会计学第十章财务报表的编制

1、 第十章 财务报表的编制 知识点一、财务报表的编制流程01财务报表的概念及构成02财务报表的业务流程【目录】03财务报表列报的基本要求04财务报表编制环节的主要风险及管控财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。1.财务报表的概念与构成2.财务报表的业务流程财务报表的业务流程两个阶段1.编制审核结账清查资产核实债务制定财表编制方案确定重大事项的会计处理编制合并报表编制个别报表整改落实制定报表分析制度编写财务分析报告对外提供审计审计调整2.分析利用对外提供 九点3.列报的基本要求以会计准则为依据以持续经营为基础权责发生制与收付实现制列报的一致性重要性原则报表项目金额间的互相抵销比

2、较信息的列报报表表首列报期间 关注4.主要风险及管控哪些主要风险？分别如何管控？提供虚假财务信息数据不完整、不准确报表种类不完整附注内容不完整确认报表内容真实完整确保报表附注内容完整确保编制流程的规范性 知识点二、财务报表的填列方法01资产负债表的编制02利润表的编制【目录】03所有者权益变动表的编制04现金流量表的编制1.资产负债表的编制现行格式：账户式流动资产与非流动资产流动负债与非流动负债正常营业周期的界定期初余额的填列期末余额的填列2.利润表的编制现行格式：多步式上期金额的填列本期金额的填列 特别关注“其他综合收益”的具体项目及其填列方法3.所有者权益变动表的编制4.现金流量表的编制

3、概念（1）现金与现金流量的概念现金现金流量现金及现金等价物这里的“现金”？这里的“现金等价物”？企业某一会计期间内现金及现金等价物的流入与流出，即：现金及现金等价物的收入与支出。 三类（2）现金流量表的格式筹资活动现金流量经营活动现金流量投资活动现金流量 依据（3）现金流量表的编制原理资产负债表、利润表以及有关账户记录将权责发生制下的会计信息转变为收付实现制下的现金流动 核心 难点列报经营活动现金流量的直接法、间接法 知识点三、财务报表之间的关系01资产负债表与利润表02资产负债表与所有者权益变动表【目录】03资产负债表、利润表与所有者权益变动表04资产负债表与现金流量表05利润表与现金流量表

4、 关键1.资产负债表与利润表从利润表的“净利润”项目与资产负债表的留存收益项目之间的关系，分析两表之间有关项目的内在联系及其所反映的重要财务信息 提示2.资产负债表与所有者权益变动表以“未分配利润”项目为例，看各项所有者权益在所有者权益变动表中的动态过程及其对资产负债表有关项目静态结果的影响 线索3.资产负债表、利润表与所有者权益变动表“净利润”在三张报表中的列报或影响“其他综合收益”在三张报表中的列报情况 线索4.资产负债表与现金流量表从资产负债表项目，分析现金流量表对经营活动、投资活动、筹资活动的分类原理现金流量表各类活动现金流量数据是怎样解释资产负债表“货币资金”项目的变动的 切入点5.利润表与现金流量表列报经营活动现金流量的直接法与间接法的比较 问题为什么直接法与间接法都与利润表项目有关 关键经营活动与净利润的关系财务报表是企业财务会计工作的产品