初步业务活动的目的与内容、审计的前提条件

1、第15.1讲 初步业务活动的目的与内容、审计的前提条件第二模块审计业务流程第六局部审计方案第七局部风险评估第八局部销售与收款循环审计第九局部 采购与付款循环审计第十局部生产与存货循环审计第十一局部 货币资金审计第十二局部风险应对从本模块开始我们将正式进入审计业务流程的学习，审计业务流程包含五大环节：接受业务托付一方案审计工作（分总体审计谋略和具体审计方案）一风险评估1识别、评估重大错报 风险）分风险应对（应对重大错报风险）一审计汇报第六局部审计方案目录第15讲初步业务活动第16讲总体审计谋略与具体审计方案第17讲审计重要性考情分析本局部属于审计业务流程的重要内容，也是考试的重点章节。本局部主要

2、涉及初步业务活动、总体审 计谋略、具体审计方案以及重要性的根本概念和运用。这些都是审计的根本理论，是审计实务的基石，贯复习重点穿于整个审计过程。本局部考核以客观题为主，也可能考查主观题，如在审计汇报综合题中，经常会比较重 要性与未更正错报来推断审计意见。第15讲初步业务活动考点提示本讲涉及的考点分为：考点一初步业务活动的目的与内容考点二审计的前提条件考点三审计业务约定书考情分析本讲内容属于审计业务流程中较为重要的内容，考生需关注初步业务活动的目的和内容，主要以客观 题的方法进行考查。考点一 初步业务活动的目的与内容1.初步业务活动目的（1）具备执行业务所需的独立性和能力;（2）不存在因治理层速

3、信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项；（3）与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解。2 .初步业务活动内容（1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量治理程序;（2）评价遵守相关职业道德要求的情况;（3）就审计业务约定条款达成一致意见。在作出接受或保持客户关系及具体审计业务的决策后，在审计业务开始前，注册会计师与被审计单位 就审计业务约定条款达成一致意见，签订或修改审计业务约定书。（例题多项选择题）2022年以下各项中，属于注册会计师应当进行的初步业务活动的有。A.评价遵守相关职业道德要求的情况B.确定审计范围和工程组成员C.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致D.针

4、对接受或保持客户关系实施相应质量治理程序（正确答案）ACD（答案解析）注册会计师应当开展以下初步业务活动：1针对保持客户关系和具体审计业务实施相应 的质量治理程序；2评价遵守相关职业道德要求的情况；3就审计业务约定条款达成一致意见。（例题单项选择题）2022年以下各项中不属于初步业务活动的是。A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量治理程序B.评价遵守相关的职业道德要求的情况C.就审计业务的约定条款与被审计单位达成一致意见复习重点D.在执行第一次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿（正确答案）D（答案解析）初步业务活动的内容有：（1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量

5、治理程序；（2）评价遵守相关职业道德要求的情况；（3）就审计业务约定条款达成一致意见。选项D不属于初步业务活动的内容。考点二审计的前提条件支审计前提条件：为了确定审计的前提条件是否存在，注册会计师应当确定治理层在编制财务报表时：采纳的财务汇报编制根底是否是可接受的;治理层认可并理解其责任与治理层达成一致意见。1.确定治理层在编制财务报表时采纳的财务汇报编制根底是否是可接受的。（1）适用的财务汇报编制根底的作用治理层编制财务报表的根底；注册会计师对财务报表进行审计的检（2）确定财务汇报编制根底的可接受性在确定编制财务报表所采纳的财务汇报编制根底的可接受性时，注册会计师需要考虑以下相关因素：被审计

6、单位的性质例如，被审计单位是商业企业、公共部门实体还是非营利组织红十字会： 民间非营利组织会计制度）；财务报表的目的例如，编制财务报表是用于满足广阔财务报表使用者共同的财务信息需求，还 是用于满足财务报表特定使用者的财务信息需求）；财务报表的性质例如，财务报表是整套财务报表还是单一财务报表； 法律法规是否规定了适用的财务汇报编制根底。比方，假设奥迪特会计师事务所承接大地银行股份2021年财务报表的审计托付，该银行是一家 已在中国境内上交所上市的金融企业，那么“审计的前提条件之一是评价该银行2021年财务报表是否 依据“企业会计准那么和金融企业会计制度编制。如果注册会计师确认该银行采纳“企业会计

7、准那么和“金融企业会计制度编制2021年财务报表， 那么注册会计师得出结论是“大地银行股份治理层在编制2021年财务报表时采纳了可接受的财务汇报编制 根底。即第一个“审计的前提条件满足。一般公司一一企业会计准那么“三非小企业一一小企业会计准那么（1）非股Piao或债券在市场上公开交易的小企业；（2）非金融机构或其他具有金融性质的小企业；（3）非企业集团内的母公司和子公司。（例题多项选择题）2021年在确定被审计单位财务汇报编制根底的可接受性时，以下各项中，注册会计师需要考虑的 有。A.财务报表的性质复习重点B.被审计单位的性质C.财务报表的目的D.被审计单位治理层是否充分了解财务汇报编制根底（

