会计学原理（第二版）第08会计账簿

1、会计学原理2021会计学原理第八章 会计账簿内容框架第一节 会计账簿概述第二节 序时账簿的设置与登记第三节 分类账簿的设置与登记第四节 会计账簿的启用与登记第五节 对账和结账第六节 会计账簿的更换与保管计划课时4课时 通过本章学习，会计账簿的种类、各类账簿的格式和登记方法、错账的更正方法及对账和结账处理。教学目的重点:各类账簿的内容、格式、登记方法；错账更正。 重点难点难点:账簿的使用与登记，对账和结账及错账更正。 教学方法课堂讲授法、实验法、课堂讨论法、演示法。 学习导航引导案例：罗经理讲实习经历之建账企业记账为什么需要那么多会计账簿？不同类型的会计账簿记录的内容究竟有何不同？如何完成企业的

2、建账工作？第一节 会计账簿概述 二 设置会计账簿的原则 三 会计账簿的种类$ 一 会计账簿的意义 四 会计账簿的基本内容 会计账簿（Book of Accounts）是以审核无误的会计凭证为依据，由具有专门格式、相互联系的账页组成，用以序时、连续、分类地记录和反映各项经济业务的发生及完成情况的簿籍。 设置和登记账簿是编制会计报表的基础，是会计核算的一种专门方法。一 会计账簿的意义定义经 济业 务原始凭证记账凭证会计账簿填制登记记录一 会计账簿的意义账簿的意义系统归纳、储存会计信息的工具编制会计报表的依据会计分析和会计检查的依据保证财产物资安全的重要手段二 设置会计账簿的原则账簿设置原则依法设置

3、满足需要组织严密简便适用按用途按外表按账页格式三 会计账簿的种类三 会计账簿的种类按用途分会计账簿序时账簿备查账簿分类账簿日记账总分类账明细分类账日记账普通日记账特种日记账三 会计账簿的种类序时账簿序时账簿又称日记账，是指按照经济业务完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。 特别提示在我国大多数单位，序时账一般只设置库存现金日记账和银行存款日记账。三 会计账簿的种类分类账簿分类账簿按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况的账簿。分类账簿分类账簿应收账款B企业 应收账款A企业 应收账款根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况的

4、账簿。备查账簿又称辅助账簿，指对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务进行补充登记时使用的账簿。备查账簿可以对某些经济业务的内容提供必要的详细参考资料。 租入固定资产登记簿应收、应付票据登记簿提示 备查账簿属于备查性质的辅助登记，没有固定的格式，可根据实际需要来加以设计。三 会计账簿的种类备查账簿固定资产卡片箱会计账簿订本账卡片账活页账（常见于各类明细账）三 会计账簿的种类按外表形式分总账现金日记账银行日记账资本、债权债务明细账三栏式收入明细账费用明细账生产成本明细账多栏式原材料明细账库存商品明细账数量金额式在途物资、材料采购、应收票据、其他应收款明细账横线登记

5、式三 会计账簿的种类按账页格式分扉 页账 页封 面封 底四 会计账簿的基本内容封 面 主要标明账簿名称，有时也包含单位名称、会计年度 等信息四 会计账簿的基本内容封面扉 页 包括“账簿启用表 ”和“账户目录”四 会计账簿的基本内容扉页账 页账簿的主要内容，其格式因反映经济业务内容的不同而有所不同。四 会计账簿的基本内容账页第二节 序时账簿的设置与登记 二 普通日记账的设置与登记$ 一 特种日记账的设置与登记一 特种日记账的设置与登记【财务部门工作过程与岗位对照表】 一 特种日记账的设置与登记库存现金日记账库存现金日记账 格式三栏式订本多栏式订本用来登记库存现金每日的收入、支出和结余情况的账簿。

6、出纳人员现金收款凭证现金付款凭证银行存款付款凭证按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记一 特种日记账的设置与登记库存现金日记账一 特种日记账的设置与登记库存现金日记账库存现金日记账填制收付款凭证的日期填制记账凭证的对方科目填制收付款凭证的号数简要叙述业务内容根据凭证填制金额逐笔登记逐日结余202年凭证摘要对方科目收入支出结余月日字号91 月初余额 2 000 8现付1支付办公室费用管理费用 100 8现付2借支职工差旅费其他应收款 500 8现收1收零星材料出售货款其他业务收入80 8银付2从银行取现银行存款5 000 8 本日合计 5 0806006 480 30 本日合计 6 520

