财会知识项目二走进财会

1、财会知识Part two项目二 走进财会知识目标:1.了解会计核算的基本假设、会计核算基础。2.熟悉会计要素、会计科目的分类。3.掌握会计等式的内涵。4.了解账户和复式记账的含义及分类、认识试算平衡。5.熟悉借贷记账法的特点、账户结构和记账规则。能力目标:1.能熟练说出常用会计科目。2.会正确编制会计分录。3.能用借贷记账法正确处理简单的经济业务。学习目标1 任务一 了解会计假设与会计核算方法会计假设对财会人员进行会计核算的空间、时间及计量方法进行了规定,它让财会人员在工作时不至于“越轨” ,是会计人员对会计核算所处的变化不定的环境做出的合理判断,是会计核算的前提条件。会计核算方法是财会人员进

2、行核算的手段,财会人员就是通过核算方法参与企业管理的。任务描述作为一个财会人员,一定要分清哪些该做,哪些不该做,哪些时间应该做哪些事情,会计基本假设和会计核算基础都对此做出了说明;财会人员到底该做哪些事情、如何做账,也在会计核算方法中做了规定。任务分析知识准备会计核算是通过对经济活动的记录、计量来提供会计信息的,但经济活动是变化不定的,为了便于开展会计工作,就必须对千变万化、错综复杂的经济业务从空间范围、时间界限、计量方法等方面作一些必要的、合乎情理的推断和人为规定。这些合乎情理的推断和人为规定,在会计上称为会计假设,也叫会计核算的基本前提。会计核算方法是指对会计主体进行确认、计量和记录,并通

3、过编制财务会计报告使其成为有效的会计信息所采用的手段和技术。实际工作中,记账时间问题是每个单位都会遇到的“麻烦”,因此,清楚记账时间是很重要的。任务实施一、会计假设会计假设是会计人员对会计核算所处的变化不定的环境做出的合理判断,是会计核算的前提条件。一、会计假设任务实施任务实施一、会计假设 (一)会计主体假设会计主体假设是指会计工作所要服务的特定单位或经济实体。凡是从事经济活动、实行独立核算的单位,在会计上都是会计主体。会计主体明确界定了会计必须站在具体的立场上来核算和监督所发生的交易、事项,它规定了会计核算的空间范围。任务实施一、会计假设 (二)持续经营假设持续经营假设是指会计主体的经营活动

4、在可以预见的未来能够连续不断地进行下去,不会宣布破产停业清算等。企业是否持续经营,在会计原则、会计方法的选择上有很大差别。明确这个基本前提,会计人员就可以在此基础上选择会计原则和会计方法。任务实施一、会计假设 (三)会计期间假设会计期间假设就是将持续的生产经营活动人为地划分成连续、相等的期间,据以结算盈亏,按期编制财务会计报告,从而及时向各方面提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量的信息。任务实施一、会计假设 (四)货币计量假设是指在会计核算过程中要以货币作为主要计量单位,并且假设币值不变或基本不变。我国会计核算以人民币为记账本位币。任务实施二、会计核算基础会计核算基础是确认一定会计期间的收

5、入和费用,从而确定损益的标准。会计核算基础有两种:权责发生制和收付实现制。 0201权责发生制 收付实现制 任务实施二、会计核算基础(一)权责发生制所谓权责发生制也称“应收应付制”,它是合理确认收入和费用应属会计期间的一项制度。根据权责发生制的要求,凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用,不论款项是否收付,都应作为当期的收入或费用处理;凡是不属于当期的收入和费用,即使款项已经在当期收付,都不作为当期的收入和费用。某企业本月份发生以下经济业务:(1)支付上月份水费6 000元;(2)收回上月的应收账款25 000元;(3)收到本月的营业收入款10 000元;(4)支付本月购买办公用品费

6、1000元;(5)本月应收营业收入35 000元,款项尚未收到;(6)预收客户货款15 000元。要求:根据以上资料采用权责发生制计算本月的收入、费用和盈亏。 【例2-1】解析:收入:(3)10 000+(5)35 000=45 000(元)费用:(4)1 000元收益:45 000-1 000=44 000(元)采用权责发生制本月收入、费用与收益的计算见表2-1【例2-1】任务实施二、会计核算基础(二)收付实现制与权责发生制相对应的是收付实现制。收付实现制是指凡是在本期以现金或银行存款收到的收入和支出的费用,不论是否属于本期,都应作为本期的收入和费用处理,反之,即使取得收入或发生费用,但没有

