会计基础项目三主要经济活动会计核算

1、 项目三主要经济活动的会计核算学 习 任 务会计核算基础筹资业务的核算投资业务的核算采购业务的核算生产业务的核算销售业务的核算财务成果的核算会计事项02010301会计核算基础权责发生制收付实现制01会计核算基础我国会计法规定的会计事项包括：1款项和有价证券的收付；2财物的收发、增减和使用；3债权债务的发生和结算；4资本、基金的增减；5收入、支出、费用、成本的计算；6财务成果的计算和处理；7需要办理会计核算、进行会计核算的其他事项。01会计核算基础以应收应付作为标准来处理经济业务，确定本期收入和费用以计算本期盈亏的会计处理基础收付实现制以收到或支付的现金作为确认收入和费用的依据权责发生制所有者

2、投入资本的核算020102筹资业务的核算借入资金的核算02筹资业务的核算 所有者投入资本的核算账户性质借方贷方期末余额银行存款资产类，核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项登记银行存款的增加数登记银行存款的减少数银行存款的实际结余数实收资本所有者权益类，核算企业接受投资者投入企业的作为注册资金的资本额登记实收资本的减少额登记实收资本的增加额实收资本的实有数额资本公积所有者权益类，核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分登记资本公积的减少额登记资本公积的增加额企业的资本公积02筹资业务的核算 借入资金的核算账户性质借方贷方期末余额短期借款负债类，核算企业向银行或其他金融机

3、构借入的期限在1年以内（含1年）的各种借款登记偿还的本金登记借入的本金企业尚未偿还的短期借款本金长期借款负债类，核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各种借款登记偿还的借款本金及利息登记借款的本金及应付利息企业尚未归还的长期借款本金及利息财务费用损益类，核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用登记发生的各项财务费用登记期末转入“本年利润”账户本账户无余额02筹资业务的核算业务会计处理所有者投入资本借：银行存款/固定资产等 贷：实收资本（投资形成注册资本） 资本公积（投资超过注册资本部分）借入资金借：银行存款 贷：短期借款/长期借款对内投资的核算020103投资业务的

4、核算对外投资的核算03投资业务的核算 对内投资的核算账户性质借方登记贷方登记期末余额固定资产资产类，核算企业持有的固定资产原价企业增加的固定资产原价企业减少的固定资产原价企业期末固定资产的账面原价累计折旧资产类，核算企业固定资产的累计折旧处置固定资产转出的累计折旧企业计提的固定资产折旧企业固定资产的累计折旧额无形资产资产类，核算企业持有的无形资产成本取得无形资产的成本出售无形资产转出的账面余额企业持有的无形资产成本累计摊销资产类，核算企业无形资产的累计摊销处置无形资产转出的累计摊销企业计提的无形资产摊销企业无形资产的累计摊销额03投资业务的核算 对外投资的核算账户性质借方登记贷方登记期末余额交

5、易性金融资产资产类，核算为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值交易性金融资产的取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额等资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额等企企业持有的交易性金融资产的公允价值应收股利资产类，核算企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润应收取的现金股利或利润收回的现金股利或利润企业尚未收回的现金股利或利润投资收益损益类，核算企业持有交易性金融资产等取得的投资收益以及出售交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失企业出售交易性金融资产等发生的投资损失企业持有交易性金融资产等取得的投资收益以及出售交易性金融资产等实现的投资收益本

6、账户无余额公允价值变动损益损益类，核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应当计入当期损益的利得和损失资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值低于账面余额的差额资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值高于账面余额的差额本账户无余额03投资业务的核算 业务会计处理对内投资借：固定资产/无形资产等 贷：银行存款等对外投资借：交易性金融资产等 贷：银行存款等04采购业务的核算 账户性质借方登记 贷方登记期末余额原材料资产类，核算企业库存各种材料的收发与结存情况已验收入库的材料的成本发出材料的成本期末库存材料的成本在途物资资产类，核算企业购入但尚未验收入库的各种材料物资的采购成本在

7、途物资的增加在途物资的减少（即验收入库）在途物资的采购成本应交税费负债类，核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费实际交纳的税费应交的税费贷方，表示为尚未交纳的税费；借方，反映企业多交或尚未抵扣的税费应付账款负债类，核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应付未付的款项已支付的应付款项应付而未付给供应单位的款项企业尚未支付的应付账款余额04采购业务的核算 业务会计处理购入原材料借：在途物资/原材料 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款等05生产业务的核算 账户性质借方登记 贷方登记期末余额生产成本成本类，核算企业进行工业性生产发生的各项生产费用本期发生的各种直接材料

8、、直接人工等直接费用及由“制造费用”账户归集后分配转入的制造费用已完工并验收入库的产品的实际生产成本企业尚未加工完成的各项在产品的成本制造费用成本类，核算企业生产车间为生产产品（或提供劳务）而发生的应计入产品成本但没有专设成本项目的各项间接费用发生的各种制造费用分配转出由生产产品成本负担的制造费用的数额除季节性生产外期末一般无余额应付职工薪酬负债类，核算企业应付给职工的各种薪酬的计提和发放等情况实际发放职工薪酬的数额已分配计入有关成本费用项目的应付职工薪酬数额企业应付未付的职工薪酬05生产业务的核算 账户性质借方登记 贷方登记期末余额库存商品资产类，核算企业库存商品的增减变动及其结存情况验收入

