财务管理基础第三章　预算管理考点

1、考情分析本章为重点章，但难度不大，整体易学。从历年考试情况来看，本章各类题型均会出现。本章主要内 容如下：知识点：预算的特征与作用笺话讣目心Tffi典7第一节预算治理概述一）预算的含义预算是企业在预测、决策的根底上，用数量和金额以表格的形式反映企业未来肯定时期内经营、投 资、筹资等活动的具体方案，是为完成企业目标而对各种资源和企业活动做的详细安排。二）预算的特征.预算应与企业的战略目标保持一致；.预算是数量化的并且应当具有可执行性（三）预算的作用.通过规划、操纵和引导经济活动，使企业经营到达预期目标；.预算可以完成企业内部各个部门之间的协调；.预算是业绩考核的重要依据。知识点：预算的分类与预算

2、体系* （客）复习重点（正确答案）A（答案解析）滚动预算法是指企业依据上一期预算执行情况和新的预测结果，按既定的预 算编制周期和滚动频率，对原有的预算方案进行调整和补充、逐期滚动、延续推动的预算 编制方法。所以此题的答案是选项A。（例题）某公司甲车间采纳滚动预算方法编制制造费用预算。2022年分季度的制造 费用预算如下表所示其中间接材料费用忽略不计，间接人工费用预算工时分配率为40元/ 小时，水电与维修费用预算工时分配率为25元/小时。2022年全年制造费用预算2022年3月31日，公司在编制2022年第2季度2022年第1季度的滚动预算时，觉察工程第1季度第2季度第3季度第4季度全年直接人工

3、预算总工时小时520051005100460020220变动制造费用：间接人工费用208000204000204000184000800000水电与维修费用130000127500127500115000500000小计338000331500331500299001300000固定制造费用：设备租金180000180000180000180000720220治理人员工资80000800008000080000320220小计260000260000260000260000260000制造费用合计5980005915005915005590002340000未来的4个季度中将出现以下情况：间接

4、人工费用预算工时分配率将上涨1图，即上涨为44元/小时。原设备租赁合约到期，公司新签订的租赁合约中设备年租金将降低20 *即降低为576000元。2022年第2季度2022年第1季度估计直接人工总工时分别为5150小时、5100小时、 4600小时和5750小时。那么编制的2022年第2季度2022年第1季度制造费用预算如下表所示：2022年第2季度2022年第1季度制造费用预算工程2022年度2022 年。合计第2季度第3季度第4季度第1季度直接人工预算总工时小时515051004600575020600变动制造费用：间接人工费用226600224400202400253000906400复

5、习重点水电与维修费用128750127500115000143750515000小计355350351900317400396750142140(固定制造费用：设备租金144000144000144000144000576000治理人员工资80000800008000080000320220小计224000224000224000224000896000制造费用合计579350575900541400620750231740(知识点：预算的编制程序编制程序：一般按照分级编制、逐级汇总的方法，采纳自上而下、自下而上、上下结合或者多维度 协调的流程进行。具体步骤：下达目标一一编制上报一一审查平衡一

6、一审议批准-下达执行。第三节预算编制知识点：经营预算的编制（客、主）一）销售预算.主要内容：销量、单价和销售收入，通常还包含估计现金收入。.编制依据：在销售预测的根底上依据销售方案进行编制。.地位：是整个预算的编制起点,其他预算的编制都以销售预算为根底。.与财务预算的数据关系：依据收款条件预测估计现金收入资金预算、预算期末应收账款余 额（估计资产负债表）、预算全年销售收入（估计利润表。（例题）某公司正在编制今年的销售预算，估计各个季度的销售量分别为1000件、1500 件、2022件和2022件，单位售价为2800元，假设每季度的销售收入中，本季度收到现金60舟 其它的40%现金要到下季度才能

7、收到，年初的应收账款为620220元。要求：填写下表：销售预算金额单位：元工程第1季度第2季度第3季度第4季度全年估计销售量件估计单位售价销售收入估计现金收入上年应收账款第1季度第2季度复习重点（正确答案）第3季度第4季度现金收入合计工程第1季度第2季度第3季度第4季度全年估计销售量件10001500202220226500估计单位售价28002800280028002800销售收入280000042022005600000560000018202200估计现金收入上年应收账款620220620220第1季度168000011202202800000第2季度252022016800004202

8、200第3季度336000022400005600000第4季度33600003360000现金收入合计230000036400005040000560000016580000销售预算全年销售收入：18202200元估计利润表金额单位：元年末应收账款：5600000X40% =2240000元估计资产负债表，不考虑坏账时 （二）生产预算.主要内容：本期销售量、期初和期末产成品存货量、本期生产量。（提示）生产预算只涉及实物量指标，不涉及价值量指标。.编制依据：以销售预算为编制依据。（技巧）生产预算的编制方法：（提示）假设“产销平衡”，贝!1：本期生产量=本期销售量。3,地位：是编制直接材料预算、