7、4 6303 792930 本月合计 13 20011 4083 792 一 特种日记账的设置与登记银行存款日记账用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况的账簿。 银行存款日记账格式：三栏式订本账一 特种日记账的设置与登记银行存款日记账 银行存款日记账202年凭证摘要结算凭证对方科目收入支出结余月日字号种类号数91 月初余额 532 000 8银付1支付货款转账支票0021在途物资 12 300 8银收1收到欠款转账支票2112应收账款52 700 8银付2提取现金现金支票3218库存现金 5 000 8银付3预付货款转账支票0022预付账款 100 000 8 本日合计 52 700

8、117 300467 400 30 本日合计 6453889643849 798930 本月合计 433 200115 402849 798 一 特种日记账的设置与登记银行存款日记账登记人员出纳人员登记依据登记方法按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记银行存款收款凭证银行存款付款凭证现金付款凭证（记录将现金存入银行的业务）2018年凭证号摘 要对应账户结算凭证收 入 付 出结 余月日51月初余额80 0006银付2提现库存现金现支5616 00064 0007银收6收回货款应收账款转支8930 00094 00010银付9还借款短期借款转支9340 00054 000 银行存款日记账与“

9、库存现金日记账”填列方法相同登记银行结算凭证的种类和号码支票号码一 特种日记账的设置与登记银行存款日记账二 普通日记账的设置与登记普通日记账又叫分录簿，是序时地登记全部经济业务的日记账。它是根据日常发生经济业务所取得的原始凭证直接编制会计分录，并作为过入分类账的依据，所以这种日记账起到了记账凭证的作用。其结构一般包括：日期栏、摘要栏、会计科目栏、借方金额栏、贷方金额栏、过账备查栏。二 普通日记账的设置与登记202年摘要会计科目借方金额贷方金额过账月日91预付采购材料货款预付账款20 000 银行存款 20 00093从银行提取现金库存现金10 000 银行存款 10 00093以现金支付办公费

10、管理费用600 库存现金 600 普通日记账第三节 分类账簿的设置与登记 二 明细分类账簿的设置与登记$ 一 总分类账簿的设置与登记 三 总分类账与明细账的平行登记一 总分类账簿的设置与登记【财务部门工作过程与岗位对照表】 定义：总分类账是按总分类账户进行分类登记的账簿要求：每个企业必须设置总分类账簿格式：三栏订本式账簿登记方法：根据记账凭证逐笔登记或对记账凭证汇总后再登记记账人员：主管会计一 总分类账簿的设置与登记一 总分类账簿的设置与登记会计科目：原材料202年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分91 月初余额 借 6850000 2付4购入A

11、材料 2000000 借 8850000 13转6领用B材料 1500000借 7350000 18转8购入B材料 3000000 借10350000 930 本月合计3214000021320000借17670000 总分类账表示账户余额方向这些栏目内容与日记账相同80000008000000银行存款主营业务收入200620065 1月初余额销售商品5 12收 290000009000000170000005 20收 6收 65 20销售商品贷借借贷900000000销售商品908000000明细分类账根据二级账户或明细账户开设账页，分类、连续登记经济业务事项以提供明细核算资料的账簿 格式三

12、栏式多栏式数量金额式横线登记式二 明细分类账簿的设置与登记二 明细分类账簿的设置与登记三栏式格式：与三栏式总分类账相同，分借、贷、余三栏。适用：只进行金额核算而不需要进行数量核算的资本、债权、债务账户的明细分类账核算。如“应收账款”、“应付账款”、“短期借款”、“应付职工薪酬”等明细分类账。 二级或明细科目：长兴公司202年凭证号摘要借方贷方借或贷余额月日百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分91 月初余额 借 2850000 936销售产品 11300000 借 14150000 2449收回货款 12000000借 2150000 930 本月合计 24500000 238

13、00000借 3550000 应收账款明细分类账二 明细分类账簿的设置与登记数量金额式格式：账页分为“收入”、“发出”和“结存”三大栏，在每栏内又分设“数量”、“单价”和“金额”三小栏。 适用：既要进行金额核算又要进行数量核算的账户，如“原材料”、“库存商品”、“委托加工物资”等各种财产物资的明细分类核算。202年凭证摘 要收 入发 出结 存月日字号数量单价金额数量单价金额数量单价金额91 月初余额 30008.0024 000 11付14购入1 5008.0012 000 45008.0036 000 13转12领用 2 0008.0016 0001 5008.0020 000 930 本月

