关于巴塞尔核心原则贷款的调查报告

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2、员培训训学院72套讲讲座+ 48779份资料世界银行行20033年目录1、序2、引言言3、监管管当局制制定贷款款分类和和准备计计提规则则的权力力4、贷款款分类5、多笔笔贷款的的分类6、担保保和抵押押7、银行行贷款检检查8、重组组贷款的的分类9、准备备计提10、监监控与执执行11、贷贷款损失失准备的的税收待待遇12、信信息披露露一三、外外部审计计师的作作用14、结结论一五、词词汇表附表表1. 银行监监管当局局制定贷贷款分类类规则的的权力表2. 对同一一借款人人的多笔笔贷款的的分类方方法表3. 进行贷贷款分类类和准备备计提时时评估抵抵押品的的指导原原则表4. 贷款检检查程序序表5. 重组贷贷款分类

3、类规则表6. 国内贷贷款分类类和准备备计提表7. 贷款损损失的一一般准备备表8. 对一般般准备包包括在一一级资本本和二级级资本中中的限制制表9. 主权和和零售借借贷风险险表10. 执行行权力表11. 专项项准备和和一般准准备的税税收减免免表12. 贷款款分类的的信息披披露表一三. 外部部审计师师的作用用、责任任和处罚罚1、序银行计算算贷款损损失的方方法，对对反映银银行的财财务状况况十分重重要。银银行监管管当局均均比较关关注如何何分析贷贷款损失失。此外外，银行行也需要要贷款分分类或评评级系统统来监控控和管理理其贷款款中的信信用风险险。许多多国家的的银行监监管当局局要求根根据贷款款的信贷贷质量,明

4、确规规定将贷贷款分成成几类。在许多多国家，贷款分分类用于于向监管管当局报报告情况况，以便便监管当当局评估估银行贷贷款中的的信用风风险。在在许多非非十国集集团国家家中，这这些分类类方法也也被用于于衡量准准备金计计提标准准。本文记述述了世界界银行对对巴塞尔尔核心原原则联络络小组（CPLLG）1国国家贷款款分类和和准备金金计提作作法的一一次调查查结果2,对许多多发达国国家、新新兴市场场国家和和发展中中国家的的制度特特征作了了概述，内容涉涉及对单单笔多笔笔贷款的的分类、担保和和抵押的的处理、银行贷贷款检查查程序、重组贷贷款、贷贷款损失失准备金金计提、贷款损损失准备备金税收收处理、信息披披露标准准和外部

5、部审计师师的作用用。本次次调查检检查了截截止20001年年底各国国现有的的制度和和规则，但无意意反映条条例与执执行之间间的差距距。虽然然许多国国家有全全面的贷贷款损失失计提规规则，但但是执行行力度不不尽相同同。2、引言言贷款分类类是指，银行根根据观察察到的贷贷款风险险和贷款款的其他他相关特特征，审审查各项项贷款并并将贷款款分为几几个档次次的过程程。通过过对贷款款进行连连续的检检查和分分类，银银行能够够监控贷贷款的质质量，并并且在必必要的时时候采取取补救措措施防止止信贷质质量恶化化。一般般情况下下，银行行需要比比银行监监管当局局要求的的、用于于报告的的标准系系统更加加复杂的的内部分分类制度度，因

6、为为，银行行监管当当局意在在方便监监控和进进行银行行之间的的比较。除非另另有说明明，本报报告讨论论监管当当局的分分类制度度，而不不是银行行的内部部分类制制度。从会计的的角度，如果银银行可能能无法根根据贷款款合同按按期收回回本金和和利息，那么贷贷款应该该被确认认为正在在受到损损失，并并且必须须计提必必要的准准备金。贷款损损失准备备金计提提便成为为一种银银行可用用来识别别贷款实实现价值值减少的的方法。银行管管理人员员应该根根据可以以获得的的信息，评估贷贷款损失失，这一一过程包包含了大大量的主主观判断断，并且且受制于于许多消消极因素素。有时时，银行行可能会会因为准准备金对对利润和和对股东东分红的的负

7、面影影响，而而不愿意意表明蒙蒙受的全全部贷款款损失。其他情情况下，如果准准备金享享有税收收减免，银行则则倾向于于过渡提提高损失失准备金金，以便便保持长长时间利利润平稳稳和减少少缴税金金额。贷款分类类和准备备金计提提提出了了许多概概念上和和实际上上的难题题，不同同的国家家采用不不同的制制度。虽虽然贷款款分类和和准备金金计提存存在共同同点，但但是缺乏乏国际公公认的定定义。例例如，许许多监管管框架中中出现的的“专项项准备金金”和“一般准准备金”，各国国定义和和使用不不尽相同同。由于于存在这这些差异异，监管管要求的的资本定定义在不不同的机机构框架架里是不不同的，并且难难以解释释关键的的财务比比率，特特

8、别是比比较不同同国家银银行之间间的财务务状况。对于逾逾期多长长时间的的贷款才才算逾期期，以及及对具有有相同特特点和风风险的损损失贷款款如何计计提准备备金方面面，各国国也存在在差异。只有清清楚这些些差异，才能正正确解释释银行的的财务和和资本比比率。尽管存在在一些普普遍使用用的规则则，准备备金计提提和贷款款分类过过程通常常是主观观判断。因此，不同的的评估主主体（如如银行管管理人员员、外部部审计师师和银行行监管当当局）和和不同国国家对贷贷款分类类的评估估可能存存在明显显差异。此外，各国的的法律体体系也会会影响到到贷款分分类和准准备金计计提。例例如，在在法制健健全的国国家，可可能按期期执行贷贷款合同同