9、直接人工预算、制造费用预算和产品本钱预算的依据。.与财务预算的数据关系：无直接数据关系。（例题）甲公司年初有产成品存货为100件，各季度末产成品存货为下季度销售量的18 , 估计第四季度末产成品存货为160件。要求：编制甲公司的生产预算见下表。生产预算工程第1季度第2季度第3季度第4季度全年估计销售量10001500202220226500加：估计期末产成品存货合计减：估计期初产成品存货估计生产量复习重点（正确答案）生产预算单位：件工程第1季度第2季度第3季度第4季度全年估计销售量10001500202220226500加：估计期末产成品存货150200200160160合计115017002

10、20021606660减：估计期初产成品存货100150200200100估计生产量10501550202219606560单位：件（例题单项选择题）2022年以下关于生产预算的表述中，错误的选项是。A.生产预算是一种经营预算B.生产预算不涉及实物量指标C.生产预算以销售预算为根底编制D.生产预算是直接材料预算的编制依据（正确答案）B（答案解析）在生产预算中，只涉及实物量指标，不涉及价值量指标，所以选项B的说法 不正确。（例题单项选择题）2022年丙公司估计2022年各季度的销售量分别为100件、120 件180件、200件，估计每季度末产成品存货为下一季度销售量的20 o丙公司第二季度估计生

11、 产量为件。A. 120 B. 132 C. 136 D. 156（正确答案）B（答案解析）第二季度橹计生产量与第二季度销售量+第二季度期末产成品存货一第二季 度期初产成品存货= 120 + 180X20 -120X20 =132件。（例题综合题）2022年甲公司生产A产品，有关产品本钱和预算的信息如下：复习重点资料一：A产品本钱由直接材料、直接人工、制造费用三局部构成，其中制造费用属于混合 本钱。2022年第一至第四季度A产品的产量与制造费用数据如下所示。工程第一季度第二季度第三季度第四季度产量件5000450055004750制造费用元50500480005400048900资料二：依据甲

12、公司2022年预算，2022年第一季度A产品估计生产量为5160件。资料三：2022年第一至第四季度A产品的生产预算如下表单位：件所示，每季度末A 产品的产成品存货量按下一季度销售量的10碗定。工程第一季度第二季度第三季度第四季度合计估计销售量5200480060005000X估计期末产品存货480adXX估计期初产成品存货520beXX估计生产量5160cfXX注：表内的“X为省略的数值。资料四：2022年A产品预算单价为200元，各季度销售收入有70赃本季度收回现金，33 % 在下一季度收回现金。要求：1依据资料一，按照上下点法对制造费用进行分解，计算2022年制造费用中单位变动 制造费用

13、和固定制造费用总额。（正确答案）单位变动制造费用=C54000-48000 J / C5500-4500 J =6元/件固定制造费用总额=48000-4500X6 = 21000元2依据要求1的计算结果和资料二，计算2022年第一季度A产品的估计制造费用 总额。（正确答案）2022年第一季度A产品估计制造费用总额=5160X6+21000=51960元3依据资料三，分别计算表格中a、b c、d、e千所代表的数值。（正确答案）a = 6000X10 =600; b=480； c=4800 + 600-480=4920; d=5000X10 =500; e = a = 600; f = 6000

14、+ 500-600 = 59004依据资料三和资料四，计算：2022年第二季度的销售收入预算总额；2022年第二季度的相关现金收入预算总额。（正确答案）2022年第二季度的销售收入预算总额=4800X200=960000元2022年第二季度的相关现金收入预算总额=5200X200X30 +960000X70 =984000元复习重点三）直接材料预算.主要内容：材料的单位产品用量、生产需用量、期初和期末存量、材料采购量。通常还包含估 计现金支出。.编制依据：以生产预算为编制依据，同时考虑原材料存货水平。（技巧）直接材料预算的编制方法其中：生产需用量=估计生产量X单位产品材料用量。“估计生产量来自

15、生产预算，“单位产品 材料用量来自标准本钱资料或消耗定额资料。（提示）注意材料预算、生产预算、销售预算之间的关系，解决材料预算问题需要用到生产需用量的信息即生产预算），而解决生产预算的问题需要用到销售量的信息即销售预算）。（提示）假设材料存货期初期末无余额，那么：本期直接材料采购量=本期生产需用量。.与财务预算的数据关系：依据付款条件预测估计现金支出（资金预算）、预算期末应付账款余 额（估计资产负债表）、预算期末材料余额（估计资产负债表）。（例题）甲公司编制今年的直接材料预算，假设材料采购的货款有50%在本季度内付清,确定。材料的年初存量为G其它50%在下季度付清。期末材料存量按下期生产需用量