14、合计7 5008.0060 0009 0008.0072 0001 5008.0012 000 原材料明细分类账（数量金额式）材料类别：钢材名称及规格：普碳钢 计量单位：千克 存放地点：1号仓库格式：多栏式明细分类账根据经济业务的特点和经营管理的需要，将同属于一个总账科目的各明细科目合并在一张账页内，分设专栏进行集中登记。 按照明细分类账登记经济业务不同贷方多栏式借贷双方多栏式借方多栏式二 明细分类账簿的设置与登记多栏式二 明细分类账簿的设置与登记借方多栏格式：按照借方科目设置若干个专栏，用蓝字登记，贷方发生额则用红字在有关专栏内登记的明细分类账。适用：借方需设置多个明细科目或项目的账户，如“

15、生产成本”“管理费用”“制造费用”“财务费用”“其他业务成本”“营业外支出”等账户明细核算。销售费用明细账（借方多栏）202年凭证摘要借方贷方余额月日字号广告费展览费差旅费工资五险一金其他合计99付8支付广告费8000 8000 8000 12付13支付展览费 5000 5000 13000 24付21刘洋报销差旅费 2600 2600 15600 28付24销售产品运费 840840 16440 30转16结算销售人员工资及五险一金 236008260 31860 48300930转22结转至本年利润8000 5000 2600 23600 8260840 31860 483000 二 明细

16、分类账簿的设置与登记借方多栏 生产成本明细账（借方多栏）产品名称：甲产品202年凭证摘要借方月日字号直接材料直接人工制造费用合计91 月初余额6000250010009500 30转15领用原材料42000 42000 30转16分配职工薪酬 30000 30000 30转17结转制造费用 75007500 30 本月合计4200030000750079500 累计4800032500850089000 30转18完工结转4500030000750082500930 月末余额3000250010007500 二 明细分类账簿的设置与登记贷方多栏格式：按照贷方科目设置若干个专栏，用蓝字登记，借方

17、发生额则用红字在有关专栏内登记的明细分类账。 适用：贷方需要设置多个明细科目或明细项目的账户，如“主营业务收入”“其他业务收入”“营业外收入”等账户的明细分类核算。 主营业务收入明细账（贷方多栏）202年凭证摘要借方贷方余额月日字号甲产品乙产品丙产品丁产品合计914收23销售甲产品 24000 2400024000 15转8销售乙产品 36800 3680060800 22收26销售丁产品 4500045000105800 29收28销售丙产品 16000 16000121800930转21结转至本年利润121800 2400036800 1600045000 121800 0 二 明细分类账

18、簿的设置与登记借方贷方多栏方法：按照借方和贷方科目分别设置若干个专栏进行登记适用：适用于借方和贷方都需设置多个明细科目或明细项目的账户，如“本年利润”“利润分配”“应交税费应交增值税”等账户明细核算 。应交税费应交增值税明细账（借方贷方多栏）202年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号进项税额已交税金销项税额进项税额转出出口退税91 月初余额 借2600 8付2购入A材料9100 借11700 12收4销售甲产品 6500 借5200 15转2购入B材料3900 借9100 27转10销售乙产品 7800 借1300930 本月合计13000 14300 借1300 二 明细分类账簿的设置与登记

19、平行登记式方法：将每一相关的业务登记在同一横行内，可依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的完成及变动情况。适用：登记材料采购业务、应收票据和一次性备用金业务等。如材料采购、其他应收款等账户的明细分类账。 其他应收款明细账（借方贷方多栏）项目：备用金202年凭证摘要借方202年凭证摘要贷方借或贷余额月日字号月日字号99付7王超预借差旅费5000919转14王超报销差旅费5000平 22付20刘洋预借差旅费8000 固定资产、债权和债务等明细分类账应逐笔登记； 种类多、收发频繁的库存商品、原材料等明细分类账可以逐笔登记，也可定期汇总登记；有关收入、费用、成本等明细分类账可以逐日汇总登记，