9、，一旦旦借款人人发生未未还款情情况，贷贷款就可可以分为为逾期。然而，在法制制不健全全的国家家，发生生未还款款以及贷贷款被列列为逾期期的时间间会较长长。在进行贷贷款分类类和估算算准备金金时，是是否及如如何考虑虑抵押品品的方法法也不尽尽相同。目前还还不存在在所有监监管框架架认可的的相同形形式的抵抵押，也也没有对对抵押资资产评估估标准形形成共识识，例如如，是否否考虑变变现能力力,所有有这些因因素使得得各国之之间的贷贷款分类类和准备备金计提提规则难难以进行行比较。国际会计计标准委委员会（IASSB）虽虽然已制制定了资资产评估估和信息息披露的的标准，但还未未对贷款款准备金金计提制制定详细细指引。因此，即

10、便是是执行国国际会计计标准的的国家，在贷款款损失的的准备金金计提监监管框架架方面仍仍然存在在差异。巴塞尔委委员会也也日益关关注会计计和审计计问题，委员会会对其他他机构起起草的重重要文件件做出了了分析和和评论3，并编写写良好作作法文件件。在这这方面受受到特别别关注的的是巴塞塞尔委员员会公布布的“贷贷款会计计与信息息披露的的良好作作法”（19999年77月）。该文对对贷款会会计处理理、分析析贷款损损失和信信息披露露提供了了重要的的指引，并在起起草时与与国际会会计标准准第399号（IISA339）“金融工工具：认认定和测测量”保保持了一一致。即使巴塞塞尔委员员会的文文件明确确了稳健健的原则则，但还还

11、无法对对各国贷贷款分类类和准备备金计提提采用一一致的方方法。目目前国际际上既没没有统一一的贷款款分类技技术，也也没有评评估贷款款风险的的标准程程序。甚甚至对一一些概念念的解释释也不同同。例如如，本文文所指的的“客观观证据”主要包包含事后后标准，与此同同时一些些监管当当局（如如西班牙牙）则希希望采用用更具前前瞻性的的方法。尽管巴塞塞尔委员员会努力力使银行行监管朝朝着统一一的方向向发展，然而考考虑到各各国贷款款分类和和准备金金计提政政策特征征的复杂杂性，该该领域内内就统一一规定达达成共识识仍很困困难。巴塞尔委委员会目目前正在在制定新新的巴塞塞尔资本本协议，目的在在于增加加资本对对风险的的敏感性性要

12、求和和鼓励银银行改善善风险管管理。鉴鉴于要求求银行根根据违约约概率将将贷款进进行分类类，巴塞塞尔新协协议可能能会推出出更好的的贷款分分类制度度。由于于采用的的标准较较少地依依赖于主主观判断断，更多多地依赖赖于客观观的数量量因素，分类制制度会更更趋统一一。本文概括括了不同同经济发发展水平平样本国国家的贷贷款分类类和准备备金计提提作法，比较了了发达国国家和发发展中国国家所采采用的监监管方法法。无论论是对发发达国家家还是发发展中国国家，该该文是对对其他信信息资源源的有益益的补充充。虽然然样本范范围仅限限于巴塞塞尔核心心原则联联络组成成员国，但代表表了不同同大小、地理位位置和金金融发展展水平的的国家。

13、不同监管管体系准准备金计计提和贷贷款分类类方法存存在差异异，使人人们难以以识别银银行和银银行系统统的薄弱弱环节，同业压压力和市市场约束束的效果果因此降降低。根根据有问问题的贷贷款分类类和准备备金计提提作法得得出的清清偿比率率，会给给人们造造成错误误的安全全感，比比如200世纪990年代代，金融融体系资资本明显显“充足足”，但但仍十分分不稳定定。这些些差异不不完全是是各国监监管当局局之间协协调不够够的结果果。在不不同的发发展水平平下，各各国致力力于维持持各自的的金融体体系。只只有定义义一套建建立在健健全的风风险管理理基础上上的贷款款分类标标准，并并充分地地认识到到各国的的经济和和法律环环境不同同

14、，正视视那些相相互矛盾盾的问题题，各国国才可能能取得一一致。3、在贷贷款分类类和准备备金计提提规则方方面的监监管权限限由于缺乏乏国际准准则，各各国监管管当局根根据各自自监管环环境制定定了不尽尽相同的的贷款分分类和准准备金计计提条例例。在一些国国家，规规则由私私营部门门中制定定会计标标准的实实体来制制定；在在另一些些国家，规则由由议会、财政部部或银行行监管当当局颁布布。在那那些银行行会计准准则不是是由银行行监管当当局制定定的国家家里，对对于规则则的建议议修改，通常会会征求监监管当局局的意见见。表1. 银行监监管当局局制定贷贷款分类类规则的的权力集团/国国家监管机关关有权力力制定谨谨慎的贷贷款分类

15、类条例吗吗？关于贷款款分类，存在具具体的条条例吗？何时颁颁布？条例颁布布以来，有无重重大修改改？十国集团团法国没有，但但是紧密密相关19944没有，等等待国际际协议（巴塞尔尔）德国有19944没有意大利有19899有，分类类中增加加了“次次级”和和“重组组”。日本有19899没有荷兰有没有具体体条例-英国有有a没有美国有b19799c没有，但但是增加加了商业业房地产产问题贷贷款和零零售贷款款分类指指引。非十国集集团阿根廷有19944有，分类类制度修修改了澳大利亚亚有19955有，在220000年，条条例被延延伸到非非银行吸吸收存款款机构。巴西有，但是是需要获获得国家家金融理理事会的的批准199

16、99对信息披披露政策策修改智利有19822有，在119977中国有1988819988和20002捷克共和和国有19988对抵押规规则修改改香港有19944有，分类类制度修修改了印度有19933有，可疑疑资产分分类有新新规则。新条例例资产分分类逾期期按900天起算算，20004年年3月331起生生效。韩国有19999没有墨西哥有20000没有俄罗斯联联邦有19977已经有几几次修改改沙特阿拉拉伯有19944框架目前前正在被被检查新加坡有19833有，关于于贷款分分类和准准备计提提南非有，但是是需要获获得财政政部批准准20011有，关于于准备计计提西班牙有19811没有，但但是有几几次小修修改。