16、的28千克，年末存量为4000千克。年初的应付账款为235000元。要求：编制甲公司的直接材料预算见下表。直接材料预算工程第1季度第2季度第3季度第4季度全年估计生产量件10501550202219606560单位产品材料用量千克/件1010101010生产需用量千克加：估计材料期末存量千克减：估计材料期初存量千克估计材料采购量千克单价元/千克8080808080估计采购金额元估计现金支出上年应付账款第一季度采购848000元复习重点（正确答案）第二季度采购1308800元第三季度采购1558400元第四季度采购1484800元现金支出合计直接材料预算工程第1季度第2季度第3季度第4季度全年估

17、计生产量件10501550202219606560单位产品材料用量千克/件1010101010生产需用量千克1050015500202201960065600加：估计材料期末存量千克31004000392040004000减：估计材料期初存量千克30003100400039203000估计材料采购量千克1060016400199201968066600单价元/千克8080808080估计采购金额元8480001312022159360C15744005328000估计现金支出上年应付账款23500023500(第一季度采购848000元42400042400084800(第二季度采购13088

18、00元6560006560001312022第三季度采购1558400元7968007968001593600第四季度采购1484800元78720078720(现金支出合计6590001080000145280C15840004775800估计年末材料存货余额=4000X80 = 320220元估计资产负债表估计年末应付账款= 1574400X50%=787200元估计资产负债表（例题单项选择题）2021年企业在编制直接材料预算时，一般不需要考虑的工程是A.生产量B.期末存量C.生产本钱D.期初存量（正确答案）C（答案解析）直接材料预算中，其主要内容有材料的单位产品用量、生产需用量、期初和期

19、末存量等。（例题单项选择题）2022年某企业2022年度估计生产某产品1000件，单位产品耗 用复习重点材料15千克，该材料期初存量为1000千克，估计期末存量为3000千克，那么全年估计采购量 为千克。16000170001500018000（正确答案）B（答案解析）全年估计采购量=估计生产需要量+期末材料存量一期初材料存量=估计生 产量X单位产品消耗量+期末材料存量一期初材料存量= 1000X15 + 3000 1000 = 17000 千克。（四）直接人工预算1.主要内容：估计产量、单位产品工时、人工总工时、每小时人工本钱和人工总本钱。2,编制依据：以生产预算为编制依据。3.与财务预算的

20、数据关系：不需要其它估计现金支出，可直接参加资金预算的汇总。（例题）甲公司编制本年度直接人工预算，单位产品工时为10小时，每小时人工成 本为60元。要求：编制甲公司直接人工预算如下表。直接人工预算（正确答案）工程第1季度第2季度第3季度第4季度全年估计生产量件10501550202219606560单位产品工时小时/件人工总工时每小时人工本钱元/小时人工总本钱元直接人工预算工程第1季度第2季度第3季度第4季度全年估计生产量件10501550202219606560单位产品工时小时/件1010101010人工总工时1050015500202201960065600每小时人工本钱元/小时60606

21、06060人工总本钱元630000930000120220011760003936000五）制造费用预算.主要内容：变动制造费用预算、固定制造费用预算。复习重点.编制依据：变动制造费用预算以生产预算为根底来编制,固定制造费用预算通常与本期产量无关， 按实际需要的支付额估计。.与财务预算的数据关系：全部制造费用扣除折旧费后,参与资金预算的编制。（例题）甲公司编制制造费用预算，有关资料如下表中所示。要求：依据有关资料，编制甲公司制造费用预算如下表。制造费用预算单位：元工程第1季度第2季度第3季度第4季度全年变动制造费用：估计生产量件10501550202219606560间接人工20元/件间接材料

22、15元/件修理费20元/件水电费10元/件小计固定制造费用：修理费1000011400150001500051400折旧100000100000100000100000400000治理人员工资119000131000110000110000470000保险费1550017100190002700078600财产税1240012400124001240049600小计2569002719002564002644001049600合计减：折旧100000100000100000100000400000现金支出的费用确答案）工程第1季度第2季度第3季度第4季度全童位变动制造费用：制止:贽用预鼻估计生

23、产量件10501550202219606560间接人工20元/件21000310004000039200131200间接材料15元/件1575023250300002940098400修理费20元/件21000310004000039200131200复习重点为便于以后编制产品本钱预算，需要计算小时费用率：水电费10元/件1050015500202201960065600小计68250100750130000127400426400固定制造费用：修理费1000011400150001500051400折旧100000100000100000100000400000治理人员工资119000131