8、正确答案）ABC（答案解析）在确定编制财务报表所采纳的财务汇报编制根底的可接受性时，注册会计师需要考虑以下相 关因素：1被审计单位的性质；2财务报表的目的；3财务报表的性质；4法律法规是否规 定了适用的财务汇报编制根底。（例题单项选择题）2022年以下各项因素中，注册会计师在确定财务汇报编制根底的可接受性时通常无需考虑的是.A. 编制财务报表的目的B注册会计师是否充分了解财务汇报编制根底C法律法规是否规定了适用的财务汇报编制根底D.被审计单位的性质（正确答案）B（答案解析）在确定编制财务报表所采纳的财务汇报编制根底的可接受性时，注册会计师需要考虑以下相 关因素：第一，被审计单位的性质；第二，财

9、务报表的目的；第三，财务报表的性质例如，财务报表是 整套财务报表还是单一财务报表；第四，法律法规是否规定了适用的财务汇报编制根底。（例题多项选择题）2022年以下因素中，注册会计师在评价财务汇报编制根底的可接受性时，需要考虑的有。A.被审计单位的性质B.财务报表的目的C.法律法规是否规定了不适用的财务汇报编制根底D.财务报表的性质（正确答案）ABCD（答案解析）在确定编制财务报表所采纳的财务汇报编制根底的可接受性时，注册会计师需要考虑以下相 关因素：第一，被审计单位的性质；第二，财务报表的目的；第三，财务报表的性质；第四，法律法规是否规定了适用的财务汇报编制根底。2.就治理层认可并理解其责任与

10、治理层达成一致意见1治理层和治理层认可并理解其应当承担的以下责任：按照适用的财务汇报编制根底编制财务报表,并使其完成公允反映；设计、执行和维护必要的内部操纵,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；向注册会计师提供必要的工作条件,包含同意注册会计师接触与编制财务报表相关的全部信息， 向注册会计师提供审计所需的其他信息，同意注册会计师在猎取审计证据时不受限制地接触其认为必要的 内部人员和其他相关人员。12）就治理层的责任达成一致意见的4件事按照审计准那么的规定执行审计工作的前提是治理层已认可并理解其承担的责任; 注册会计师不对财务报表的编制或被审计单位的相关内部操纵承担责任;复习重点注册

11、会计师应当合理预期能够猎取审计所需要的信息;治理层就其已履行的某些责任提供书面声明。说明：如果治理层不认可其责任，或不同意提供书面声明，注册会计师将不能猎取充分、适当的审计证据。 在这种情况下，注册会计师 承接此类审计业务是不恰当的,除非法律法规另有规定。如果法律法规要求 承接此类审计业务，注册会计师可能需要向治理层解释这种情况的重要性及其对审计汇报的影响。 因此，为了确定审计的前提条件是否存在，注册会计师应当确定以下两个方面的事项：确定治理层在编制财务报表时采纳的财务汇报编制根底是否是可接受的；就治理层认可并理解其责任与治理层达成一致意见。（例题单项选择题）2021年以下选项中，不属于审计的

12、前提条件的是。A.存在可接受的财务汇报编制根底B.治理层情愿接受非无保存意见的审计汇报C.治理层认可并理解其对财务报表承担的责任D.治理层向注册会计师提供必要的工作条件（正确答案）B（答案解析）审计工作的前提条件包含：1治理层在编制财务报表时采纳的财务汇报编制根底是可接 受的；2就治理层的责任达成一致意见：按照适用的财务汇报编制根底编制财务报表，并使其完成 公允反映如适用。设计、执行和维护必要的内部操纵，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的 重大错报。向注册会计师提供必要的工作条件。3确认的形式。（例题单项选择题）2022年以下选项中，不属于财务报表审计的前提条件的是。A.治理层设计、执行和

13、维护必要的内部操纵，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报B.治理层向注册会计师提供必要的工作条件C.治理层按照适用的财务报表编制根底编制财务报表，并使其完成公允反映D.治理层承诺将更正注册会计师在审计过程中识别出的全部重大错报（正确答案）D（答案解析）审计工作的前提条件包含：1按照适用的财务汇报编制根底编制财务报表，并使其完成 公允反映如适用。2设计、执行和维护必要的内部操纵，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导 致的重大错报。3向注册会计师提供必要的工作条件，包含同意注册会计师接触与编制财务报表相关 的全部信息如记录、文件和其他事项，向注册会计师提供审计所需要的其他信息，同意注册会计师在 猎取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。选项D不属于审计的前提条件的 内容。（例题多项选择题）2022年为确定审计的前提条件是否存在，以下各项中，注册