17、220000年增加加了“统统计准备备”和信信息披露露要求。西非金融融联盟（WAMMU）没有，此此权力属属于各地地中央银银行，但但是与银银行业委委员会紧紧密相关关。19911有（19996和和19999）a. 在在英国，虽然没没有条例例规定公公司如何何将贷款款分类，监管当当局希望望公司拥拥有识别别受损资资产和决决定准备备计提充充足性的的机制。b. 美美国的银银行监管管机构制制定了贷贷款分类类标准，只是作作为检查查程序的的一部分分，而不不是独立立作为条条例。c. 检检查程序序的修改改始于119388年，又又在19949年年再次修修订。大多数国国家的贷贷款分类类条例是是在近十十年颁布布的，这这反映了

18、了银行监监管当局局越来越越重视将将贷款分分类制度度作为计计提适当当贷款准准备金的的基础。很多国国家的条条例近来来也进行行了修改改，如巴巴西、中中国、西西班牙增增加了信信息披露露要求，捷克共共和国严严格了抵抵押方面面的规则则，印度度、意大大利、日日本、西西班牙更更新贷款款分类和和准备金金计提条条例。从从整体上上看，近近期条例例修改的的方向是是与国际际作法保保持一致致，尽量量减少不不当的贷贷款分类类和准备备金计提提导致银银行倒闭闭的可能能性。4、贷款款分类目前各国国没有对对贷款分分类方法法达成共共识。用用何种方方法对贷贷款进行行分类是是银行管管理层的的责任或或监管当当局的事事。在十十国集团团银行监

19、监管当局局中，美美国和德德国使用用一种分分类方法法。没有有详细监监管分类类制度的的国家，银行管管理人员员负责制制定贷款款分类内内部政策策和程序序。监管管当局和和外部审审计师的的作用，仅限于于对银行行的政策策是否恰恰当以及及贯彻落落实情况况是否令令人满意意且保持持连续性性做出评评价。英国监管管当局不不要求银银行对贷贷款分类类，但可可以要求求银行修修改其贷贷款分类类制度。监管当当局也希希望银行行有适当当的风险险管理程程序，包包括定期期更新的的谨慎贷贷款评估估。荷兰兰监管当当局对贷贷款分类类没有监监管要求求，由银银行管理理人员自自行设计计分类方方法，监监管当局局定期检检查。法法国只规规定了损损失（可

20、可疑）类类贷款的的最低要要求，没没有针对对正常和和损失类类贷款分分类的法法规性指指引，各各银行自自行制定定内部贷贷款分类类方法。意大利利情况类类似，贷贷款分为为5类，监管当当局只提提供总体体指引。一些十国国集团国国家虽然然强调市市场纪律律和管理理人员的的判断，但是他他们已经经选择了了更规范范的方法法。例如如，美国国依据从从还款情情况到债债务人所所处的环环境等一一系列指指标，把把贷款分分为5类类，尽管管其中某某些主观观判断起起重要作作用，该该制度希希望能抑抑制因银银行过于于自由裁裁定引起起的风险险。使用上述述体系的的国家，主要使使用结构构化方法法，以便便于监管管当局分分析和比比较各银银行的贷贷款

21、。在在讨论是是否计提提了足够够的准备备金时，该体系系可以为为银行和和监管当当局提供供参考。然而，这一系系统的广广泛采用用并没有有形成一一致的框框架，因因为各国国监管当当局要使使自己制制定的方方法与其其所处环环境相适适应。例例如，德德国要求求银行将将贷款划划分为44级（无无明显风风险贷款款、潜在在风险增增加贷款款、不良良贷款和和呆帐）。日本本近期就就贷款分分类制定定了新的的指导原原则，以以加强检检查和监监管，继继而达到到提高整整个国家家金融体体系的信信用水平平的目的的。许多非十十国集团团国家根根据不同同复杂度度，采用用了不同同的贷款款分类系系统（贷贷款分为为3到99级），其目的的在于准准确反映映

22、不断增增加的风风险和不不断减少少的回收收期望。对于普普遍存在在的贷款款分类不不当的现现象，监监管当局局致力于于制定详详细的规规则来鼓鼓励审慎慎行为，保持公公平竞争争。巴西采用用了一种种9级分分类制度度，并且且规定了了银行进进行贷款款分类时时必须考考虑的因因素。这这些因素素既有定定性的，也有定定量的，涉及每每笔贷款款、债务务人和债债务人的的经营环环境等情情况。捷捷克采用用了5级级分类制制度，主主要依据据是贷款款拖欠的的天数，并且根根据债务务人的最最新财务务信息作作定性分分析。中中国极力力支持银银行采用用更加细细化的贷贷款分类类制度，至少要要使用监监管当局局规定的的贷款55级分类类制度。西班牙牙采

23、用66级贷款款分类制制度，需需要从多多方面进进行检查查。墨西西哥的制制度包括括几个步步骤。首首先将债债务人分分为7级级，债务务人如果果能提供供有助于于增加贷贷款回收收率的足足够的抵抵押，银银行则可可以调整整初始级级别。新新加坡的的分类制制度包括括5级。智利、墨西哥哥对住宅宅按揭贷贷款、墨墨西哥对对信用卡卡贷款颁颁布了特特别规定定，原因因是这些些贷款有有各自的的特色。在许多贷贷款分类类制度中中使用的的一个词词是“不不良贷款款”（NNPL）。然而而，这个个词有多多种不同同的解释释。在一一些国家家，不良良贷款是是指受到到损失的的贷款。在另一一些国家家，它是是指逾期期的贷款款，但是是超过期期限多少少天