24、000110000110000470000保险费1550017100190002700078600财产税1240012400124001240049600小计256900271900256400264400104960C合计325150372650386400391800147600C减:折旧100000100000100000100000400000现金支出的费用225150272650286400291800107600C变动制造费用小时费用率=426400/65600=6.5元/小时固定制造费用小时费用率=1049600/65600 = 16元/小时（例题单项选择题）2022年某公司20

25、22年第四季度预算生产量为100万件，单位变 动制造费用为3元/件，固定制造费用总额为10万元含折旧费2万元，除折旧费外，其余均为付现费用，那么2022年第四季度制造费用的现金支出预算为万元。308312288292（正确答案）A（答案解析）制造费用的现金支出预算= 3X100+10-2=308万元（六）产品本钱预算.主要内容：产品的单位本钱、产品总本钱。.编制依据：销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。.与财务预算的数据关系：期末存货本钱估计资产负债表）、销货本钱估计利润表），与资 金预算无关。（例题）甲公司编制产品本钱预算，有关资料如下表。要求：完成甲公司的产

26、品本钱预算如下表。产品本钱预算工程单位本钱生产本钱 C6560期末存 货销货本钱6500 件单价元/千克单耗千克或本钱元复习重点按内容分类（预内容按预算期覆盖的时 间长短分类地位算体系）含义经营预算即业 务预算）与企业一般业务直接相关的一 系列预算销售预算、生产 预算、采购预 算、费用预算、 人力资源预算 等短期预算（乏1年分预算 （辅助 预算）特意决策预算企业重大的或不经常发生的、需要依据特定决策编制的预算如：投融资决策 预算等长期预算1年财务预算与企业资金收支、财务状况或 经营成果等有关的预算。财务 预算从价值方面总括地反映企 业经营预算与特意决策预算的 结果资金预算、估计 资产负债表、估

27、 计利润表等短期预算（第1年）总预算（提示）按照预算内容所做的分类，即经营预算、特意决策预算与财务预算共同构成一个企业完 整 J全面预算体系。（例题单项选择题）2022年以下各项中，不属于经营预算的是OA.资金预算B.销售预算C.销售费用预算D.直接材料预算（正确答案）A（答案解析）资金预算属于财务预算。所以此题选Ao（例题多项选择题）2022年以下关于财务预算的表述中，正确的有。A.财务预算多为长期预算B.财务预算又被称作总预算C.财务预算是全面预算体系的最后环节D.财务预算主要包含资金预算和估计财务报表（正确答案）BCD（答案解析）一般情况下，企业的经营预算和财务预算多为1年期的短期预算，

28、因此，选 项A的说法不正确。知识点：预算治理的原那么战略导向 原那么预算治理应围绕企业的战略目标和业务方案有序开展，引导各预算责任主体聚焦 战略、专注执行、达成绩效过程操纵 原那么预算治理应通过及时监控、分析等把握预算目标的完成进度并实施有效评价，对 企业经营决策提供有效支撑复习重点或小时小时件160件直接材 料8010千克直接人工6010小时变动制 造费用6.510小时固定制 造费用1610小时合计（正确答案）产品本钱预算工程单位本钱生产本钱 6560 件期末存 货 160 件销货本钱6500 件单价元/千 克或小时单耗千克 或小时本钱 元直接材 料8010千克800524800012800

29、05202200直接人 工6010小时6003936000960003900000变动制 造费用6.510小时6542640010400422500固定制 造费用1610小时1601049600256001040000合计16251066000026000010562500（例题多项选择题） 2022年全面预算体系中，编制产品本钱预算的依据包含 oA.制造费用预算B.直接材料预算C.直接人工预算D.生产预算（正确答案）ABCD（答案解析）产品本钱预算是销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算的汇总。复习重点（例题单项选择题）2022年制造业企业在编制利润表预算时，“销售本钱

30、工程 数据来源是。A.销售预算B.生产预算0.直接材料预算D.产品本钱预算（正确答案）D（答案解析）产品本钱预算的内容包含单位本钱、生产本钱、期末存货本钱和销货本钱。（七）销售及治理费用预算.编制依据：11）销售费用预算：以销售预算为根底；（2）治理费用预算：多属于固定本钱预算， 以过去实际开支为根底，按预算期的可预见变化来调整。.与财务预算的数据关系：全部费用扣除折旧费等非付现费用后,参与资金预算的编制。（例题）甲公司编制销售及治理费用预算，具体资料如下表所示。要求：完成甲公司销售及治理费用预算见下表。销售及治理费用预算单位：元单位：元单位：元（正确答案）工程金额销售费用：销售人员工资400

31、000广告费550000包装费、运输费300000保管费270000折旧100000治理费用：治理人员薪金400000福利费80000保险费60000办公费140000折旧150000合计2450000减：折旧每季度支付现金销售及治理费用预算复习重点（例题多项选择题）2022年以下预算中，需要以生产预算为根底编制的有。工程金额销售费用：销售人员工资400000广告费550000包装费、运输费300000保管费270000折旧100000治理费用：治理人员薪金400000福利费80000保险费60000办公费140000折旧150000合计2450000减：折旧250000每季度支付现金C220