9、库的库存商品成本发出的库存商品成本期末库存商品的成本管理费用损益类，核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用发生的各项管理费用期末从本账户转入“本年利润”账户数额本账户无余额05生产业务的核算 业务会计处理发生生产费用借：生产成本 贷：原材料/应付职工薪酬/制造费用等结转产品成本借：库存商品 贷：生产成本06销售业务的核算 账户性质借方登记 贷方登记期末余额主营业务收入损益类，核算企业根据收入准则确认销售商品、提供劳务等主营业务的收入期末从本账户结转“本年利润”账户数额企业取得的主营业务收入本账户无余额主营业务成本损益类，核算企业根据收入准则确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转

10、的成本已销产品、已提供劳务的实际成本期末从本账户结转“本年利润”账户数额本账户无余额税金及附加损益类，核算企业经营活动发生的消费税、资源税、城乡维护建设税和教育费附加等经营活动中应负担的各种税费期末从本账户转入“本年利润”账户数额本账户无余额06销售业务的核算 账户性质借方登记 贷方登记期末余额销售费用损益类，核算销售费用的发生和结转情况销售商品过程中发生的各项费用以及为销售本企业商品而专设销售机构的经费从本账户转入“本年利润”账户数额本账户无余额应收账款资产类，核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项发生的应收款项收回的应收款项及确认的坏账损失企业尚未收回的应收账款预收账款负债类，

11、核算企业按照合同规定向购货单位预收的款项销售实现时，冲销的预收款项向购货单位预收的款项企业向购货单位预收的款项06销售业务的核算 业务会计处理确认销售收入借：银行存款/应收账款等贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）结转销售成本借：主营业务成本 贷：库存商品发生销售费用借：销售费用 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等07财务成果的核算 营业利润营业收入营业成本税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失+投资收益（减损失）+公允价值变动收益（减损失）利润总额营业利润营业外收入 营业外支出净利润利润总额所得税费用营业收入主营业务收入+其他业务收入；营业成本主营业务成本+其

12、他业务成本利润计算07财务成果的核算 企业在每个会计期末（月末、季末、年末、）将全部损益类账户的余额转入“本年利润”账户，通过“本年利润”账户结出当期利润和本年累计利润表结法企业在年终决算以外的月末、年末计算本期利润和本年累计利润时，将全部损益类账户的余额按“利润表”填制的要求，填入到“利润表”的各项目中，在表中计算出本期利润和本年累计利润账结法结转本年利润的方法：07财务成果的核算 企业在每个会计期末（月末、季末、年末、）将全部损益类账户的余额转入“本年利润”账户，通过“本年利润”账户结出当期利润和本年累计利润表结法企业在年终决算以外的月末、年末计算本期利润和本年累计利润时，将全部损益类账户

13、的余额按“利润表”填制的要求，填入到“利润表”的各项目中，在表中计算出本期利润和本年累计利润账结法07财务成果的核算 利润分配的顺序依次是：（1）提取法定盈余公积（法定盈余公积按照税后利润的10%提取，当法定盈余公积金已达到注册资本50%时可不再提取）；（2）提取任意盈余公积； （3）向投资者分配利润。07财务成果的核算 账户性质借方登记 贷方登记期末余额营业外收入损益类，核算企业发生的各种营业外收入，包括罚款利得、政府补助、盘盈利得等从本账户转入“本年利润”账户数额企业取得的各项营业外收入本账户无余额营业外支出损益类，核算企业发生的各种营业外支出，包括罚款支出、捐赠支出、非常损失等企业发生的

14、各项营业外支出从本账户转入“本年利润”账户数额本账户无余额所得税费用损益类，核算企业按规定从本期损益中扣除的所得税费用按税法规定计算的应由本期负担的所得税费用从本账户转入“本年利润”账户数额本账户无余额07财务成果的核算 账户性质借方登记 贷方登记期末余额本年利润所有有权益类，核算企业本年度实现的净利润（或发生的净亏损）期末转入的各类费用期末转入的各类收入平时（111月份）本账户有余额，贷方余额表示截至某月份累计实际的净利润，借方余额表示当年截至某月累计发生的净亏损；年度终了，本账户无余额利润分配所有者权益类，核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的积存余额提取盈余公积、向投

15、资者分配利润及年末由“本年利润”账户转入的本年累计亏损额等盈余公积弥补亏损额及年末从“本年利润”账户转入的本年累计净利润额等贷方余额反映历年积存的未分配利润，期末借方余额反映历年积存的未弥补亏损07财务成果的核算 账户性质借方登记 贷方登记期末余额盈余公积所有者权益类，核算企业从净利润中提取的盈余公积金盈余公积的支用数额从利润中提取的盈余公积企业按规定提取的盈余公积余额应付股利负债类，核算监督企业分配的现金股利或利润应付现金股利或利润的实际支付数应付现金股利或利润的增加尚未支付的现金股利或利润07财务成果的核算 业务会计处理结转损益借：本年利润 贷：主营业务成本等借：主营业务收入等 贷：本年利润结转利润借：本年利润 贷：利润分配未分配利润或：借：利润分配未分配利润 贷：本年利润07财务成果的核算 业务会计处理利润分配借：利润分配提取法定盈余公积 应付现金股利或利润 贷：盈余公积 应付股利借：利润分配未分配利润 贷：利润分配提取法定盈余公积 应付现金股利或利润PPT模板下载：/mo