24、才算算逾期各各国的情情况差别别较大。对于不不良贷款款特别是是零售贷贷款的定定义逐渐渐形成共共识，即即一笔支支付“逾逾期900天”的的贷款被被称作不不良贷款款。虽然然把一笔笔贷款划划归为不不良的标标准在很很大程度度上取决决于银行行，但是是每个银银行对期期限定义义的修改改，使得得不同时时期的不不良贷款款的可比比性受到到影响。贷款分类类标准通通常取决决于贷款款质量的的许多事事前和事事后信号号。事后后标准包包括贷款款逾期的的天数和和债务人人的目前前状况。在接受受调查的的大多数数国家中中，逾期期天数是是贷款分分类的最最基本因因素。少少数标准准考虑了了前瞻性性因素，具备预预测贷款款违约概概率的前前瞻性方方

25、法目前前还不普普遍。5、多笔笔贷款分分类银行对一一个客户户或关联联方的风风险往往往表现在在不同类类型的贷贷款上。虽然通通常情况况下同一一借款人人的不同同贷款的的还款情情况不同同，但一一笔贷款款出现的的还款困困难仍可可能是该该债务人人财务状状况恶化化的前兆兆，极可可能影响响到该客客户的其其他贷款款。在这这种情况况下，监监管当局局有必要要防止监监管漏洞洞，并且且必须针针对银行行如何处处理多笔笔贷款，制定明明确规定定。各国对同同一客户户的多笔笔贷款的的分类方方法不尽尽相同，准备金金计提方方法也不不同,各各具不同同的处理理方法，所有国国家可分分为3类类。第一一类国家家，如澳澳大利亚亚、意大大利、智智利

26、、巴巴西、捷捷克共和和国、法法国、印印度等国国认为，如果一一笔贷款款受到损损失，那那么对同同一客户户的其他他所有贷贷款应该该分类为为同一档档次，澳澳大利亚亚的态度度甚至更更加严格格，对交交叉抵押押的贷款款，同一一集团内内的关联联各方的的贷款均均作同等等对待。第二类类国家，如韩国国、墨西西哥和沙沙特阿拉拉伯采取取了更加加灵活的的方法，银行根根据对每每笔贷款款执行情情况的检检查做出出判断，与该客客户的其其他贷款款无关。另外，在考虑虑关联贷贷款损失失的情况况下，一一笔贷款款可能会会下调一一档。在在西班牙牙，如果果同一借借款人所所有贷款款的拖欠欠总额超超过了债债务总余余额的225%，则对其其所有贷贷款

27、会被被认定为为可疑。第三类类国家，如德国国、中国国和香港港，各家家银行自自己决定定多笔贷贷款分类类政策。德国常常见的做做法是，并不是是同一客客户的所所有贷款款都必须须分为同同一类别别。香港港对同一一借款人人的多笔笔贷款进进行逐笔笔分类，分类依依据是每每笔贷款款的抵押押和担保保情况。表2. 对同一一借款人人的多笔笔贷款的的分类方方法集团/国国家如果债务务人的多多笔贷款款中有一一笔不良良，对其其他贷款款有何影影响？十国集团团法国其他贷款款作类似似的重新新分类德国由每家银银行自行行决定意大利其他贷款款作类似似的重新新分类，除非：不良贷贷款的金金额与全全部贷款款金额相相比较小小；或不不良贷款款已经重重

28、组。日本其他贷款款不必作作重新分分类荷兰没有监管管指引英国没有监管管指引美国对其他贷贷款应该该进行评评估，以以便决定定一笔或或多笔是是否应该该作类似似的分类类。决定定的根据据应该是是对每笔笔贷款的的将来的的回收情情况、债债务人的的支付能能力和该该笔贷款款的运行行情况的的评估。非十国集集团阿根廷对同一客客户的所所有贷款款分类为为同一档档次澳大利亚亚其他贷款款作类似似的重新新分类巴西其他贷款款作类似似的重新新分类aa智利其他贷款款作类似似的重新新分类中国由银行决决定捷克共和和国其他贷款款作类似似的重新新分类香港由每家银银行自己己决定，但是建建议降低低等级印度其他贷款款作类似似的重新新分类韩国其他贷

29、款款作类似似的重新新分类。高质量量的贷款款可以例例外。墨西哥其他贷款款不必作作类似的的重新分分类，但但是不能能分类到到前3档档。俄罗斯联联邦其他贷款款作类似似的重新新分类沙特阿拉拉伯其他贷款款作类似似的重新新分类新加坡如果客户户是主要要借款人人，其他他贷款作作类似的的重新分分类。有有些情况况可以例例外，如如客户是是一个联联合借款款人并且且还款取取决于其其他借款款人，而而后者又又显示出出有能力力还款。南非除零售贷贷款外，不受影影响。西班牙如果同一一客户的的拖欠款款项超过过债务余余额的225%，对同一一借款人人的所有有贷款被被分类为为可疑。西非金融融联盟其他贷款款作类似似的重新新分类a. 可可以有

30、例例外，取取决于贷贷款的性性质、目目的、金金额以及及抵押品品的价值值和流动动性。6、担保保和抵押押为受损贷贷款的损损失计提提准备金金时，决决定抵押押品的合合理价值值是一个个具有普普遍性的的问题。如果对对抵押品品估价过过高，准准备金计计提就会会不足。虽然抵抵押品可可能可以以出售，在某种种程度上上，银行行和监管管当局可可能会低低估或忽忽视由于于法制不不健全和和文化因因素对有有效处置置抵押品品形成的的障碍。在贷款分分类过程程中，各各国处理理抵押和和担保的的方法不不尽相同同。一些些国家和和地区（捷克、法国、西班牙牙和西非非货币联联盟）在在贷款分分类时不不考虑抵抵押和担担保。因因此，分分类仅反反映贷款款

31、的质量量，而不不考虑从从抵押品品回收资资金的前前景。更更多的国国家在对对贷款进进行分类类时会明明确考虑虑抵押品品价值这这一因素素，但是是各国的的方法不不尽相同同，而焦焦点似乎乎在于如如何估算算回收金金额。在在澳大利利亚，如如果抵押押品的市市值不足足以保障障贷款本本金和利利息，那那么利息息或本金金逾期990天的的贷款必必须被分分类为呆呆滞;如如果市价价足值，则贷款款被分类类为逾期期。在墨墨西哥，如果满满足特定定的条件件，如担担保人的的评级比比债务人人高，最最初的贷贷款评级级可以提提高一个个档次。在新加加坡，不不良贷款款的有抵抵押担保保部分被被分类为为次级，而没有有抵押或或担保的的部分被被分类为为