7、实际款项收付的,则不作为当期的收入和费用。任务实施二、会计核算基础 表2-2 两种核算基础比较表项目权责发生制收付实现制计入本期本期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用(不论款项是否收付)在本期以现金或银行存款收到的收入和支出的费用(不论是否属于本期)不计入本期不属于本期的收入和费用(不论款项是否收付)本期没有实际款项收付(不论是否属于本期)优点科学、合理,盈亏的计算比较准确处理手续简便缺点比较复杂不科学,对盈亏计算不准确适用范围企业、事业单位的经营业务行政单位、事业单位(非经营业务)【例2-2】某事业单位本月份发生的经济业务同【例2-1】,采用收付实现制计算本月的收入、费用和盈亏。收入:

8、(2)25 000+(3)10 000+(6)15 000=50 000(元)费用:(1)6 000+(4)1 000=7 000(元)收益:50 000-7 000=43 000(元)采用收付实现制本月收入、费用与收益的计算见表2-3。【例2-1】任务实施三、会计核算方法会计方法是指为了达到会计目标,对会计对象进行核算和监督所使用的一系列手段的总称,是从事会计工作所使用的各种技术方法,一般包括会计核算方法、会计分析方法和会计检查方法,其中会计核算方法是会计方法中最基本的方法,其他方法都是建立在会计核算方法之上,这里主要介绍会计核算方法。任务实施三、会计核算方法图2-2会计核算工作程序图任务实

9、施01(一)设置会计科目和账户03(三)填制和审核凭证 02(二)复式记账 04(四)登记会计账簿05(五)成本计算06(六)财产清查07(七)编制会计报表2 任务二 库存现金支出管理及核算企业物品管理是日常经济业务中最常见、数量最多的事务,财会人员就是通过会计要素与会计科目将各种物品分门别类登记,物品的数量、价值才会有清晰的记载。财会人员根据会计要素与会计科目了解企业的财产,它是账户记录的具体内容。任务描述能够对企业所有物品进行分类记载是财会人员必须掌握的一种专门技术,所以,如何对会计对象进行分类,是每一个财会人员进行准确分类记账的前提。任务分析知识准备会计要素是对会计对象的基本分类,是会计

10、对象的具体化,是会计报表项目的基本框架,也是会计账户记录的具体内容。会计科目是对会计要素按经济业务的内容和经营管理的需要进一步分类后形成的项目。实际上,会计要素与会计科目既有联系,又有区别。任务实施一、会计要素任务实施(一)资产1.资产的概念。资产指企业过去的交易或者事项形成的,由企业拥有或者控制的,预期会给企业带来经济利益的资源。资产的确认除了符合资产的定义,还应同时满足以下两个条件:0201与该资源有关的经济利益很可能流入企业。该资源的成本或者价值能够可靠地计量。 任务实施(一)资产 2.资产的特征。资产是由过去的交易或事项所形成的,能够被企业拥有或控制,而且资产预期会给企业带来经济利益。

11、3.资产的分类。资产按照流动性可分为流动资产和非流动资产两大类。任务实施图2-4资产的构成 任务实施(二)负债1.负债的概念。简单地讲,负债就是企业欠别人的债务。它是指过去交易和事项形成的,预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债的确认除了符合负债的定义,还应同时满足以下两个条件:0201与该义务有关的经济利益很可能流出企业。未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。 任务实施(二)负债 负债是由企业过去的交易或事项产生的,由企业所承担的现时义务,而且预期会导致经济利益流出企业。3.负债的分类 。负债按照偿还期限的长短分为流动负债和非流动负债等。任务实施图2-5负债的构成任务实施(三)所有者权

12、益1.所有者权益的概念。所有者权益是指企业所有者在企业资产中享有的经济利益。公司的所有者权益又称为股东权益。从数量上讲,所有者权益等于资产与负债的差额。任务实施(三)所有者权益2.所有者权益的组成内容 。所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润四个项目。任务实施(四)收入1.收入的概念。收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益的总流入。任务实施(四)收入 2.收入的分类。企业的收入可分为主营业务收入和其他业务收入。主营业务收入是企业日常从事的主要经营项目的收入,如工业企业的生产销售产品收入,旅游企业的旅游服务收入。其他业务收入是指主营任务实施(五

13、)费用1.费用的概念。费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。任务实施(五)费用 2.费用的内容。任务实施 (六)利润1.利润的概念。利润是指企业一定期间的经营成果,是各种收入扣除成本费用后的余额。任务实施 (六)利润 2.利润的构成。利润按其构成分为营业利润、利润总额和净利润。公式如下:营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出净利润(税后利润)=利润总额-所得税费用任务实施二、会计等式任务实施二、会计等式 (一)会计基本等式1.静态等式。 资产=权益