20、也可以定期汇总登记。登记方法依据记账凭证原始凭证汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记二 明细分类账簿的设置与登记登记方法 总分类账户与其所属的明细分类账户的平行登记是指对每项经济业务事项都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面又要记入其所属明细分类账户。依据相同方向相同时间相同金额相等平行登记的定义平行登记的要点三 总分类账与明细账的平行登记将经济业务记入总分类账和其所属明细分类账时，记账方向必须相同。 对每项经济业务在记入总分类账户和其所属明细分类账户过程中，可以有先有后，但必须在同一会计期间全部登记入账。对发生的经济业务，都要依据同样的原始凭证或者记账凭证，既登记有关总分类账

21、户，又登记其所属明细分类账户。对每项经济业务记入总分类账户的金额，应与记入其所属明细分类账户的金额(或金额合计)相等。依据相同方向相同时间相同金额相等三 总分类账与明细账的平行登记总分类账户期初余额 其所属明细分类账户期初余额合计总分类账户期末余额 其所属明细分类账户期末余额合计总分类账户本期借方发生额 其所属明细分类账户本期借方发生额合计总分类账户本期贷方发生额 其所属明细分类账户本期贷方发生额合计平行登记的结果三 总分类账与明细账的平行登记2017年凭 证摘要借贷借或贷余额月日字号61借6000022购进材料50030本月合计50030000借30500原材料明细分类账明细科目：A材料借：

22、原材料A材料 500 B材料 1500 应交税费应交增值税（进项税额）340 贷：应付账款中联材料 2340三 总分类账与明细账的平行登举例2017年凭 证摘要借贷借或贷余额月日字号61借2000022购进材料150030本月合计150020000借1500原材料明细分类账明细科目：B材料借：原材料A材料 500 B材料 1500 应交税费应交增值税（进项税额）340 贷：应付账款中联材料 2340三 总分类账与明细账的平行登举例2017年凭 证摘要借贷借或贷余额月日字号61借8000030本月合计200050000借32000原材料总分类账科目汇总表 借方发生额 贷方发生额原材料 2000

23、50000 三 总分类账与明细账的平行登举例第四节 会计账簿的启用与登记 二 账簿的登记规则$ 一 账簿的启用规则 三 错账的更正方法在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，在扉页填写“账簿启用及接交表”，加盖单位公章和有关个人名章；对账页按顺序编号，不得跳页、缺号；在账页上开设账户，即填明会计科目的名称；在资金记载账簿启用表上粘贴印花税票并划线注销账簿经管人员更替时，应注明交接日期、交接人员姓名，并签名或盖章。一 账簿的启用规则数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整注明已记账符号要用蓝黑或碳素墨水书写，特殊记账用红色留适当空距，一般应占格距的1/2顺序连续登记结出余额过次页和承前页不得刮擦涂改二

24、 账簿的登记规则会计账簿记账规则 6、7、9允许过格书写二 账簿的登记规则数字书写2010年凭 证摘要借贷十万千百十元角分十万千百十元角分月日字号 原材料明细分类账5 0 0 0 0 0材料名称：A材料6 2入库2二 账簿的登记规则具体方法2010年凭 证摘要借贷十万千百十元角分十万千百十元角分月日字号 应交税费明细分类账 3 5 0 0 06 2采购进项2明细科目：进项税额二 账簿的登记规则具体方法2010年凭 证摘要借贷十万千百十元角分十万千百十元角分月日字号 银行存款日记账 5 3 5 0 0 06 2购A材料2二 账簿的登记规则具体方法文字数字上面要留有适当空格，下方紧靠底线，一般应占

25、格距的二分之一。没有角分的整数，小数点以后的两个“0”不得省略不写。2017年凭 证摘要借贷十万千百十元角分十万千百十元角分月日字号 原材料总分类账1 3 4 5 7 9 0 0正确书写方法1 3 4 5 7 9 0 0不正确的书写方法二 账簿的登记规则具体要求应付账款 明 细 账 明细科目：金风公司 2017年 凭 证 摘 要 借 方 贷 方 余 额 月 日 种类 号数 120 000 10 16 21 支付货款 100 000 20 58 预付货款 25 000记账必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写。红色墨水只能在下列情况使用：按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；在不设借贷等栏的多栏式账页

26、中登记减少数；在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；按国家统一会计制度规定可用红字登记的其他情况，如结账划线。5 000表示企业的预付款20 000二 账簿的登记规则红笔使用制造费用明细账（只按借方发生额设置专栏的多栏式） 2018年凭证号摘 要借 方合 计月日工 资福利费折旧费办公费31月初余额 3 000 420 2 800 200 6 4205转5分配工资 5 5005转6提取福利费 77015转7购办公用品 30031转33提取折旧 3 20031转34分配 8 5001 190 6 000 500 16 190在不设对方栏的账页登记相反数时可用红字月末结