32、可疑或或损失。在中国国，抵押押品价值值下降或或担保人人财务状状况恶化化直接导导致正常常贷款的的降级，根据有有关的担担保提供供的保障障程度，一笔有有合格担担保的贷贷款的不不同部分分可以被被分类为为不同的的等级。在日本本，只有有那些有有最安全全的抵押押品（被被认为具具有超级级的价值值）的资资产才不不需要重重新分类类，即使使客户遇遇到问题题，在假假定银行行不会蒙蒙受任何何损失的的情况下下，这些些有安全全抵押的的资产也也没有必必要重新新分类。表3. 进行贷贷款分类类和准备备计提时时评估抵抵押品的的指导原原则集团/国国家指导原则则十国集团团法国a分类时不不考虑抵抵押，但但是在计计提准备备时要考考虑抵押押

33、。对不不动产评评估有详详细的指指引。德国对于计提提准备时时评估抵抵押品，有普通通指引。意大利分类时不不考虑抵抵押，但但是在衡衡量计提提准备时时要考虑虑抵押。日本抵押影响响贷款分分类和准准备计提提，对评评估有普普通指引引。荷兰在计提准准备时要要考虑抵抵押。英国在计提准准备时要要考虑抵抵押。美国银行应该该对抵押押品进行行评估，按公允允市值减减去出售售成本。在决定定贷款分分类时，银行应应该考虑虑所有的的抵押和和担保。但是，担保人人的过去去和今后后的情况况都要被被考虑到到。非十国集集团阿根廷分类时不不考虑抵抵押，但但是在计计提准备备时要考考虑抵押押。澳大利亚亚评估方面面有普通通指引；分类取取决于抵抵押

34、b。巴西评估方面面有普通通指引；准备计计提只取取决于贷贷款分类类。智利不详中国通过抵押押和担保保降低借借款人风风险的作作用被认认可。银银行被要要求制定定合适的的政策和和程序来来了解和和评估抵抵押品。捷克共和和国银行自行行决定评评估；如如果利息息逾期超超过1年年，不考考虑不动动产抵押押。香港评估方面面有具体体的规则则；银行行根据抵抵押品的的特征确确定折扣扣率。印度计提准备备时要考考虑抵押押。评估估须由认认可的评评估机构构进行。韩国评估方面面有普通通指引；如果一一笔贷款款被分类类为可疑疑或损失失，有抵抵押的部部分可以以分类为为次级。墨西哥如果有不不动产或或财产抵抵押，贷贷款的抵抵押部分分可以提提高

35、一个个档次；如果有有证券质质押，提提高2档档；国债债质押，分类为为次级。俄罗斯联联邦正式的标标准规定定贷款分分类和准准备计提提时要考考虑抵押押。此外外，如果果银行管管理人员员认为必必要，无无抵押担担保或抵抵押担保保不足的的贷款可可以按有有抵押担担保来分分类。沙特阿拉拉伯为准备计计提但不不是贷款款分类，制定了了评估方方面的普普通指引引。如果果抵押品品的可实实现的净净值超过过贷款价价值，不不良贷款款可以分分类为较较低风险险的档次次。新加坡对评估和和不良贷贷款制定定了普通通指引。南非对评估制制定了普普通指引引。西班牙为估算抵抵押贷款款准备计计提制定定了具体体的规则则。西非金融融联盟贷款分类类时不考考

36、虑抵押押；在计计提准备备时，抵抵押品的的形式只只考虑流流动性金金融资产产和不动动产。22年后实实物抵押押品的价价值打折折50%，3年年后打折折1000%。a. 银银行委员员会没有有制定具具体的指指引；b. 如如果抵押押品的当当前市场场净值不不足以抵抵补逾期期本金和和利息，则利息息或本金金逾期990天的的贷款必必须被分分类为呆呆滞。如如果抵押押品的市市值足够够，贷款款应该被被分类为为逾期。在许多国国家，计计提贷款款损失准准备金时时需要对对抵押和和担保进进行评估估和考虑虑。但是是银行必必须在一一个合理理的时间间内控制制和处置置抵押品品。然而而，较为为常见的的是，即即使银行行回收努努力的结结果不确确

37、定，抵抵押品的的价值在在长时间间内也不不打折。抵押的关关键问题题包括准准备金预预先计提提的可操操作性和和抵押品品回收的的可能性性。澳大大利亚的的条例规规定担保保的可执执行性影影响准备备金计提提的多少少。为了了抵消抵抵押品回回收限制制对银行行稳健经经营的负负面影响响，捷克克要求银银行及时时地将抵抵押的不不动产的的价值随随着逾期期还款的的时间的的延长而而降低，逾期11年以后后则把抵抵押不动动产的价价值降为为零。与与此相类类似，印印度规定定准备金金随着逾逾期时间间的增加加而增加加，在逾逾期的头头3年里里对一笔笔可疑贷贷款的准准备金计计提要求求就从220%提提高到550%。在西非非货币联联盟，有有不动

38、产产实物抵抵押的贷贷款部分分在头22年不计计提准备备金，但但是在第第4年末末，不论论抵押品品的价值值高低都都需要计计提全额额准备金金，第33年至少少计提550%的的准备金金。7、银行行内部贷贷款检查查只有定期期检查贷贷款质量量、进行行贷款分分类和准准备金计计提，银银行管理理层才能能知道贷贷款质量量的最新新情况。部分国国家会计计条例中中,对贷贷款检查查的要求求仅限于于编制年年度财务务报表，监管当当局可以以要求银银行加大大贷款检检查频率率。除英国外外,其他他十国集集团的监监管当局局都明确确规定了了银行检检查贷款款的方法法和频率率。法国国银行每每季至少少对每笔笔贷款检检查1次次，保证证对最大大的风险