32、22004-4J550000A.直接人工预算B.制造费用预算C.治理费用预算D.销售费用预算（正确答案）AB（答案解析）销售费用预算，是指为了完成销售预算所需支付的费用预算。它以销售预算 为根底，不以生产预算为根底编制；治理费用多属于固定本钱，所以，治理费用预算一般是 以过去的实际开支为根底，按预算期的可预见变化来调整，不以生产预算为根底编制。知识点：特意决策预算的编制1.主要内容：主要是长期投资预算（资本支出预算），与工程投资决策相关，往往涉及长期建设 工程的资金投放与筹集，并经常跨越多个年度。2,编制依据：工程财务可行性分析资料、企业筹资决策资料。3.与财务预算的数据关系：编制资金预算和估

33、计资产负债表的依据。（例题）甲公司编制的特意决策预算如下表所示：特意决策预算表单位：元复习重点工程一季度二季度三季度四季度全年投资支出预算到年末在建工程尚未完工5000000700000012022000借入长期借款300000011700000010000000知识点：财务预算的编制（客、主）（一）资金预算.含义：特意反映预算期内估计现金收入与现金支出，以及为满足理想现金余额而进行筹资或归还借款等的预算。.编制依据（1）经营预算（不涉及：生产预算、产品本钱预算）（2）特意决策预算.编制思路根本思路：先计算各期“可供使用的现金，然后再计算各项“现金支出，在此根底上得出“现金 余缺，依据现金余缺

34、情况结合其他因素，来确定预算期现金筹措或运用的数额,最后计算得出“期末 现金余额。具体内容：（1）可供使用现金=期初现金余额+现金收入（销货取得的现金收入，来源于销售预算）现金支出各项经营预算和特意决策预算所涉及的现金支出。主要包含直接材料、直接人工、制造费用、销售 及治理费用等经营预算涉及的现金支出；资本支出预算长期投资预算）等特意决策预算涉及的现金支 出；所得税费用及股利分配等特意预算涉及的现金支出另行编制，本教材略）（3）现金余缺=可供使用现金一现金支出（4）现金筹措与运用假设：现金余缺土其他有关因素理想期末现金余额,说明现金缺少，需要依据实际情况筹 措现金。如借入借款、发行股piao等

35、。假设：现金余缺土其他有关因素理想期末现金余额,说明现金多余，需要依据实际情况将 多余的现金运用出去。如归还借款、购置证券等。（5）期末现金余额=现金余缺+现金筹措一现金运用（提示）“现金筹措与运用”中也会涉及现金收入与现金支出，但编制预算时，”可供使用现金” 中的“现金收入与“现金支出均不包含这局部现金收入与现金支出。（例题）甲公司年初现金余额为800000元，公司理想的现金余额是300000元，资金缺少 可取得短期借款，银行的要求是，借款额必须是100000元的整数倍；借款利息按季支付，作资 金预算时假设新增借款发生在季度的期初，归还借款发生在季度的期末如果需要归还借款， 先归还短期借款，

36、归还的数额为10000元的整数倍。该公司上年末的长期借款余额为12022000 元，上年末不存在短期借款。有关资料见下表所示。要求：编制甲公司的资金预算如下表。工程第1季度第2季度第3季度第4季度全年复习重点期初现金余额加：现金收入销售预算可供使用现金减：现金支出直接材料直接材料预算直接人工直接人工预算制造费用制造费用预算销售及治理费用销售及治理费用预 算所得税费用特意预算150000100000230000220220700000购置设备特意决策预算股利特意预算950000950000现金支出合计现金余缺现金筹措与运用借入长期借款特意决策预算取得短期借款归还短期借款短期借款利息年利率1写长期

37、借款利息年利率14期末现金余额（正确答案）工程第1季度第2季度第3季度第4季度全年期初现金余额800000385850303200301250800000加：现金收入销售预算230000036400005040000560000016580000可供使用现金310000040258505343200590125017380000减：现金支出直接材料直接材料预算6590001080000145280015840004775800直接人工直接人工预算630000930000120220011760003936000制造费用制造费用预算2251502726502864002918001076000销

38、售及治理费用销售及治理 费用预算5500005500005500005500002202200所得税费用特意预算150000100000230000220220700000复习重点(分析)购置设备特意决策预算500000000700000012022000股利特意预算950000950000现金支出合计7214150293265037192001177180025637800现金余缺41141501093200162400058705508257800现金筹措与运用借入长期借款特意决策预 算3000000700000010000000取得短期借款20220002022000归还短期借款2900

