税法（第七版）第十一章印花税法

1、第十一章 印花税法（次重点章+考点；熟悉）学习目标： 通过学习,要求学生了解印花税的概念；掌握印花税的征税范围；熟悉印花税纳税人、税率及其运用；掌握印花税应纳税额的计算，重点、难点、考点是计税依据的确认;熟悉印花税的减免税、纳税方法、纳税环节、纳税地点及违章处罚。-印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税。-现行印花税的基本规范，是1988年8月6日国务院颁布的中华人民共和国印花税暂行条例（以下简称印花税暂行条例）和同年9月财政部、国家税务总局颁发的中华人民共和国印花税暂行条例施行细则。2011年1月8日，根据国务院令第588号国务院关于废止和修

2、改部分行政法规的决定对其进行了修订。印花税的由来？ 条例列举的应纳税凭证有5类：1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；2.产权转移书据；3.营业帐簿；4.权利、许可证照；5.经财政部确定征税的其他凭证。 一、征税范围第一节 印花税的基本要素二、纳税人立合同人。（不包括证人、鉴定人、担保人）立据人。指产权转移书据。立帐簿人。领受人。指权利、许可证照。使用人。在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其纳税人是使用人。各类电子应税凭证的签订人。 应税凭证的各方当事人，都是纳税人，应各就所持凭证计算缴纳印花税。三、税率第二节印

3、花税的计算 一、计税依据印花税根据不同征税项目，分别实行从价计征和从量计征。1.从价计征情况下计税依据的确定 （1）一般规定 印花税的计税依据为各种应税凭证上所记载的计税金额。 （2）特殊规定2.从量计税情况下计税依据的确定 实行从量计税的其他营业账簿和权利、许可证照，以计税数量为计税依据，单位税额为每件5元。 （二）应纳税额的计算印花税的应纳税额，根据应纳税凭证的性质，分别按比例税率或者定额税率计算。计算公式是：应纳税额=应税凭证计税金额（或应税凭证件数）适用税率一、减免税下列凭证免征印花税：已缴纳印花税的凭证的副本或抄本。财产所有者将财产赠给政府、社会福利机构、学校所书立的书据。国家指定的

4、收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同。无息、贴息贷款合同。外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同。房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同。农牧业保险合同。特殊的货运凭证，如：军需物资运输凭证、抢险救灾物资运输凭证。至2017年12月31日，金融机构与小型微型企业签订的借款合同。第三节 印花税的申报与缴纳二、纳税方法 印花税一般由纳税人根据规定自行计算应纳税额，自行购买并自行一次贴足印花税票。企业应向税务机关或其指定的代售单位购买印花税票，将印花税票粘贴在应税凭证后即行注销，注销标记应与骑缝处相交。三、纳税环节印花税应当在书立或领受时贴花

5、。具体是指在合同签订、账簿启用和证照领受环节贴花。如果合同是在国外签订但是不便在国外贴花的，应在将合同带入境时办理贴花手续。四、纳税地点印花税一般实行就地纳税。五、违章处罚第十一章 经典考题：（判断题；选择题）下列凭证中，应缴纳（贴）印花税的有（）。A.税务登记证 B.卫生许可证 C.工商营业执照 D.结婚证 考点：印花税的征税范围 、范围 【答案：C】产权转移书据是在产权的买卖、交换、继承、赠与、分割等产权主体变更过程中，由产权出让人之间所订立的民事法律文书。下列项目中，属于我国印花税产权转让书据征税范围的有（）。A.财产所有权 B.公民诉讼权 C.商标注册权 D.民事纠纷权 考点：车辆购置

6、税的征税范围 【答案：A、C】印花税税率的形式有（）。A.定额税率B.超额累进税率 C.比例税率D.货物运输单据 考点：印花税的税率 【答案：A、C】对于由委托方提供原材料的加工承揽合同，凡是合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”和“购销合同”计税贴花；若合同中未分别记载，则应就全部金额依照“加工承揽合同”计税贴花。（） 考点：印花税的计税依据 【答案】货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额，包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。（） 考点：印花税的计税依据 【答案：】 记载资金的账簿按（）合计金额为印花税的计税依据。A.实收资本B.固定资金 C.资本公积 D.流动资金 考点：印花税的计税依据 ；【答案A、C】纳税人购买了印花税票，就等于履行了纳税义务。（） 考点：印花税的纳税方法；【答案：】下列应税凭证中，可免印花税的有（）。A.无息、贴息贷款合同 B.合同的正本或抄本C.外国政府或国际金融组织向我国企业提供的优惠贷款所书立的合同D.国家指定收购部门与村民委员会书立的农产品收购合同 考点：印花税的减免税；【答案：A、D】对于采用按期缴纳印花税方法的纳税人，税法确定的使用期限最长不超过（）。A.半个月 B.1个月 C.2个月 D.半年 考点：印花税的纳税方法；【答案：B】 9.对于已粘贴在纳税凭证