39、险暴露的的风险状状况进行行重估。美、德德银行必必须对所所有贷款款每年检检查1次次。英国国的银行行在其准准备金计计提政策策报告中中, 针针对不同同业务制制定检查查程序，由此监监管当局局可以对对每类贷贷款检查查的频度度和深度度进行评评估。在在荷兰、意大利利和日本本，银行行每年两两次报告告准备金金计提水水平，即即必须至至少每66个月对对贷款进进行评估估。表4. 贷款检检查程序序集团/国国家对贷款进进行检查查的频率率？十国集团团法国每季德国每年a意大利为了测量量准备目目的，每每半年11次；为为了贷款款分类目目的，每每月1次次。日本每半年11次荷兰每半年11次英国1年1次次b美国逐笔检查查贷款至至少1年

40、年1次；贷款整整体每季季1次非十国集集团阿根廷至少1年年1次澳大利亚亚1年1次次巴西每月1次次c智利至少每年年1次中国每季捷克共和和国每季香港每季印度每季韩国每季墨西哥每季俄罗斯联联邦每月沙特阿拉拉伯贷款分类类，每季季新加坡定期。银银行检查查贷款至至少1年年1次。南非连续不断断；贷款款分类，每月西班牙连续不断断；贷款款分类，每月；准备计计提，每每季西非金融融联盟每半年11次；贷贷款分类类，每月月。a. 对对大额风风险暴露露必须每每季评估估。b. 逐逐笔管理理的贷款款至少11年检查查1次，有问题题贷款的的检查频频度要增增加。然然而没有有监管标标准强制制要求这这样做。c. 违违约贷款款每月11次。

41、如如果某单单一客户户或单一一经济集集团的贷贷款总额额超过银银行资本本基础的的5%，评估应应该尽可可能半年年1次，并且至至少1年年1次。大多数非非十国集集团国家家都有与与十国集集团类似似的计提提规范。巴西银银行对贷贷款的检检查取决决于贷款款的违约约情况，对大多多数受损损贷款须须每月检检查1次次，对其其他贷款款每年检检查1次次。在中中国、捷捷克、印印度、韩韩国、墨墨西哥和和西班牙牙，贷款款检查是是每季度度1次。香港要要求对所所有贷款款每年检检查1次次，但是是大额风风险暴露露的贷款款则必须须至少每每季检查查1次。俄罗斯斯联邦监监管当局局要求对对贷款每每月检查查1次，而西非非货币联联盟则建建议半年年检

42、查11次。在在澳大利利亚，没没有对定定期逐笔笔检查贷贷款提出出正式监监管要求求，但是是要求每每家银行行都必须须将操作作规程形形成书面面文件，并作为为现场检检查和非非现场检检查的一一部分予予以评估估。8、重组组贷款的的分类根据巴塞塞尔委员员会19999年年贷款会会计文件件的定义义，重组组贷款是是指贷款款人从经经济或法法律方面面考虑借借款人的的财务困困境, 对借款款人做出出减让安安排的贷贷款。贷贷款条件件的重新新制定，可能导导致受损损贷款提提升到过过高的等等级，也也可能导导致损失失程度被被隐藏，因为靠靠银行重重组努力力来改善善贷款质质量往往往是不现现实甚至至错误的的。因此此，监管管当局有有必要制制

43、定贷款款分类的的指导原原则，尤尤其在重重组贷款款现象普普遍的国国家中。由于银行行经常需需要修改改贷款的的原始条条款，如如银行为为保证其其资产安安全，或或在客户户市场条条件改善善的情况况下，银银行可能能与客户户重新谈谈判贷款款条款，通过降降低利率率或延长长还款期期（或二二者兼用用）的方方法帮助助债务人人偿还债债务。这这样的重重新谈判判虽然会会面临诸诸如银行行是否有有必要处处理损失失等复杂杂问题，但并不不违反审审慎原则则。但是是，有问问题贷款款的重组组要复杂杂得多，银行可可能对那那些无法法偿还贷贷款的客客户提供供新的借借贷条款款。在这这种情况况下，这这样的条条款可能能只是暂暂时性的的减轻了了债务人

44、人的压力力，进而而可能导导致银行行不断让让步。银银行这样样做也可可能是为为掩盖受受损程度度，这种种粉饰行行为包括括在不修修改协议议利率的的情况下下扩大信信贷额度度。监管管当局如如不使用用适当的的报告制制度或在在现场检检查时调调查这一一问题，就难以以跟踪此此类“常常青贷款款”的做做法。大多数十十国集团团国家的的监管当当局没有有对重组组贷款作作任何定定义，也也没有对对此类贷贷款进行行分类的的指引。意大利利监管当当局重组组贷款的的定义是是：在前前12个个月中借借款人被被允许延延期还款款并且利利率低于于市场水水平的贷贷款。如如果期限限超过11年，则则银行需需要决定定贷款是是否应该该被分类类为次级级或呆

45、帐帐。美国国监管当当局采用用会计准准则中的的重组贷贷款定义义，问题题贷款的的重组仅仅限于下下列情况况：由于于与债务务人财务务困境有有关的经经济或法法律原因因，债权权人不得得不对债债务人做做出的让让步。表5. 重组贷贷款的分分类规则则集团/国国家条例对重重组贷款款有定义义吗重组贷款款的分类类规则十国集团团法国没有德国没有意大利有贷款被允允许延期期偿还并并且重议议的利率率低于市市场水平平日本有如果贷款款条件被被放松或或修改，那么被被分类为为“关注注”类贷贷款荷兰没有英国没有美国没有a与对其他他贷款进进行分类类的规则则一样。非十国集集团阿根廷没有澳大利亚亚有如果贷款款的收益益低于平平均资金金成本，那