14、任务实施二、会计等式 (一)会计基本等式2.动态等式。 利润=收入-费用任务实施二、会计等式 (二)会计扩展等式如果把六个会计要素综合在起来,在会计期间的任何时刻,两个公式可以合并为:资产=负债+所有者权益+收入-费用或资产+费用=负债+所有者权益+收入任务实施(三)会计平衡公式对于静态等式“资产=权益”它是企业财务状况的表达式,也称会计恒等式,企业日常发生的经济业务多种多样,但无论企业在生产经营过程中发生什么样的经济业务,引起资产、负债和所有者权益这三个会计要素在数量上怎么样发生增减变化,都不会破坏会计恒等式的平衡关系。2014年11月7日,武汉长隆公司接受投资单位投入设备一台,价值50 0

15、00元。这项业务发生后,使资产方的固定资产项目增加了50 000元,权益方的实收资本项目增加了50 000元。由于资产和权益双方有关项目都以相等的金额增加,因此双方总额依然相等,仍然保持平衡。【例2-3】2014年11月15日,武汉长隆公司以银行存款80 000元偿还短期借款。这项业务发生后,使资产方的银行存款项目减少了80 000元,权益方的短期借款项目减少了80 000元。由于资产和权益双方有关项目都以相等的金额减少,因此双方总额依然相等,仍然保持平衡。【例2-4】2014年11月21日,武汉长隆公司以银行存款购入材料150 000元。这项业务发生后,使资产方的银行存款项目减少了150 0

16、00元,资产方的存货原材料项目增加了150 000元。由于这项业务所引起的增减变化发生在同一类项目中,且金额又是相等的,虽然使单个项目金额发生了变化,但不会影响总额的变动,此时权益金额不变,因此双方总额依然相等,仍然保持平衡。【例2-5】2014年11月28日,武汉长隆公司开出商业承兑汇票一张,金额为900 000元,以抵付前欠的应付账款。这项业务发生后,使权益方的应付账款项目减少了900 000元,权益方的应付票据项目增加了900 000元。由于这项业务所引起的增减变化发生在同一类项目中,且金额又是相等的,虽然使单个项目金额发生了变化,但不会影响总额的变动,此时资产金额不变,因此双方总额依然

17、相等,仍然保持平衡。【例2-6】任务实施以上四项经济业务具有典型性,任何企业发生的经济业务所引起的资产与权益变化关系无非是这四种类型,即:(1)资产与权益同时增加(如【例2-3】);(2)资产与权益同时减少(如【例2-4】);(3)资产之间有增有减(如【例2-5】);(4)权益之间有增有减(如【例2-6】)。任务实施表2-5 经济业务的发生不会影响会计等式的平衡关系经济业务类型记入金额1.资产、所有者权益同时增加等量增加2.资产、所有者权益同时减少等量减少3.资产、负债同时增加等量增加4.资产、负债同时减少等量减少5.资产一增一减一增一减6.负债一增一减一增一减7.所有者权益一增一减一增一减8

18、.所有者权益增加、负债减少一增一减9.所有者权益减少、负债增加一增一减任务实施三、会计科目与账户(一)会计科目1.会计科目的含义。会计科目是对会计要素按经济业务的内容和经营管理的需要进一步分类后形成的项目。任务实施三、会计科目与账户(一)会计科目 2.会计科目的分类。(1)按经济内容分类。第一类,资产类科目。第二类,负债类科目。第三类,所有者权益类科目。第四类,成本类科目。第五类,损益类科目。任务实施三、会计科目与账户(一)会计科目 2.会计科目的分类。(2)按所反映的经济内容的详细程度分类。第一类,总分类科目。第二类,明细分类科目。任务实施三、会计科目与账户(一)会计科目 2.会计科目的分类

19、。(3)会计科目设置的原则。合法性相关性实用性任务实施任务实施任务实施三、会计科目与账户(二)账户 1.什么是账户。账户是根据会计科目设置的,具有一定格式和结构,用于分类反映会计要素增减变动及其结果的载体。设置账户是会计核算的一种专门方法。 任务实施三、会计科目与账户(二)账户2.账户的分类。账户的分类与会计科目的分类相对应,账户按提供会计信息的详细程度不同,根据总分类科目设置总分类账户,根据明细分类科目设置明细分类账户。 总账账户余额=所属各个明细账户余额任务实施三、会计科目与账户(二)账户3.账户的结构。账户的结构是用来反映经济业务核算内容的增加、减少和结余情况所利用的一定格式。任务实施3