39、008300001400001260000短期借款利息年利率10%50000500004275022022164750长期借款利息年利率12%4500004500004500006600002022000期末现金余额385850303200301250307450307450具体思路：表中可以直接填列的数字先填列，其余的数字分析后填列。表中有关数据分析如下：1第 1、2、3 季度长期借款利息=12022000 + 3000000 J X 12我4=450000元2第 4 季度长期借款利息=12022000+3000000+7000000J X 12%/4= 660000元(3)第1季度短期借款

40、借入额、短期借款利息和期末现金余额：一4114150现金余缺+3000000借入长期借款+W借入短期借款一450000长期借款利息一WX10%/4短期借款利息=期末现金余额2300000解得：W21911948.72元,由于按照要求必须是100000元的整数倍，所以第1季 度需要取得2022000元的短期借款。短期借款利息= 2022000 X 10%/4=50000元期末现金余额=一4114150 + 3000000 + 202200050000450000 = 385850元(4)第2季度的现金余缺是1093200元，在不增加短期借款和归还长期借款的情况 下，需要支付50000元短期借款利

41、息和450000元长期借款利息。期末现金余额=1093200 - 50000 450000=593200300000由于归还借款必须为10000元的整数倍，所以第二季度可以归还290000元短期借款。期末现金余额= 109320050000450000290000=303200元。(5)第3季度短期借款归还额和期末现金余额：1624000现金余缺一450000长期借款利息一2022000 290000X 10%/4短期借款利息一W归还短期借款=期末现金余额300000解得：WW831250元，因为归还的数额为10000元的整数倍，所以，第3季度短 期借款归还额为830000元。第3季度短期借款

42、利息=C2022000-290000J X1S /4=42750元期末现金余额= 162400045000042750 830000 = 301250元复习重点（6）第4季度短期借款归还额、短期借款利息和期末现金余额：一5870550现金余缺+7000000借入长期借款一660000长期借款利息一C2022000-290000-830000J X10V4短期借款利息一W归还短期借款=期末现 金余额N300000。解得：147450元,因为归还的数额为10000元的整数倍，所以，第4季度短 期借款归还额为140000元。第 4 季度短期借款利息=C 2022000-290000-830000 J

43、 X18 /4=22022元期末现金余额=-5870550 + 7000000 660000 22022 140000 = 307450元（例题多项选择题）2021年企业编制预算时，以下各项中，属于资金预算编制的依 据有。A.制造费用预算B.直接材料预算C.特意决策预算D.销售费用预算（正确答案）ABCD（答案解析）资金预算是以经营预算和特意决策预算为依据编制的，特意反映预算期内估 计现金收入与现金支出，以及为满足理想现金余额而进行筹资或归还借款等的预算。（例题综合题）2022年节选甲企业是某公司下属的一个独立分厂，该企业仅生产 并销售W产品，2022年有关预算与考核分析资料如下：资料一：W产

44、品的估计产销量相同，2022年第一至第四季度的估计产销量分别是100件、 200件、300件和400件，估计产品销售单价为1000元/件，估计销售收入中，有60 %在本季 度收到现金，40%在下一季度收到现金。2022年末应收账款余额80000元。不考虑增值税及其 它因素。资料二：2022年初材料存货量为500千克，每季度末材料存货量按下一季度生产需用量 10%确定。单位产品用料标准为10千克/件。单位产品材料价格标准为5元/千克。材料采购款 有50%在本季度支付现金，其它5S下一季度支付。资料三：企业在每季度末的理想现金余额是50000元，且不低于50000元。如果当季现金缺 少，那么向银行

45、取得短期借款，如果当季现金溢余，那么归还银行短期借款。短期借款的年利率为 10鼎按季度付息。借款和还款的数额均为1000元的整数倍。假设新增借款发生在季度初，归 还借款在季度末。2022年第一季度，在未考虑银行借贷情况下的现金余额为26700元，假设 2022年初企业没有借款。资料四：2022年末，企业对第四季度预算执行情况进行考核分析，第四季度W产品的实 际销量为450件。实际材料耗用量为3600千克，实际材料单价为6元/千克。要求：（1）依据资料一计算W产品的第一季度现金收入；资产负债表预算中应收账款的年 末数。（2）依据资料一和资料二计算第二季度估计材料期末存货量；第二季度估计材料采复习

46、重点购量；第三季度估计材料采购金额。3依据资料三计算第一季度资金预算中取得短期借款金额；短期借款利息金额;期末现金余额。（正确答案）1W产品的第一季度现金收入=80000 +100X 1000X60% = 140000元资产负债表预算中应收账款的年末数=400X 1000X40% = 160000元2第二季度估计材料期末存货量= 300X10X10%=300千克 第二季度估计材料采购量= 300 + 200X10-200X10X10% =2100千克第三季度估计材料采购金额=c400X 10X 10%+ 300X 10-300J X5 = 15500元3假设取得短期借款金额为W元，那么：267