46、么贷贷款应该该被分类类为呆滞滞。巴西有相同或更更高风险险级别智利有依据具体体规则单单独分析析中国有重组贷款款被分类类为次级级或更低低。如果果借款人人在重组组后仍然然不能偿偿还贷款款，则必必须被分分类为可可疑或更更低。捷克共和和国有重组贷款款被分类类为次级级或更低低香港有重组贷款款被分类类为次级级或更低低印度有重组贷款款蒙受的的损失必必须全额额计提准准备韩国有根据调整整利率产产生的折折现值和和充分考考虑修改改后的合合同条款款，对重重组贷款款进行分分类。墨西哥有如果重组组贷款被被认定为为逾期，银行必必须给予予一个起起始级，如果今今后还款款正常则则可以调调级。俄罗斯联联邦有根据抵押押品的质质量和展展

47、期的次次数，贷贷款必须须被分类类为风险险组中的的1-44级。沙特阿拉拉伯没有新加坡没有重组贷款款可以被被分类为为次级、可疑或或损失，但可以以调高为为无损，如果符符合至少少1年的的新条件件。南非有只有所有有的本金金和利息息在一个个合理的的时间内内连续支支付，重重组贷款款才能被被分类为为最高的的2个档档次。西班牙有除非增加加可以接接受的抵抵押品并并且支付付了利息息，必须须仍被分分类为可可疑西非金融融联盟有如果重组组协议的的条件中中银行的的意见得得到尊重重，涉及及所有主主要金融融债权人人的重组组贷款被被分类为为次级，否则为为可疑。a. 在在监管报报告指南南和会计计标准中中作了定定义。相比之下下，非十

48、十国集团团国家的的监管当当局对银银行重组组贷款规规定了具具体的标标准。重重组贷款款往往通通过延长长贷款期期限或降降低利率率（或者者二者兼兼有），借以提提高借款款人的偿偿债能力力。澳大大利亚监监管当局局认定的的贷款重重组条件件是：本本金减少少、到期期后还款款金额减减少、利利率降至至市场水水平以下下、应计计利息减减少（包包括利转转本），或者包包括了贷贷款期限限展期并并与相似似风险的的新贷款款相比利利率低于于当前市市场水平平。在捷捷克，贷贷款重组组的条件件是，银银行通过过发放一一笔新的的贷款给给客户来来偿还受受损贷款款，重组组贷款评评级不能能高于次次级。在在澳大利利亚，如如果重组组贷款产产生的利利息

49、收入入低于银银行的平平均筹资资成本，则必须须被分类类为呆滞滞。在巴巴西，重重组贷款款也被分分类为呆呆滞或更更高的风风险档次次，并且且贷款档档次不能能调高，除非分分期偿还还所欠贷贷款有重重大突破破并且有有足够的的证据显显示需要要调高档档次。在在西非货货币联盟盟，重组组贷款被被分类为为可疑，除非债债务人与与其所有有主要金金融债权权人正在在商谈重重组协议议并且协协议条件件合适。在俄罗罗斯，所所有重组组1次以以上的贷贷款?不不管其原原始贷款款协议是是否被修修改?均均被分类类为次级级或风险险级（重重组2次次以上并并且修改改原始合合同则为为可疑）。在新新加坡，重组贷贷款起始始最高分分类为次次级，但但可以调

50、调高为无无损，但但必须要要求其在在至少11年时间间内遵守守重组条条款。除除俄罗斯斯对重组组的次数数有明确确规定外外，其他他国家贷贷款的重重组次数数不影响响其分类类。评估估是根据据贷款的的运转情情况和回回收前景景来进行行的。9、准备备金计提提在许多国国家，贷贷款损失失准备金金计提规规则没有有起到尽尽早控制制损失的的作用，而是为为了满足足财政当当局需要要考虑的的“客观观”因素素。大多多数欧盟盟国家这这方面有有关规定定比较粗粗，仅对对如何计计提合适适的准备备金提出出一般指指引,而而大多数数新兴市市场国家家为保证证公平竞竞争和有有效银行行监管,对贷款款分类做做出了详详细规定定,普遍遍确定了了最低准准备

51、金计计提标准准。在非非十国集集团国家家中，除除巴西（9档）和墨西西哥（77档）外外,准备备金计提提标准通通常有44或5档档。表6. 贷款分分类和国国内贷款款准备计计提集团/国国家银行是否否有自主主权贷款档数数正常关注次级可疑损失准备%逾期月数数准备%逾期月数数准备%逾期月数数准备%逾期月数数十国集团团法国a有3-3-0-10003-德国b有4-意大利有5c-日本有5-d-d3一五6c70d-100-荷兰有-英国有-美国有5f-非十国集集团阿根廷gg 有有抵押没有513-12-25-50- 无抵抵押没有515-25-50100-澳大利亚亚有-h-巴西没有9i-智利没有5-0-5-5-399-40

52、-779-80-1100-中国有j513253756100捷克共和和国没有5051-3203-6506-12210012香港 全额额抵押有5-12-12- 部分分抵押/无抵押有5-320-225k3-650-75 kk6100-印度有抵押品品没有40.255-106-一八八20-550l一八100不详无抵押品品没有-100-韩国没有50.52-20-50-100-墨西哥没有7m-俄罗斯联联邦没有41-20-50-100-沙特阿拉拉伯n有-新加坡oo没有5-1035031003南非没有50.52-20-50-100-西班牙没有60.5-1.00q-3103-625-1100pp6r10036西非

53、金融融联盟没有3-1-61006-注释：出出于分类类的目的的，“有有抵押”意味着着全额抵抵押，“没有抵抵押”意意味着部部分抵押押或无抵抵押。a. 如果果银行确确定可能能有违约约风险或或贷款面面临法律律诉讼，则贷款款也可以以分类为为可疑。关注贷贷款被称称为逾期期贷款。b. 没有有明显风风险贷款款，潜在在风险增增加贷款款，不良良贷款，呆帐（即：损损失）。c. 不良良贷款按按照风险险降低顺顺序依次次分为：呆帐，次级贷贷款、拟拟重组贷贷款，已已重组贷贷款。对对高风险险国家借借款人发发放的无无抵押担担保贷款款按不良良贷款处处理。呆呆帐是指指借款人人已失去去还款能能力。次次级贷款款指借款款人暂时时困难，至