20、 任务三 掌握借贷记账法复式记账法是对于每一会计事项所引起的资金增减变化都以相等的金额同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的一种方法。财会人员就是通过复式记账法才变得“记忆力超群”的。财会人员根据复式记账法记录各项经济业务,它是会计核算的前提。任务描述对财会人员来说,复式记账法(借贷记账法)是会计记账的必备“武器”。在收到一项经济业务的单据后,及时分析,将引起的资金变化在两个或两个以上账户中进行登记是财会人员做账的必经步骤。任务分析知识准备借贷记账法是常用的一种复式记账方法,它是以资产与权益的平衡关系为基础,以“借”、“贷”作为记账符号,以 “有借必有贷,借贷必相等”作为记账规则,通常

21、用会计分录来书写。在实际的会计工作中,我们要登记账户,就必须把经济业务发生情况的会计分录编成记账凭证形式。任务实施一、复式记账法1.复式记账的概念。单式记账法是指对发生的会计事项只在一个账户中登记的记账方法。复式记账法又称复式记账,是对每一会计事项所引起的资金增减变化都以相等的金额同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的一种方法。采用复式记账法,可以利用会计要素之间的内在联系和试算平衡公式,来检查账户记录的准确性,发现账户记录中遗漏、差错,它是一种比较完善的记账方法,为世界各国所采用。任务实施一、复式记账法2.复式记账的种类。收付记账法增减记账法借贷记账法任务实施二、借贷记账法(一)借贷

22、记账法的概念借贷记账法是以资产与权益的平衡关系为基础,以“借”、“贷”作为记账符号,以 “有借必有贷,借贷必相等”作为记账规则的一种复式记账方法。任务实施二、借贷记账法(二)借贷记账法的特点1.借贷记账法的记账符号。任务实施二、借贷记账法(二)借贷记账法的特点2.借贷记账法的账户基本结构。任务实施二、借贷记账法(二)借贷记账法的特点2.借贷记账法的账户基本结构。任务实施二、借贷记账法(二)借贷记账法的特点2.借贷记账法的账户基本结构。任务实施二、借贷记账法(三)借贷记账法的记账规则“有借必有贷,借贷必相等”采用借贷记账法,每项经济业务都要以相等的金额、相反方向、在两个或两个以上相互联系的账户中

23、进行登记,即记入一个账户的借方,同时记入另一个(或几个相关)账户的贷方;或记入一个账户的贷方,同时记入另一个(或几个相关)账户的借方。 并且每一项经济业务借、贷双方都平衡,即“借方金额=贷方金额”。武汉绿洲家电公司9月份发生的部分会计事项如下:1.出纳开出现金支票从银行提取现金3 000元,以备零星开支。见表2-11和图2-13。 【例2-7】武汉绿洲家电公司9月份发生的部分会计事项如下:2.向银行借入款项300 000元,期限6个月,款项已存入银行。见表2-12和图2-14。 【例2-7】武汉绿洲家电公司9月份发生的部分会计事项如下: 3.生产车间领用A材料一批,价值12 000元,用于生产

24、产品。见表2-13和图2-15。 【例2-7】武汉绿洲家电公司9月份发生的部分会计事项如下:4.从希望公司购入材料A材料一批,共100 000元(暂不考虑税金),以存款支付70 000元,其余30 000元尚欠。见表2-14。 【例2-7】武汉绿洲家电公司9月份发生的部分会计事项如下:5.收回彩虹公司前欠货款40 100元,其中40 000元已存银行,其余100元收现金。见表2-15。 【例2-7】任务实施由上例我们可以看到借贷记账法的优点:1.账户对应关系清楚,可以清晰地反映各种经济活动的来龙去脉;2.账户设置适用性强,可以设置和运用既反映资产又反映负债的双重性质的账户;3.依据“有借必有贷,借贷必相等”的记账规则记账,无论发生额和余额都保持借贷平衡关系,对日常核算记录的汇总和检查十分简单。任务实施(四)借贷记账法的试算平衡试算平衡是指根据资产与权益(或“资产=负债+所有者权益”)的恒等关系及借贷记账法的记账规则,检查所有账户记录是否正确的一种方法。依据借贷记账法记账,除了每一项经济业务的“借方金额=贷方金额”外,在一个会计期间内已发生的经济业务全部登记入账后,也会产生一种平衡关系。本期发生额试算平衡:全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计期末余额试