47、00+WX1一10%/4250000解得：W223897.44元由于借款数额为1000元的整数倍，所以，借款24000元。短期借款利息=24000义10%/4=600元期末现金余额= 26700+24000 600 = 50100元（二）估计利润表与估计资产负债表的编制.估计利润表的编制CJL1CJL1（1）编制依据：经营预算、特意决策预算、资金预算。2因为有诸多纳税调整事项的存在，所得税费用通常不是依据“利润总额”和所得税税率计算, 一 一 二而是在利润规划时估量的，并已列入资金预算。.估计资产负债表的编制一一全面预算的终点编制依据：方案期开始日的资产负债表；方案期内的经营预算、特意决策预算

48、、资金预算及估计 利润表。（例题）依据甲公司前述的预算资料编制当年估计利润表，如下表所示。 估计利润表工程金额销售收入销售预算销售本钱产品本钱预算毛利销售及治理费用销售及治理费用预算利息资金预算利润总额提法定盈余公积，如下表所示。提法定盈余公积，如下表所示。单位：元复习重点（正确答案）所得税费用估量资金预算净利涧估计利润表（例题）依据甲公司前述的预算资料编制当年估计资产负债表公司按照净利润的计工程金额销售收入销售预算18202200销售本钱产品本钱预算10562500毛利7637500销售及治理费用销售及治理费用预算2450000利息资金预算2174750利涧总额3012750所得税费用估量资

49、金预算700000净利润2312750资产年初余额年末余额负债和股东权益年初余额年末余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款应收账款应付账款存货流动负债合计流动资产合计非流动负债：非流动资产：长期借款固定资产4000000非流动负债合计在建工程10000000负债合计非流动资产 合计14000000股东权益股本20220002022000资本公积500000500000盈余公积750000未分配利润337500估计资产负债表复习重点（正确答案）股东权益合计3587000资产总计负债和股东 权益合计资产年初余额年末余额负债和股东权益年初余额年末余额流动资产：流动负债：货币资金8000003074

50、50短期借款0740000应收账款6202202240000应付账款235000787200存货402500580000流动负债合计2350001527200流动资产合计18225003127450非流动负债：非流动资产：长期借款1202200C2202200C固定资产40000003350000非流动负债合计1202200C2202200C在建工程1000000C22022000负债合计1223500C2352720C非流动资产 合计1400000C25350000股东权益股本20220002022000资本公积500000500000盈余公积750000981275未分配利润3375001

51、468975股东权益合计35875004950250资产总计1582250C28477450负债和股东 权益合计1582250C2847745C估计资产负债表单位：元（分析）有关工程的年末余额计算如下：1应收账款年末数=第四季度销售收入*40% =5600000X48 =2240000元2存货年初数=直接材料年初余额+产成品年初余额=3000X80+ 6500 + 160- 6560X 1625=402500元3存货年末数=直接材料年末余额+产成品年末余额=4000X80 + 260000 = 580000 元4固定资产=年初余额一当年计提折旧=4000000400000 1000001500

52、00 = 3350000元5在建工程=年初余额+特意决策预算= 10000000 + 12022000 = 22022000元6短期借款年末数= 2022000 1260000 = 740000元7长期借款年末数= 12022000 + 10000000 = 22022000元复习重点融合性原 那么预算治理应以业务为先导、以财务为协同，将预算治理嵌入企业经营治理活动的 各个领域、层次、环节平衡治理 原那么预算治理应平衡长期目标与短期目标、整体利益与局部利益、收入与支出、结果 与动因等关系，促进企业可延续开展权变性原 那么预算治理应刚性与柔性相结合，强调预算对经营治理的刚性约束，又可依据内外 环

53、境的重大变化调整预算，并针对例外事项进行特别处理知识点：预算治理工作的组织我国（公司法）规定：公司的年度财务预算方案、决算方案由公司董事会制订,经股东会审议批准前 方可执行。.董事会或类似机构：对预算治理工作负总责。可以依据情况设立预算治理委员会或指定财务治理部 门负责预算治理事宜，并对企业法定代表人负责。.预算治理委员会审批公司预算治理制度、政策，审议年度预算草案或预算调整草案并报董事会 等机构审批，监控、考核本单位的预算执行情况并向董事会汇报，协调预算编制、预算调整及预算执行中 的有关问题等。.财务治理部门：具体负责企业预算的跟踪治理，监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的 差异及原因，