54、少220%的的贷款逾逾期6-12个个月以上上。拟重重组贷款款是指债债务人向向几家银银行有借借款，并并且已在在上一年年度申请请重组。已重组组贷款是是指还款款延期并并且重组组后的利利率低于于市场水水平。d. 根据据每类贷贷款过去去3 年年的实际际损失。e. 贷款款分类不不是法律律上的有有约束力力的规定定，而是是一种监监管建议议。f. 至少少，银行行必须使使用5级级贷款分分类，但但被鼓励励使用更更多的级级数，特特别是正正常贷款款类。g. 不包包括公营营部门贷贷款。银银行对债债务人，而不是是贷款，进行分分类。h. 受损损资产分分为呆滞滞类、重重组类。此外，（本金金或利息息）拖欠欠90天天以上但但是有足

55、足额抵押押的贷款款被分类类为逾期期类。i. 9级级是：AAA（00%），A（00.5%），BB（1%），CC（3%），DD（100%），E（330%），F（50%），GG（700%），和H（1000%）。j. 目前前，从11%到1100%，由银银行决定定。监管管当局要要求银行行根据贷贷款分类类制度遵遵循稳健健的会计计准则计计提准备备。表内内数字将将根据新新的监管管指导原原则施行行。k. 对分分类贷款款的无抵抵押部分分要计提提专项准准备。l. 对一一笔可疑疑贷款的的抵押部部分的准准备计提提标准是是：1年年以内，20%；1-3年，30%；3年年以上550%。m. 7级级分类的的基础是是国别风风险，

56、财财务风险险，行业业风险和和还款记记录。无无抵押AA-1贷贷款需要要计提00.5%的准备备；A-2，00.999%；BB，1-20%；C-1，220-440%；C-22，400-600%；DD，600-900%；和和E，1100%。n. 银行行被允许许在咨询询外部审审计师后后决定其其准备计计提政策策。o. 银行行被要求求根据借借款人的的财务、信用和和/或还还款能力力情况进进行帐户户分类。一旦本本金或利利息逾期期3个月月或以上上，贷款款被归类类为不良良。p. 如果果逾期达达到122个月，不仅仅仅是迟付付部分，而是整整个资产产，均被被分类为为可疑。q. 依据据“无力力清偿统统计准备备”计提提0.5

57、5-1%的“普普通”准准备。r. 可疑疑资产准准备按逾逾期3个个月的部部分按110%计计提，逾逾期6个个月以上上按255%，逾逾期122个月以以上按550%，逾期一一八个月月以上按按75%，逾期期21个个月以上上按1000%。按揭贷贷款的延延期还款款可以在在时间上上放宽。可疑贷款款包括，特别是是，每笔笔贷款的的整个金金额至少少一次还还款逾期期6个月月以上。无抵押押部分必必须马上上全额计计提准备备, 有有抵押部部分则根根据表33中提及及的规则则。造成各国国准备金金计提要要求差别别较大的的原因有有几个。首要因因素是准准备金计计提基础础不同,有的国国家针对对可见事事件导致致的损失失计提准准备金，有的

58、国国家则针针对或有有损失计计提准备备金。与与此相关关的问题题是：是是否只需需要计提提专项准准备金，或者是是否允许许还是必必须计提提一般准准备金。第二个个不同点点是对损损失程度度的测量量,有的的国家根根据折现现后的现现金流,有的则则采用未未经折现现的现金金流。最最后的不不同点在在于银行行对抵押押品的处处理,在在许多国国家，抵抵押品的的价值要要从规定定的准备备金中扣扣除，以以决定准准备金计计提的实实际水平平。在一些情情况下，巴塞尔尔资本协协议将一一般准备备金纳入入二级资资本。法法国、英英国将一一般准备备金纳入入资本，意大利利、荷兰兰的一般般准备不不纳入资资本。除除阿根廷廷、澳大大利亚、巴西和和韩国

59、外外，大多多数非十十国集团团国家都都将一般般准备金金纳入二二级资本本，阿根根廷、韩韩国等国国对标准准贷款制制定最低低的准备备金计提提要求，澳大利利亚制定定基准准准备金计计提标准准。表7.贷贷款损失失一般准准备集团/国国家一般准备备是否能能够减免免税款？监管要求求的资本本中是否否包括一一般准备备？最低准备备要求十国集团团法国a否是没有德国是b是没有意大利是c否合格贷款款的1%日本是是根据过去去3年的的实际损损失。荷兰否否没有英国否是没有美国否d是银行必须须计提足足够的准准备吸收收估计的的与贷款款有关的的信贷损损失.非十国集集团阿根廷否是正常(标标准)贷贷款的11%澳大利亚亚是是在评估银银行信用用

60、风险的的一般准准备的充充足性时时，风险险加权信信用风险险资产的的0.55%是基基准要求求。巴西否否没有智利是否没有中国是，呆帐帐核销时时才可。贷款余额额的1%捷克共和和国是是没有香港否是正常类贷贷款按11%，关关注类贷贷款按22%印度e是是标准贷款款的0.25%韩国否是正常（标标准）贷贷款按00.5%，警戒戒（关注注）类贷贷款按22%墨西哥否是标准贷款款的0.5%俄罗斯联联邦否是标准贷款款的1%沙特阿拉拉伯是是不详新加坡是是银行被鼓鼓励按符符合条件件的贷款款和投资资的3%以内计计提一般般准备南非否是正常贷款款的0.5%西班牙部分f是按“无力力清偿统统计准备备”以00.5-1%计计提“普普通”准