5 000.00 贷：银行存款 5 000.00借：管理费用-保险费 10 000.00 应交税费-应交增值税（进项税额） 600.00 贷：银行存款 10 600.00业务76：无形资产摊销借：管理费用-无形资产摊销 8 500.00 贷：累计摊销-专利权 7 000.00 土地使用权 1 500.00业务77：销售车床、

30、铣床借：银行存款 800 000.00 应收账款-长春汽车配件有限公司 472 380.00 贷：主营业务收入-普通车床 846 000.00 刻模铣床 280 000.00 应交税费-应交增值税（销项税额） 146380.00 销售普通车床和刻模铣床的成本期末统一结转。业务78：利息及债券溢价摊销借：财务费用-利息费用 14 000.00 贷：应付利息 14 000.00借：财务费用-利息费用 4 440.00 应付债券-利息调整 560.00 贷：应付债券-应付利息 5 000.00业务79：非货币性资产交易借：固定资产-汽车 250088.50 应交税费-应交增值税(进项税额) 3251

31、1.50 银行存款 17 400.00 贷：主营业务收入-普通车床 260 000.00 应交税费-应交增值税(销项税额) 33800.00 银行存款 6 200.00 普通车床成本期末统一结转。业务80：财产清查结果处理借：管理费用-存货盘亏 920.81 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 1500.00借：营业外支出-固定资产盘亏损失 920.81 贷：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢 1500.00 与74笔业务相关业务81：交纳社会保险费借：其他应付款-失业保险费 2 040.00 养老保险费 51 900.00 医疗保险费 4 505.00 贷：银行存款 58 445.00

32、与51笔业务相关业务82：支付融资租赁费借：长期应付款-应付融资租赁费 11 000.00 贷：银行存款 11 000.00业务83：支付押金借：其他应付款-存入保证金 2 500.00 贷：银行存款 2 500.00业务84：报销差旅费借：管理费用-差旅费 7474.66 应交税费-应交增值税（进项税额）525.34 库存现金 1 800.00 贷：其他应收款-李立峰 9 800.00 住宿费按增值税专用发票抵扣，火车票计算抵扣，抵扣税额计算如下：（369+314+462）*4/（1+9%）*9%=378.17（元）业务85：存现借：银行存款 1 800.00 贷：库存现金 1 800.00

33、业务86：分得税后利润 借：银行存款 40 000.00 贷：投资收益 40 000.00业务87：修理固定资产借：管理费用 51 800.00 贷：银行存款 51 800.00业务88：购电表、电容器借：生产成本-辅助生产成本-配电分厂6 500.00 应交税费-应交增值税（进项税额）845.00 贷：银行存款 7345.00业务89：支付广告费借：销售费用-广告费 7 500.00 贷：银行存款 7 500.00 取得的是增值税普通发票，不得抵扣进项税额。业务90：出售材料 借：银行存款 10 983.60 贷： 其他业务收入-材料销售 9 720.00 应交税费-应交增值税（销项税额）1

34、263.60 销售材料记入其他业务收入。业务91：出售股票借：其他货币资金-存出投资款 45 000.00 贷：交易性金融资产-成本 30 500.00 投资收益 14 500.00业务92：支付电费借：生产成本-辅助生产成本-配电分厂 53 000.00 应交税费-应交增值税（进项税额） 6 890.00 贷：银行存款 59890.00 电费先统一计入辅助生产成本配电分厂，再通过辅助生产成本分配计入各成本费用账户。业务93：计提坏账准备借：坏账准备 24 106.20 贷：信用减值损失-坏账损失 24 106.20 期末计提坏账准备的金额 =(589 380*1%+50 000*10%+10

35、 000*20%)-37 000 =-24 106.20（元）业务94：计算材料成本差异（1）业务94：计算材料成本差异（2）借：生产成本-基本生产成本-铸造分厂-普通车床 4 899.56 刻模铣床 1 339.84 机加工分厂-普通车床 3 319.07 刻模铣床 1 696.24 装配分厂-普通车床 14 641.24 刻模铣床 2 804.27 辅助生产成本-机修分厂 676.00 配电分厂 8.37 制造费用-铸造分厂 12.00 机加工分厂 14.94 装配分厂 18.41 管理费用 2.00 辅助材料成本差异 111.74 贷：材料成本差异-原料及主要材料成本差异 10 474.

36、68 燃料成本差异 1 373.52 外购半成品成本差异 15 138.06 周转材料成本差异 2 557.42业务95：计提固定资产折旧借：制造费用-铸造分厂 17 640.00 机加工分厂 41 900.00 装配分厂 27 000.00 生产成本-辅助生产成本-机修分厂 2 480.00 配电分厂 3 600.00 管理费用 1 6 000.00 贷：累计折旧 108 620.00业务96：分配职工薪酬（1）业务96：分配职工薪酬（2）借：生产成本-基本生产成本-铸造分厂-普通车床 53 340.00 刻模铣床 22 870.00 机加工分厂-普通车床 93 148.00 刻模铣床 19

37、 274.00 装配分厂 -普通车床 57 690.00 刻模铣床 38 458.00 辅助生产成本-机修分厂 9 455.00 配电分厂 4 150.00 制造费用-铸造分厂 4 760.00 机加工分厂 4 140.00 装配分厂 3 377.00 管理费用 79 870.00 应付职工薪酬-福利费 5 840.00 贷：应付职工薪酬-工资 347 932.00 - 社会保险 17 780.00 -设定提存计划 30 660.00业务97：辅助生产成本分配（1）业务97：辅助生产成本分配（2）业务97：辅助生产成本分配（3）借：生产成本-基本生产成本-铸造分厂-普通车床 4200.00 刻

38、模铣床 1800.00 机加工分厂-普通车床 19720.00 刻模铣床 4280.00 装配分厂 -普通车床 7200.00 刻模铣床 4800.00 制造费用-铸造分厂 11 250.00 机加工分厂 22 100.00 装配分厂 18 343.00 管理费用 12 787.37 贷：生产成本辅助生产成本-机修分厂 38303.00 配电分厂 68 177.37业务98：制造费用分配（1）业务98：制造费用分配（2）借：生产成本-基本生产成本-铸造分厂-普通车床 24 745.00 刻模铣床 10 612.00 机加工分厂-普通车床 57 768.00 刻模铣床 11 959.94 装配分

39、厂-普通车床 30 195.00 刻模铣床 20 093.41 贷：制造费用-铸造分厂 357.00 机加工分厂 69 727.94 装配分厂 50 288.41业务99：成本计算（1）业务99：成本计算（2）业务99：成本计算（3）业务99：成本计算（4）业务99：成本计算（5）业务99：成本计算（6）业务99：成本计算（7）业务99：成本计算（8）业务99：成本计算（9）借：库存商品-普通车床 1 178 806.50 -刻模铣床 281 640.40 贷：生产成本基本生产成本 -普通车床 1 178 806.50 -刻模铣床 281 640.40业务100：结转产品销售成本（1）业务100：结转产品销售成本（2）借：主营业务成本-普通车床 950 580.80 刻模铣床 265 550.58 贷：库存商品-普通车床 950 580.80 刻模铣床 265550.58业务101：结转销售材料成本借：其他业务成本-销售材料 9 442