27、账时划红线可用红色墨水更正错账、冲销错账等允许用红字二 账簿的登记规则红笔使用 会计科目：原材料 2018年 凭 证 借 摘 要 借 方 贷 方 或 余 额 贷 5 转 35 入库 100000 借 300000 7 转 30 出库 50000 借 250000 会计科目：原材料 20 18 年 凭 证 借 摘 要 借 方 贷 方 或 余 额 贷 月 日 种类 号数 月 日 种类 号数王平王平王方王方此页注销此行注销会计主管记账人员记账时，必须按账户页次顺序逐页、逐行连续登记，不得跳行、隔页。对订本式账簿，不得任意撕毁账页，对活页式账簿也不得任意抽换账页。二 账簿的登记规则空行空页凡需结出余额

28、的账户，应当定期结出余额。结出余额后，应在标明余额方向的“借或贷”栏内写明“借”或“贷”的字样。没有余额的账户，应在该栏内写“平”字，并在余额栏（“元”位上）内用“0”表示。现金和银行存款日记账必须逐日结出余额。2017年凭 证摘要借贷借或贷余额月日字号61期初余额借6000021取现10000借70000153存入银行20000借5000030本月合计1000020000借50000库存现金日记账写出余额方向，余额方向代表余额的性质计算余额二 账簿的登记规则结出余额2017年凭 证摘要借贷借或贷余额月日字号623承前页1000020000借50000246取现10000借60000258支付

29、办公费5000借550002017年凭 证摘要借贷借或贷余额月日字号61期初余额借6000021取现10000借70000153存入银行20000借5000023过次页1000020000借50000每一账页登记完毕应做到过次承前每一页登记完毕，应“过次页”二 账簿的登记规则过次承前库存现金日记账下一页的第一行应登记“承前页”的内容证账簿登记连续性经 济业 务记账凭证记录记账凭证正确但登记账簿发生错误 三 错账的更正方法错账基本类型经 济业 务记账凭证记录记账凭证错误而导致账簿登记错误三 错账的更正方法错账基本类型三 错账的更正方法一般查错法原始凭证记账凭证会计账簿试算平衡表顺查法试算平衡表会

30、计账簿记账凭证原始凭证逆查法试算平衡表会计账簿记账凭证原始凭证抽查法随机抽查核对当确认了会计账簿中错账的金额后，可根据错账的数字，结合数字之间的某些规律运用数学知识来查找错误 技术法差数法（漏记一方）除9法（数字错位）除2法（借贷方向写反）三 错账的更正方法账户差错发现法撕掉，再填一张！划线更正法红字更正法补充更正法错了，怎么办呢？ 应按规定方法更正！三 错账的更正方法具体方法适用范围 记账凭证正确，结账前发现账簿中文字或数字错误，即错误是由于记账过程出错引起。更正方法 将错误的文字或整个数字划一单红线全部注销，然后在红线上方的空白处用蓝字写上正确的数字或文字，并由记账人员在更正处盖章，以示负

31、责。三 错账的更正方法划线更正法751673415893266张能张能文字错误，可更正个别错字。 对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字， 划掉的数字必须保持清晰可见。三 错账的更正方法划线更正法【例8-1】金麓公司记账员张能在根据一张正确的记账凭证登记“材料”总分类账户时，误将应记入“贷方”栏的金额158932.66元误记为159 832.66元，采用划线更正法更正如下：适用范围（一） 记账后，发现记账凭证中应借、应贷会计科目错误。更正方法 A.填制一张与原错误凭证的科目相同、金额为红字的记账凭证； B.再用蓝字填制一张正确的记账凭证； C.根据红字凭证登记账簿，表示冲销原记录；

32、 D.根据新填制的正确记账凭证登记账簿。注意事项 对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登记原来错账的账户。 三 错账的更正方法红字更正法记账凭证上会计科目用错，导致账簿登记错误【例8-2】行政管理部门领用材料200元。 记账凭证上编制的分录为： 借：生产成本 200 贷：原材料 200 账簿记录为：生产成本200原材料200三 错账的更正方法红字更正法分析：会计分录中借方科目应为“管理费用”,属于会计科目错误，应采用红字更正法更正生产成本200原材料200200200其次，用蓝字或黑字正确记录 借：管理费用 200 贷：原材料 200 账簿记录为：管理费用200对登记没有错误的账户也要重新