54、提出改良治理的意见与建议。.内部各职能部门：具体负责本部门业务涉及的预算编制、执行、分析等工作，并配合预算治理委员 会或财务治理部门做好企业总预算的综合平衡、协调、分析、操纵与考核等工作。其主要负责人参与企 业预算治理委员会的工作，并对本部门预算执行结果承担责任。.企业所属基层单位：是企业预算的根本单位，在企业财务治理部门的指导下，负责本单位现金流量、 经营成果和各项本钱费用预算的编制、操纵和分析工作，接受企也检查、考核。其主要负责人对本单位财 务预算的执行结果承担责任。第二节预算的编制方法与程序知识点：预算的编制方法（客）一、增量预算法与零基预算法按其出发点的特征不同,预算编制方法可分为增量

55、预算法和零基预算法。增量预 算法指以历史期实际经济活动及其预算为根底，结合预算期经济活动及相关影响因素的 变动情况，通过调整历史期经济活开工程及金额形成预算的预算编制方法。增量预 算法以过去的费用发生水平为根底，主张不需在预算内容上作较大的调整。零基预 算法指企业不以历史期经济活动及其预算为根底，以零为起点,从实际需要出发分析预 算期经济活动的合理性，经综合平衡，形成预算的预算编制方法。零基预算法适用 于企业各项预算的编制，特别是不经常发生的预算工程或预算编制根底变化较大的预算工程。增量预算法与零基预算法的比较复习重点8应付账款=第四季度采购金额义1 -50%= 1574400X58 =787

56、200元9盈余公积=年初盈余公积+本年计提的盈余公积=750000+2312750X10 %= 981275元10年末未分配利润=年初未分配利润+本年净利润一本年提取的盈余公积一本年 股利=337500 + 2312750 231275950000 = 1468975元（例题单项选择题）2022年关于估计资产负债表，以下说法正确的选项是A.估计利润表编制应领先于估计资产负债表预算而完成B.编制估计资产负债的目的在于了解企业预算期的经营成果C.资本支出的预算结果不会影响到估计资产负债表的编制D.估计资产负债是资金预算编制的起点和根底（正确答案）A（答案解析）估计利润表用来综合反映企业在方案期的估

57、计经营成果，因此选项B错误。 资本支出的预算结果会影响估计资产负债的非流动资产工程，因此选项C错误。资金预算是以 经营预算和特意决策预算为依据编制的，估计资产负债表是编制全面预算的终点，因 此选项D错误。（例题多项选择题）2022年以下各项预算中，与编制估计利润表直接相关的有oA.销售预算B.生产预算C.产品本钱预算D.销售及治理费用预算（正确答案）ACD（答案解析）估计利润表中“销售收入工程的数据来自销售收入预算；“销售本钱工 程的数据来自产品本钱预算；“销售及治理费用工程的数据来自销售及治理费用预算， 所以选项A、C、D正确。生产预算只涉及实物量指标，不涉及价值量指标，所以生产预算 与估计

58、利润表的编制不直接相关。（例题多项选择题）2021年在企业的全面预算体系中，以下工程属于估计利润表 编制内容的有。A.营业毛利B.利息C.所得税费用D.未分配利润（正确答案）ABC（答案解析）未分配利涧属于估计资产负债表工程。（例题计算分析题）2022年甲公司在2022年第4季度按照定期预算法编制2022 年度的预算，局部资料如下：复习重点资料一：2022年14月的估计销售额分别为600万元、1000万元、650万元和750万元。资料二：公司的目标现金余额为50万元，经测算，2022年3月末估计“现金余缺为30 万元，公司方案采纳短期借款的方法解决资金短缺。资料三：估计2022年13月净利润为

59、90万元，没有进行股利分配。资料四：假设公司每月销售额于当月收回20% ,下月收回7度，其余将于第三个月收 回；公司当月原材料金额相当于次月全月销售额的60 %,购货款于次月一次付清；公司第1、2 月份短期借款没有变化。资料五：公司2022年3月31日的估计资产负债表简表如下表所示：甲公司2022年3月31日的估计资产负债表简表单位：万元注：表内的“x为省略的数值。资产年初余额月末余额负债与股东权益年初余额月末余额现金50A短期借款612C应收账款530应付账款360D存货545X长期负债450X固定资产净额1836X股东权益1539E资产总计2961X负债与股东权益总计2961X要求：确定表

60、格中字母所代表的数值不需要列示计算过程。（正确答案）A=50; B = 620； C = 632； D=450; E = 1629计算过程如下：1公司的目标现金余额为50万元，那么A=50万元2B = 1000X10 +650X80 =620万元33月份新增短期借款=50 30 = 20万元那么 0=612+20=632万元4D = 750X60 =450万元5E = 1539+90 = 1629万元知识点：预算的执行第四节预算的执行与考核预算一经批复下达，各预算执行单位必须认真组织实施。（一）预算操纵.预算操纵，是指企业以预算为标准，通过预算分解、过程监督、差异分析等促使一般经营不偏离预 算