33、登记，不能只登记原来错账的账户。原来的错账200更正2更正1三 错账的更正方法红字更正法首先，用红字编分录冲销错账 借：生产成本 200 贷：原材料 200【例8-3】 20年5月31日，金麓公司会计师刘中检查出一笔“5月9日销售商品68 000元但货款暂未收到”的经济交易，已被编制成“借记应付账款账户68 000元、贷记库存商品账户68 000元”的转账凭证，并已入账。应付账款库存商品68 00068 00068 00068 000主营业务收入应收账款68 00068 000三 错账的更正方法红字更正法适用范围（二） 记账后发现会计科目没有错误但是记账凭证、账簿中所记的金额大于应记的正确金额

34、。更正方法 A.编制一张会计科目与原错误记账凭证一样，数字为多计金额（红字）的记账凭证； B.根据更正后的记账凭证登记账簿。三 错账的更正方法红字更正法【例8-4】用现金支付管理部门办公费680元。 记账凭证上编制的分录为： 借：管理费用 860 贷：库存现金 860 账簿记录为：管理费用860库存现金860分析：会计科目没有错误，但分录中金额写多（180元），应采用红字更正法更正三 错账的更正方法红字更正法 用红字编分录并记账，冲销错账 （金额为正确数字与错误数字二者之差额） 借：管理费用 180 贷：库存现金 180 账簿记录为：管理费用860库存现金860180180原来的错原来的错账

35、更 正三 错账的更正方法红字更正法适用范围 记账后，发现记账凭证和账簿记录的金额小于应记的金额。（记账凭证中应借、应贷会计科目并无错误）更正方法 A.用蓝字编制记账凭证，金额为少记的金额 B.根据这张蓝字凭证登记账簿三 错账的更正方法补充登记法【例8-5】从银行提取现金3 000元备用。 记账凭证上编制的分录为： 借：库存现金 300 贷：银行存款 300 账簿记录为：库存现金300银行存款300三 错账的更正方法补充登记法分析：记账凭证上会计科目正确，金额写少2700元，导致账簿登记错误，应采用补充登记法。 用蓝字或黑字编分录并记账，补充原账面记录 （金额为正确数字与错误数字二者之差额） 借

36、：库存现金 2 700 贷：银行存款 2 700 账簿记录为：库存现金300银行存款3002 7002 700原来的错账更正错账三 错账的更正方法补充登记法【例8-5】 20年5月31日，金麓公司会计师刘中检查出一笔“5月26日领用原材料40 000元用于生产A产品”的经济交易，已被编制成“借记生产成本账户4 000元、贷记原材料账户4 000元”的转账凭证，并已入账。原材料4 0004 00060 00036 000生产成本36 000三 错账的更正方法补充登记法第五节 对账和结账 二 结账$ 一 对账对账即是核对账目，一般是在会计期末时，检查核对账证、账账、账实是否相符，以确保账簿记录正确

37、性的过程。包括结账前、后的核对。经济业务取得填制登记账簿原始凭证记账凭证试 算平衡表结账前的核对编制报表会计报表结账后的核对一 对账记账凭证原始凭证日记账明细账总账?一 对账账证核对日记账明细账总账一 对账账账核对?一 对账账账核对核对核对核对 项目总账期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方现 金12003000002990002200短期借款100006000010000050000实收资本50000000500000主营业务收入600000600000管理费用4500045000合 计88000088000023479002347900990000990000试算平衡表2018

38、年5 月31日一 对账账账核对一 对账账账核对财产清查一 对账账实核对 结账即是在会计期末，在把当期经济业务全部登记入账的基础上，计算出每个账户的本期发生额和余额，并将余额结转下期的做法。对一定期间的账簿记录进行的总结工作。1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12会计年度结转下一会计期间日记账明细账总账月度季度半年度二 结账1将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性。2根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。 3将损益类账户转入“本年利润”账户，结平所有损益类账户。 4结出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额，并结转下期。工作程序二 结账工作程序 会计科目：原材料20年凭证号摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日11借12 50010转2购入10 00022 50012转10发出4 00018 50031转15发出3 00015 500上年结转本月合计上月结转2 1借 15 5